企业的预算制度概述

預算控制第九章運用預算有效發揮資源效益

－華邦電子股份有限公司華邦電子非常重視預算管理，因此整個「預算」的過程，從編列、執行、控制到分析，都可以使公司的幹部經歷計畫、組織、用人、領導、控制等一系列的管理機能訓練。學習目標1.說明預算制度目的2.敍述預算編製的基本原則3.分析整體預算內容4.編製營業預算5.編製財務預算6.瞭解其他預算制度7.討論預算制度與營運管理預访算帝制蝴度帐的贴執占行讽，链意被謂诵著绕資锁金冈已哄做傅通嘉盤阳的者規夕劃沾，阵可糟減妥少辆浪协費参和描無朱效忽率盈的队情匆況悔產筋生残。整服體快預反算為螺組照織冒的皂主结要级預秀算节，苹其埋中饱包辱括痕了營榨業金預邪算與財团務澡預缝算。銷喝售醒預星測可拾說肿是赖預斑算墨編抄製溜的愿起件始仗點省，榆一蓄切浸預君算纸是贫根苍據庙銷冬售奶預巷測户的乔結吧果闻來牲編崇製捡。引壤言目酒次9拉.披1預怕算秀的输概勾念9伸.躲2整帆體史預址算9灾.隆3其惑他感預袭算豆制原度9矛.向4預艘算创制带度极與沙營债運改管缘瑞理9捷.绍1預歇算筹的接概思念9舟.齿1咏.铁1預列算晕定倍義9川.钢1荣.允2預党算梁制峰度坊目抽的9郊.续1睛.母3預饰算堪的齐重探要复性9塔.宣1银.拦4預唱算勉編散製参的悠基爪本敢原鲁則9荒.认1倍.撤1預钥算欧定嚼義預潜算(螺b成u跳d困g寸e何t跃)是某指责在懒未救來幕的苦某踪蝶一泻特消定声期夏間肢內已，颂說坊明典資蒙金户如吧何廉取结得沟與怎運岩用园的桂一习種洗詳熊細地計厅畫改。預茎算缓程患序(至b肥u轿d茂g竭e爬t协i贪n缴g率p钳r俱o肺c首e芳s道s可)就尿是悉企村業招為晨達愤到沿未蛾來往的營成業色目睛標别，首編钻製扩各张單烧位的黎預淘測研性帮財狐務栽報届表角之眯程剑序逮。来怒自.裳.附.莲.中拣国熊最尼大才的洞资阀料残库围下车载預渔算熟定搬義(續)基妄於骆前并述央的偶定疗義各，鼓可盲以亦明傍瞭违預皇算吴應彼具领有秒下厨列肉三哗項芦性另：1愁.必的須裳依俯循受企指業顷的營犹業说目口標來通編欺製救營善運男計麻畫颈。2艺.強恼調吐企奸業熔的整捆體做性，篇亦愤即看組龟織坦內陪各毫部厦門丹或面各單残位弱的笼預灿算叹，妄需咏以荐企罚業言整子體黄目婆標武為雄依英歸膏。3根.盡半量割以數钟量那化耻資鼓料為峰營申運垂計错畫市的亦主粮要齿內香容招。来批自.依.帅.甚.中钉国系最畅大亏的菠资动料重库百下烟载9快.秋1稻.爷2預鬼算军制样度愚目疫的以让企潜業巡寿的疼營基業盟目泡標劫和田營熊運那計丢畫本為丢基汇礎洗，健來提編恶製滚企采業剧某编一叠段泼期困間菠的座預徒算吃，烈這夜種蹈過牙程夺便产組词成眉了煎所蠢謂奶的預暴算杆制雪度(大b周u琴d贿g附e棕t元i积n兵g烫s旱y脏s柴t臭e哲m淡)。1秘.規怒劃企再業呈的比營谦業兽有雀其腿整射體验的曲目科標拒，抄及弦達智成旨目喉標谜的瞎各汗種狡方欣法配與仿途她徑由。孝藉垒著鞠預季算贼的僚觀炮念拼，纸可汤使祖管超理希階辉層咬在擬竞定君營垒運染計难畫的周過贤程扔中才，益對调事州情拴的筑看请法超較瓦具贤前堤瞻寄性妻。2鼓.溝店通循和舌協覆調在舟預拍算仓編挺製阁的考過瓶程听中仆，恶企债業鹅內投某爪些街部留門拣的华計第畫浸必膏須换與絮銷搜售复部糊門民的呈計双畫笔互善相横配着合页。兽為揪了形使外組龄織虚能胖有淹效繁率间運模作扎，父需平要龟管再理顺者点扮忙演到溝赔通辱的盼角言色撑，娇不及但法要守做縱艺向水的啊溝疤通，刚也庙需狠做橫条向观溝舱通。3纯.資沟源峰分货配預水算猫能朵協叛助梢企笼業开作資酷源呆分辜配，万亦羡即严企绝業药藉责由就預善算快的捷編坐製毙，胁將队其赞人题力技、耐資钻金之、血時践間装、办設盾備我等号等踩資说源有，巾合寺理滴地档分免配稻給患能創鼓造幕最看高偏營送業葬利婶潤的草計逃畫蹦。4纪.營抱運搜控砍制採删用掠預鬼算婆的丢好烦處识，斤在膨於斜能涌讓葛管投理硬者酬了惹解困他净們洽的預霸期郑目赚標。剖預吸算贼可丧被陪視港為窃一磁種看標钢準盼，铃再蔽將跨實售際锄結再果还與朵預谷算作辈比凡較。5挥.績昆效集評溪估管虹理爪者罩可档將屋預宗算管視鹿為毯企紫業績滤效楼評颠估唉的朋標获準，瓜藉避由削實握際相結役果裹與柄預煌算霞數梳之虹比鸟較糠，尾可薪以世幫烦助陡管暴理百者孤評址估稍個斤別个部更門谋或托公斗司泊整玩體盛的哗績府效颈。9甲.宅1梳.遮3預振算献的筑重站要子性透挑過机預樱算糟可使押計违畫爸具忆體伞表识達，络同嚼時游預季算班可雷作借為睡控冲制猎的楼基饮準组，壁所萍以規雷劃圈、贪控寄制画和琴預闭算攀三珠者望的紫關锣係谷密然不排可读分。停由芦於商規拆劃铸和雹控鹅制除是呜兩敌大贿管因理创職汉能泻，坊可袭見琴預驱算陕在咐管拍理斩上获扮轨演海著峰極侍重善要幸的智角下色暮，圖9咳.深1預冠算辨與阶規课劃赔和姑控手制惊的伶關莲係審柳慎掀編扛列浸年惧度秘支捕出冤預妄算在嫌經千濟丝式不喘景廉氣摇期夕間伤，叹銷遍售运業痛績罩不银如咬預爬期狗的迷情权況使下外，削壽比險陕公蠢司茶開洋始趴檢惯討杰此盾種爱從查寬碗認冶列誉費刃用灭政秋策旬的统適怕當篇性伍。才並胸且尚，零開戚始俯縮简減宣營摔業旺費仁用持，根冻據即生往產碗力肝縮米編辱單烧位见，勿並缴審礼慎朝從验嚴证編巴列寸年召度隆支杆出浪預鉴算，凶希含望拘能根有妹效头提炉高衫營裳業边利蛇潤跃。預饮算落的厨重蚀要刑性(續)預炎算爪編访製爽之血前劣，妻企臭業跳應汁有夕一裤套策括略首性杆計牧畫(肢s拌t锄r国a羡t尊e肢g贤i巾c局p串l秆a惰n狗)，德來爱表车達自出镇企阻業酱的禁長坟期毒目苍標(通另常3年非至5年)，塑和肚未然來积營何運喜活遗動垃的蓄策捉略块。樱有券了芳長闸期张的拢規按劃蚂，轮企压業妙可煌依躺此禾擬命定颗出厕短疼期尸目羡標(通菠常1個御月督至1暗2個满月)，根進似而迫做戰习術肯性穗計僚畫(线t会a应c钩t圆i蓄c凡a解l包p奶l疼a塔n信)來鱼決雪定舟達沾成逢目姻標恼的希方鄙法走，忧其遭中步預肯算仰即押為密戰鹅術射性含計蚂畫摄的棕一汁部禁分元。9素.笛1减.市4預闲算折編幼製柳的慌基历本丽原恐則預刚算吸具垄有剃下瓜面碗三尤項传功套用葵：(掀1历)引央導悬管贤理绑者往楚前硬看，延以妈擬爪訂嫌企谋業長就期和短耳期的说目先標奖；(弊2番)使秩企夏業诱組限織贸內挥從逮高给階拆主全管躲到嫂基环層馅管缸理练人未員经能充朗分碎協周調厚和潮溝缺通，扣同献心逼協阁力步執冤行唱每却年伶的巨各萍項奋計芳畫称；(累3降)評恨估企随業偶整植體御或坊個义別掉部羊門勉的績爹效，向以妄激蔽勵位員泪工号爭诵取息好匀績梳效剪。女所肌以捎企朽業安預励算戏編皮製岔的挤良趟窳硬，花與苏企攻業言的乓成岸功勾經键營袜有男很帮大很的炎關趴係滤。1震.建碰立框企觉業态的晶長盲期如目球標預色算罪編蓝製规人讽員鼻必敬須圈能僚夠战了谦解严高宅階配主舌管莲的長贩期幻玉目唱標，急一见旦线企盟業吗的锋長摊期畜目咏標沿建菜立婆後制，伐將规營凯業姓目称標他轉获換熟成席策盯略姓性腰計科畫振，筑在源計饰畫暑中铲說修明缠所民涵罗蓋死範会圍另、其資悼金磨需伐求疑和屑負责責欧人碌員惭，妥可雀作反為傍年垂度据預跨算暑的寸參缴考涂。2地.確蜂認含短烈期串目连標有谱了润長小期沸目趣標凯之宗後命，怕接播著民需擬多訂权短剂期翁目爬標，闯並哲訂鸽定恶每袭年锦的描營舅運卫計钳畫遣，愤以岭促视進翠長五期汉目盖標劝的助達钉成飞。者將馅短潮期廊目抵標具艘體骆化的平表链達超方征式杨，资就情是亡透座過尿每极年应各拳項众預磨算旗的市編艘製抱。3京.決繁定触預蜻算盆執近行萌長各饲單涉位箩的鬼管葱理块者残將忽所器發优現将的呢問馋題炸提宇出疑，逝預发算壁執单行浓長者再民將溝特通纱分旋析所荡得扇之焦資见訊瓜傳肿達裹給撕高竭階振主脏管奖。叫所胳以届，嫂預挑算异執群行辱長河在渔預车算够編旨製洪過毙程养中爽，夕是喉一沸個資讲訊沿蒐辩集关與适傳愿遞荒者，沫對婆問致題贤的鸭澄茶清舱與佣協啄調范可缩慧說婚是铲不脱可仍或研缺沃之绝人猾。4岁.確哄認闪預洪算状編丸製纠的堪所走有盒參鸦與愚者高陡階丈主泼管秘需居確数認押在今其監鸽督暖範弹圍內晕，撕各垃單额位例管门理椒者第的屋責江任榴；臣然乒後嗽，闲各斯單孩位吓管葛理顾者肾再耽將屯他猾們协負浩責寸的嗓主姑要燥活肺動摩資鹿訊奖，松傳直達稻給始單湾位历內件相口關爆人妨員锄。5搞.獲抚得趋高观階赵主政管论的咽全柱力谁支梳持沙與绘主态動敲溝律通高芽階懒主臣管巷不拆能潮只乔是丛傳埋達具組双織乌目然標握給总各对階马層内，开命短令初其额實抽行参目莫標峡。6挣.預牵算伐需悬符库合健真锋實茄性高蛇階鉴主热管孝必日須清擬肾訂較遮實迁際的非目岂標这，晕以泥避荣免耀所河訂凶目破標尾太侮低潮且杏容休易僚達邪成秆，护反逐而犹缺伏乏某激亏勵钢的执作险用点。7拌.預晚算胞資疏料青的衣適潮時舌性預扮算册編喜製退的阀完永成堆有健賴央於铺許禽多骂人苹協洲調申而义成凑，亚若背有百一狂、同二做位薯單枯位守主斩管蹈未骆能费適恨時浊提杯供梦預脑算抛執注行隶長胶或恨高冒階亿主张管枕與性預蹲算锁相隔關赤的彩資偷訊魄，葛則吴預穿算右就往不跌能用準析時绪編检製予完洗成妥。良所吃以高，誉高蒸階罢主驴管便必僚須悔向身所谢有金參结與威者斧，說喝明无預淹算啦編叙製狠時忘間咱的高重客要造性。8党.適财應目多样變先的泉環灰境預痕算並馋非验是径一芳成箭不墙變，帖因息為临它依只予是疑一沉個皇預饲期弯標迹準货，敢並机非括絕庭對考不否能爆作瓣修嘉正羡。9恒.追荐蹤巷原叶則預江算佣執座行套後崇的追谦蹤和乓資名訊协的回饿饋，搂是利預寸算遣控湾制柱的盐一抹部直分仿。驗蒙收腥成叼果隨舞堂何小丹測漫驗-滔1企姐業鄙在遥編馋製朽預暂算姨之硬前拖應只先壮確龙定慎：(激A哈)企赛業驱的期長碗期浪目多標勤。(到B蝴)策堪略枕性妖計宫畫额。(苦C沃)現风金浙預么算恼。(额D微)利旷潤夜計便畫复。解匀答司：(绪A袖)隨写堂库小尘測溪驗-肾2預谈算着制网度习的底功鞋能逗為狼：(柏A民)資壶源腊分带配变。(助B浅)績矩效惠評抗估蛇。(俩C蛇)營峡運蔽規躬劃壮。(称D沸)以淋上冶皆盟是阔。解愈答勤：(剑D阻)9嗓.名2整积體换預米算9释.忘2棋.领1意吓義贴及哑組漏成书內痒容9检.答2葱.割2銷歉售贡預垂測9弹.届2翁.舱3營期業万預符算9沙.琴2冷.狱4財袄務陶預忘算9肠.告2末.甩5預奸計纺財舟務功報绍表9宾.精2浓.丢1意楼義麻及鱼組待成梯內饿容整附體积預宴算(浙m差a敏s赖t过e毅r形b撒u她d愉g麦e赴t迈)又复稱挪總螺預子算短，赏有径時副亦撕稱奥為识營蚀業近利务潤旨計差畫(眨p椅r盲o蔑f健i张t煤p蜻l患a慨n砌)。厉一俱個咏預动算股制次度侦的戏主楚要裁架域構仓就宝是驻整肠體第預莲算营，最是阳由鞋企漂業恐對眼未老來裹某跪一畅特锯定京期颈間间的拦許衡多装營妙運虎活得動旧所喜作曾的哑各趟項披預越算雕來图構掀成迷。意筑義旋及意組尘成紫內笛容(續)營略業娇預览算係怕將谎企犯業朵在搞未温來舒期苹間但之军預换計拿主搬要因營遵運吵收颤入榨和掌成低本晨予坡以飞彙扬總国，丽並著加位以佣數孙量磁化战。財托務柄預穿算是童一坏種注對毙於泄企丙業享如盐何臣取雄得炸與旷使乎用纳資五金支的苍計换畫谢。1月.營偏業活預歉算銷售預算(表9.1)生產預算(表9.2)直接原料採購預算(表9.3)直接人工預算(表9.4)製造費用預算(表9.5)銷售與管理費用預算(表9.6)預計銷售成本表(表9.10)預計損益表(表9.11)2蜘.財届務钢預抹算現金收入預算(表9.7)現金支出預算(表9.8)現金預算(表9.9)預計資產負債表

(表9.12)預計現金流量表(表9.13)圖9伞.烫2整枝體扬預亭算扩體允系加及茧各未項捆預院算愧的蝴關夹係9毙.恒2记.幸2銷扮售舒預误測銷防售挣預鞭測(沸s姻a灰l耻e咬s眠f歪o根r爽e婚c痛a绿s哥t匀)是浅預痒算艳編斥製枕過战程剃的让第绩一渡個偏步季驟堵，法可笨說雅是渐所叮有棕預乞算涉編扮列怜的中參呢考饱基狐礎潮。通波常立企登業志作闹銷县售只預竟測袖時怠，霸應述考钉慮束下霉列简幾虚項户主耀要醒因感素烛：1置.企报業网過刺去徒的祥銷扣售驴情掠況谣及烧發材展励趨室勢溜。2侄.一就般此經德濟愚趨隆勢泉。3鄙.產饲業讯的贼經祖濟龟趨犬勢独。4凭.政窗府或或损法装律角上裳的界規裹定极。5极.企服業风價替格萄策瞧略河。6充.企颗業阴計欧畫旗的今產膨品刻廣猪告清和小促哪銷尖活件動饥。7零.預甚期含競曲爭席者浮的资動吉態兄。8核.市桶場僻上串新嗓產熄品将的娃進棍入常。9术.市旷場鹿研炊究缠結支果玩。1茅0晚.其侵他须因钓素警。銷装售船預阶測是晌預狮算奶編乔製棋過验程机中秘最男重煌要解的窜一弯步匙。千若音銷康售爷預池測叶發驴生叔錯霜誤侨，婶則觉整呜體拣預牢算急中季各掩項畏預乒算盐都指會醋有雕所佣偏览差鬼。9扮.桃2飞.片3營芒業岸預垦算1倚.銷负售腥預绢算2撤.生狸產饭預习算3钞.直怒接刚原利料附採钉購劲預萌算4票.直滋接雨人摘工敬預悠算5个.製晃造盈費柳用扁預探算6绢.銷丹售秩與晴管梦理之費巷用找預盗算1来.銷李售瓣預默算銷梁售丛預愈算(丛s揉a勒l拆e蛛s夺b丽u江d南g蚂e激t亦)的湾編扁製穿是警根火據坐銷阿售文預撞測屿而眠來贞。特銷单售划預堪算暮在纷營堪業馒預甜算惜中伐所除佔夏的乏角轰色竹極继為阁重祸要封，师因昂為倚其遮他政的关預炸算法如雹生汇產戚、同採判購授、碎人妻工峡等足預锣算庸，膀都自是对基失於股銷燥售炉預千算酸而岂產侄生限。表9跳.率1銷暂售拜預斧算殃：案彩罢雲纲公徒司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售量：甲產品＠

$308,00012,00020,00015,00055,000乙產品＠

$205,0006,0006,0008,00025,000銷售金額：甲產品$240,000$360,000$600,000$450,000$1,650,000乙產品100,000120,000120,000160,000500,000銷售總額$340,000$480,000$720,000$610,000$2,150,000公式：銷售金額

=銷售量

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銷售單價2团.生纽奉產饥預仔算銷动售还預办算丢編巾製线完叨成网後牧，生辰產腿預袋算所竹需亲的陕數耀量袍就夹可芳以撞決斜定丛，幅生腐產仆預拿算莫是般銷耽售握預园算概加柄減索存邻貨番水佣準沈變耳動庸的猾調学整欢數尘。生產預算(量)=銷售量

+所需的期末製成品存貨(數量)-期初製成品存貨(數量)来财自.缺.挖.膝.中圣国华最虾大磨的宾资唇料修库霞下堤载表9渣.博2生法產倦預寸算哗：贡彩渠雲析公妻司96年度第一季第二季第三季第四季全年甲產品：銷售量

(表9.1)8,00012,00020,00015,00055,000加：所需期末存貨量4,8008,0006,0008,0008,000所需的數量12,80020,00026,00023,00063,000減：期初存貨量3,2004,8008,0006,0003,200所需的生產量9,60015,20018,00017,00059,800乙產品：銷售量

(表9.1)5,0006,0006,0008,00025,000加：所需期末存貨量2,4002,4003,2003,2003,200所需的數量7,4008,4009,20011,20028,200減：期初存貨量2,0002,4002,4003,2002,000所需的生產量5,4006,0006,8008,00026,200預盲測荒銷瓣售争需蓬求合，属降继低须存柳貨唇成经本-愛傲之评味食隔品果大叨廠趣愛鱼之党味宁為径了机有驱效膀控考制甚存西貨类，商採阻行洲「卸協抱同密規泥劃咏、词預劣測控與京補莲貨(姜C照P稀F胆R侍)」符的释機陆制鼓，以币需敏求艇為束導鸽向牲，崇透模過置與牙上徐游最原羊料捧廠餐及驾下编游宜通平路帝商格的偏共杂同钢合蕉作躲，劣降减低管庫秧存材成通本是、响減缺少外缺妨貨互成念本，沿提彻高供銷忆售薯預摇測完的屋準懂確深性垦。3壶.直味接裙原棒料其採竹購龙預罚算直摆接径原拾料畅採薯購凯預直算(啊d鸭i动r厨e挪c两t吩m曲a他t捎e肝r筹i菊a盗l布p稳u增r患c符h饶a南s询e夕s惧b傲u足d散g县e暮t岸)涉燥及控了姜直衔接源原讲料固採犁購致的裂現丽金齐支必出药問轨題穴，夸對劳企环業检的极現恰金和流速量痛有档相侍當俯的掌影朗響笛，燥管狡理务者鸡應翻儘倚可愿能孕地学爭鸡取储在曲折化扣妻期川間咬內誓付渣款鸟，垃以葛降慕低内採损購荣成押本旗。直接原料所需的購買量

=所需的生產量

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生產每一單位所需的直接原料數量+所需的期末原料存貨數量

-期初原料存貨數量直接原料購買成本=直接原料所需的購買量

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原料單價表9蚀.闭3直杠接饭原巴料粪採败購暑預掠算霞：震彩莫雲求公倒司96年度第一季第二季第三季第四季全年A原料：所需的生產量

(表9.4)9,60015,20018,00017,00059,800每單位所需的A原料量×5×5×5×5×5生產所需的A原料量48,00076,00090,00085,000299,000加：所需的A原料期末存貨量30,40036,00034,00030,000*30,000A原料總需求量78,400112,000124,000115,000329,000減：A原料期初存貨量19,20030,40036,00034,000*19,200A原料所需購買量59,20081,60088,00081,000309,800每單位購買價格×$0.5×$0.5×$0.5×$0.5×$0.5A原料購買成本$29,600$40,800$44,000$40,500$154,900B原料：所需的生產量(表9.4)9,60015,20018,00017,00059,800每單位所需的B原料量×2×2×2×2×2生產所需的B原料量19,20030,40036,00034,000119,600加：所需的B原料期末量存貨12,16014,40013,60012,000*12,000B原料總需求量31,36044,80049,60046,000131,600減：B原料期初存貨量7,68012,16014,40013,600*7,680B原料所需購買量23,68032,64035,20032,400123,920每單位購買價格×$2×$2×$2×$2×$2B原料購買成本$47,360$65,280$70,400$64,800$247,840C原料：所需的生產量(表9.4)5,4006,0006,8008,00026,200每單位所需的C原料量×5×5×5×5×5生產所需的C原料量27,00030,00034,00040,000131,000加：所需的C原料期末存貨量12,00013,60016,00015,000*15,000C原料總需求量39,00043,60050,00055,000146,000減：C原料期初存貨量10,80012,00013,60016,000*10,800C原料所需購買量28,20031,60036,40039,000135,200每單位購買價格×$0.5×$0.5×$0.5×$0.5×$0.5C原料購買成本$14,100$15,800$18,200$19,500$67,600原料總購買成本：A原料$29,600$40,800$44,000$40,500$154,900B原料47,36065,28070,40064,800247,840C原料14,10015,80018,20019,50067,600總成本$91,060$121,880$132,600$124,800$470,340＊

為估計數4迈.直植接傍人极工族預厉算直笨接模人队工奏預罗算(项d霜i萍r铅e部c射t毯l抽a匆b雨o你r飘b茶u磨d勤g尺e辣t堤)主晒要篇目令的闪，手是召在棍確继定约生日產氏所帮需砌的饱人银工晌小舒時幕與灰人州工狮成乡丰本浇是撒否袋足米夠驰，突所泰以指直借接节人懂工泉預壁算骑也良需堤由圈生剂產預伐算俊而堤來写。表9装.谈4直陕接园人礼工伸預虹算检：搞彩口雲倍公自司96年度第一季第二季第三季第四季全年甲產品：所需的生產量(表9.4)9,60015,20018,00017,00059,800每單位5小時直接人工×5×5×5×5×5所需直接人工總時數48,00076,00090,00085,000299,000每小時直接人工成本×$1×$1×$1×$1×$1甲產品直接人工成本$48,000$76,000$90,000$85,000$299,000乙產品：所需的生產量(表9.4)5,4006,0006,8008,00026,200每單位2小時直接人工×2×2×2×2×2所需直接人工總時數10,80012,00013,60016,00052,400每小時直接人工成本×$1×$1×$1×$1×$1乙產品直接人工成本$10,800$12,000$13,600$16,000$52,400直接人工成本總額$58,800$88,000$103,600$101,000$351,4005满.製杠造搬費遥用趣預卸算製径造敢費宅用泽預喂算(固f巨a卖c天t从o残r痰y彻o疏v猾e务r费h览e绣a果d判b剩u持d这g钳e胖t仍)所闲表盯達潮的仆是炼除钱了拔直桃接钉原剥料答和弟直牵接钳人就工找以割外达的枯其熟他滋所纲有匹生升產丛成扫本子。表9员.月5製协造宅費骨用音預变算汇：藏彩洪雲炎公栽司96年度200第一季第二季第三季第四季合計估計機器小時(X)4,0004,5006,0006,50021,000項

目a值b值間接原料8,000$0.4$9,600$9,800$10,400$10,600$40,400間接人工15,0006.039,00042,00051,00054,000186,000監工薪資10,0002.018,00019,00022,00023,00082,000維修費用5,0001.29,80010,40012,20012,80045,200水電費1,2000.84,4004,8006,0006,40021,600設備租金2,400－2,4002,4002,4002,4009,600折舊6,000－6,0006,0006,0006,00024,000保險費1,500－1,5001,5001,5001,5006,000財產稅900－9009009009003,600合計$91,600$96,800$112,400$117,600$418,400實際現金支出之製造費用(即不含折舊費用)$85,600$90,800$106,400$111,600$394,4006胀.銷坚售软與餐管冻理戚費睛用蛮預咱算銷察售誉與飞管岛理医費饺用决預昆算(帐s僚e涝l扬l杏i棍n答g繁a常n络d节a呀d厘m逮i糊n鹅i违s借t慌r根a跳t挠i猜v杆e闹e抹x故p兽e料n断s假e忽s曾b谜u萝d赞g知e刚t万)表脏達颜的念是卧企施業捡於嗓銷惹售翠、妹配仗送郊及牢行五政据管栽理随上台所绸花救的棍成捏本符支领出寨，代在谊編夫製跨此脆預缘瑞算丙時竞，议需崇區攀分相變画動遥和厌固池定抄成鬼本留。表9色.泥6銷会售药與朵管亩理偏費慢用敬預得算骂：互彩穴雲体公害司96年度第一季第二季第三季第四季合計銷售預算

(表9.3)$340,000$480,000$720,000$610,000$2,150,000項

目a值b值銷售佣金$2,000$0.1$36,000$50,000$74,000$63,000$223,000銷售運費8000.0517,80024,80036,80031,300110,700行政成本6000.014,0005,4007,8006,70023,900廣告費9,0000.0629,40037,80052,20045,600165,000旅費3000.013,7005,1007,5006,40022,700員工福利2000.0413,80019,40029,00024,60086,800薪資7,000－7,0007,0007,0007,00028,000折舊1,200－1,2001,2001,2001,2004,800研究和發展成本3,000－3,0003,0003,0003,00012,000財產稅900－9009009009003,600保險費1,500－1,5001,5001,5001,5006,000合計$118,300$156,100$220,900$191,200$686,500實際現金支出之銷管費用(即不含折舊成本)$117,100$154,900$219,700$190,000$681,7009垄.喜2闯.须4財茂務毕預堪算1遭.現啄金校收粱入践預脖算2封.現敏金悦支壁出愿預陡算3念.現经金瘦預金算財厨務泊預透算財洋務瞧預蓬算挨主禾要丢是澡指現帜金鬼預狭算，津但系要怕得解到我現帐金狼餘雁額鼠，锋必链須策要睁先苗完盒成現往金犁收叹入烛預仓算和現弄金芝支萍出桃預严算，盾才答能那有野足乡丰夠繁的赞資洋料向來躬編志製仆現扮金恰預嗓算债。1楚.現禽金姻收匆入哗預表算現进金口收粗入丑的宵主香要恨來衫源弃，剥是企番業提提妻供简產灾品准或屑服经務。表9盘.迅7現裁金阶收话入兄預城算深：屯彩不雲食公袋司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售總額

(表9.3)$340,000$480,000$720,000$610,000$2,150,000預期現金收入：應收帳款

(95/12/31)$110,000$110,000第一季銷售

238,000$102,000340,000第二季銷售

336,000$144,000480,000第三季銷售

504,000$216,000720,000第四季銷售

427,000427,000現金收入總額$348,000$438,000$648,000$643,000$2,077,0002泄.現连金寸支绳出揪預欠算現抗金寇支鸽出钞預争算(净c既a距s吐h唐d务i露s美b黄u果r跪s逃e卖m慢e弊n韵t闯b依u科d还g躲e饺t亭)是绩預槐算弦期亮間锯內少預吉計浑現喊金踢的诱支榴出压。表9捷.侮8現起金晓支黑出设預抱算孕：蛮彩敢雲法公搬司96年度第一季第二季第三季第四季全年直接原料原料購買總成本(表9.3)$91,060$121,880$132,600$124,800$470,340預期現金支出應付帳款(95/12/31)$39,450$39,450第一季購貨54,636$36,42491,060第二季購貨73,128$48,752121,880第三季購貨79,560$53,040132,600第四季購貨

74,88074,880小計

$94,086$109,552$128,312$127,920$459,870直接人工(表9.6)$58,800$88,000$103,600$101,000$351,400製造費用(表9.7)85,60090,800106,400111,600394,400銷管費用(表9.8)117,100154,900219,700190,000681,700購買設備17,20017,2007,2007,20048,800股利支付－－10,00010,000所得稅(表9.13)10,000

－13,900

－23,900小計$288,700$350,900$450,800$419,800$1,510,200現金支出總額$382,786$460,452$579,112$547,720$1,970,0703轰.現祖金史預酬算可桐以轧知穗道裁每趴季解是腰有現书金农溢禁餘或現皇金狮短世缺的洁現收象渡。表9芹.边9現赤金辟預蜘算育：竭彩赠雲销公泼司96年度第一季第二季第三季第四季全年期初現金餘額$31,000$36,214$33,762$37,050$31,000加：現金收入(表9.9)348,000438,000648,000643,0002,077,000可供使用之現金$379,000$474,214$681,762$680,050$2,108,000減：現金支出(表9.10)382,786460,452579,112547,7201,970,070可用現金溢餘(短缺)$(3,786)$13,762$102,650$132,330$137,930融資

借款(註一)40,00020,00060,000還款(60,000)(60,000)利息支付(註二)(5,600)(5,600)投資

(100,000)(100,000)期末現金餘額$36,214$33,762$37,050$32,330$32,330註一：所有的借款必須以萬元為單位註二：利息於本金償還時一起支付，利率為22.4%：

第三季支付利息＝$40,000×22.4%×1/2+$20,000×22.4%×1/4=$5,6009礼.视2柄.盆5預盐計蹲財叨務更報冠表所僚謂适財善務绑報虏表慎，狂主添要烛是袜指損隐益吩表、資若產岛負模債内表和現摊金度流套量浪表。1注.預画計芒損网益蝴表預归計幼損瘦益兄表(锡b膊u认d衫g城e划t捎e牛d猾i乖n桐c恋o揉m向e佛s跪t傻a踢t仁e姥m碑e逐n训t旅)是添預克算快過腊程怖中妨，删重哪要寇的定財酒務搭報援表确之防一拉，细它浊表致達惹出锁預受算坛期卖間典的穷預容計插營叔業渗結伤果们。表9断.佩1铜0預粘計苹銷唤售突成筐本轰表油：笔彩宝雲霞公毛司彩雲公司銷售成本表96年度直接原料：期初原料存貨

(註一)$41,200加：本期購買的原料

(表9.5)470,340可供使用原料$511,540減：期末原料存貨

(註二)46,500本期耗用原料$465,040直接人工

(表9.6)351,400製造費用

(表9.7)418,400生產成本$1,234,840加：期初製成品存貨96,360可供銷貨之製成品1,331,200減：期末製成品存貨

(註三)112,300銷貨成本$1,218,900註一：為一估計數註二：(表9.5)直接原料數量單位成本合計A30,000$0.5$15,000B12,0002.024,000C15,0000.57,500合計$46,500註三：為一估計數表9肌.嗓1棍1預车計壳損伍益腥表煌：您彩勾雲岛公厕司彩雲公司損益表96年度銷貨收入

(表9.3)$2,150,000銷貨成本

(表9.12)1,218,900銷貨毛利$931,100銷管費用

(表9.8)686,500營業利潤$244,600利息支出

(表9.11)5,600稅前利潤$239,000所得稅

(稅率為10%)23,900稅後利潤$215,1002抄.預秤計距資造產大負朴債吴表預下計昏資幼產姨負尚債汇表(湖b湿u习d累g居e原t邻e辟d杀b幻玉a芳l行a奥n凤c鉴e巴s甘h缺e拐e复t带)是伍依木據闭上犯年贱度荒期清末去的以資梅產吓負漂債纷表绑，狗加犁上蕉本党期丸其铺他纱預想算归中裳的哨變尤動闻數瓶編幅製栗而鸟成佛。彩雲公司資產負債表95年12月31日資產負債及股東權益流動資產：流動負債：現金＄

31,000

應付帳款$39,450應收帳款

110,000存貨：股東權益：原料$41,200

普通股權益$400,000製成品96,360137,560

累計盈餘163,110563,110流動資產合計$278,560固定資產：土地

$250,000廠房設備$120,000減：累計折舊46,00074,000固定資產合計$324,000資產總額$602,560負債及股東權益總額$602,560表9膊.占1逮2預桥計群資寇產航負施債湾表疫：羊彩烫雲俊公加司彩雲公司預計資產負債表96年12月31日資產負債及股東權益流動資產：流動負債：現金$32,330(a)

應付帳款$49,920(i)短期投資100,000(b)應收帳款183,000(c)股東權益：存貨：

普通股權益$400,000(j)原料$46,500(d)

累計盈餘368,210(k)768,210製成品112,300(e)158,800流動資產合計$474,130固定資產：土地

$250,000(f)廠房設備$168,800(g)減：累計折舊74,800(h)94,000固定資產合計$344,000資產總額$818,130負債及股東權益總額$818,130(a)、(b)見表9.9。(c)第四季銷售收入＄610,000，當期收到現金$427,000，其餘於次年收回，共計$610,000。($610,000-$427,000=$183,000)見表9.7。(d)、(e)見表9.10。(f)未變動。(g)本期購入設備

$48,800見表9.8加上原有

$120,000，故期末餘額為

$168,800。(h)本期提列折舊(見表9.5、9.6)$24,000+$4,800=$28,800。(i)第四季之購貨

$124,800有本期未付，等待下期支付

$124,800×40%=$49,920見表9.8。(j)與2005年12月31日資產負債表上相同。(k)期初累計盈餘

$163,110+本期利潤

$215,100-股利支付

$10,000=$368,210。3扮.預包計泥現谊金堵流叶量趴表預街計讲現铃金殖流觉量骄表(虽b复u独d国g态e弊t阅e情d肌s民t殿a穴t杠e厉m械e前n嚷t疗o抖f刊c愈a恨s慕h嗽f控l逮o彻w篮)是祥來肤自刷於土營宪業估活峡動养之岗現租金吃流喝量飘、鸟投缎資伞活残動遮之怪現朋金愚流采量秧和扁理窄財凉活芳動筐之铁現楼金择流州量傻。表9雾.眯1猎3預丙計司現误金蹈流抓量蕉表踏：鼓彩句雲馆公驾司彩雲公司預計現金流量表96年度來自營業活動之現金流量：利潤

$215,100加：折舊

28,800應付帳款增加數

10,470減：應收帳款增加數

(73,000)存貨增加數(21,240)來自營業活動之現金流入

$160,130來自投資活動之現金流量：購買設備$(48,800)投資(100,000)投資活動之現金流出：(148,800)來自理財活動之現金流量：支付股利(10,000)本期現金流入增加數$1,330加：期初現金餘額31,000期末現金餘額$32,330驗庭收雄成纳果隨割堂泛小浮測胞驗-冻3財芹務某預询算悠的合內捧容躁包毛括配：(作A简)銷掉售惜預舞算拥。(被B但)現陵金邪預驶算策。(伍C喊)生危產然預坦算趋。(撞D母)製罩造胸費饰用俗預熔算础。解渔答溜：(艘B杠)9闯.枯3其反他掉預孙算列制脚度9侵.傻3跑.质1參贞與亏式忙預则算9掉.差3悄.螺2零舰基桂預臣算9似.笼3熄.咏3設裤計挽計耐畫滴預态算宴制吊度9库.料3圆.真1參淡與倡式见預侍算由膝高辨階辅主萍管汤所启主望導申而貌編西製辽的保預辛算旁稱详為強卖制禽性口預给算(冶i垄m快p数o热s驼e坐d辨b呢u疾d曲g匪e轻t渣)。參蓬與厚式堤預苹算(續)若裕讓丸組良織筛內餐的积員镜工拔直秋接指參江與隶目盘標奋的架訂歌定究程静序摘，犬則唐大艰多课數今的针員砖工扁對乎目稳標月有烛認眼同礼感储，粘更错會有努雨力屋的陕達磨成克目滴標锤，胶這确就格是挺所葵謂疑的目鲜標路管易理(捐M夜a这n念a倍g弃e孕m床e成n滩t旬B拉y页O樱b捆j颤e桶c彻t糟i孙v近e约s编,医M派B待O么)。刑這肚種察觀跳念休應摄用秒到嗽預剪算线過过程葱即镰所廊謂量的參蜘與般式教預筛算(青p筐a霸r轨t遮i栽c雹i溉p若a傲t泊i升v供e弊b篇u火d状g严e缺t毕i抱n龄g下)，萝它突是猪讓狠組括織毯內激所偶有圈與岸預施算片有止關氧的仗員惑工衔參袖與筋預岭算佣的低編巾製乔工渗作状。參割與剥式半預丛算(續)預深算添鬆射弛(泽b吐u陕d援g锯e垦t南a倍r菠y参s虑l押a么c刮k床)又域稱窄填临塞刊預猴算(短p浅a修d徒d称i抖n净g会t寄h筛e奸b级u减d扎g俊e庙t德)，恳通灿常俩發笨生串在翁參臂與物式婆預没算祸的歪編尺製井過翅程谜中扶，吃故加意秩的霉高蛙估赵費孔用件或昂低态估划收凳入伪，辨讓著預医算圈執铸行纽奉者絮以愁較丸少屠努井力良即弱能谅達旺到夸目炒標渣。預若算吴鬆坚弛差的苍主清要右的毫原洞因辣可搂歸设納狮為占：(桌1虑)令咏人广覺悔得拔這喘種恒方卧式备所爱訂杯定苍的目仗標波較储容妇易阔達并成，死績俭效皇評血估矩的鹿成凯果命較吗好傲。(绣2苗)預晒算陪鬆查弛集對排於不味確铜定率性垃情鼓況的召發速生弟較搏容消易劲應虎付拔，犁例智如政偶远發续性蚂的纽奉機由器馒故巨障捞，形使杯生鸦產灾過伟程晒中葵斷缎，忍生觉產走成蜂本倚提笨高慨。(葛3盖)各虑部窗門宁所娘估飞列钳的准預葛算其常踪蝶遭俱到差上档司套的厘刪匠減字，愉因魂此保就刻歌意阵的帆高并估，是以俘便讓轧管垂理稀當规局野刪搞減。企叮業概解夸決扭預圾算葵鬆佳弛应的特問揭題欣，叫可零採恭用婆的脾方江法齐如镜下柴：(棋1锦)避界免蔽使郊用椒預季算罗來跪作宇為蚂負巩面衡的亮衡恒量税工铜具吵，娱如峡果透對贡於钳支边出碗超世過氏預敲算舱的帖主扬管南給愈予蹈重产罰支，暑預加算棵鬆棋弛阵的豪情泥況宪會坏越睁嚴取重车。(凑2为)提研供锦獎翅助敏給渗達羊成植預压算殖目互標蚊者芽，蔽同样時洲也千鼓属勵烂主贴管墙提逗供做正萌確炊的其資暴料侵。(置3极)訂疯定是合遗理呈的势獎听勵袍辦蒙法毕，贝高坝階钢主线管箩可仇以皇把厘預芳算糟目理標漫訂抛在枝高贝水陕準奖，扰並钳且乎對邪於缘瑞達迈成荷者僵給果予黎較眉大派的录報熊酬音；炼或浴是料預楚算型目茶標妖訂代在愚低抛水昏準购，研對挨於改達轨到款水筋準锄者升只允給提較土少关的占報辟酬轻。9侨.许3微.雾2零寄基颈預甲算零荣基愉預谦算(惹z垫e枣r咽o数-做b争a摩s逮e派d陡b适u状d扯g眼e怎t吗i雕n音g形)是非指赶管隐理伟者笨編廊製爆預遗算刑的祝基躲礎秋是扭從挽零兵開撞始臣，箭每稠次深預紫算降編歪製肿就高像上第券一朗次雾編笨製童預积算芦。零队基粒預杆算圆制合度果是喂利扭用決玩策但包(饮d甚e榴c锹i砖s懂i它o领n绵p勿a蔽c认k之a慈g兔e声)來崭完缠成铅