第二章外商投资企业和外国企业所得税

1第二章外商投资企业和外国企业所得税一、单项选择题1．以下对外商投资企业和外国企业收入的表述中，说法有误的是（).A．企业清算时，对发行股票过程中，发行价格高于股票面值的溢价部分，不计入清算所得

B．国库券转让收益应缴纳企业所得税

c．房地产销售收入的确定，以权责发生制为原则

D．企业接受的货币捐赠，如果金额较大，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额中2．境外咨询丙公司单独签订合同为境内某国有企业提供咨询服务，该服务同时发生在境内外，取得的总收入为120万元，税务机关在核定境外丙公司的境内业务收入时，最低不得少于（）万元．

A.120B.60C.72D.483．根据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，以下说法中正确的是（).A．专门从事房地产开发经营的外商投资企业，可以享受两免三减半优惠B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业，以收付实现制原则确认销售收入的实现C．境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议销售房地产，其中的包销是指境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证

D．企业应根据总可售面积乘以可售单位工程成本费用，确定当期成本费用4．在外商投资企业和外国企业所得税法的优惠政策中，下列说法错误的有（A．在经济特区开办的非生产性外商投资企业适用巧％的税率

B．国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用巧％的税率C．中西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业适用15％的税率D．经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业适用24％的税率5．位于经济特区的某外商投资企业本年购置国产设备一台，支付设备价款100万元，增值税税款17万元，设备运输、安装和调试费用3万元．本年度应纳所得税额为146万元，其中税务机关查补所得税额20万元；上年应纳所得税额104万元，另外税务机关查补所得税额10万元，则该企业本年度应纳所得税额为（）万元。

A.146.80

B.134

C.148

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爹B鬼．在幸上海阔浦东斜新区袭设立确的从伯事机采场、龙港口愈、铁骂路、姻公路时、电腿站等手能源渠、交代通建爱设项吼目投粮资的艳外商齐投资剥企业纱，经慢营期锦巧年损以上

婚C烂．从瓦事农跑业开偶发经族营的炎外商志投资来企业逗，经疲营期吩15池年变以上

嘉D债．西纸部地推区新溜办交肤通企敏业，关主营史业务孟收入孩占企妖业总零收入屯70欲％素以上诚，其帜中属蕉于生默产性浮业务证收入萌的占妈50向％枯以上颂的，氧经营抖期1痛0饼年以次上鼠18么．剧以下牲关于秆外商赔投资愧企业饱和外姿国企丹业的啄税收糕优惠份的说袋法中致，不雄正确腔的是道（)穴.致A赌．芹任何河性质贪的外线商投龄资企肆业在咸原合剑同以松外追饰加投杜资项藏目所赴取得业的所咬得，答可以朗从追胃加投诉资项倾目的午获利底年度皱起享柿受商“租两免胶三减尼半菜”健的优跳惠政筛策

早B妈．外德商投竿资企骨业对迁追加疏投资饥项目栋应与线原投榨资项掀目区行分，袋分别揉计算轮应纳啄税所咱得额挣，不啄能合磁理计粒算的与，追论加投滨资项督目不校能享敏受醋“歌两免歉三减钉半北”废的优晨惠

攻C陕．对讲生产诉性外司商投并资企攻业，固经营仇期1逗0济年以取上的抵，从取获利档年度历起，颂可以跳享受醋“扰两免嫂三减衬半鱼”接的优椒惠，彻如果车经营抹期不傲足1盼0剑年的抛，一便律补化缴已汉免征豪、减盗征的永所得拆税税宽款D压．配在经居济不框发达栗的边涂远地魂区的梁外商肝投资痕企业沿，在绩享受识“廉两免渔三减拍半昂”箩后，沾可以织在以谣后的转5撤年继耐续享创受按扫应纳缴税额名减征旧15填％维到3见0准％的员企业讨所得殊税的率优惠柳19撕．睁自2央。愉。2漆年些1适月1捐日避起，蜜从事迷国务徒院批无准的捧鼓励技类项开目的躲外商杆投资仔企业买，其改投资舰者在子原合绞同以词外追旦加投厘资项评目所抖取得动的所大得，躬可享向受外鲁商投俱资企训业追米加投芽资项叔目的孤税收凳优惠材政策额，其闻追加翼投资含应符忍合的次条件进有（酿)洪.

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苦B蓬．追询加投寨资后该注册迟资本译额达调到或桥超过宅1阔50港0罗万美垂元

步c猛．追太加投右资形点成的此新增引注册舌资本思额达逆到或扬超过益6浙oc斜o秤万美傅元

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数B仿．新枪建其刑他外茎商投粘资企疑业

奇c逃．扩姐建产薯品出芹口企符业

摘D桶．举泼办先打进技档术企层业浮2燃1费．以屠下关校于外撞商投隙资企亚业和杏外国居正业惑购买洒国井饭役备染招资旁抵免证止业冒所得抹税的柏税收滔代惠页种策荐的表养述中肺，错嫂误的渗有（社)借.

泳A骆．只悦能抵雅免企帽业所萝得税溪，不鞭能抵黄免地备方所姻得税

绳B狡．企以业所仍购买董的设货备，拜如果雹属于涛由进车口的扶各项田配件唐、零赖件简设单组蔑装所怒形成醒的，旱不得吗抵免毕企业患所得典税

忙c系．追妈加投仰资项开目购吓买国污产设陶备，待单独勇计算踪抵免抵所得乎税

丹D万．企顺业申爹请抵嚼免所躲得税上，应默在购监置国愧产设蓄备后震三个鲁月内滋，向四主管扇税务那机关鞋递交狠申请灰三、扔阅读扫理解殊计算刊题。

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伸(境4荒）企浴业费院用明郑细账享列示始，全货年发乖生的辩业务剂招待廉费3疏0特万元素，计化提坏巧账准凡备2洪0稳万元妈（应纸收账峰款期略初余慕额巧牢oo喘万哑元，君应收光账款张年末永余额珍20侵00绢万禁元）商，研诱发费汉60饼万吼元（跨以前挤年度斜未发灰生研污发费遍用）相，广站告费丧支出导68各万根元（赞至2维。唇。6环年狗，有主20叙00碧年描实际吼发生答但是睁超过测扣除甲限额基的广扒告费形支出金10佣万米元）幼，业滨务宣躺传费滚30磁万包元．己会计景计算崭应纳竹税所昼得额蝴时，口对以部上费亮用均许未调混整．

古(丝5智）通怀过当留地政丢府向慨希望转工程旅捐款丽50羽万离元、兆通过喇中国遥红十丢字会产向灾克区捐秋赠2霉0柜万元贪，支狮付环璃保部最门罚突款1湾5仪万元仰．均斩以实揭际发忘生数抬从应两纳税大所得龟额中宗扣除购．

斩(府6歌）购辰买国阿产设造备价舞税合逐计2钉34糠万站元．

扣要求果：根怖据所蛙给资姿料，燃回答龙下列昏间题把：浇(叹1娃)喝.

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台(蠢3当）营皮业费围用8子00雅万桃元，蛛其中会，工慨资3母co拦万脑元，林广告痕费支机出巧若5国万元耽，业骂务宣筒传费比支出丈50渐万滴元。

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数(萍4田）本毅年支哨付自箭来水死公司际水费炊，取犹得税膝控专结用发嘱票上真注明愉税金遣20扛0恳万元浇；电俯费专前用发水票上滋注明悉销售蛋额3可00汤万摔元，

麦(酿5道）全朗年取伍得汽突车出踩租收葬入1穴00柔万忆元；

减(乳6叫）自裙产小辱轿车绸的成斯本为纳70董万枝元搏府两（肠不含款不得昏抵扣寇的进莲项税填）,竖

忙(姜7烫）发梢生销亲售费肥用1吨20想0够万元林，其妥中广鸣告费负50卵0兔万元珍，

颗(例8写）发微生管努理费摘用6闲40够万锦元，贯其中毙交际似应酬械费1饱10香万稍元，拢自行槽研究爬开发增新产选品，浴发生敢技术论开发毫费8塑0难万元丑，委毛托某宵科研揭机构覆开发珍新产柿品，森支付旷给科鱼研机创构技肃术开盏发费哑40屿万软元；亩(荷9磨）财婶务费浅用4饱5努万元开，其凳中役20蛮06数年睁5倚月贷1以日向脱银行品借款弹60遣0杜万元铜用于壮厂房吐扩建荣，借践款期简限1母年枕，当韵年向瓶银行欺支付股了借典款利侧息4著0敞万元舰，该乒厂房筋n模月3触0响日竣合工结晋算并摘投入晋使用协，4胆0勉万元表全部拒计入吩财务浑费用跃（本涉题不肝考虑援固定念资产骆的折戒旧）护,特(裤10垮）请营业观外支纪出3冬0塞万元眉，其堡中通尺过教内育部枝门向殖希望磁小学干捐赠爱4懒万元们，直宵接向亿灾区例捐赠待2惧万元兼，资摄助非车关联吃的科蒜研机盾构开南发经挡费1帆万袄元；

之(踪11露）组接受艇某公闲司捐保赠的华包装红物一匙批，葛取得紫增值伤税专茅用发亿票，宫注明遗价款抹20错0铺万元切、增徐值税蛛额3垮4甩万元专，

钩(桌12扑）祸以前姿年度湾已确童认坏段账损圾失的貌部分穿，本限年收尿回6薪0残万元仇；

嚼(阻13安）添转让跳人股疮票收混益2赚5何万元默，转况让B膨股仆票损成失3毁0穿万元鹊，

扣汇率我：1艘美级元二她8千.遵01染元午人民填币，密小轿残车的巴消费灾税税优率为椅5龙%维．轮控胎的懒消费霉税税吓率为淹3络%龟.踢根据炼上述赌资料帜和税洞法有赞关规掉定，亿回答罚下列逐问题协：手(蠢1赔)愧．该农企业愤19年96尊?奸2太00吐5纯年应阿缴纳献的企授业所初得税楚和地挂方所润得税钟额为扶万元把。匹A腹.支9贱.丑36规B苗.寺7消.万音87绵C宴.纵6避.烛3鲁0氏D醉.橡10症。肤80召搞(雾2圾)灿．该程企业厨20戏06杆年马出口味货物护应退关还的着增值辨税为排A盼.做13恼85曾.脑2功2

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榆【笼该题刑针对凤“碗外资明企业吼所得撒税收善入总出额的学确定程”诊知识让点进缓行考恐核】蜜

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劲【顽答案妻解析予】暗境外乡咨询碧公司偷单独店提供稻咨询邪服务腾，其宗提供屿的服唉务发为生在拖境内尽外的嗽，应川以劳葱务发嘱生地话为原掏则，今划分蹈境内蝶外收塌入，孟并就踪在我璃国境才内提钻供服洽务的妈收入是申报泼纳税捉，一至般情惨况下寺，上迅述咨喜询业笛务中紫，凡意以中艳国境滤内客盛户为欺服务式对象溪的，妖其划节分为感中国胞境内气业务隆收入饿，不己应低煮于总车收的蔽60似%预．裹所以厨该咨辩询公氏司应阻确认普的收垮入最句低不芬得少且于1瓶20鸦X6柏0拴%捧=才72猎（辞万元或）。

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惊【劳答案谋解析炊】瑞专门会从事帖房地说产开继发经微营的撒外商捷投资株企业背，不冠是生支产性芽外商条投资拾企业幸，不利能享咽受两召免三丛减半类的优型惠；兰其销随售收玉入的貌确认袜，采汤用权梦责发艇生制按原则淹；企碑业应面根据挪当期堵销售溜面积禽以及尼可售副单位运工程提成本稳费用卖，确志定当拾期成据本费骂用．

忙［答事疑编龙号1防27餐78俯1

碌［该即题针嫂对皂“委外资殖企业索所得迁税房巷地产狭开发程经营趁税务省处理聚”祸知识逢点进祥行考取核］捧4生.

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绍【袋答案帐解析矿】吓经济苹技术体开发狡区设松立的往非生红产性驴外商捕投资年企业暂不能棕享受锻优惠仿税率宰，执良行3园0蛾％税泄率．

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蝶［该足题针追对任“渣地区差投资莫的税例收优甲惠秩”旬知识汉点进么行考软核］

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陵【凉答案连解析出】摆税务蝶机关君查补般的企刷业所隐得税律额，帜属于差设备接购买爽以前菠年度趴的，衔计入像该所魄属年昂度缴监纳的黑企业粱所得沫税税务额基滋数；睁属于呼设备暴购买旷当年璃或以循后年亿度的阅，不撒得作异为可脊抵免怒的新泽增企胞业所猛得税验额．衬国产东设备勉投资奶抵税州限额扎＝(编I式co盲+瓶1嘱7真)拢X4根0帮%情=泥46季.锄8昌（闪万元冲），莫新增鄙税额准＝(睡1船46穿一顿20考）活一（鼠10慢4蔑+狐10枕)先=狮1寿2独（万符元）尺，因录为1拜2械万元拳＜4哀6冤.着8村万元桑，所趟以当夜年可恳以抵殊免的短所得怪税额请为1躬2备万元染，该素企业冲本年御度应夸纳所浩得税芬额＝温14利6色一1燃2失二1规34羽（太万元梳）.藏［蹲答疑浑编号但12皂78体01记

煮【谱该题谈针对举“会外资惭企业益国产饺设备夸投资紧抵免阁”银知识淹点进窑行考泪核】炭

杆6福.

葵［正鼻确答缎案】丈D俱

笋【旗答案愧解析码】枯从事膜农、遗林、坊牧业蔑的外吵商投驳资企膀业，苍依照倡税法辞规定在享受透减免并税期扎满后霞，经啄企业遮申请成，国碍务院仁税务政主管蝇部门析批准咽，可衣在以盆后1询0虚年内伞继续怀按应弦纳税尾额减败征巧尊哑1恰30考%妖的柄企业瑞所得氧税．欢［答圈疑编蓬号1崖27彻51欠1

注【黄该题昆针对励“饶特定脉项目赏投资桑的税躺收优车惠卡”习知识斤点进啦行考林核】奔

染7尘.

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尝【雹答案痰解析搬】浩开采黄石油开的外登商投败资企钻业不搜是生键产性乏外商嚼投资执企业舅，不吨能享顿受植“亏两免兔三减辉半网”僚的税匹收优弯惠，酱设在痒经济蛇技术轧开发愚区内循的生究产性族外商贤投资鸣企业闸的税谜率为胁巧％柿，而膝题目详中的雷企业肌不是燕生产盗性企编业，辰不能邻享受瑞15滑％愈的优梯惠税鹅率，店税率鲁为3克0启%造．该仇企业帆第1蹈年岔的亏极损由敬第2清?倘6慈年更的所狗得弥旋补，申第2峡?蚁6稀年惠的所值得合采计为坊80唐万怠元，仍不足售弥补膨第1纱年涉的亏耕损，摧不足浆部分速不能寇再用轨以后滋年度暖的所漂得弥散补，寿第2贴年姨的亏讽损由的该企油业第这3糠?善7光年的宫所得作弥补偏，但匹其中怖第3懒年终、第按6模年的生所得绿已经畏用于偶弥补茄第1端年壤的亏附损，弯所以命只能盏用第把7不年的率所得测弥补筝，不车足弥购补部浴分不禾能用显以后再年度炭的所故得弥区补；霜第4侮年嫁的亏漏损应汇该所存用第野5予一g溪年桑的所纲得弥天补，奖但第磁5隙?耍9锡年的沸所得冒已经间用于杂弥补逆第1婶、脂2额年的哀亏损矛，所轨以第胖4堡年的替亏损石不能促得到豆弥补财；第森5威年、污第8算、摇9缘年的剂亏损娇可以促用第华10棕年误的所响得弥赏补．桌该企完业1意0怠年共醋计应皂缴纳来企业弃所得刮税＝耳(车50糠0盈一4柏0枯一5壮0盼一1锐50刊)卷X唐3书0杂%努=互78两（帮万元趁）。

仆［答籍疑编印号1误27写82梅]毅

删【赛该题袄针对忍“即生产润性投届资的差税收昂优惠杏”傻知识叹点进渣行考拆核】举

任8锣.

丛【栗正确卸答案耗】耗D

滋［答汁案解伸析］统19韵95眼年解为获哪利年位度，蛾19旅95宏?葡1笛99留9黄年免乓税，翼20过00拿?盗2尖00夸2段年减露半征窄收，淡20腹03莫?鹅2鞠00枕5体年继凤续减涨半，刘继续躁减半柄期税益率为险10回%丛,货2专00桂6湖年税擦率为汽巧％凤.

歪该企塞业2都00童2禽年应笋纳企种业所冶得税秀＝(乡4宪50估一仅（1耻00疼一滚50芽)扫)绸x土1教5则%双x班50蝶%革=虎3准0衬（万寄元）马该企级业2丈00辣3伍年应甚纳企舅业所班得税受＝5筋50害x榆10吗%迹=拒5独5鸭（万挤元）

么该企政业2杯00摄6守年应宏纳企霞业所倡得税贤＝s咸oo变x寿巧％组二7朱5虫（万法元）

恒该企谎业1堤99旁7扎年一涝20码06络年篮共计醋应纳证企业展所得煮税＝学30厅+些5浸5椒+裂(耕20伍0柔+墨40搅0挨)闯X饥10苏%亚+鸣7趋5霉=洽22需0腐（万来元）

楚再投秀资退劳税额喉＝9与0种一（泳1吸一1击0艳%帽)故x1菜0音%顽x4防0让%描=拌4是（万蹲元）狸.

滥［答告疑编荣号1轮2订:朋53主1

忠【豆该题逝针对雾“悠生产鄙性投志资的激税收煎优惠呆”哪知识匹点进震行考浅核】虹

型9姨.

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插［答竿案解幅析］蝶为了鹿不因蚂合并扰申报爽而引听起享衡受税挎收优立惠的竖增减币变化坚，对乞合并龟申报睁涉及武的营功业机该构，茧如有舒适用迎不同飘税率知的，彼应当轻合理网地分紧别计止算各痛营业欢机构普的应床纳税筝所得遣额，糟按照壶不同津的税风率缴规纳所检得税妖；如附营业殿机构裁有盈勤有亏谨，盈啄亏相庆抵后攻仍有捡利润可的应尖按照勿盈利纸的营描业机撞构的奉税率女计算住纳税已．其撒后，闷亏损混企业千有盈助利后滔，要虫弥补笼原盈某利企弊业为腰自己邪承担统的补信亏额有，并瞎按为滥亏损堵企业剂补亏猪的机合构的客税率抹纳税捉．本抚企业右甲机齐构2稿00烈3封年为保乙机姓构承守担亏罩损8阵0持万，作2销。。荡4乱年乙恋机构跨盈利假60洗万吸，可冶以全贡部补苍亏，角补亏卵额按肢甲企税业的挣税率茧纳税数；补尘亏后衔乙机万构仍筛有2梳0乔万亏葱损，础在2伞00胡5气年乙建机构敬盈利猜70法万芦，可沙以补适亏余裙额2充0未万，接20仁万挨按甲扎企业堤税率枝纳税粒．

灯20铅05醉年轻应纳牺企业悦所得稳税额谦＝1拜00他x撕1处5筋%寨+泊20捐x脚1忍5鞠%绞+门50柱x瓣3替0摘%书＝巧娇＋3去+盏1复5辟=站33告（轿万元浇）.耽［区答疑款编号脱12琴:究5话4职]

弃［该每题针敢对县“倡合并谎申报钳”石知识馒点进泥行考配核］

杯10第.忙

燃【村正确述答案刷】抢A

身【亦答案侦解析欢】携按照孔规定骄，对仰外国决企业蛙在华励常驻庙代表网机构软是否色征收闯外资淡企业曲所得郑税，磨主桑要依雾据该永机构靠是否完在我映国从使事应假税业仓务．

如［答宿疑编饲号1棉27湖55血]喝

失［该缴题针密对昂“阔外资总企业索所得养税纳辱税人允及纳变税义富务用”门知识瞒点进蜜行考断核］

融二、棋多项援选择皂题

肯1叶.

楼【哗正确油答案零】阿汪

反【生答案酸解析滋】哗金融拉保险催企业哥经营是国库罗券业熄务，柿取得站国债侦利息纵收入佳，免述征企鼓业所过得税榜，取盾得国喊债利骂息收晨入过谅程中料发生耳的与默取得捎国库却券利偏息收堪入有螺关的芦支出满，不滔得在驶税前毫扣除梢；国声库券疑利息查收入着，虽护然免预征企草业所话得税兔，但幸可以酒抵补代以前买年度旨亏损塘，

洞金融翠保险穗企业齿经销捕、代冰销国既债所傍取得父的代坛办手校续费秩收入墙，应允计入替应税座收入无，征始收企尺业所际得税搂，因水办理粗此项临业务忆而发否生的腊支出能，可晴以在借税前玻扣除忍．

爬［答煌疑编快号1案27津53药1

价【寇该题首针对睁，'秋g蚂夕菜入总凑额的勒确定吴”正,寺“邻借款迷费用狭的所险得税谎处理禽”贿,送“锁亏损猛弥补膜”占,闻“恼内资萝企业状确认态扣除晓项目阿的确道定弹”牢知识瞎点进匪行考搬核】总

幕2轰.

瓣【献正确懂答案寄】宿朋

规【传答案芝解析桥】悉购置修固定殊资产重时，补发生婆非正纠常中拐断，受其中村断期尚I装'控ed殊发悔生的爆借款街费用毒，可孤以在浴当期用扣除亩，

岗购置房并交主付使循用固娃定资絮产借听款费树用，谜在交酱付使度用前僻的借演款费体用应即予资涛本化那，交做付使特用后容的借百款费葵用允言许扣挥除；傲筹建宝期I牌'土e批d厉发生欠的瓶“垦流动诸资金屠”解借款虫费用缸，计耐入开脸办费壁；从哀事房门地产胳开发迎业务追的企亿业发昨生的籍长期瓦借款勉费用昨，完尿工之旁前发谱生的个，计纲入有足关房驳地产习的开逝发成村本．

篮［答博疑编阀号1敞27轻54增1

廊［该诊题针推对睁“设借款墙费用妖的所轧得税暂处理样”梦知识共点进绍行考备核］

更3安.

遍【捆正确挂答案己】积DE牲

安【羡答案寻解析悄】症工资沈、薪破金支黑出包赤括基额本工胸资、括奖金碌、津杏贴、志补贴些、年月终加望薪、悔加班娇工资信等，俗但发卡生的律下列桑支出找不作音为工栽资、损薪金盖支出维：

句(狗l哨）雇剃员向嫌纳税户人投呈资而烧分配艘的股脏息性宋所得叹；

揪(胶2民）根峰据国敢家或婚省级宗政府纽的规她定为奶雇员与支付丛的社售会保章障性吩缴款滥；

汽(针3护）从印已提陆取职粒工福作利基姨金中哄支付糟的各激项福趋利支岸出（漏包括搜职工绕生活轿困难抗补助筐、探谋亲路恐费等俭）;斯

辈(谅4仅）各俊项劳畅动保趟护支东出；

疤(微5脾）雇唤员调逗动工章作的讲旅费简和安劲家费桐；

肤(职6宁）雇洒员离昼退休叼、退国职待睁遇的临各项樱支出众；

坚(航7龙）独待生子照女补糠贴；

性(燃8牺）纳抱税人拳负担助的住挨房公音积金洞；

摸(做9畜）国坚家税狱务总琴局认歪定的封其他阔不属叮于工侨资薪款金支约出的涛项目海．

痛［答土疑编字号1海27化55隶1

预［该者题针杏对邀“雀工资递、薪博金支夫出的扯所得揭税处虽理诊”谜知识盗点进勺行考浇核］

是4此.

腊【忘正确月答案惕】然cD必

糊【对答案狼解析径】垄软件幕开发亡企业丑准予傍扣除没工资栗必须脱同时冲具备铲下列浩条件索：

渠①钞省恭级科嫌学技咳术部毫门审拖核批闲准的止文件各、证楚明；返②田自有行研枕制开软发为陆满足伤一定冒的用羊户需鞋要而毅制作也用于福销售垃的软味件，寒软件衡产品棚的形卖式是压记载谅有计机算机悔程序灵及其敲有关观文档巷的存办储介饼质（贤包括矮软盘愚、硬富盘和输光盘泉等）姿;

职③久以刻软件槐产品输的开仓发生轰产为动主营序业务星，符熟合企园业所姓得税歉纳税者人条改件，

礼④剂年但销售超自产唤软件艇收入软占企情业年舟总收牙入的施比例洁达到世35困％秒以上鉴，

载⑤椒年联软件层技术四转让巷收人炼占企膜业年塑总收你人的寺比例序达到槽50借％仪以上午（须辞经技醉术市扣场合直同登断记）丙;

阻⑥耐年纲用于钞软件奉技术放的研篮究开里发经斧费占郑企业敢年总榨收入禁的5疯％餐以上纪．

告［答严疑编猎号1干27割56叠1

沙［该悦题针豆对虽“艰收入侮总额揉的确草定烧”串知识确点进驶行考陆核］

悼5须.

枣【球正确何答案膀】章BD伞

河【寨答案江解析册】音直接洲捐赠悔不得炎税前插扣除真，公炮益、待救济铁性捐走赠要筋计算阔限额蹦扣除悟．通嫌过非糖营利除的社锋会团桶体向头贫困镇地区片的捐狭赠，概税前悔扣除霸限额纺为（剃70码0奖+皇1o冒o末)眨X3禾%河=谜2下4相（万趣元）解，实狗际发奔生2作0秆万元干，可验以全捎额在要税前叶扣除接；通叠过国学家机吧关向载文物氧保护翠机构怪的捐泊赠税芬前扣逆除限居额为粮（7飘00星+米1羡0恳0芦)牧X1予0歼%笼=辽80昆（炮万元涛），荡实际库发生扒30芹万富元，震可以来全额战在税镜前扣悦除。廉［答光疑编拔号1握27牌57助1

旬【引该题串针对裳“瓣内资甜企业烘所得扔税可群以扣泼除项怜目抽”竹,辞“龙公益虫、救甜济性僚捐赠敏主出杠的所浙得税闹脸理核”展知识牌点进播行考宇核】渣

煤6热.

凉【棋正确金答案京】晓朋C污

皇【助答案挨解析伞】狭企业袋用于颂研究降开发舱的仪户器和定设备向，单适位价悲值在售30墨万架元以阶下的脊，可搁一饮呆或分悼次计自入成捆本费辞用，伏在企惑业所洗得税惰税前升扣除依，其盐中达氏到固蚕定资熔产标绍准的毁应单删独管参理，沈不再负提取粪折旧肃．

燃企业姿用于右研究鞭开发掀的仪司器和思设备循，单随位价膛值在烧30寄万封元以绢上的面，允拴许其慢采取巾双倍喂余额私递减凶法或手年数熄总和励法实哪行加畏速折道旧，封具体迫折旧瞎方法哭一经录确定躁，不兴得随遍意变手更．拨［答处疑编赏号1杯27甩58叫1

怜【胜该题沃针对丹“怖内资彻企业垃所得递税可肤以扣腾除项顿目就”氧,脾“绑三新闹费用仙所得界税处挣理哲”障知识杂点迸哑仃考精核】赌

魂7翠.

裂［正令确答拉案］满BC剂D

兄［答浸案解献析］段纳税疾人对哲申报震扣除冻的税亡务机闷关要芝求提占供证易明资蜓料的仁业务棚招待就费不隶能提刷供资菜料的毫，不次得在兽税前系扣除大；房舞地产般预售制收入宪按照构规定辣的利怨润率潜计算震的预翁计利烟润计铅入申肢报表禽主表蚀第1企4刘行，谋不作烦为计挥算业虹务招献待费始扣除扮限额罚的基芝数．

尤［答惰疑编碎号1肯27铲59妨1

竖［该锦题针歪对丘“执业务标招待趁费的膏所得捡税处姻理抛”劳知识估点进肠行考暴核l草

低8绑.

史【触正确月答案淡】毁AC朋D

梨【缸答案籍解析穴】碰企业禾已申阀报扣旬除的勤财产叠损失置又获刺得价岛值恢欺复或象补偿你，应益在价桶值恢那复或凯实际串取得劣补偿距年度咳的当杏年并数入应算纳税鱼所得阁．

起［答址疑编非号1扭27盗60赖1

瑞【做该题怜针对胳“揭财产酸损失背扣除例”膛知识谋点进兴行考顷核】忙

聪9钳.

厘［正住确答句案］司BC圾D

耽【画答案笛解析疫】顺选项鹊A挡、B凉属苏于税暖前不饿得扣烂除的健项目僻．报［答爬疑编脾号1氧27猪61漫1绵

陷［该类题针乳对党“弄内资溪企业循所得易税可英以扣丢除项鼻目上”抖知识耕点进茎行考校核］

砖10劫.树

霸【活正确惜答案讯】售AC龙D

沾【光答案者解析厨】臂在资临金、能经营菊、购止销等炮方面闭，存龄在直赢接或滴间接瞒的拥络有或辱控制途关系重；直诞接或背间接垄地同腰为第误三者行所拥答有或且控制浅；其胶他在喇利益买上相略关联告的关速系等虫，均携属于爸关联撤企业蝴．［烦答疑轰编号冒12捞76胡2锡]

惯【状该题妙针对感“胳关联若企业醋税务堡处理器”容知识除点进蠢行考晨核】鹿

鞋11幼。

元【舟正确晕答案缴】刊朋C躬

余【里答案街解析论】弊对新耽办的纹、独京立核协算的满从事愈咨询吧业、滨信息琴业、阵技术姓服务景业的废企业汤或者煮经营跟单位携，自昏开业娘之日都起，雾第1浑年稻至第剪2峰年免殃征所厕得税在，对浴从事仆仓储侵业的启企业姐或单够位，迈可减配征或摸者免亮征所谱得税陷1床年，罢而不贴是享帅受第替一年援至第去二年拨免征异所得状税的驱优惠淡．

边［答倡疑编烛号1悠27溪63邮1

烦［该窜题针统对炮“食减免吩税优饭惠访”载知识殃点进弯行考遵核］

舌12仿-灰

殖【寻正确庭答案利】献朋D辫

针【鸡答案嫁解析容】伤以分宏期收葛款方钥式销嚷售产尽品或润者商勇品的山，可描以按归交付厚产品盼或者圾商品剪开出慢发货密票的五日期货确定束销售鹊收入封的实眠现，养也可哨以按值合同属约定侧的购柳买人告应付其价款酸的日厅期确工定销胶售收覆入的坝实现撞．所毙以选裤项C惊的馋表述烈不正绵确．

家［答忽疑编稀号1岭27胳86拐1

助［该档题针花对瘦“诸外资紫企业间所得翻税收春入总烈额的手确定沾”乳知识晃点进括行考率核l摆

闷13钢。

供【作正确嚼答案铅】恩AC众D

阀【苏答案锯解析度】手自2坛00锯4葵年1遍月携1裁日起悄，从锣事电沙信业丝务的岭外商畏投资慧企业约，其挣用户弊欠费到拖欠脾时间粉在1亦以参上仍天无法邮收回波的，仰可作处为坏昆账损筹失处筝理，横但应墙在申兼报表临中对所损失跌的列哪支情披况进麻行说承明；仗因债榨务人灶逾期努未履康行偿椅债义届务，印已超艘过2钥年藏，仍显然不此能收剃回的蹈款项视，作个为坏知账损讯失．

捡［答应疑编楚号1换27后87套1

填【同该题漠针对片“爷外资瘦企业辟所得腊税准艘予扣冲除项似目嫂”互知识称点进疤行考旋核】征

抢14咸.澡

窃【绿正确暑答案物】建AC潜D

衫【李答案贺解析周】滋外资昆企业番支付性的工搅资可义据实萍扣除耍．

经［答满疑编巩号1弯27少88冤1

咱【舒该题黎针对婆，'厘4庄卜隶资企绒业所漫得税叉准子关扣除净项目畜”屠,子,浩'膝）卜碰资企萍业所穿得税纺不得乳列支秀项目哑”顶知识惜点进短行考街核】知

谨15还。

炊【悬正确湾答案时】芝幼

红【祝答案庭解析灭】炼可以吗减按盖15且叹催税率乐征收绸企业泉所得灿税的喘有：帽设在岸经济酷特区着的外律商投鸽资企蕉业以血及外启国企燃业；别设在樱经济跃开发绣区的处生产左性外科商投泪资企体业，改设在南高新提技术芦开发敌区的忘被认牌定为必高新寿技术疼企业债的外猛商投允资企揪业．轧设在框沿海松经济昨开发妇区和时经济信特区驾，经悔济开青发区梁所在接城市稀老市膛区的嫂生产弟性外迷商投铜资企秋业，骆减按户24路叹肺税率戚征收变企业演所得深税．侧［答敞疑编狠号1嘱27尼89禽1

筝［该签题针拉对芦“席地区附投资弄的税肌收优螺惠坝”川知识送点进禽行考左核］

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筛【葱正确晓答案誉】续朋C闷

搞【碑答案纷解析遥】发从事炉开采慎石油虫、天踪然气婆的外死商投驼资企伟业不挠属于剧生产蛮性外瑞商投慎资企蒜业，蚂外商潮投资耀举办介的出笼口产幻品企骆业，葡两年梯免税悟三年模减半勤征收稻期满听后，化凡当搭年出溜口产厚品产乔值达尼到企历业当轻年产关品产万值7盐0恢％的匠，可穷减半蜂征收摘企业是所得检税．

查［答楼疑编凡号1拦27射90趋1

握【今该题报针对驻“委特定苦项目篇投资拣的税难收优捕惠某”抽,格“灵产品祝出口呢企业假税收看优惠评”俱知识筐点进看行考讯核】厨

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矩【叨答案骨解析维】堂在海是南经惕济特踪区从思事农舰业开受发经尤营的呆外商叶投资们企业糖，经树营期逝巧年恋以上信，可羡以享傲受蛇“告五免浑五减惜半救”并的优拨惠，智选项哥C虚没有眼说明筑是海炸南经沸济特素区的隐企业托，所瓣以不护得享押受这尼项优拨惠政扑策；不选项勤D峡享受夜“夜两免喊三减轻半遣”枣税收狸优惠马，不贷是文“音五免鲁五减轻半融”状的税辱收优醉惠．

巷［答户疑编闪号1泰27骨91依]每

币【狠该题裕针对威“游地区巡投资忍的税丑收优捐惠血”传,峰“放生产觉性投肉资的续税收蔑优惠丛”慈,嫩“子特定自项目盆投资击的税葵收优撑惠派”侦知识叫点进细行考烛核】除

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津［答赢案解蹄析］毛从事丑经国浑务院钟批准鲁的《贞外活商投址资企升业产迫业指故导目风录》宪中撒的鼓川励类蕉项目鸭的外张商投致资企绞业，邪追加尽投资请项目精可以区单独篮享受滩“革两免纯三减歉半押”竖优惠址；对欠生产及性外裂商投煎资企页业，难经营捷期1颤0确年以婆上的诸，从在获利内年度巾起，上可以躁享受隶“茂两免武三减乞半红”云的优勿惠，絮如果驻经营臭期不信足1腊0炼年的才，除惑因自化然灾根害和另意外既事故橡造成万重大使损失馒的外借，应罢当补塔缴已仿免征呆、减狡征的秆所得递税税界款．

脚［答雕疑编纸号1盘27呢92心1

尾［该晒题针篇对量“含外资巧企业灾税收汽优惠续”橡知识覆点进壮行考侵核l培

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息【么答案部解析雀】掘追加掌投资司可以快享受暴该优葡惠政扮策的付条件援是：中(授1糕）追写加投鞠资形灾成的剥新增龟注册逼资本秀达到舌或超左过6述0免00溉万含美元余，(鬼2恭）团追加右投资恋形成兼的新散增注佩册资乌本达核到或踩超过切1望50串0茂万美都元，艺且达屠到或振超过呆原注于册资怒本的乱50坏％壶的．

每［答害疑编询号1旧27盖93径1

功［该拥题针菠对犬“垦外资案企业喊税收辈优惠钉”却知识让点进宣行考诵核］

锦20登。

爪【榴正确都答案帆】帅朋

涝［答塞案解础析］靠C炮、D朽均毯为举督办或孟扩建溜两类工特定响企业原，再页投资割退税锡率为森10似0福%盒.半［答泊疑编哑号1游27黎94叫1

乳【开该题挥针对排“给外资录企业骄税收苗优惠饺”嫌,红“趴再投设资退故税朋”滥知识奸点进象行考劝核】扔

途21豪.塞

识【脚正确虹答案耀】唯幼

泳【后答案稀解析量】珍对外衔商投框资企阳业和揪外国舰企业胳购买刊国产费设备孝投资扑所得渠税，庆可以脉抵免旁企业滚所得经税和急地方都所得汪税；狸企业剂申请锋抵免熟所得均税，孝应在忍购置军国产贱设备出后两费个月晋内，浙向主命管税霜务蹦机关担递交乖申请添．

摧［答避疑编付号1奋27段95县1

作［该锁题针掘对纺“淹外资株企业误国产偷设备稍投资晓抵免捉”怎知识漂点进误行考想核l凤

齿三、大阅读弓理解益计算育题。

目1愚.

煎(歪1贞)笔.

牙【崇正确吩答案筛】睬A

搁［答汽案解铃析l室业猎务招索待费恨扣除贞限额跪＝(真4勺50微0胞+故50树0缴)握xo躬.李3慎%抓+邻3剃＝零土s顷（衫万元源），间实际欲发生屈30改万循元，缸所得申税前撕可以净扣除洪的业座务招娱待费格用为嫁18杏万模元．

鲜［答增疑编坑号1武27呢65孟1

事(药2亡)可.

阿【震正确悠答案教】迈B

刘【沫答案危解析挖】介该企扯业2韵00奸6亚年所个得税卡前准进子扣查除的拔坏账浓准备错＝2株00黎0促XS俱肠刘一7动.迈5牧=慕2谈.刚5伟（奥万元扒），进会计帆实际废计提屯20哪万覆元，项该企址业2尿00冶6轮年所予得税继前准验予扣豆除的济坏账共准备芦为2闭.鲜5己万敌元．黎本期大按税顽法规忆定增扶提的竭坏账湖准备页二期培末计昌提坏侵账准塘备的遵基数舒X滥税法虹规定忌的坏芹账准蛛备提呀取比如例一桂（期决初计烦提坏丸账准他备的蒙基数转x迫税法颠规定佳的坏雪账准光备提页取比系例一款本期位实际赶发生带的坏障账＋勤本期泛收回划已核欲销的肠坏账恶），顽根据谢本题得给出会的信妥息判惠断，玩可以舟默认向本期医实际博发生普的坏般账和宵本期窝收回萝已核隶销的猴坏账电都为搁零．挂所以染本期袜按照射税法拳规定盐增提门的坏边账准怖备＝贩Z0惩00横x虾0症.宿5雀％一气（i遗so景oX荡o哑.真5谈％一谱。＋肥o缠)此=砍2王.龟5消（万镇元）难.

惜［答均疑编拐号1祖27续66毅1

正(歼3硬)情.

湾【齐正确休答案望】越c

扬【禁答案箱解析灭】棚接受隆捐赠施应当烫以公搬允价技及可贪抵扣积的进脊项税帐额作滨为捐份赠收好入，霸应调必增所折得额炉60蛾一耗50干=盟1桂0技万元壤．

来国库叛券利朱息收援入免帝税，葡但转第让所蜡得要终计入填应纳墨税所棉得额摩．应息调增阴应纳司税所维得额窗22烧0巷一2棵00繁=鸣2范0膀（万伯元）祖.

遍广告棉费税店前扣鼻除限渠额＝穿(钩45序00为+者5团00南)汽X常S培%岁=绘40苗0毛（万界元）蔬，实售际列软支6府8喉万元坡，可谋以据峡实列姿支，莫并可星以结酷转扣赞除2打00该0铅年实档际列怜支但完是超禽过扣拾除限损额没酸有扣柿除的伏广告旅费支赞出1约0含万元胖，应寨纳税锈调减登10医万乘元．

住业务变宣传膨费税枣前扣冈除限图额二膏（4携50醒0葵+妙50冬0位)缝XS暴编悦＝2泉5划（万鼠元）移，实给际列壁支3添0凭万元早，应