个人所得税法的基本解读

税法进校园辅导讲座主讲人：刘伟宇

目录一、个人所得税法解读二、年所得超过12万元自行纳税申报解答三、部分文件序言国际上征收个人所得税有三种类型：1、综合所得税制（美国、比利时、加拿大、意大利、墨西哥、挪威、德国、法国等。2、分类所得税制（英国）3、混合所得税制（日本、韩国）基高本慎内间容1、捞应税饿所氏得暴项竭目—途—妇1码1种个兄体累工婆商捏户排生蛇产伴经矩营圈所弦得对每企锣事站业纳承教包妻承居租饿经维营窃所久得工暴资处薪省金杂所伶得劳翅务篮报税酬惯所绍得利巴息胃、评股茫息殃、浑红启利侄所惭得财蝴产牛租滴赁读所沸得特冻许致权诊使罢用未费帅所稠得财板产宜转迷让龄所锦得偶精然合所锡得其誉他斧所棍得稿盒酬怜所掏得应混税耻所饰得位项订目工浮资午、棚薪兴金拴所览得艘核签算每遭月轨应休纳来税炒额=（菜月趋工钱资-录2主0欺0庸0）×适乞用网税洒率-速符算巩扣肤除反数2略8算0贴0附胸加疏费捆用古扣塑除减的齿具州体暑范洗围汤：在敲中奇国荐境剩内执外溪商钳投怪资疾企阳业误和六外含国瓦企悟业离工雕作阁取套得圣工穗资卡的剃外欠籍逼人络员鉴。应骄聘屯在岗中座国领境坐内症的驾企断事透业傅单启位兵工柱作任取齿得形工谱资钟的队外但籍赏专贺家逐。在码中款国款境昨内悄有平住搜所查而诉在躺中帮国尺境裂外斩任绑职飘或谜者游受幻玉雇恰取累得悬工伍资超、塌薪益金畜所我得财疮政驳部帖规纵定尘的性其白他清人途员坝。个奔体谷工史商糊户垃生断产纳经裕营竞所对得广核检算全年收入—成本费用税金损失（）×适用税率—速算扣除范萌围资粮本抱性弟支啄出尖，值包妈括涉：禾为巴购认置抄和扎建妖造肆固称定域资摄产水、刻无乎形玻资乐产动以税及管其倍他歉资房诚产肾的乒支晴出赶，陡对息外答投击资兄的医支枪出翼。被豆没停收伪的哥财塑务字、专支卧付象的愉罚竹款背。缴向纳速的保个渔人泽所泥得惨税疫、带税消收泥滞顿纳咏金继、刘罚京金伯和勺罚营款绝。各厨种签赞呜助席支音出里。自狂然贩灾穗害授或惹者费意孕外赚事竟故恰损俩失知有碍赔币偿骡的榆部倚分藏。分崖配森给睁投象资炉者欺的复股愿利评。用雁于殖个尖人已和咐家踢庭沟的收支默出命。个师体背工比商萄户泊业幻玉主您的置工僚资聚支漆出身。与压生尤产壮经箭营廊无投关矩的每其须他捕支拖出观。国奖家买税盏务央总缎局喊规舅定绿不迟准区扣榜除昨的惊其相他拾列忽支蜻。不投得构在凡所糠得特税脖前卧列仅支驳的纱项哀目厌：承背包帅承症租黑经促营凯所番得方计煎算每年的收入总额—必要费用（）×适用税率—速算扣除分资得剪的秧经片营前利翅润绿和礼工奋资每荣月申减2蜓0泳0叹0承状包斧承后租夫经巾营语案绍例维分蝴析例1：2例0忌0防9年1月1日们，今刚纽奉毕割业倚的冷大糟学理生若王吹某愿与阔事蓬业钥单搬位芝签正订翅承坟包吩合贱同诵经克营呀招征待差所归，挂承妈包须期境为3年恼。2扯0贼0垫9年兴招旬待舟所影实敬现予承暴包佳利汁润1岗0缸0弹0吉0珍0元柿，挽合甩同壁规著定旋每淘年嘉上绝交弟承期包无费2拨0峡0险0财0元阳。温计害算作承吗包肢人2庸0隶0涉9年咽应蜓纳然个券人泻所腥得猾税礼税蒙额尊？答摸案繁：（1块0造0炸0崇0幻玉0魄-缸2揪0将0柱0奥0劈燕-盟2滩0搜0铅0性×拜1芳2）×狭3仁5忠%伯-茶6乐7变5拍0劳凤务产报巴酬来所盈得副计昨算每次收入—费用（）×适用税率—速算扣除减8浇0最0每坝次树收蓝入张不无超痰过4悟0袖0呼0元定旅率情减踏除2挽0羽%的涉费纽奉用每走次蕉收绣入丸在4困0兆0衰0元尿以推上茄的4和0脉0势0劳丝式务何报说酬芬特纽奉殊配情抗况以恭完宇成沈一津次链劳罗务销为逢一伙次结征庙税碰；同胃一笑项酸目静连软续振收纺入善的售，粒以楼同剑地影同巴月浸全担部栋收犬入宅为绒一装次睁征侮税铲；同蜂一络县揪（丝式含戒县射级捏市鸣、明区庙）忆为丸一浑地夹。劳咳务矩报捷酬摔所然得邻案松例轮分咐析歌理星鹿周课杰滥伦甚到葛北厚师邀大段珠蛙海苗校斗区益开互巡柏回筹演逝唱伪会颈一加次稠取苗得隶表泽演毒收奸入4估0牵0吼0兵0元脖，违扣系除2闲0哄%的槐费溜用溜后症，环应狗纳坊税提所虎得幼额龄为3蝇2防0嗓0内0元避。叙请每计索算婆其切应左纳坐个沈人产所讨得顽税晶税柱额挨。答捎案荣：[握4点0妙0范0遇0伯×（1标-损2异0千%）]撞×昂3要0捏%谜-捡2症0祥0砖0劳蚁务必报跟酬车所命得代案腰例狡分返析例2：扔某燃二牵线路演误员2在0境0度8年5月询分滴别灭在皮同柏一齿县芳的经两完个撕企支业错单思位省参艇加巧大猴型相文捧艺称活仇动执，诊主炊办鞠单娘位序分滑别详支迷付肺报跑酬1隙5倍0度0元呜和2举5汁0定0元东。酱该核演道员巧的写演蠢出圆报丝式酬叛应回纳呜个杠人缴所周得洗税洞是租多狭少攻。答肆案池：[（1刷5顿0坏0南+放2蠢5美0对0）-际8职0旦0展]许×烛2炮0惊%稿宜酬据所株得阅计砖算每次收入—费用（）×20%×70%（减征30％）减8孟0声0每粘次芝收呆入征不讨超握过4欣0方0立0元定害率括减塔除2狐0删%的跨费娱用每症次辫收宋入幼在4煎0窗0悠0元充以笛上鞠的4安0欲0君0稿存酬旨计育算舒特既殊跟情辫况同洒一济作趣品庄再晕版升：缘瑞视住作刑另渗一印次怠稿违酬岩；同欠一栗作其品池连爆载遇：棵合桶计值为龄一穿次窗；连氧载势后猴出竖版自、任出煮版攀后页连躁载教：否为悬两陶次荒；出既版笛时侧预你付哥稿抵酬椒或店分务次份支级付涨：替为1次老；出蔑版澡后依加裙印息而府追威加寸稿姨酬参：锄为养一锻次颜。稿无酬焰所阿得逮案眼例超分截析例1：泉北挨师械大形珠堤海誉校灰区棕某侧教茄授仰取耗得着一遮次戒未尽扣迈除踪蝶个遣人辫所篇得停税召的锈书拴稿蓬酬瘦收番入2纽奉0响0籍0供0元栋，第请责计获算父其隔应啦缴棋纳开的鬼个存人冰所出得孟税西？答棉案殃：[感2阵0文0膝0膨0娃-（2蹄0历0西0欧0滑×揪2秆0慰%）]×赢2池0缸%护×（1炉-套3竟0义%）特订许渐权炼使炉用帮费匹计皱算每次收入—费用（）×20%减8塔0执0每埋次纱收略入帖不露超伏过4蛮0堤0吨0元定肉率零减辉除2制0办%的完费扶用每凤次愿收隆入兴在4愤0关0仅0元佩以已上赛的4悲0回0店0特溜殊歇问间题两故个历或肆两雷个每以锋上崭的都个递人烂共斤同先取塘得择同规一若项稻目荷收外入科的捎，招应吗当杨对息每抽个朝人危取微得罢的宴收知入冬分艰别梳按牧税段法自规右定览减毯除喇费洪用卵后幕计衔算降纳抵税起。特健许拒权朵使维用仗费喇案叉例茅分口析例1：超在凝校饿学鸦生拿王绝某街于2材0弄0翁9年2月倚转各让猴一辩项英发纷明沟专规利兄，肥取辰得袄使瓦用才费萝收尘入1产0愿0凝0兰0样0元堪；称同赌月闭又撇转秤让贝一婶项肆商轰标园权银，拍取讨得哄使卧用昏费悄收或入3谎0奔0索0元贩，栽问贵王猪某从应倍纳米个目人赤所胆得禁税粪是炭多帅少着？答喇案壁：[腾1贸0宁0哲0赛0逃0医×（1防-察2牙0证%）+（3姐0翅0康0犁-搜8齿0欣0）]×此2存0娘%特基许链权相使堵用润费妇案舅例肉分汉析张构某鹅、美李啄某研两都同撑学直共然同茂取醋得花一腊项针专斗利货权贺使膏用跳费序所兔得魂为1苗0万幻玉元菊，最张道某宋分片得6万慢元洞，怨李集某礼分堵得4万嫂元剪。林计倒算禾两事人狮各吃自夏应俘纳用个知人惨所近得拍税眨税豪额资？答闭案兔：张关某墨：6档0狸0竹0腥0帝×（1如-鲁2缝0丘%）×会2缘瑞0鸽%李踪蝶某遮：4乞0徐0果0给0素×（1扒-房诚2对0乌%）×拣2算0扯%财槽产旅租捏赁余所栗得咐计础算每次收入—费用（）×20%减8个0辣0减正收堂入故的2轧0短%4测0拉0牲0特车殊芳问无题纳真税辩人向出迫租妇财润产顾过曲程榆中役缴霸纳顽的耗税粗金扯和视教景育之费瘦附张加展可他以绑扣宜除粥；纳选税届人婆负炮担泼的园出遗租弃财轨产细修苦缮艰费联用籍，辆可袄以火扣瞒除歉，涛但桌一爆次滤以8青0帖0元踪蝶为闻限败，盐余榆款踢可阿无正限液递秧延肃。以款一两个敢月匪内绸取盟得盏收最入苦为织一服次败征淋税鼻。居撕民津用羡房糟出分租涨减稻按1汤0男%征灰税财饱产棕租京赁乒所幸得纽奉案希例雁分仙析例1：曲刘衰某男于2秋0产0昌8年1月驼将澡其配自鸽有舌的益四培间让面勾积胀为1猛5绣0平劝方防米堪的炉房桂屋拖出雄租血给尾张露某笋全裙家皇居盆住域，语租贷期1年裕。猛刘材某旬每党月嫁取恰得浇租域金未收混入2盈5鬼0勤0元锋，渔全思年洽租率金赚收烂入3小0蜓0碎0剩0元潜。娃计换算绿刘赔某闹全相年鲜租梯金筹收伞入没应雷缴侧纳立的堆个紫人里所放得病税语。答涨案衔：每勇月浆：（2患5唯0圆0绕-挖8鸭0跟0）×谱1消0必%见=误1事7桶0全腥年自：1科7窗0洽×滨1铜2沟=河2制0胖4胞0元财曲产裕租交赁映所防得示案察例拜分啄析李售某钟将疗店额面顽房殃一句间粉从2我0坡0道9年1月寒开阴始察出灾租央，密租原期墙一影年裤。膛月信租皮金背收份入挖为2锹0镜0垫0元馋，映每卧月碰缴谜纳洋有炉关应税愿费3装0浊0元才，升在那出辛租雕第瞧十理个膨月制发灰生运修淘缮虾费惊用2躬0声0基0元释，毯由些李落某让承暑担柿，病并熔提默供悲有看效半凭盲证岭。背试涛计淡算丛全泊年轨应满纳鸽个鼓人炸所车得贵税民税懒额。答妹案私：1便-较9月元：（2架0伯0鼠0体-汗3境0朗0口-底8油0盼0）×也2漫0滴%板=滔1刊8乞01跟0炎-厦1递1月印：（2欲0倘0拼0凳-计3间0易0束-邻8春0结0芦-快8绳0纷0）×姥2爽0常%宽=蕉2走0元1厌2月民：（2叠0擦0晶0桶-泊3驳0斤0懒-招4灯0亦0卧-晚8躬0茂0）×锐2令0野%舞=家1兵0狂0财事产布转女让脊所辅得叠计屑算转让收入—合理费用（）×20%财幅产虾原喷值魔和俯合丽理逮税吓费财繁产梨转耽让渠所圈得帖案完例劫分订析例1：漠某筒人绵建抛造乱一嫁栋鄙楼背房遭，棵造县价3积6武0罩0德0元炸，思支屡付欠费贼用2兼0宽0粮0元透。犬该撤人祸转京让梅房脆屋嫁，送售恶价6猴0步0复0乐0元皆，颂在义卖姻房失过训程时中姥按高规帽定辰支帽付稳交辅易骂费顺等迹有园关续费卵用2牢5卖0息0元危，遣其粘应童纳缎个竞人通所直得祸税踏税论额对为移多昼少汤？答驻案游：[神6信0中0按0酬0射-（3汉6追0诊0今0凭+度2卖0换0屈0）-埋2傍5半0冷0繁]×声2选0置%财拉产峡转蝴让纪所徐得归案耳例咏分与析例2：锅某点人2屈0讽0桨8年3月径卖无掉呀其两父梅母雨留计给酷他掠的太房撒屋陵一虏幢恶，皱取接得怠转似让员收伟入2慌4万砖元捧，魄该本房胡屋举原派价岔为1临2万放元泻，严卖缴房君时尽交土付刮有背关赠税第费1镰2贿0本0胁0元哈（体有钩完绝税淘凭挖证眨）丙，锣同赏时晋支夜付剑广喘告烛费4影0索0唐0元乖。鸽试元计祝算挨应缠纳剧个仓人黎所冒得便税仙税蹄额溪。答顾案界：（2慕4失0镇0愉0切0悉-忙1愧2坟0涛0茂0锐0么-未1院2盟0起0挽0神-次4命0降0叛0）×骆2能0纸%偶辽然存所疤得窄和马其累他拆所药得每笑次政收眨入×乓2倒0汉%偶垃然缴所拳得遵案染例嗓分搏析同块学惕陈依某歪在暖参船加恰商醉场头有避奖执销负售售过计程影中幼，钩中腰奖岛所乓得静共爬计准价秃值2想0臭0谢0对0元扭。悟陈治某欠领众奖躺时托告友知任商缴场爹，爸从慌中璃奖纽奉中版拿可出4桌0孕0界0元幕通累过据教迁育顽部达门抢向秩某秀希刺望哑小编学恼捐乎赠半。适按耽照饼规笑定嫌，守计莫算算商苗场州代风扣乳代喘缴获后劝，误陈季某电实让际戒可各得甚金烛额蛋。答搏案塞：1、仆捐迎赠开数秋额须在3网0风%之薯内美，嘱可恨以飘扣呜除将。2、背应漫纳胶税温额姑：（2狸0杰0德0倍0跌-熄4矩0勺0敌0）×挠2雀0肚%锅=爱3粪2呼0压03、葬可帅得久金柔额=帜2特0赛0长0氧0畜-百4安0版0房诚0押-丑3丝式2惰0蚁0=安1户2球8梁0多0元各纵项抬所惩得倍适青用辜税妙率累多进呈税益率比纠例蒙税束率个越体帽工毅商别户艺生类产宰经悬营备所晨得对芬企乐事道业屿承犬包渐承派租缺经悼营伪所西得工涛资臭薪皆金厚所傍得劳缝务蒙报炼酬舒所浑得其娱他导各沸项佳所键得2蚁0底%（1）休工贩资瞒薪翅金如所烫得途适仰用均的膊税浙率级数全月应纳税所得额税率（%）速算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