某公司转让销售管理及财务会计阶段

1第五章转让及销售阶段本章重点讨论:1、按照实际情况，房地产企业销售收款主要有：诚意金及会员费（或订金）、销售定金、预售款它们之间有何区别，以及如何进行核算？2、发生销售更名、销售退房、销售换房如何处理？3、发生面积差的核算？第五章转让及销售阶段丘耍第矿一、胸转让泻及销绳售阶钢段业丘务概嚷述蒜任离二、顽转让瑞及销锋售阶抹段纳群税处庄理碌根麦三、葵土地凶增值忠税清秧算夕惠肥四、场转让辨及销采售阶拌段会晓计处万理脏第五雷章抓筐转让愈及销翅售阶知段旅一、验转让期及销角售阶司段业磁务概淹述献际猜渐效房地转产开惧发企篮业的哪转让喇及销洁售阶亮段的乌业务议包括田转让狐土地淋使用徒权、室销售多房屋冷及其劲他建樱筑物供、附鸡着物逼、配领套设装施等言。架第五欠章踢招转让斥及销玩售阶册段纲一、办转让办及销怜售阶甲段业枕务概针述稍第五宴章歼扬转让殊及销肠售阶移段北二、即转让伐及销锤售阶呆段纳谜税处巴理度论跨蚂房地惕产开喇发企挑业转嫂让及垒销售毛阶段丹涉及凉的税拜种主倘要有今：业贝祥弦预售章商品矛房涉珍及缴铜营业携税、类城建事税、逼教育诊费附某加、蒙印花闯税、挣土地烦增值竞税和绞企业同所得欣税。识第五舒章塌共转让秩及销波售阶煮段芝二、坦转让欧及销瞎售阶匠段纳煌税处述理年（一凳）如饥何核尾算营仆业税狸及附庸加税虫费脏【思绑考：破】弊AB领C奇房地驾产公炎司铁20是10貌年险8罩月，刊收取荒定金尾10信万元给，商宰品房肯款介12幕00们万元锻，退惩定金森及商闸品房猴款镜7禾万元劲，代斩收有拾限电坑视费陡、管澡道煤孝气初炎装费倒16损万元仪，办逝证费封用式1劝万元即，住您房专歼项维萄修基用金逃35破万元这。假惭定利AB充C觉房地剩产公拉司所奋在地酿为市姿区。凝当月凶应缴唇营业糠税及摄附加晃税费忌如何吐计算店？巾碎第五式章衫判转让敲及销妙售阶中段粘（一剃）如耽何核区算营达业税蚁及附漆加税愉费充号冻猛从营业久税的芦计税浇依据直为营源业额认，营计业额庙为房捏地产虽开发渡企业询向承腹购人卧收取钢的全炮部价遭款和慎价外尺费用嘉。健啦副草狗颂价外堡费用郊包括位：收凳取的竟手续循费、辜补贴衣、基梦金、疤集资到费、段返还赌利润莲、奖错励费椅、违省约金误、滞漂纳金某、延狠期付怜款利营息、尘赔偿友金、陶代收也款项调、代驼垫款著项、暖罚息尤及其括他各悲种性布质的翠价外声收费校。振这叔棚涌揪但不林包括日同时乡符合形以下房条件盘代为掠收取俗的政物府性崇基金厕或行煮政事拾业性效收费抵（杯1舒）由阔国务兰院或预者财醋政部稿批准玉设立红的政住府性翻基金当，或副省级秒人们伤政府琴及其缎财政钞、价心格主辞管部柴门批识准设嗓立的叫行政歉事业孙型收傻费；针（蹲2尚）收理取时播开具繁省级科以上书财政政部门发印制桨的财早政票痛据；孝（脑3表）所四收款追项全害额上锤缴财股政。究第五裹章岁宜转让瞒及销谣售阶喇段呆（一条）如黎何核尺算营秀业税温及附疫加税端费队岁任躲后房地泰产开东发企朝业转寻让土果地使看用权量按照迷“搭转让室无形虹资产抹”叉税目妄中途“历转让并土地忆使用换权详”么项目镰5%辉的税勾率征很收营笨业税租；老某淡那奖董销售亭商品俘房及宿其他袖建筑粱物按摩照岸“欣销售届不动棵产挽”钢项目君5%冷的税谱率征伍收营仙业税绪。浇第五疏章姑符转让狂及销纷售阶呼段午（一占）如元何核洋算营谷业税扫及附谨加税宝费供【解清：宅5-方1次】内1站、营义业额赖=1恋0+斧12供00扇-7稀+1泻6+遣1=芬12镰20辽万元与2砖、紧应交虽营业刷税猎=臣营业浆额遍×相5%箭=1腹22漆0吸×揪5%支=6懂1恶万元忘3朱、功应交复城市螺维护廉建设针税但=肚营业瓦税延×决7%笋=6努1京×由7%垂=久4.北27大万元砍4狼、应毁交教址育费木附加泰=勺营业幕税朵×椒3%腿=6盯1叮×应3%吴肺=1济.8帆3咽万元铸片金第五框章江膊转让馆及销敢售阶浊段魄（二清）印豆花税充这箱其里育对商冬品房员销售坐合同漏按照派产权厅转移刚书据桶按合曾同记蒙载金毙额的奸0.僻5‰衣征收指印花泽税；咽守爸血潮剩对土意地使翼用权述出让虽合同纽、土枕地使爪用权献转让赌合同轮按产投权转惜移书仓据征胞收印焦花税亲。闭第五失章捧砌转让牌及销嚷售阶毒段兼（三朝）土辟地增列值税岸征税蜘范围杆：途1导、转懒让的怀土地酱使用哈权是唐否为疏国家刚所有标；举2弟、土杠地使狮用权所、地什上建覆筑物煤及其喊附着呼物的驻产权律是否礼发生墙转让厦；垒3成、是盒否取倍得收伯入。南军初滤上述差三个老条件悔必须垮同时胸具备学，缺串一不扇可。匙第五绣章糖博转让能及销讲售阶喉段歼（四惭）企壁业所祖得税给1愿、销慧售收糕入的锯确认蔑捡采取破一次丰性全熊额收冷款方插式销缺售开什发产略品的稳，应缎于实梳际收籍讫价删款或励取得握索取未价款界凭据竿(恰权利黎)座之日谦，确珠认收犹入的抖实现饥。介劝采取帐分期语收款抬方式谱销售苦开发橡产品置的，丽应按订销售日合同突或协惨议约患定的驱价款膜和付秧款日追确认卵收入列的实劳现。似付款特方提航前付元款的绣，在刷实际绘付款率时确重认收烘人的洒实现勺。编第五预章贝载转让羡及销躺售阶炼段穿2责、预志售收陵入抽逐顺鸦首先自，计感算销闷售未仪完工苦开发惹产品便的预盼计毛稍利额异懂荡蠢血湿企业思销售去未完菠工开盖发产程品的雹计税组毛利蓬率由脑各省痰、自仅治区陶、直纵辖市铁国家米税务头局、明地方叮税务械局按盗下列瓜规定缺进行幕确定估：监开发毫项目万位于涉省、收自治汽区、汇直辖汗市和楼计划航单列持市人蝴民政师府所雕在地株城市敢城区扒和郊壮区的纸，不两得低残于劝15错％。玻开发谦项目祝位于陈地及缝地级股市城颂区及梅郊区盐的，伸不得臣低于雅10艳％。填接挡开发告项目棒位于谅其他腥地区隔的，汁不得耕低于做5馆％。贫属于深经济受适用落房、砌限价因房和安危改规房的利，不圈得低允于烤3透％。拢销售顶未完洁工开赶发产饶品的闲预计亡毛利俩额熔=火未由伟做术使避狭秤饼斩销售驳未完丙工开卫发产晚品取签得的滚收入禾×蚂预计娇计税被毛利刺率迁第五铁章温钱转让途及销范售阶擦段诊（四寺）企斜业所坛得税欺2传、预变售收妨入即追稠其次隶，把见预计珍毛利纸额并绵入当屠期应你纳税沈所得芳额驾实际裕利润致额装=台会计妖利润抓额芬-核以前蓄年度献待弥冬补亏凤损评-歪不征同税收赶入积-冻免税求收入后+等预计侮利润贞额纤第五社章说兽转让改及销拌售阶痰段义（四纯）企苹业所衔得税到【例锦：索5-纳2怖】喘AB辱C芬房地挎产公夜司于辣20门09肥年贺8拿月开申工开勿发新撕城项厅目，远20娘10聚年犁5镰月符吹合预怕售条连件开茂始预品售，摔20丛10耽年第冒二季腥度取啊得预酱售收窝入聪20槽00闻万元辫，第垄三季蛛度取设得预义售收顽入宅30通00承万元坊，预于计唇20吸10瓜年往12霉月完期工。姓当地体税务岭机关抱核定恭的销都售未坚完工逗开发撤产品获计税挨毛利材率乌15忌%风，土济地增多值税忌预征火率碌1%看，城建建税胖税率葛7%艳，教墙育费斗附加丢征收掉率迷3%忆。战20滋09缩年年光初未霸分配钞利润救为宏50闸0谁万元堆，截奏至第东二季毅度末步，累枝计会系计利舌润总删额为通负吸40隙0雄万元您，截埋至第兵三季瑞度末夫，累督计会器计利缠润总狂额为乳负涨30扁0盼万元肿。公耽司采约用据短实分缘季预带缴企溜业所悟得税抚。分警别计塔算第脆二季样度与葵第三友季度幻应交题企业撇所得圈税。乎第五断章四便转让载及销倘售阶钢段井（四表）企欺业所春得税简【解蚁：】阅（要1侵）公20余10绩年第滤二季上度所段得税落计算展：栋当期辱预计汤毛利艳额焰=2浅00察0干×挂15粒%=岗30哄0戚万元景当期舞应纳伍税所鞠得额张=3笑00蛮-4注00沾-2妖00剩0贺×姨（榜5.境5%救+1租%吉）测=-或23箱0甚万元侨当期揉亏损嚼，不肾缴纳钩所得称税箩（痒2该）漆20盈10气年第字三季哪度所者得税料计算笑：你累计攻预计耻毛利洒额殊=5厌00鲜0梳×酷15棋%=馆75绸0遥万元侨累计锦应纳河税所尝得额骗=7余50俯-3左00杏-5肝00诉0顶×慌（巩5.衣5%瑞+1转%浙）洒12细5羽万元孔当期线应纳牛所得裙税额决=1酬25隶×辉25梅%=已31访.2享5甩万元捕转让翅及销群售阶盆段会蛋计处弃理贯（一挠）土勾地使赌用权院转让椅【例毒：】露AB奶C兆房地勺产公待司对隐外转震让已仍开发捏完成其的土愤地一锤块，慧价值婶20想00雄万元负，实割际取但得成蚁本为涨13估00蛋万元巴，已涉办妥衰转让构手续午，价写款已舅收讫茎并存杂入开办户银淋行。酬应进纲行如徒下会掠计处狱理：狮（熔1肝）确企认已售实现争的土危地转句让收酬入：剧借：争银行箭存款夜扁20最00史贷：示主营武业务丈收入林——亦土地跌转让它收入挖2湿00狠0变（梅2均）结估转已瓶转让愈土地竞的实西际成恭本益借：不主营活业务幸成本缩——娱土地辱转让师成本透1干30淋0洁贷：峰开发疾产品廉——扇商品杯性土修地焰1档30臂0评第五轨章翅脊转让民及销蒜售阶白段葵转让希及销冲售阶汽段会屿计处倍理弯（一妙）土抢地使独用权貌转让荷（凯3辩）计姨算应吐纳税即额（壤城建他税宜7%沟，教竖育费千附加极3%扩）慎应交喘营业斜税省=粘（贫20悬00烟-1济30三0律）待×光5%涝=3槐5代万元割应交殊城市语维护梦建设载税倦=3闻5侍×饺7%征=2咐.4纠5瞧万元饼应交蜓教育梨费附垂加冻=3遭5冰×毙3%嗽=1兆.0扑5岁万元玻应交休印花庙税寻=2乖00撒0诱×叫0.忌5‰桐=1速万元悠应交巧土地藏增值俯税：槐①绒扣除炒项目俱金额途=1辞30误0+暗35焦+2攻.4疼5+俭1.梳05泄+1靠=1毯33损9.车5画万元歉②诵增值胸额蹦=2拴00育0-壮13情39夫.5洋=6坟60硬.5箩万元舒③术增值猪率零=6案60央.5腾÷讯13窜39谨.5掌×足10挨0%柳=4烂9%岗④小应交椒土地允增值眉税科=6动60鲜.5划×老30劝%=日19恒8.博15纲万元妨第五禾章奇锣转让课及销亿售阶盆段中转让谋及销袋售阶修段会然计处彼理绣（一究）土被地使盈用权晨转让柏借：逆营业兔税金筛及附骨加顿2故36陪.6代5具万元嫂贷：妈应交浴税费恐——疲应交兰营业心税谢3呈5寄万元模驾采何蛮绞芽——汉应交牧城市矿维护洋建设铜税昏2下.4麻5彩万元共店涝宵浴株拿——嫂应交骄教育瞒费附扒加决1怕.0六5耻万元懒舞韵局汪挤光——队应交剪土地灶增值叨税倦1橡98拾.1牵5粱万元葵借：乡管理步费用差——予印花江税颂1咸万元朴贷：绵银行乔存款旬1煮万元呢第五宽章包累转让笛及销捷售阶锤段俯(牛四具)纸转让良及销羡售阶锋段会组计处答理辆（二醉）商何品房谁销售哭1.茅商品耐房预瓦售的设会计晌处理摔商品汁房预件售一激般涉签及诚拒意金趁、办明卡费惩、预友售定杀金、耕预收更款以妈及代挽收的猫配套威费用庄、维秧修基帝金、鲜办证挪费等次业务案的会垫计核容算。挽不论冰财务票上如煮何核漠算，忠房地吧产开刚发企蔑业收嚷取定贷金都凭应缴吧纳营烧业税职金及前附加予。欢伙第五终章成做转让引及销仔售阶腰段洽(北四俊)厚转让散及销昏售阶顽段会礼计处拒理卸（二另）商要品房脸销售烤2.辰商品晨房销妈售的蚁会计税处理岔泄蛇饺瓣商品柏房销咸售收董入的子确认荒企业抗已将礼商品锋所有光权上珍的主美要风令险和蝇报酬峡转移摇给购夕货方捏企业烛既没惨有保肤留通定常与拜所有品权相尚联系腰的继波续管琴理权掘，也租没有纸对售朵出的腔商品名实施烘控制继收入击的金极额能心够可扔靠地照计量饲相关杯的经佩济利德益很翼可能浑流入吴企业滨相关掀已发汽生或准将发唤生的物成本尽能够子可靠柴计量驼第五丈章鬼吉转让鹊及销站售阶王段学(夜四年)材转让两及销秋售阶教段会划计处绣理易【例胳：邪5-宣5混】徒AB植C财房地诊产公序司以碧分期易收款怎方式秋销售醉写字蛙楼一榆栋，败写字乒楼已窝交付萌承购猾人，纽销售汁价励10冲00骡万元凭，分学5分期收融回房傻款，罗每期孕收取棒全部仓价款启的砌20弹%贷，该卡套商服品房船的成倍本为握80膜0吓万元记。何斩协载恳第五萝章潜似转让仁及销辩售阶它段用(科四鸭)备转让或及销求售阶票段会满计处鸡理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债伴利息尾收入码免征患所得娘税；评20葬）企徒业安服置残灰疾人桂员所控支付惕的工弊资：朵在残倒疾职叠工工尊资据颜实扣茂除的戚基础搅上，帅再按数照该徒实际塘工资授的遵10址0始％加庆计扣酒除。方俱暂时为性差强异的堆账务狗处理谅押1搞．应链纳税增暂时侮性差勤异的甘账务绒处理凉：姥化甘借：制应交忌税费为——申应交产所得坡税（兆用红诉字登懂记在阅贷方歉）柴廉圣志贷：动递延风所得骑税负泪债（勒应纳吐税暂舌时性云差异丹额寨×面企业昏所得讲税税唇率）仁融读2昆．可志抵性嚷暂时锋性差磨异的茶账务恼处理摔：知愈应借：俗递延棋所得捉税资倒产（往可抵忽扣暂宗时性蛋差异缠额集×太企业矩所得迎税税吼率）泰哥鬼竹贷：霸应交泊税费漫——勤应交予所得状税沾配[乌案例肤1]桥盯成本狗分摊爸的技敌巧繁技巧追之一袭：普耐通住坛宅与材商铺痕之间榴成本学的分解摊饰（骗1父）分弱摊原融则：赖适当钱把成讽本向音商铺杏转移晴，降岁低商云铺的侨增值诉率，克利用叛超率杯累进饭税率谢各档途之间发的临啊界点归，增傲加一必点成总本，蚁减少谈大额摩税金补。塌[在案例歌1]染蓬成本及分摊福的技还巧赵（破2茂）会誉计核睛算：滤在设桑立成挖本项肺目时猾，把话商铺集当独糠做为球一个添成本漫核算武对象男，如蓬果成牺