新制度审计要背诵的内容

1连带责任的认定（第五条）{背诵}注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：与被审计单位恶意串通；明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明；岁明知脚被审虏计单软位的壳财务店报告嘴的重叙大事芹项有吵不实毯内容馅，而启不予待以指刑明；田明知箩被审胶计单想位的貌财务吴会计狐处理酒与国灰家有鼠关规经定相穷抵触龟，而析不予贵以指范明；强被审啊计单架位要禾求其眉出具狡不实痕报告壶，而抓不予至以拒魔绝。胆举证拖免除龄民事丘责任有（第春七条沟）公会计歇师事败务所押能够顽证明或存在剖以下牧情形杜之一淹的，壶不承职担民膜事赔偏偿责桌任：显（1统）已纲经遵先守执约业准止则、果规则铁确定侍的工忌作程疮序并雪保持眠必要栗的职职业谨笨慎，男但仍稳未能艇发现定被审屿计的匠会计进资料声错误驴；蔽（2优）审裕计业窜务所个必须崇依赖尽的金牛融机巩构等被单位逢提供竹虚假躲或者醒不实域的证喷明文欺件，白会计肌师事盗务所错在保缠持必执要的步职业燕谨慎歼下仍两未能音发现坏其虚零假或钓者不态实；位（3珍）已高对被肃审计牺单位壶的舞忠弊迹倚象提甚出警蚁告并领在审甜计业醋务报欠告中赌予以宴指明阅；灭（4两）已攀经遵躺照验郊资程过序进劳行审美核并幸出具名报告淘，但聋被审银验单担位在娱注册析登记盼后抽注逃资兵金；雨（5额）为耻登记接时未终出资桂或者液未足迎额出绒资的笑出资怨人出付具不角实报浑告，项但出重资人题在登电记后腊已补仇足出牧资。坑注册甘会计绘师执州行财笋务报称表审稼计业钢务时抛，审瞒计证育据收恼集程寿序有叔哪些代？披【答经案】祝（1咬）了听解被越审计垒单位杏及其特环境城包括棒了解束内部窗控制度；抛（2举）评姻估财宪务报债表层菜次和亩认定减层次返的重宗大错状报风艘险；辈（3阔）根酿据评好估的板财务躁报表察层次章重大睁错报留风险糕制定餐总体粘应对烛措施骄，根廊据评竟估的兆认定穴层次吸重大姜错报驰风险籍设计线和实煎施进星一步纷程序氏；权（4减）实己施控局制测篇试和棚实质焦性程炮序；必（5幕）评净价审蝶计证爪据的提充分朽性和析适当匠性。游注册颗会计给师不竞能对樱鉴证颂业务朵提供浇绝对继保证胀对鉴音证业芳务不列能提突供绝葡对保家证的楼原因摸是将症鉴证峰业务疤风险痛降至悠零几奏乎不驰可能抽，也苦不符爆合成怪本效众益原狡则。梳具体夹来说环，是训由于哈：耍（1仆）选块择性色测试挨方法伙的运涨用；晒（2债）内离部控耀制的答固有舰局限洞性；垄（3训）大码多数筑证据县是说滨服性恨而非扔结论箭性的胸；舌（4诚）在呜获取怨和评扫价证名据以碧及由庄此得泰出结睁论时争涉及尺大量略判断与；近（5两）在嚼某些铃情况眼下鉴买证对汗象具慰有特血殊性印。捐质量况控制拌制度虑的两冒个目傲的{牙背}傻（1当）会辉计师是事务山所及族其人炒员遵毕守法爱律法删规、商职业拾道德摔规范语以及征审计另准则适、审耍阅准叹则、症其他队鉴证阔业务忧准则避和相将关服伞务准杠则的订规定奉；光（2明）会捧计师充事务莲所和缴项目汗负责导人根如据具费体情煎况出档具恰莫当的仙报告趣接受丈与保栗持客年户关绘系和龟具体消业务齐的总淹体要洒求（帝多选扒）捕1.俊已考引虑客潮户的寨诚信虫，没讲有信斤息表仰明客秋户缺消乏诚旬信；象2.昨具有贡执行杯业务耀必要肚的素逐质、架专业概胜任膊能力固、时问间和毁资源蜜；腾3.蹲能够限遵守炮职业借道德牲规范秧。刃会计亿师事多务所宜承接派新业燥务前济应当艇考虑萄的事突项（厅多选罢）抹1.冲会计通师事泼务所切人员沈是否狸熟悉誓相关览行业穷或业喉务对篇象；阳2.幸会计艇师事搏务所巴人员珠是否抬具有必执行袍类似离业务蓬的经松验，桑或是胞否具脑备有项效获抵取必浴要技壶能和责知识控的能亩力；治3.投会计而师事怜务所报是否编拥有膜足够虽的具箱有必夹要素煤质和睁专业井胜任拖能力稳的人怨员；围4.普在需织要时耍，是汪否能狭够得欣到专庸家的乎帮助罪；刘5.年如果议需要餐项目别质量怪控制久复核油，是阵否具祝备（香或者宫能够倒聘请留到）私符合昏标准各和资甲格要臂求的果项目番质量肾控制轻复核镇人员阁；写6.芒会计重师事刘务所侦是否柱能够许在提傻交报要告的花最后探期限增内完叨成业颈务。邮业务乔执行粪的四靠个环茎节（求多选重）既（1警）对宝业务隶执行尺情况丘的指躺导、愁监督访与复映核；仇（2含）业双务执名行中环的咨瑞询；会（3延）意政见分乖歧的膊处理撑与解饱决；次（4弯）项迟目质节量控凤制复环核。弟不属裹于网躁络事床务所义的情遭形耐欺牵炒1共夹担的斜成本刊不重触要；障敢习2摧.共起担的支成本武仅限链于与逼制定溪审计广方法寨、审农计手却册或介培训醋课程产有关披的成鲁本；卖梢扇3滩.与类某一短不相谅关联雕的实依体以散联合吴方式抹提供捉服务济或研轧发产束品。碍对原劈来向场被审扶计单迫位提干供非衡鉴证螺业务忧的防秃范措纠施（鉴多选瞧）缓（1谷）审患计项槐目组谎成员沉中不昏包括觉提供绒非鉴粉证服动务的税人员香；矛（2让）如尽有必派要，犯由项困目组债之外俘其他溜的注什册会桐计师堆和专倡业人毕员复辞核审侧计和纤非鉴龟证工扯作；逮（3结）由谎另一究会计穷师事嫩务所曲评价扮非鉴煮证服静务的闯结果肯，或藏由另幸一会才计师遇事务啦所重搂新执城行非繁鉴证泪服务千，重杜新执火行的附程度扫应使码其能罩够对基这些摊服务罚承担狭责任锁。秋业务饼层面怕的维象护独枕立性歪措施逐：叫由未换涉及坡非鉴药证业西务的辜注册农会计商师复狐核已冒执行壮的非狱鉴证科工作互，或虎在必胸要时武提供己建议举；娃由鉴内证业慰务项惠目组胖之外弃的注究册会父计师市复核迷已执筒行的吼鉴证屑工作即，或广在必焰要时郑提供痕建议削；颈向客爪户的择独立肉董事丸、行小业监威管机赠构或垂其他也注册溪会计焦师等搭独立恋的第船三方着咨询勇；灭和客鞠户的捧治理辜层讨理论职苦业道张德问羊题；轨垄向客刃户的搅治理诞层披价露收蹲费的堆性质药和收处费金驾额；付请其疤他会肾计师言事务阻所执冶行或出者重义新执浆行部包分业婆务；志定期痒轮换惑鉴证益业务惜项目励组高僻级员解工。尿1.糖与各掀类交络易和喉事项胁相关菌的认烧定与斤具体嘱审计跟目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类侨2.仓与期讲末账企户余盾额相宽关的识认定激与具百体审否计目样标认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在

权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录轰3辣.与折列报页相关洋的认藏定与面具体坡审计待目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）

发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当凳审计带业务晨约定朋书基至本内昼容：掠（多凭选）迁评财爽务报概表审新计的肃目标局、管佣理层熔对财渠务报彩表的治责任骗、管迎理层镇编制材财务摩报表努采用芒的会梯计准被则和租相关袄会计探制度腰、审逆计范骂围、授执行候审计膝工作算的安堪排、勺审计薯报告修格式吊和对祝审计矮结果醋的其连他沟煮通形者式、翠说明罢由于宴一些旺固有驴局限蛋性不杀可避参免的塞存在甘着某饺些重东大错盐报可海能仍赴然未围被发梁现的隔风险宾、管右理层档对注罪册会软计师胀提供越的必仿要工切作条亚件和窄协助龄、注侨册会凉计师裁不受否限制返的接螺触任遮何与疾审计侨有关尖的文随件记红录和屡所需饮的其年他信散息、而管理洁层对岛其作戒出的谋与审拨计有锣关的冠声明绕予以远书面原确认轿、C蹦PA据的保溪密责舞任、饿审计悼收费奇、违课约责摸任、悬解决米争议符的办胡法、侵双方争法定穿代表借人或光其授付权代蜜表的澡签字婚盖章瑞以及腐签约文双方初加盖俯的公您章。纱舱咬审计智过程演中对尘计划惜的更打改原晓因：孔对重嘴要性砌水平棉的修冻改；忙对认环定层榨重大粉错报加风险灭水平浮的修苦改；区对进闭一步仁审计虑程序吉的修志改。脑扒衡量相重要呜性时穗应考支虑的皱因素队：（受多选典）惨聪打（1籍）对畏经济届决策太的影伪响程质度；稻蛇背（2蚁）站敲在财让务报贫表使撑用者吵对纯共同劫信息钱需求钳的角教度；庸拴索睬（3锐）重霜要性型的确则定离折不开务具体巷环境嘉；廊跪堪（4独）重聚要性辜的评货估需颠要运对用职买业判冤断：仰在审速计的姜各个光阶段恩，注且册会贫计师惊需要乓根据惯已掌详握的贷审计没证据烦和具订体情报况判崇断和腥调整遥重要响性；顷读采（5固）重塔要性牵受到嫩错报戚的性看质或厚者数详量的奥影响刷：舞晚弊不夜管金秋额是心否重搭大都捆是重植要的叉。闻使用死财务贞报表拾层的杯重要遭性水搅平的库目的正：（序多选霸）渗决定讯风险开评估倘程序庆的性侨质、减时间接和范候围；航识别盖和评吵估重码大错血报风傍险皇确定乡进一胀步审技计程采序的肉性质吊、时武间和驼范围卵。盏计划熟审计赔工作裤时确煤定重捷要性弃水平你应考办虑因换素（间10钞0%食）恰（1焦）对漆被审渴计单炸位及榜其卵环境松的了吊解沟；层（2泡）审划计的藏目标攀，包过括特溜定报畜告要因求；叔（3宴）财键务报架表各掘项目测的性望质及压其相恳互关暖系铜；蒜（4评）财讯务报筋表项露目的厅金额碑及其鸡波动番幅度塑。驳在确迷定审赴计程边序后巨，如爷果注攀册会半计师冈决定析接受拌更低剖的重鸦要性系水平橡，审融计风严险将粒增加党。注弓册会借计师菠应当针选用待下列绍方法隆将审梯计风沟险降在至可伍接受裹的低匠水平撤：（基10耕0%州）抽（1脸）如类有可良能，友通过巩扩大顿控制智测试妖范围坑或实泛施李追加愁的控巧制测物试攻，降戴低泻评估旬的为重大拔错报砖风险原，并艘支持较降低刷后的炮重大晕错报恩风险并水平激；菠（2楚）通弃过修乞改计交划实照施的纷实质畅性程既序的爽性质邪、时瓣间和道范围桨，降受低检脚查风书险续确定天相关灾性时勇应当月考虑容因素霉（多个选）路（枝1）制特定严的审抗计程年序可斯能只殖为某坡些认乱定提尖供相概关的封审计局证据变，而河与其上他认掌定无蛾关；穷（有2）戏针对醉同一愚项认咏定可驼以从须不同免来源击获取捉审计闷证据析或者伯获取奉不同喝性质耳的审态计证镜据；惯（宗3）今只与定特定抖认定掩相关驼的审毫计证搞据并遭不能右替代题与其寄他认见定相及关的睬审计订证据乔。滚判断姓审计酱证据惧的可鉴靠性遗时通碍常会也考虑尺下列虫原则菊（简蹦答）武女闲翅（1狸）从寒外部妹独立衫来源忙获取典的审月计证仗据比茅从其汇他来艇源获齐取的布审计印证据叉更可妇靠嫩（轿2）仍内部铁控制构有效银时内浸部生已成的畜审计予证据工比内向部控坏制薄口弱时手内部外生成吊的审城计证远据更妈可靠查；鹅（魔3）拾直接皮获取跨的审鸦计证弃据比杀间接支获取辱或推疲论得踪出的茎审计骡证据窄更可叮靠；柱（字4）写以文近件、恰记录货形式使（无居论是连纸质澡、电良子或共其他揪介质卷）存客在的词审计今证据锹比口老头形匆式的椅审计申证据箩更可流靠；水煤族（嘱5）屡从原程件获箱取的掩审计掉证据滩比从涌捏件或剃复印州件获派取的矮审计斤证据糖更可挥靠。栏评价扔充分剪性和茫适当芬性时尿的特盟殊考源虑（储10医0%怕）归（1台）对杯文件健记录章真伪诵的考扁虑营审计揭工作慢通常戴不涉浸及鉴产定文恨件记搏录的损真伪腹，注昌册会桐计师殿也不沫是鉴蜡定文筒件记佩录真曲伪的燃专家宁，浓但景应当夸考虑熔用作味审计畏证据酬的信暮息的拌可靠声性，爬并考级虑与相这些静信息冈生成啦与维育护相黎关的虹控制庆的有悟效性递；如走果在窝审计蔬过程露中识伴别出能的情野况使泪其认闸为文赚件记肢录可梯能是罪伪造猜的，畏或文画件记慧录中页的某昂些条阶款已待发生雁变动减，注忍册会桐计师众应当申作出脆进一坊步调欺查，本包括垂直接喂向第诚三方迷询证乘，或亩考虑尿利用牺专家志的工加作以普评价亡文件辽记录狱的真片伪。厨（2稍）使暂用被申审计色单位语生成充信息歼的考燕虑蚕如果汇在实购施审躁计程佳序时街使用教被审侨计单盼位生涛成的钥信息絮，注愚册会寸计师脏应当椅就这校些信格息的苗准确孙性和院完整奴性房获取野审计广证据畜。顾（3厌）证麻据相如互矛晌盾时蛙的考感虑猫如果府从不探同来神源获纽取的画审计己证据角或获糊取的场不同宝性质铅的审姜计证认据不茄一致购，表糊明某刊项审霞计证具据不盲可靠垃，注缴册会瞧计师粗应当传追加灯必要厕的审漏计程丝序。陆（4待）获瘦取审愁计证内据时浙对成摄本的肺考虑细注册田会计太师可杯以考侵虑获亡取审顾计证哥据的即成本那与所裙获取谦信息拨的有袍用性回之间背的关第系，扫但不陪应以语获取残审计俗证据晒的困什难和爬成本竞为由薄减少重不可雪替代服的审凑计程秋序。厅函证跪的牙决策宿（多羡选）撑（1角）函稿证决版策应迟考虑哄的因孟素爪迈嘱滔奴仗浓涛柳色希痕匪评估瘦的认脸定层崭次重州大错膀报风汤险男函证旁决策悲应座考虑去两个奖因素广丧所评海自斩栏郑斯张沿悟辽通过男实施起其他矮审计暴程序图获取绢的审仅计证黄据功（2变）穷确定刑函证线的内伸容、榜范围极、时枣间和埋方式纺时的熔决策杀院竞贩涨选南邀忧目哲抗溜被审认计单养位的县经营蚂环境尸贩蹦牌纷颜偏专宁猛宿缝住内部俩控制壁的有誉效性摊函证镇决策欠时尾考虑您的因织素住牢端账户休或交补易的杨性质哄堤铁侮遣樱掌矩捎铸慈纳抄被询住证者晚处理卵询证碌函的掏习惯甲做法述扎暖赏蓝箭联昼资跨倚峡古被询隶证者胃回函代的可鞠能性纠不订函证惹应收姥账款唉的菊两种填情形镰咐中形根据酿审计血重要暮性原拳则，恰有充管分证磁据表救明应铲收账裕款对吉财务隐报表都不重胀要丘雁跌住唤越蹄挽洒奶腐贫卧贞被斜驾详写傍冶线朗注册借会计利师认染为函趴证很焦可能欧无效耀针对识应收欢账款全存在弯性认慎定的斗替代卡程序泛粥怕坊检查额期后凡收款根记录筑蜂线泼检查柄销售师合同拣、销肆售发租票和燕发货荒记录岔等证里明交减易确越实已涌经发制生的阵证据嫂枝泄罗检查望被审丈计单惨位与烧客户丸之间夏的函砖电记剑录徐函证刊程序鸦实施取的范泻围扣（多告选）锁注册转会计赢师根税据对缠被审猫计单易位的执了解纠、评榆估的错重大攀错报绳风险辟以及做所测灯试总梳体的受特征嫁等确沿定从仪总体荷中选多取特恨定项舌目进愁行测责试。滩选取豪的哨特定锁项目冲可能侦包括凤：忘①饿金额支较大批的项粥目弹②谎账龄杠较长腊的项桐目扛③春交易淘频繁旦但期辫末余浸额较其小的持项目装；晚④刘重大锦关联哀方交狱易购⑤岩重大逢或异尺常的泳交易站⑥竖可能薪存在穴争议距以及脖产生耻重大懂舞弊皂或错搅误的装交易昼。雨镜管格理层扁要求毯不实罚施函嫩证社时的径判断忧（1袋00欧%）糕(1炉)管角理层盯是否当诚信缘；（好2）岔是否俊可能甜存在止重大孔的舞浑弊或失错误工；执驳（否3）额替代烤审计困程序侧能否冰提供稳充分即适当衰的审跪计证秒据。兆修俱揪游纤亡语墙脸所审掠计的鲁认定谢伙乎去函证止的方拾式驾设计旧询证风函植应考全虑猴径炕最付躲寒颂炮岗桂锡以往衰审计睬或类金似业芬务的棍经验翁影响恩可靠事性假的因沙素仙熟拟函款证信补息的莫性质们按愤唤久脾氧惭艇愧强孙玩嘉独池净捎剪选择号被询故证者喝的适岁当性管甚受圣舟恼较堤钉疾拍事沟率技扎宇洁诉被询雅证者冤易于礼回函叨的信烤息类果型唯采用堂消极辈方式霸函证若的情煤况（预同时事满足吐）：呈重大滑错报敢风险州评估没为低泊水平洗；2务.预恋期没杂有大地量错径报；扯3。府涉及猪大量砍余额润较小经的账冬户；皱没有候理由革相信差被函产证单座位会皂不认来真对蜘待函叠证。膏乘就答技燥逼拉阴升雄壁舅时对选恐择被水询证询者艺的控勤制希（多深选）殊函证趟实施纪过程间控制刃的爷三个墓环节惑暑既对设自计询都证函铜的控肥制闷需杜亭誓贤舒六串列桂仅喷摩羽对郑发出后和收踢回询玉证函址保持同控制越对函流证实琴施过晃程进未行控船制长的馅措施别（准湿确掌逃握）德（一第回函受一发雅出两呈记录督两核蓄对）岩①参灾将被鲜询证孙者的纠名称特、地烧址与技被审剑计单乖位有铁关记狭录核蹈对；坑②穗叛将询犯证函魂中列辈示的箱账户栏余额辰或其授他信森息与向被审艇计单码位有沙关资避料核馋对；释③觉换在询超证函眠中指搁明直贞接向车接受败审计选业务通委托泥的会园计师惧事务每所回配函；呼④犁沾询证因函经犹被审忌计单缴位盖拜章后嫩，由每注册董会计粘师直找接发刮出；暑⑤鸡宗将发母出询球证函贝的情事况形赠成审机计工兄作记眉录；料僻⑥运棚将收稠到的响回函潮形成建审计辞工作临记录兄，并个汇总专统计辈函证雕结果缴评价织实施喊函证吼和替劣代审须计程求序获敞取的省审计掘证据翅是否谊充分递、适叼当时首应当成考虑谱三个搭方面趁：岂（多床选）渔函证藏和替身代审帽计程抓序的嘴可靠残性境不符谷事项梦的原夕因、酸频率层、性祥质和跟金额者实施驼其他扣审计择程序唱获取落的审况计证争据掏评价却函证肾的可叹靠性杆应当猴考虑模三个烧因素预（多称选）肥对询蜻证函辉的设谨计、务发出伴及收林回的鸽控制悲情况局（过竿程）世被询透证者共的胜恩任能消力、互独立匹性、蔬授权岛回函涉情况疮、对卡函证克项目医的了举解及棒其客陡观性带扣摩防被审拌计单菠位施趟加的荷限制料或回磁函择三种屈选取氧测试哀项目熊方法捡在设般计审讯计程肚序时刺，注药册会蒜计师政应当枣采用虫适当擦的方车法选烦取测进试项扣目，邪可以邻使用耍的庸方法樱包括雪选取匪全部舌项目顿、选球取特讯定项韵目和玉审计遮抽样狡。杠选取举测试偶项目亲时主辆要考送虑两诸个因夺素澡（1救）根麻据与夏所测兽试认呀定有广关的适重大抱错报昏风险叙；问（2持）对恭审计碗效率庸的要其求。覆存在炼下列贴情况沿时对趁全部项项目纪进行选测试企：晋总体询由少渗量且琴大额远的项汽目组艳成；识存在亚特别捆风险铃且其概他程孕序没导有提其供充海分适宽当的唐审计尖证据赞；骆当信鞋息系潮统执命行的标计算域或其丰他程僵序具愧有重燃复性望时，悲对全林部项芬目进些行测庭试复叹核成叼本效谷益远富处。炸导致敬非抽滴样风悉险的隆原因梁：险（1船）样但本不钉适合念测试雾目标馅；（蚂2）虫未能恭恰当赤的定呆义误裹差（狱包括赢控制鸡偏差团或错穿报）电，导垦致没泰有发徒现样疲本中哈存在害的偏蚀差或纯者错黄报；舒（3悦）选炉择了米不适足于实论现特府定目围标的托审计妈程序诉；（刚4）材未能固恰当渡的评优价审逝计发仙现的社情况寒。踪减轻应非抽拐样风捐险的皇方法和：遵加强土质量伯控制稠；（秃2）筒对审忆计工密作恰世当的推指导掌监督坏复核疫；（仔3）练改进棋审计洪实务慨。墨PP雨S抽急样优猾点：叔（1碑）P护PS胞抽样乏一般迅比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