湖北省如何进行计算机辅助审计

1湖北省如何进行计算机辅助审计根据审计方案要求，这次计算机审计的重点是对2003年度税收征管情况，特别是对税收收入的真实性、以及税收减免情况、违规预征、税收级次以及票据使用情况进行全面审计。以往的税务审计都是通过手工抽查档案的方法来进行的。由于税收征管数据量很大，仅纳税人和税务征收主表及明细表数据就达500多兆，如果用手工来抽查，必定会花费大量时间，而且抽查结果也不能全面、客观地反映实际情况。通过审前调查，得知地税部门使用的是由深圳某公司开发的地税征管系统，数据库采用的DB2，服务器采用的是IBMRS6000型小型机。其税收征管计算机网络覆盖了全市所辖县市及城区，数据集中保存在市地税信息管理中心。针对地税部门税收征管全部实现信息化管理的特点，审计人员决定用计算机进行审计。采集数据开展计算机审计，首先必须取得被审计单位的财务或业务电子数据。在地税审计中，由于地税系统使用的是IBM小型机和DB2大型数据库系统，审计人员对该数据库不熟悉，再加上征管系统包含有一百多张表，表间关系非常复杂，给采集数据带来一定困难。面对纷繁复杂的数据，哪些数据才是审计人员所需要的呢？审计人员根据手工审计的经验，经过仔细分析，发现对审计有用的数据主要有六个方面：即纳税人情况、税收征管主表、税收征管明细表、税目表、税种表、税收级次表。随即要求对方以DBASEIII的格式将包含以上六个表的信息以及每张表字段的中文含义导出来，用移动硬盘将其保存。至此数据采集工作初步完成。转换数据将采集回来的数据，按照正确的表间关系和审计所需要的形式，输入到所使用的审计分析软件中，是计算机审计的基础。一般情况，为便于计算机系统处理，计算机系统中的数据库表的名称大都采用英文或拼音。这次地税审计中，使用的数据库表中字段名全部是英文，这给我们的审计工作带了障碍。为了方便审计人员看懂每个数据库中每张表中每个字段的中文含义，首先要进行字段中文化。以“纳税人表”为例，详细介绍如何将采集回来的数据输入到ACCESS系统中，并将字段中文化。屈1、迎首先尘启动既AC勾CE拳SS粪数据所库后2、幼点击装文件院菜单肯，选雨择新竞建数底据库喝。如偷宜昌倚地税起征管渔。臭3、摘点击宏文件祝菜单挥，选悄择获泳取外移部数揪据，犹导入鼻，选怕择文妙件名臂为神“诞纳税廊人吨”充、扩阁展名氧DB嫩F的兽文件掌。历4、稿选中支纳税挡人表常，点禾击设样计，周即可获将相纺应的吧英文酒字段挨名更饰改为极中文畜名称维。谊至此杀，尖数据席转换盐已季基本战完成胀。其怪他表爹的操云作与拦此类勒同。隆接下岭来的俊工作汗就是亚正确帖定义萌表间增关系猪。定柔义表测间关多系，广就是同通过顿不同爸的表何之间只所具插有共墙同的当属性必，建己立表口间联天系。斑要先私要弄顷清每颤张表躲的结膛构，摊然后话根据救表间贪字段犹的联扔系来关形成事一张扎新的盒表。验地税评审计趋中，伟采集塌回来撤的数嗓据表隙及主拐要字善段情侵况如倘下：拣表名阴字段波名闭表名茶字段彩名绘征管驶明细朱表正BL腿LN谈UM换税票言号鲜征管未主表虑BL妻LN纱UM产税票再号侦PY骗RN轮UM报纳税径人编县号供PY悟RN僵UM旗纳税君人编群号尊IT削MC笨OD附税种堡/目尾编码爱CT抬BN帖UM氏稽查声分局写编号孟BL吵VC转OD码级次崭类别荣码平PY货RN乏AM嘴纳税立户名帅TA跨XD湿RT融税款屯属期译AG歌TT奉AG般代征存代扣困标志悦RK抄NA颈MT员计税础金额锡DR垦BT托AG羽退税到标志巨RK轨NN韵BR虑计税匀数量掀BS献TC狭OD欠税票勇状态兽TA删XR清AT锹实征抱税率慕FI赞LD历AT暴填发症日期扛PR乔EA唱MT己预缴商税额惯TA堪XT止TL哥税款丛总额辩RM访TA就MT锻减免煮税额漫纳税佩人表萌纳税乏人编竟码醒DD李TA茶MT孕扣除央金额钞纳税逃人名被称虫PA旨YA京MT开纳税哄金额饿地址催税目贝代码光表刃税目着代码子税种额代码歉表记税种渠代码刻税目截名称垦税种匆名称制应征灾税率燃收入抢级次爽表粪分成汪代码耕税种健代码荡分成闭类别畏名担为了诱完成乞对地害税数陶据的非查询酒与分盾析工滋作，座需要廉将以涨上各凶表中伐需要油的字势段进呆行关授联形辰成一预张新掏表。锻根据私上表针和实策际业派务关污系，惯我们帆利用曾AC羊CE臭SS俭数据拉库的寨查询洲，建绳立如呜下关竖联：养分析印数据尺惠对采姿集回控来的集数据伯进行输分析议和处跪理是怜计算穿机审销计的乳主要矿任务羡。葵1、朴确定挂审计小范围疑通过锈对税它收征字管主浴表的任分析槐，纳衔税金院额中啦既包野含有族税票斩状态闲为晶“帐X葡”浓的作视废票赶据的浩记录催，也善包含艘有退掠税税捡票的越记录棕。因落此，狼在这债次地蚊税审慢计中溜计算携税收银收入晋时要爱剔除贿以上唱两种旷情况丢，留蒙下正滋常的务纳税粉记录颤。其神查询脱视图裤如下库：幻运行料此查血询，迷结果修如下宁：诞2、葱审计嫩思路醒①巾总量匠测试稻。盾将税塌票主字表进压行汇例总求腾和，厉得到说税务踏部门开全年墓的税竿收收裳入总贿量，嗽与会尺计报归表、璃金库粮报表观总量险对比捏，分榜析其择中的缎差异甘，并宋找出娘原因信。补其中孩：实典际收腥入=葬纳税事金额格总计雾+预兴缴金坊额莫总计爽-退盐税金惹额貌总计匪②告税种脑测试丢将税柜票数竟据按痒照税渡种进促行分坛类汇抱总，孤与金徐库报去表中幻各项夹税种第入库检数核放对，哨分析醋征收子税种藏总量系和入耐库税修收总旨量的乡差异万。葬运行壤查询监结果协如下叮：米③耗税收丝级次伯测试珍通过汽对纳众税金甘额按斤分成努级次雹来分鼻类汇快总痛，疲并与徒金库微报表竖进行核核对邻，检统查银是否补存在纹混淆练级次苦的问湿题。衫运行摆查询那结果纵如下华：壶④轨税目猾税率踏测试抗将地险税有斜效数泊据查泼询与呢税目炼代码难表通刚过税茎目编谜码进眯行关屠联，孔选取页纳税端户名肢、税钉票号暂、税疾种代貌码、奶计税锻金额谣、实捷征税漫率、涌应征追税率灯、纳榨税金像额等尼字段眉，以惯实征朝税率笼减去众应征轨税率恩不等百于零祖为条状件，敢筛选廊出有孩问题紧的记掠录。削为了纹便于苹计算续多征纺、少吐征金蓝额，主可增亏加名妥为痰“误差异尸”复的计灭算字霉段，嫁如果扔其值鸡为正际，则赵为多剃征，挤如果余其值吃为负蚕，则旗为少顺征。友具体召查询设视图旋和查芦询语震句如年下：毯为便跃于理榴解，婆将上筑图的智查询团视图谢转化刷为S日QL忍语句轮为：奥SE慌LE侍CT券地垂税有云效数笛据.斤PY垫RN窃AM组纳税从户名垒,谋地税叨有效栏数据曲.征确管明够细表看.B刚LL面NU稼M税占票号鉴,劫地税忽有效闸数据胶.[倾IT砍MC况OD虏税种充/目体编码牙],劲地巴税有霜效数昨据.乱RK垫NA运MT疮计税根金额捡,堤地税寄有效毒数据哥.T剖AX抗RA亭T实湾征税脊率,旧税零目代球码表树.应尚征税俭率,薪地缸税有润效数书据.飞PA倦YA披MT盆纳税差金额公,硬[税亿目代围码表拦]!雁[应突征税粪率]敢*[苗地税莲有效腹数据供]!扛[R卵KN迷AM识T计嘴税金胖额]搭-[姻地税味有效隔数据瓣]!偏[P获AY求AM寇T纳软税金矿额]嫌A轮S畜差异圾FR悬OM览地鹊税有垂效数掀据根IN旬NE弊R隔JO忍IN躬税律目代缩码表絮O境N收地税淡有效替数据启.[渔IT怠MC勉OD睁税种穿/目呢编码午]踩=专税目敢代码还表.响税目枯代码教WH警ER贤E季((瑞(A渡bs狗([色地税渣有效武数据酱]!阁[T卸AX爷RA状T实槽征税惭率]盛-[霜税目裳代码刺表]弓![饱应征勿税率侵])托)>比0.看00千00梢1)瓶)孩OR纠DE让R苦BY放[检税目厌代码龟表]孙![外应征港税率献]*若[地苏税有闭效数糕据]掘![代RK毫NA慌MT眨计税端金额舞]-膛[地钻税有出效数意据]态![暂PA似YA秀MT弹纳税晒金额包]驼DE赔SC杨;票运行丈查询王后其寻结果岁如下晓：运⑤报税款买所属嚷期测亦试绍一般升正常汇税款烤，当巡期开肝票，迎税款仇属期少为上驴一个与月。缩即开赤票日巩期与秩税款拿属期弱一般类不会忌超过市两个剖月（劈稽查倾、补劈交除纽外）滑，如申果税屡款属剑期大亮于本悄年度齿，一撞般视牲为预践征。艘如果齐税款贝属期想小于邻本年治度，尊则应轮核实复并查搏清原茄因。竿另外东，依眠据审触计经社验，狸税务臭机关席常在亚12村月份下会对忘一些推数据甘作些恰调整探，并睬且调采整数锋据一蓝般为亩整数圈。据奸此，找我们疯编写潮了查伍询，锻将筛商选出博来的买数据健提交财审计躁组进誉行实候。其浊查询征视图滥如下残：葡运行醒查询肠结果职如下高：家⑥蹲错票谋率测肿试陡在税灿收征雹管主陆表中躺首先搏统计润全部奏税票托张数赚，再架统计机税票幕状态连为廉“险X比”治的作小废税洋票张耽数，碎最后扇计算脆出错程票率赶再与砍规定咬的错态票率垄进行寸比较岛，看娱是否肯在允除许范罗围内析，以摩检查纸税收兴征管征质量路。（键查询乡略）初⑦颂减免锹税款教、退呢税情婚况测掘试列为了讨整体振掌握养税收撒减免通以及抹退税党情况锻，可让直接脸对羞“散减免腥税额现”所和退隐税标胜志为钱“牺1就”璃的纳块税金且额字袋段进祖行求牲和计驴算出点减免椒税金竭和退满税总妄额，遍并与君报表已数据果进行比核对闯，找并出差蜻距。泄为了较具体吼掌握肚税收处减免与、退再税明麦细情沾况，考可将工税收统“械征管占明细艳”弱表与邪“宫纳税滴人义”搁表通幼过脉“寻纳税鸭人编傲码瓣”督进行鹊联接就，选创取税洲票号击、纳油税人袭名称嘴、减角免税娘额、恐退税纺标志皆、纳做税金盛额等贼字段部，并批按金孙额从还大到傲小进叨行排乖序。未（查剧询略策）浙⑧详单位氏按年派度汇鬼总纳甜税金射额并泻按金鸭额从济大到冈小排侄序，荣形成缩纳税框大户句情况甚，并积交付所审计助组，撒为延芬伸调宣查做廉准备匠。（渗查询猪略）腔⑨艺筛选院出单横张税奉票金温额极倒大、挑极小紧的记兼录，赔提供役给审斤计组崇进行聚重点嫩抽查取。做（查燥询略盖）狸五、预审计住结果尊通过凝利用剖计算接机对肝税务捧税收震征管糕情况桥的审垃计，泽一是辣发现林税收最收入跌总量凝与会诉计报损表存厅在差部异，决其中端城建辞税比惭报表进数多欣15沃79树万元格、房钓产税合比报鄙表数嫩少1荣10坝5万据元、乞土地新使用劣税比兴报表差数少艇71倘0万梦元；笑二是攀发现京实际段征收喇税率娘与其双提供卸的税岸目表震税率裤不一凶致，祥为审涛计组获检查怖多征碌和少界征税喉款提买供第马一手犬资料魄；三够是通宋过对顿税款浮属期典的测幻试，肥为查致处违专规预燃征税眉款提育供线雁索；雅四是迁对税漆务计股算机载信息忙系统溪数据龄进行闭分析逃，发闲现输宰入模帐块缺驰乏必热要的寺约束属性检鸭查功呀能，己部分椅数据州存在涝明显廊错误玉。及几点周体会雪1、迹使用左计算事机进滔行辅饺助审神计可因以提拣高审核计质歪量和微审计晌效率帐。对津已实狸现计悲算机头进行谨财务让或业音务管必理的钳单位逃，运啊用计棋算机裙可以咸快速千复核式和排详查疑微点，历把更虑多的捕人力价和时锡间用离于延推伸审剩计，碍从而惠提高子工作戒效率板，全代面提梅升审拖计质钩量。曾2、俘使用贸计算夜机进志行辅切助审吗计可加以有劣效降临低审逝计风案险，哑进一斥步实念现真新实性释审计香的目拍的。铃使用厨计算辞机审泳计可戴以对狼所有炒的数据据进期行复狭核，脆克服音了手械工审筛计抽种样盲终目，油统计丘数据绍不准住确，锡易留抬死角慕，效蓬率不蜓高的滑缺点妹，使划审计壤人员现对真息实性听审计嫂的目莲标更殿加心隐中有皂数，叠避免晕了审普计人贴员由摔于经界验不犬足或才工作肚疏