某公司外币业务管理与财务会计

第三章外币业务会计目的：外币交易的确认与计量，外币报表的折算重点内容：外币交易的会计处理方法：理论讲解

第三章外币业务会计KJ授课要求计划时数：

3学时

第三章外币业务会计第一节外币业务概述第二节外币交易会计第三节外币报表折算第娇一种节剑外闭币挑业喇务以概赴述主旬要鸦知嗓识亡点记州账石本顷位咐币味及春其尚确刻定植方爱法外决币终业突务锤及邮其挡类悲型汇饱兑鸡损冬益殿及卡其急分筹类一津、汤记梅账乔本扒位压币二只、送外战币侍业咏务芝类储型三梯、先汇瓦率四车、吹汇径兑锈损丛益一骂、香记瓦账惰本他位懂币企川业铁主娱要殊收惩、叔支残现邪金望的弹经笔济施环烫境记鼻账衫本尿位显币矮：典企邮业免经俯营核所乘处场的主炼要镇经靠济芳环赌境中寺的昂货艳币艳。企播业骡通钉常邮应等选宫择丛人航民涛币数作铃为环记卵账趋本预位火币腔；业虹务芝收普支点以咸人暴民岗币贸以阴外文的画货舅币惑为栽主刷的爬企笼业握，污也救可会以散选证定丑其炕中还一架种寻货述币忠作麦为呆记细账练本啦位叉币稻；编仅报贩的厉财竿务葱报朗表勉应倾当麻折呀算千为江人宇民爽币卸。一鹊、茂记耗账夜本冲位杰币C咬A资S萍1迈9规亮定意：焦超点:记夕账锣本败位密币乱如研何怖确沃定艺？记耳账猎本织位傍币愚可附否才变狭更员？（誓一民）抄概兼念（无二童）卡记士账惠本苦位思币冲的控确脏定该确货界币耐主野要摧影固响蚊商继品磁或朴劳朝务康的显销源售革价峰格该生货网币蛇主料要菊影催响备商鼻品锹或州劳弯务激的术人软工魔、怒材卖料弄和哲其旨他洞费痛用融您资慨活粮动拉获澡得醒的何资珠金踪蝶以拾及宝保收存宅从承经版营等活急动探中额收凡取汽款替项日时屯所串使伸用炮的跳货垫币一迟般浸企点业肿确静定疼记悔账卧本渣位佩币裤时魄应成考遮虑兆的肠因幼素A企庭业7农0段%以锋上惯的猛营李业棉收仿入杆来记自炕对踪蝶欧篮盟使国敏家个的依商朴品茎出晨口甘，嚼其灰商锐品坐销广售站价放格兴主笋要五受纸欧秤元泥的迟影冠响存。伞所但以饺，A企顾业缘瑞应沾选存择掉欧恰元嗽作羊为爸记市账纽奉本类位松币方。B企差业英的韵原醋材茂料汗采姓购袜以吩澳刺元济结途算白，沫融迈资虏获嘱得拜的探经川营拉所朝需拒大肢部偶分议营京运货资搏金晚也目以灵澳洒元感计辨价绣。壮该铸企斯业辨应薯选吐择海澳螺元丈作渡为汗记陈账践本者位谈币贴。举盯例秘：“须境调外显经招营惹”汤确溪定急记真账价本疤位刑币隙时卫应促考笔虑当的箱因找素企租业忍在钳境饰外晒的放子饼公远司杰、怎合旱营毁企壁业粥、洗联辛营埋企统业旱、膨分咏支福机少构企压业防在浩境换内野的岛子鲜公紧司论、踏合寻营哗企柔业薪、挠联权营郊企症业煌、富分弹支恢机器构踏，垄其繁所午选映定拿的森记杜账绘本础位众币周不恩同训于么企律业岸的胞记扮账湿本驱位蛮币,视阅同劈燕境挺外锻经马营裕。境肺外魂经可营腐所烈从卡事厨的柏活造动唉具非有宜很灿强诊自冻主仗性腐还合是悟视载同棉企捕业崭经坟营货活松动寸的群延猾伸谣；境消外疤经糖营珍活盛动耻中陶与纠企绪业蔽的拔交份易哄是臣否背占悄境霜外良经鸣营抄较辽大役比步重卖；境除外在经胁营冶活效动狗产余生歌的薄现抵金精流吐量蚂是迹否映直萌接叶影稼响泄企彼业是的私现嘴金轿流顺量梳、昏是堪否旗可缺以随妇时黎汇誓回姐；境蓄外塑经剃营别活埋动慎产毙生垒的巴现薪金绿流晴量唯是兵否垃足孕以安偿岂还穗其躬现探有染债病务我和崇可栗预饱期斤的凑债鸦务哗。境甜外拦经型营（讨三申）萄记亿账夜本寨位赴币满的硬变所更一找般他原栗则变究更很条件件与统确花定床记奋账唐本凭位裙币年有详关折的独企撞业米经编营魂所举处汤的索主创要陵经女济熟环寄境海发示生了柴重显大徐变闲化桥，蚀即挤：邮企泻业粗主迹要钱产葵生势和看支柏出箩现春金守的桃环柔境坝发狮生睛重盆大变乳化篇，惊使揉用律新培环妻境京中毁的世货祖币纷最各能狗反党映籍企蕉业感的偿主漏要奋交雹易山业氧务柔的经怨济影结光果抛。记富账剥本究位渗币喝一精经竞选养定学，捏一腰般榨不酬得喷随叶意悔变非更赌。二刮、鸟外肿币岗业迟务惧及裁其篮类蚁型外煤币莲交寇易外对币漫报样表现折授算买窝入恶或鸟卖转出荡以蚁外炸币走计钥价屑的诱商议品栋或城劳芝务外稻币样资领金饥的剖借邪入夏或缴借馋出其疗他陈以犬外喝币侍计筐价淋或畅者眼结处算百的蛋交笋易外币业务1、外惹汇密市松场和裤外压汇报汇就率外吹汇傅汇道率—周—两盗个筑国蚀家卵的诞货等币该在特债定稻时滴期榨相蒜互奶交痛换晓的恢比葱价刘。外窃汇鸟市赚场—罩—是缝指遇实率现面不工同陈国今家货赠币曾之尊间雷兑妄换筛的智场赔所萌。三苍、屠汇攻率2、汇裤率的标哗价方闻法（2）破间为接性标铁价峡法—芝—以匀一共定酒单灿位移的假本块国钩货佩币竭为促标渗准升，折无算称为煤若止干若单叠位蜂的国外滚币吼的茂标投价鸽方植法店。汇灰率此上枣升腐表诞示形本煤国赶币共值飘上骂升凶。（1）些直输接纷标州价移法—靠—以肃一消定洲单其位危的姑外殃国嘱货裤币司为寄标泉准吨，毯折算倒为茧一涌定烘数服额鸟的腔本训国勒货服币筝的倦标疲价迟方嫂法诉。目乌前星大解多衔数贿国锣家挡包浙括纺我哗国稍都榴采陵用权直培接之标价俗法阀。如：1美元＝8.10元人民币。汇率上升表示本国货币贬值。3汇率的分类按惯外荣汇雁经弦纪银辜行霸角数度寨分类为卖冰出蝴汇押率按孝固浆定垮与否控分垃为固屑定竹汇饼率按柔外煌汇收买循卖成厦交碧期膊分驾为即呈期趴汇切率按套管纪制极的恒程度猪不挑同葱分某为官掀方冷汇裹率市若场做汇汇率中仪间苹汇符率买脊入劝汇甘率浮黑动穴汇追率远士期柜汇如率按写汇离率造记善入垄账中戏的胃时匆间桑分充为记冒账腾汇剂率仍（魔现蒸行振汇鸣率何）账肠面藏汇倒率件（第历慎史绑汇圆率幻玉）理培解瞒的售关顿键四爽、逮汇奴兑坡损爱益根身据馅其馒业约务壤划纵分发韵生僚的办外粗币罚业鉴务船折凶算裕为竹记密账手本析位槐币拌记革账信时携，吊同帝一吉笔亩外旨币唉金歼额逮在县不稼同买时乌间奶采痕用华不络同物汇喉率睬而砍产贸生封的标记套账翼本士位肠币演的吊差值额佳；不隙同票货喷币获兑锄换眉时誓，杯不核同老货麦币丝式采万用肌的摔汇恐率携不蜓同林而消产情生趴的伍折归算骄为滤记佩账葛本丘位址币叨的更差步额。交处易魂损翠益兑辅换根损须益调犯整肉损牵益报朴表短折拌算论损朝益根虑据突其讨是辉否祸实敞现土划每分已币实传现凡损讽益未载实净现敬损乞益含中义类鼓型确奔认是裳否贱计钻入牌当币期飘损拔益谈？第鼓二隐节厨外察币宜交皮易揭会币计主笼要哑知而识归点外甘币欲统储账暗制般与慨外祝币脂分恢账册制“蹦一聋笔愧交溪易戒观鬼”龄与预“瓣两父笔序交味易沸观节”外夕币皱交尘易啦的脚初英始较确忧认袄与畏计绣量外翅币鱼账换户药的矛期割末军调闸整一垃、捡外锹币执业遵务剃的咱记工账轿方而法二皮、机外霸币票商绘品攀购遭销已会诞计坐处策理递的林基吗本纹方蛇法三阿、冈外毕币哄交贝易蔑的率会叹计拖处探理（盘一东）册外登币赏统喘账穷制一鹊、姿外俊币售业每务方的谷记撒账疑方柴法对丈每玩笔哀外枝币直业胆务桑均甩按班业否务茂发灾生由当见天搬或稻期刚初跨的组市真场帮汇窑率夜折面算促为愁记嘉账正本导位博币畅。除降了棋外母币坏兑恒换状业枣务桌外抛，贵平穗时柔不役确史认释汇肆兑偷损妄益够，奶月楚末历再大将循各票外散币乔账复户侄的坦外咬币余疑额匙按迹月逮末栋汇臣率爬折厘合膀为债记杠账腹本约位形币裂金得额租，迈折碎合侦后绒的诉记糖账前本蜓位寇币灾金苏额喘与啄账狱面记翅账顽本西位临币铃金宗额斧的晒差溜额讲，妇确篮认育为挣汇族兑煎损继益句。（弓二盈）伸外包币帐分糖账臣制企劲业阀在路外隶币欲业悼务梅发扎生仔时炒，辟直筹接鄙按怠照怕原吧币种记绳账孩，侨不也需谋要顶按忌一膊定屈的降汇凡率茶折挤算成触记物账咏本衫位泼币发，昂月杜末红再堡将办所符有垂原泼币趋的亏发详生杜额贷按爬一拥定渣的酿市舱场栗汇蛙率骄折羞算杆为艺记账陵本拌位蓬币怪，餐并精确普认蒙汇浴兑谁损酿益摇。条怀件适赠用按鸭币运种红分纳设寨账北户粉，件分雁币卡种幻玉核派算败损妈益外什币股交掏易召频西繁扶、拨外章币尿币晴种纹较种多况的扩金敢融上企适业注寒意:目升前田绝摸大柄多秘数殊企稀业敏采校用拖外高币充统恰账济制二浑、臭外碰币金商唉品刷购闻销译会拣计蛮处度理肝的话基童本亡方朴法企刑业抗将捏发蜜生啊的遍商抵品公购括销泰业贺务狼以醉及絮以彼后逃的账陷款齿结荣算早，缴视悦为危一羞项反交蚊易俘的义两骂个雷阶独段。前傍提方耻法汇霉率芹变色动度的灯影挪响马调闲整销退售介收朗入瞒或胶购碧货岛成粗本商祖品齿的沙购替销色、喷货丈款浊的姿结沾算羊非狡同绞时姥进津行混。问爆题汇扔兑里损躁益炭如咱何茄确母认浩？两驱笔尘交梳易涛观企筑业虾将屯发绍生呢的询商毅品武购肢销盯业气务鸭以网及勉以宿后蹄的账见款值结或算紧，依视弊为滤两悦项凤交棋易。汇肃率财变牢动绩的槽影罚响确峰认养为朵汇松兑斜损恭益一蚂笔氧交象易让观[例]一笔交易观与两笔交易观的比较A公司20X8年12月15日向B公司赊销商品一批，计10000美元；销货当天的汇率为$1=￥6.5；12月31日的汇率为$1=￥6.6；结算日为20X9年2月16日，当天汇率为$1=￥6.65；A公司所选择的记账本位币为人民币。资料银行存款——美元户主营业务收入应收账款——美元户1000665006500065000①销货100066000500②期末调整③结算一笔业务观两笔业务观主营业务收入应收账款——美元户银行存款——美元户1000665006500065000①销货100066000500②期末调整③结算财务费用（莲一增）赞外俭币检账陵户闷的狠设粘置三挡、杠外烦币箭交屠易臭的堆会凶计例处驾理外窝币扁账道户快包墨括烟：外菠币蛇现庙金外周币聪银惹行你存酒款外兴币隙结慈算小的守债荐权堵（知如慰应佣收哭账器款第、米应钉收象票胶据隶、张预巧付叹账随款川等底）外水币似债线务割（俊如来短挨期座借昨款阁、职长苦期丈借牙款窜、个应施付功账鸡款金、伙预易收侵账蕉款应篮付茅票继据宰、蚂应渣付乒股挎利行等悠）主道要杯是张外幕币引货止币洪性搏账厅户（吸二储）芬外躬币挥交尺易利会予计陵处盈理块原益则采跨用祸交生易溪发衬生迁日化的羡即泳期叫汇遇率插将恒外务币通金然额俯折怠算则为节记许账外本切位侵币堪，或敬按盒照格系死统浪合达理记的掏方棋法找确剖定仔的册、际与盟交勒易歇日冒即巷期洪汇嘉率傍近葡似挖的侧汇师率

关键：初始确认折算汇率的选择确肥定晴各洞外昌币还账聚户央的汪期景末划报谷告乏价键值立；确录认反汇喊兑篇损掠益庆。确键定大各竖外棒币斤账匠户银的根期劳末被记盒账录本夸位砍币丑应帝有帖余为额搞；根督据虚应筑有贩余瞒额牌与预现系有竹余吹额及之盘间巧的伏差盐额谷，确荡认猛汇狭兑臭损吃益揪。目的方法期末调账外币非货币性账户是否需要调整？如何调整？期末调账确认的汇兑损益是已实现还是未实现的汇兑损益？重点思考折泡算汇罚率（2）地即普期胡汇夸率的伟近扶似虚汇跃率（1）惊即孝期冶汇烦率通谱常盗是糕指谱中赴国贯人凤民蔽银虎行或公纺布摄的草当接日霜人猎民量币朽外币汇付牌扭价状的沾中蓄间坚价渗。按协照赠系言统显合石理品的武方是法喷确沈定拨的臂、锄与代交纳易暗发首生腰日挑即瘦期崭汇挣率佣近努似膨的奶汇敲率情。通泰常裳采歉用德当络期诵平阅均投汇委率悼或老加镰权朴平奏均浊汇绿率碎等蒸。（励三夸）抱外蛮币愿交隙易记会性计杂处膛理新举舟例A公司20X8年10月15日向B公司赊购商品一批，计10000美元；购货当天的汇率为$1=￥6.5；10月31日的汇率为$1=￥6.6；结算日为11月16日，当天汇率为$1=￥6.65；11月末汇率为$1=￥6.7；

A公司所选择的记账本位币为人民币。资料外侄币塘结供算败的默商彻品货交月易1昨0问.散1鲁5借狭：尸库掠存促商赖品6丢5吨0床0转0贷写：旅应旺付冠账尘款—断—美决元乘户6躲5恭0妥0虏01页0植.季3伞1借断：形财风务屯费迷用1艘0充0冒0贷烟：竹应棕付轧账正款—年—美踩元胸户1倘0框0使01菜1正.担1距6借尽：阵财伍务询费蜓用5酿0胡0贷鸭：蕉应斤付须账雹款—孕—美脖元判户5隆0蔽0借林：蠢应谣付奴账混款—置—美鸡元杜户6惩6觉5姿0撤0贷纳：食银贵行回存缝款—所—美巾元钳户6延6佣5犬0封01迫1汉.拨3含0（零期舞末笔调饺账祖）借身：阳财砌务验费虑用5剂0猎0贷鼻：股银窗行南存答款—葛—美技元控户5复0售0银行存款——美元户应付账款——美元户库存商品10006500065000①10月15日购货100066500500②10月末调整③11月16日结算财务费用66500③结算时调整500账评务物处颤理“粗银牙行侮存跪款—准—美拳元趁户谅”束期匀末植调处账六略（纺三傻）咏外强币谎交跳易界会区计雅处涌理悬举桂例A公司20X8年7月1日从银行借入一年期贷款10000美元，年利率为5%；借款当天的汇率为$1=￥6.5；当年12月31日的汇率为$1=￥6.6；20X9年7月1日偿还贷款本息，当天汇率为$1=￥6.66；

A公司所选择的记账本位币为人民币。资料外岁币柜计蜂价纷的肥借初贷群业倍务2皱0丝式X液8舍.笛7冬.材1借厘款借昼：雨银权行仇存魂款—觉—美星元色户6讨5随0顶0垦0贷棕：酿短端期拘借伏款—稿—美根元际户6膏5歇0罗0孤02塌0呼X酱8首.永1抖2淘.豪3播1调齿账借敌：旱财绵务索费某用1孤0积0缴0贷跪：谨短摸期光借吨款—威—美奥元泼户1赵0芬0语0借喇：颠银质行号存兆款—拴—美娇元魂户1茧0宽0丹0贷遣：秩财扫务戴费叛用1持0款0勉02薪0素X楼8腰.航1烧2冷.摊3蛛1计宇息借涌：稠财热务播费葛用—符—利锈息慈支坚出1恼6信5绢0（1汽0员0千0帅0验×略6版.辆6伍×始5泽%恼÷圾2）贷秋：晌应暑付反利戏息—喂—美魄元凶户1谈6作5摊02跌0协X岗9冶.生7杠.灿1调映账借昌：骡财察务膊费责用6胀0强0贷瓶：箩短范期痕借箩款—贡—美不元格户6轧0波0借钟：月银枯行款存未款—作—美春元竿户6焰0北0贷载：翼财铅务仗费敌用6瞧0跑0借症：鼠财抬务竞费芽用—喉—汇始兑劈燕损悠益1葛5贷见：鸡应疯付洪利销息—黄—美瓦元著户1争5还科本盛付涛息借默：嗓财歌务揭费胀用—必—利劈燕息若支场出1绵6分6松5应无付庭利羡息—苗—美俯元杰户1佩6钩6耻5短姐期篇借屠款—坝—美常元绳户6磨6笨6炊0轰0贷查：穷银责行糟存锹款—刊—美律元昨户6浸9笛9施3技0账互务喊处狼理短期借款——美元户银行存款——美元户6500065000①7月1日借款10001000②

年末调账财务费用1650③年末计息1650应付利息——美元户

1665④到期计息166560015615⑤到期调账666003330⑥还本付息69930（姨三庆）崖外掩币面交戒易饭会所计壮处罩理贺举标例某公司从银行买入美元2000元，当天银行卖出价为$1=￥7.8

，实际支付人民币15600元。该公司按当月1日汇率$1=￥7.6作为折算汇率。A公司所选择的记账本位币为人民币。资料外厉币信兑淋换锦业崇务借嫂：失银娘行耗存压款—杀—美另元朽户1协5振2役0佛0热0财皱务袜费涌用—亲—汇煤兑师损港益4庸0淹0做0贷俗：性银汁行样存池款—首—人监民动币季户1基5贿6骂0扯0策0（站三粮）碎外询币墓交含易邪会夺计筒处缴理抢举以例某公司收到某外商的外币投入资本20000美元，收到出资当天的即期汇率为$1=

￥

7.8；A公司所选择的记账本位币为人民币。

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