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文档简介

8.7关联方交易业务流程8.7.1业务目标1.经营目标按照公平合理的定价原则和交易方式实现交易，确保关联交易规范进行，防止非正常利润转移，确保资产安全完整，达到预期经营管理目标。2.财务目标确保关联交易数据真实、准确、完整、及时，确保恰当关联交易信息披露，实现有效监控，防止差错和舞弊，防止利用关联交易进行财务数据造假。3.合规目标符合当地政府相关机构对关联方交易管理规定，（上市公司）应遵守上市地监管机构的要求。确保关联方交易业务符合国家财政部会计准则及国家有关部门的要求，防止因重大关联交易不合法规导致违法、违规行为。8.7.2业务风险1.经营风险由于关联方交易管理业务设计不合理或控制不当，可能导致非正常转移利润，损害股东利益；财务报告不能真实反映公司的经营状况，从而导致股东对公司的诉讼。2.财务风险由于对关联方定义界定得不清楚，使公司对关联方识别发生错误，从而导致高估或者低估关联交易金额，财务核算不准确和财务报告披露不准确。由于将与关联方的交易费用或者收入提前或推后入帐，造成财务核算失真和财务报告披露不准确。3.合规风险可能导致关联交易业务违反国家有关部门相关规定，交易行为被界定成关联交易违规，导致监管机构的惩戒。8.7.3业务流程步骤与控制点1.界定关联关系定义根据中国会计准则和国际会计准则的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或者间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则它们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则它们之间也存在关联关系。在我国新《公司法》中，关联关系具体为公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。★2.确定关联方公司的关联方包括关联法人、关联自然人和潜在关联人。（1）公司的关联人是指：a.直接或间接地控制公司，以及与公司同受某一企业控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、与公司受同一母公司控制的子公司）。b.关联自然人直接或间接控制的企业。（2）公司的关联自然人是指：a.主要投资人（我国一般指持有公司5%以上股份的个人股东）。b.公司的董事、监事及高级管理人员。c.与前两条所述人关系密切的家庭成员。（3）因与公司关联法人签署协议或作出安排，在协议生效后符合关联法人和关联自然人规定的，为公司潜在关联人。董事会办公室、财务部门、法律事物部门、公司管理层和独立董事审核，报公司董事会核准后披露。该信息报独立董事之前应交由独立审计师审核。★10.监控关联交易行为并制定相应防范措施公司独立董事、监事应履行相应的监督职责，适时查阅公司与关联方之间的资金往来情况，了解公司是否存在被控股股东及其关联方占用、转移公司资金、资产及其他资源的情况，如发现异常情况，及时提请公司董事会采取相应措施。公司如果发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司董事会应及时采取诉讼、

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