所得税会计准则培训讲座

所得税会计准则谢伟锋昌吉农业园区国税局7/16/20231中级会计实务第一节所得税会计概述一、所得税核算的方法体系二、所得税会计核算方法的改革2006年2月财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》，对所得税核算作了重大改变：所得税核算方法由原来的应付税款法、纳税影响会计法下的递延法、收益表债务法等多种方法并存，改为单一的纳税影响会计法下的资产负债表债务法。所得税核算方法应付税款法纳税影响会计法递延法债务法损益表债务法资产负债表债务法7/16/20232中级会计实务所得税核算的基本内容三、资产负债表债务法的含义与特点资产负债表债务法是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定暂时性差异，进而确定差异对未来所得税的影响，最终确定本期所得税费用。与递延法和收益表债务法相比，资产负债表债务法有两个明显的特点：一是核算重点由时间性差异转为暂时性差异；二是暂时性差异对未来所得税的影响不在“递延税款”账户中反映，改为在“递延所得税资产”和“递延所得税负债”中分别反映。需要说明的是，所得税会计的根本目的在于如实确定本期所得税费用，以如实反映财务状况和经营成果。它不是用来计算应交所得税额的。本期应交所得税额仍应按税法规定计算，应交所得税额与所得税会计核算方法没有关系。7/16/20233中级会计实务四份、携所舟得会税究会银计店核墓算啊程木序1宪.揉确忍定翠资吓产顶、唉负庸债岔的宪账犬面再价椅值2吩.株确规定岩资四产波、形负疮债圾的什计处税悉基孟础季；3值.糠比良较态账倒面砖价识值五与假计音税恢基吴础殖，肯确剂定令暂奋时涨性尺差秤异4曲.发按灭所言得念税朽法橡规辛定莲，墨计典算乌本余期似应药纳馋税皇所耕得宅额应恋纳亲税友所悔得刃额=霸税絮前革会尾计戒利族润岔总铲额捆+学会悔计太比赵税阅法差少书计危利馋润新的惠永饼久壮性振差伐异淘和衫暂时牢性姥差裂异赚-届会谈计弊比卸税谜法俊多换计箭利靠润暗的鞋永巾久蹄性毛差播异龄和灰暂伸时贩性浮差胞异5鬼.耀按帖所份得避税轮法婚规让定桑，糕计间算赠本雕期唱应文交怎所字得台税峡额战。本面期踢应榴交悬所谁得钉税神额堡=赛应陕纳制税叛所凶得欢额觉×扛现帽行电所郑得锦税年率6津.欺确率定煌本翻期姻递箭延密所翁得招税跟资迁产命和鸡递蜘延拉所爸得绪税鸣负名债切；递户延雾所授得士税饮资鱼产声=艺本推期虚发轨生善的蚊可饶抵喘扣剩暂额时经性嘱差稠异愚×鸽现佣行蒸所借得现税减率递镇延浸所止得丸税练负翁债熔=基本辟期迷发急生险的环应答纳艰税惰暂狗时馋性灵差津异掩×览现倘行夕所铸得舱税胆率7赔.巩计关算破本手期零所曾得矛税仆费优用本起期合所湾得覆税妥费朗用址=纪当流期溪所袋得渴税觉+况递轿延威所舍得将税8撒、葱编脂制环会胞计牺分止录华。7粒/说1想2茶/眠2字0卸2茄34中江级释会披计纷实邪务第暖二列节尘计堪税晨基唐础紧和插暂拿时诊性裳差颂异资值产岂负巨债托表果债静务密法所的陷关循键彻在哥于火确聋定弓资赤产油、根负商债探的漂计高税皱基船础腊。刚这碗种惕计训税昌基殃础翼一餐经孩确久定因，触即胜可汽确缠定处暂烤时悼性汉差细异房诚的秤种劲类侍及傍其与金消额墙，精差冶异澡金亮额努乘词以约所仍得丈税卵率抽就易可卵确称定侵递萌延碎所拘得漠税张资就产夏或究递愁延剃所启得泡税恢负绞债命，没以虏及税递电延手所免得尤税脏费速用拒。一蹲、秤资犬产粪的取计歇税富基戒础1坊、剧资唉产匀的茂计眉税循基说础浴，舱是晚指滨企萌业恰收夺回创资躲产谋账者面凶价添值挣的乒过歪程披中航，笨计阻算林应吨纳要税闹所仇得倘额搅时演按屈照辜税蠢法拦规井定宽可恋以筑自鞭应夹税钥经押济辱利木益塌中知抵茧扣补的汤金揉额亮，吐即船某匙一渴项疮资坝产泳在全未纯来禁期布间绸计导税淡时永可谜以爆税不前兄扣剩除卖的竖金军额毕。盲如银果驳有忽关甩的增经淡济驼利蠢益孟不这纳巴税识，看则侵资按产劫的烘计授税饮基定础姻即底为床其淘账特面枯价岔值汉。7灭/祸1吸2射/窝2籍0倒2姐35中模级宗会王计泄实痕务资翠产某、辰负帮债爱的泼计误税纪基侧础某府资编产透在残资川产呆负界债豆表枣日绒的姿计既税批基舟础缓＝宜该桃资侍产扰可料扣隐税废成错本洲－末以捐前镰期熔间颜已象税怪前乐列浓支陈的寒金桥额（庆如薪固涨定使资赌产稳已帽提殃取雀的汁折斯旧榜额遍）通议常渔情击况挖下秤，面资因产拴取垃得还时翼其响入涝账览价册值脖与恢计饰税纪基卫础借是曾相佛同目的漫，闯但介是富，后妨续倡计德量冒（奶如励折童旧站、层减接值删等羞）差时，隐因拢会住计豪准促则编规推定论与吸税返法递规杠定轻不遮同赠，纸可黑能桑造但成迫账扶面蔬价奔值课与覆计撞税稀基茂础打的都差米异们。例料如欠，稿各通项乎资醋产射如宪发亲生蚕减缝值添，殊提华取择的笼减贡值晴准今备椅。晨按畅照冤会滨计荣准机则本规咸定湾，粗资宫产游的侍可遇变阀现职净粮值评或红可藏收芽回含金故额历低瓦于链其拼账迅面跑价塘值碎时款，欢应勾当第计究提舍相队关把的德减辞值伪准眼备敬；支税龙法侦规量定疼，疾企傍业愿提套取以的结减挂值滚准站备督一料般捷不歇能宽税雕前睬抵斯扣高，拍只电有村在驳资愤产左发来生兰实示质绝性陶损寸失墨时经才烛允怒许仿税升前趣扣多除当，香这辛就昏产族生宇了恐资判产久的盾账脚面群价呜值挂与为计笨税沿基若础燃之缓间昆的踪蝶差顺异歇即苏暂疲时撇性走差少异顶。2右、蜡存渔货淹计队税追基瓶础俱的拜确煎定区：账夸面外价悔值稿=装取性得混成哈本艘-显提炊取获的望减灵值早准及备计端税好基户础锦=害取缺得萝成挑本例餐如辣，巡寿某锅企蹦业敲期洒末乏持立有歇一棕批候存妄货碍成绝本员为工1蜡0陷0释0兄万洞元仔，症按似照榜存嫩货煤准则留规握定表，扔估朽计球其咳可慎变即现净净锻值估为嚷8案0掠0亦万行元摸，及企迷业停提话取贯2丛0绣0咳万7扭/周1畜2促/湿2念0蛾2圣36中估级率会振计遇实反务资坡产岛、坛负碗债靠的迟计臣税货基疯础元健的腾减番值棒准坦备渣，闯而结税穿法览规鲜定课资方产较的春减亚值藏损臣失购在凤发爽生奴实姨质林性膏损弊失简前陵不珠允迷许锈税似前落扣挽除逗，镜该邪批庭存剩货室的杰账举面兔价郊值欠为捧8谣0糠0群万泛元耕，籍计斯税段基嚷础独仍画为矩1隙0底0撑0勉万攀元女。3拐、糖固碎定协资型产剑计盖税宋基相础括的北确册定穿：账匠面敌价划值弦=廊实忙际停成察本犯-延会疲计制的煤累盘计销折据旧跌-棍已比提洲减闪值龟准歼备勤；计却税半基想础凭=序实猎际崖成债本佳-税冲法锹允拴许终的累叶计奴折共旧例原：郑某悲项递环惕保镇设渗备独，摄原黎价职为甚1游0尿0淘0候万臂元诵，醒使绞用垄年防限疤为常1扰0延年级，会逐计处尽理元时树按问照直说线雾法计洞提挖折掀旧台，税谷收处跪理督允答许恨加期速腿折得旧守，斯企剖业律在若计论税欠时矩对之该修项改资融产忘按双词倍且余隶额联递伙减镇法计赏列珠折准旧卵，剧净畏残落值痛为贪0贤。稿计恐提被了之2李年挑的剂折肃旧毅后烫，然会李计岗期猾末宾，侄企扩业康对郊该乌项抱固铃定真资便产答计说提逆了8谅0密万穿元帮的挽固感定磁资谣产孟减红值乱准束备。账寨面祖价智值造＝摇1皆0永0脉0捎－潮1熊0荒0妈－鄙1是0圣0居－岭8亿0打＝兽7剧2纳0份万傍元计肠税否基烛础暂＝污1霉0掌0示0怀－问2景0催0培－蓝1萌6陶0型＝堂6车4顾0胀万邮元7敌/灶1叔2石/义2东0木2河37中瓜级议会洲计兄实舍务资迈产楼、办负但债兰的劝计京税怪基缓础4谜、邻无饼形锣资虎产挣计队税葡基穗础浩的享确久定刃：账糠面哥价次值斤＝潮实辈际议成明本毫－孕会快计崇累塘计年摊后销连－灿计报提州减兼值您准睁备计特税铲基获础叨=凭实框际沃成默本馅-怨税绸法蠢允束许抓的归累养计退摊移销注刺意撑:（党1店）泪对谱于腿使乌用四寿田命赏不筋确宫定怖的丢无终形他资演产者会头计掠上夸不饼需腿摊瓜销难，界税脉法积需炭要恼摊剂销虚。（轿2猜）击内养部桥研楼发巡寿形亩成核的切无弟形榜资尽产拆。外会细计疯准艇则增规遗定皇，锄企耀业悉自控行龟开搏发反的每无朋形耐资菠产暑在臂满殊足惠资糟本修化糠条催件捐后奇发舟生陪的叉支稀出条应击当雨资旬本木化挽，行确向认雅为惑无减形或资渡产现成夕本伙；夫税好法匪规础定扫，级企脖业纷的赴研无究道开双发芳支伍出剖一势般晚可暖于嚷发裂生虚当另期岭按鼠照炸当狼期她实链际订发涝生家研能究路开泼发抱支熟出必的始1勒5术0枪%切在猫税寸前淹扣穴除旗（衰除同非沸企狸业箱亏拣损坊）咸。端由游此球，示会适造丈成愿一每部确分帖暂休时关性筝差渣异能和折一序部污分僚永药久恳性果差呢异虫（陕超梅过珠实宴际畜发开生票数呼的悟5蔬0股%西的始金钓额妇）7掏/没1罩2欢/般2档0初2矛38中芬级吃会若计纯实丝式务例浴题嚷1纪、与某披项纠无网形亩资难产漂取刮得忧成矮本舌为扛1盒6评0武万旗元昂，帆因棕其店使蔑用吵寿航命基无法法洋合莲理喇估皱计那，胶会胃计载上忠视株为绞使损用北寿零命浩不秆确惜定翻的同无艘形响资棚产柔，浩不蜜予蒸摊滨销碰，唉但税嚷法从规绿定迷按本不桥短诊于锤1像0抢年醋的刚期耻限跌摊丢销。劈燕取夸得知该抗项软无扬形艘资之产岭1爹年畏后伏，董假糊定吗未脑提含减道值宵准滔备谜。无懒形亦资么产庆账陵面虹价莲值显＝气1执6蜜0艺-网0葛=泪1堪6翅0衣（砌万予元运）无艰形喉资砌产任计撕税全基涨础郑＝阶1帐6唉0亚-罚1云6毁0凳/肆1杨0帆=扁1骆4定4木（洁万覆元炉）形台成究暂架时始性虾差邻异厦=嚼1嚼6嗓0然-宋1疤4偏4侄=吹+腿1塑6音（边万定元璃）7绿/简1水2粉/练2番0驰2松39中源级况会描计锯实质务资统产法、杏负屑债团的品计剃税液基逆础5竟、请交烟易密性酷金给融独资撇产更计踩税丙基负础在的侍确洪定迁：账淋面博价蜡值炉=负取腾得率成块本伏+掘调院高废的泉公旗允泡价弄值泳-萍调笔低轨的裙公输允趁价暮值计缩慧税中基睬础才=川取省得爷成断本例些：住企吓业妖支腊付谎8桌0小0印万灰元强取保得券一追项园交提易暮性艘金段融棒资卸产雾，蓬当货期呆期丝式末杠市关价缘瑞为来8而6饺0严万辈元毙。搜则账条面雷价姿值窃：棒8观6坡0诸万赖元艳，计宫税狡基钟础国：钞8创0惧0因万贯元臣。形努成础6方0众万申元掠的梯暂去时壶性吴差萝异愧。此岗外惭，波可沿供插出妄售恭金票融雕资味产拴、级长趴期速股追权施投辫资锡、屠投依资钥性颜房民地塘产叉等怎其翻他团计必提怜减妙值辰准评备借的坡资秒产弃，驻都恼可妇能筋出牌现提账抬面遗价摊值倒与盒计凳税孟基搭础酱不萍一友致篇的弟情离况姥。7畜/巡寿1抖2延/饼2饺0叹2误31喷0中用级帆会押计沙实脊务资编产瓜、贤负日债飞的君计加税糊基沿础二碗、洽负嫌债柔的泰计矩税曾基粘础1携、陶负查债患的衡计租税肢基躁础指昏其型账厕面析价券值帝减生去滚该接负盼债嫂在坝未群来义期蓬间荒计疏算索应路纳挪税淋所似得掀额里时椅可响予任税爽前掘列剩支春的虚金松额书,背即还负孕债依的壶计他税尾基印础穿=朗账怜面怨价界值是-疾未悟来腿可黎税晌前过列籍支劫的惯金市额眉。一陈般迈而垃言兼，贤短孔期医借堤款瞒、变应耕付疾票凭据绵、乏应患付保账阀款沈、芳其银他效应寄交添款祖等添负认债根的检确唱认击和坊偿箱还絮，臭不跨会躁对搁当眠期逮损混益荷和烘应卧纳啄税资所室得碧额辛产星生咸影仍响隆，垫其本计请税肿基获础汇即缺为下账烧面灭价足值茂。但饼是滩，束某怒些谣情沟况疤下睡，主排要池是草因耻自纯费叫用栽中睡提体取坑的哈负吊债狗，负雁债琴的壤确尊认袋可椅能邀会恢涉纤及槽损露益扮，购进学而铅影彻响稳不尾同温期纤间供的黄应岛纳仍税汉所游得捕额趣，柜使滨得碍其掀计地税附基萄础爸与夜账烛面教价榆值途之岭间菠产远生承差凯额戴。2议、龟企蜡业混因暑或愧有篮事逼项贫确昆认津的头预妹计构负穗债巨。孕会训计耻上涛对候于霞预滔计际负再债枕，练按明照稍最拥佳燃估登计恩数谱确狱认是，鼻计畅入协相棕关屑资绢产撕成溉本志或牲者面当穴期敲损搂益洋。看按恶照添税盾法执规秆定臭，借与柳预沸计倍负镜债末相侦关据的信费咳用鲁都迹在闪实蛋际邀发辈生雕时蜜税仇前打扣电除疼，暖该坡类承负气债棚的种计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