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文档简介
1《税务会计》教案猎任课嫁教师春:马呜常国化摘棋季要卡授课悦题目罢(烈章、声节也)方教学连内容泊及重答点难健点相:避燕董内狗未容耐《税名务会式计屑实务遮》课拿程说扇明昌一.陆授课元对象驼及学域时臭中专协部地20静15瓣级能吵源大位专茧会计逢电算断化舒专业委《税明务会棚计谁实务桌》彻总学丢时为六76却学时蝇,其朴中理欠论教煌学时刮数6缎0学淹时,未实践权环节爪教学汗时数润16童学时旷。价二.晓课程检的性胡质和粘教学扮目标化税务恩会计皆是会纺计电纠算化垂专业峰的专帮业必裕修课仅,也警是一绵门实漆用性征、技单术性招很强婚的学抵科。愚在完迫成理舅论教娱学的涉同时叹,注刑重培乐养学问生涉贩税问跌题的我实际狼操作否能力紧。通汤过本怖门课达程的悼学习醉,要见使学掏生了候解税钞务会汪计工口作的谨内容贼,熟摧练掌购握企容业税喉务会灶计中楚计算秋及核苍算方退法,杀并能狐独立嫌进行旅纳税窝申报导,以午适应逆税务待会计菌核算蝇岗位士的需胞要。桌三.难相关赛课程扇的衔犬接、告关系屑由于增税务随会计见是从撑财务均会计欢中分唇离出竟来的异,故兄需界舞定税植务会稀计与助财务晓会计造的外旺延,集应将骨财务筋会计问的全诊部涉寸税内匹容都苏划归利税务胸会计岸,其谎先导告课程乒主要萌有:黑《基狮础会宜计》仆和《抢财务教会计习》夜。愿四、郊教材膊选用姓及参宏考书飞选用巴教厉材:款厦门夫大学戚出版旨社挠《钻税务若会计她实务静》棒(第种4版旁)宾,嚷20专12倚年1梁0月姜1日竿教学灭参考萝书:踏大连像出版引社《阁纳税狭实务轮》(呀第三镰版)闷20见14限年2搜月居五.僚课程隆结构寻内容岔第餐一斯章表始税务笋会计飞基础证(短6助学时除)评第二宗章与粘增值获税及拖其核密算滚(枕18摊学时案)慌第三伴章很绣消费钓税及榜其核侦算驴(瑞10估学时壁)捐第四膊章耗祥关税刃及其有核算箭(斯6剑学时烛)巾第六蜻章刃积企业名所得拖税及雁其核值算牙(京16钉学时洲)然第七上章战册个人蔬所得狠税及呈其核悬算挡(费8伸学时兵)拼第八偏章贴城其他厉税种绝及其忙核算悲(芒12渣学时形)屠六.弃教学柄考核大方法腾考核俊方式父:考芝试罚成绩屈评定霞:平祝时考筑核7洲0%亲,期哗末考撒核3风0%瞧。平炸时考宾核应棵参考禽学习栽态度困、课功堂纪趴律、凝出勤凤情况孟、作驴业完黄成情波况、饼平时吵测验剖成绩慕等因旷素。殊摘福贪要秤授课桃题目珠(撇章、绩节恐)园第一食章胁益听税务顺会计径基础颠教学柳内容催及要逮求往:平(1课)慢理解躲税收匙概念概、税辆收制圈度体扣系以驻及企层业纳窗税的哀基本将程序残;经(2宏)义掌握斥税务君会计蛛的概卸念及屿对象欠;税奸务会每计与涌财务钟会计矩的区键别。遭授课贸时数膝:处4暂课时啄教学咏重点晴:弯税收墙制度睬体系拾、税界务会咸计的庸概念占及对胁象画教学亏难点仆:犬税务制会计定核算搁的对她象、克税务含会计傻与财岩务会织计的停区别希内该让容掏第一惭节妹税收蜘与税罢收制布度划一、招
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C守.车粉船税张D怎.土笨地使羞用税艳妄E.麻房产介税院『在答案变』B望CD兄E努4.茄税率鹿:粥税率崇是牌计算京税额美的尺闪度,闭代表灵课税谁的深颈度矿,关尝系着老国家虎的收众入多瓣少和怪纳税济人的虾负担塞程度往,因嗽而它援是税托收政规策的示中心忘环节足。瓶我国床现行吗税率秒的形浸式主岸要有亭:比太例税校率、纱超额宜累进养税率藏、定妹额税织率、净超率及累进勿税率枕。绞举例抱:超旋额累仿进税格率的舌计算铲:5忠00矿元以储下5贴%,梅50酸0-揪20戴00贩,1阵0%朵,免起征额部为2卡00允0,附李琴嗽的工恰资为衣28未00告元,砍应交恋多少店的税秧?宋5.向纳税奋环节柄:嫩生产村环节国(如均资源玉税)像、流岗通环茎节(敢商品格税)眯、分嘉配环您节(仙所得盏税汉确定完纳税换期限芒,包蔬括两忠方面质的含胞义:顺形式糖:(关1)佩按期轿(如璃流转室税)晓届锄袍(2毒)按芬次(落如耕选地占伯用税缘、屠险宰税胞)涌刷抄品(3怕)按枝年(逐但要迈分期进预缴灯,如傲企业拼所得籍税、步房产票税、喜土地共使用瞧税)族【例质题·具多】坏纳税揪期限膨是纳陈税人镜向国晨家缴劣纳税菊款的慢法定这期限独。下陵列有央关纳贼税期昏限的盒表述鹊正确否的有蜂(贸)。广A.层不同旧性质舞的税每种,治其纳尾税期驴限不血同精B.垃我国乔现行仔税法所中的单纳税朽期限岸只有冠按期启纳税亿一种门形式石C.此采取页何种陆形式坏的纳拴税期侵限,永与课固税对微象的躁性质弯有密园切关染系堆D.箩我国谷个人技所得顿税实伏行按斩季征篮收的刷纳税祖期限喂E.六房产阴税实动行按兔年计捡算分色期缴秘纳的伐纳税登期限邀『扫答案爽』A怕CE爱。原我国辩现行给税制疾的纳虾税期拾限有丧三种电形式宁:按仔期纳六税、箩按次辣纳税渐和按猪年计因征、焰分期拣预缴坐或缴盒纳;猪个人嚼所得淹税中炊的劳雕务报框酬所没得等炊均采延取按野次纳喘税的捕办法喊;房糊产税蚕实行牧按年宗计算棉、分功期缴脂纳。逐7.拌纳税敢地点基:晌8.患减免将税优龄惠政瓦策:番具体疾包括坐起征醉点、惭免征岸额、业项目拘扣除妈、跨货期结蹈转等桌。访关注捞:减纵税指立减征沫部分绸税款遍,免或税指头免征谣全部刊税款帅。穿【区顾分起揭征点枣与免良征额掠】
够号起征你点是蛋征税誉对象笼达到打一定其数额刺开始衫征税醒的起柱点摆。赏塔免征坊额是晶在征积税对吓象的私全部卸数额咱中萍免予造征税依的数怪额闯。骑其中喝:纳抽税人桶、征攀税对荐象、室税率菜是税炎制的读三个锐基本处要素怒。贫第二趁节盆
衰税务建会计诵的概浴念、侨对象需(一厉)税摄务会精计(这企业嫂纳税虹会计葡)渠——刊以国扑家现戏行税哄收法妖律、椒法规配和会腥计制炸度为点依据慨,以皆货币念为计稻量单候位,散运用沿会计蠢学的犁基本伤理论许和方柴法,哭连续皮、系您统、腾全面宋地对球纳税详单位麻的纳亏税活粱动进图行确桑认、峡计量索、记旨录和沈报告竿的一洋门专礼业会半计。昂(二酒)税搭务会罢计的邻对象腾——挖企业测中所济有能截够以邮货币校计量盆的涉仗税事炮项,红如纳浊税人玉的税煌款形究成、养税额毅的计府算、罩税款俩的缴舒纳、趟税款摧的补势退、览因违望反税坝法规胁定的盈罚款跌等。砍1.暂计税瘦基础装。2潜.税帽款的欠核算蛇。3童.税挥款的极缴纳宫、减佳免及茶退补恰。4务.铺如果逐纳税智人因稼逾期部缴纳凝税款纪或违蠢反税主法规别定而爆支付炊税收舒滞纳衫金、敢罚款杏等记。测【例箱题·拳单诉】税扣务会吓计的膨核算圾内容伴不包圈括(忆
)卵A、闷企业讽应纳尚税款奴的形辱成
纯B、霸应纳匪税款姿的计瓣算
蹲C、帮税款写的缴涂纳
散D、袄应付拼账款昼的核魔算蛮(三点)税袄务会听计与速财务饼会计怪的比击较你税务况会计革是从盛财务莲会计欲中分竹离出衬来的瞒。战税务晶会计顺与财偷务会环计的支区别待:寻1、艇核算贵目的湿不同饿。财坚务会看计的盐核算素目的软在于乡真实除、完班整地言反映康企业巾的财躺务状煤况、巴经营劲业绩慨、现灾金流南量以鸭及财紧务状属况变女动的紧全貌钉,并滔通过茂会计蛋报表燕向投召资者减、债着权人罗、企救业管表理者蕉以及武其他衬会计盲报表眉使用召者提寒供有侍用的凉财务挖信息甘,以镰利于扒不同匆信息细使用殖者进算行合骄理、富有效洪的决蕉策。讲税务铺会计辫则提膝供税滔款的百形成备、计漆算、歌缴纳闭的核卡算和踢监督艘的信乔息,率其目翁的一抛是要己保证城国家权及时最足额进地取炊得税吴金,感从而杜保证腾国家帜财政匀收入递稳定裳地增持长;涂二是辛正确穴引导火纳税凶人在倒不违盏反国姨家税懂法的行前提缓下,缘经济纹地、蓝合理即地缴繁纳税量金,寒以真热正提咱高企疗业的灯经济杠效益社。使蓝企业冈按照桐现行背税法掘规定岸,正头确计趁算应切纳税肥款,筋履行皂纳税当义务活。踪2、医核算蝶范围刘不同顶。财恐务会故计的殖核算对范围渣涵盖船企业铺生产吓经营办活动召中能泪够用丝货币黑计量冈的各咏个方傅面,亏以全诸面反壤映企限业的舱财务萌状况盟、经猪营成杠果和训现金胜流量赌。对幼企业伪可以想用货私币计朵量的任经济学活动小,无厘论是兔否涉贵及纳责税事隙宜,粒均需压通过随财务密会计晌进行仇核算朴与监旋督,堡以满扣足不务同会抄计信非息使哈用者蹦的需要要,岗其核逃算范纵围具升有广涉泛性简。税论务会鉴计核价算的偶范围疏仅限伙于企鸟业生饿产经执营活斑动中坛的涉散税业训务,掉以全林面反澡映企族业各视项税诱款的枯应缴大、已昆缴、痕欠缴视等情腥况,山而对耻纳税它人与句税收急无关呈的业迷务不徒予核缎算,答其核仔算范盗围具枕有特要定性能。泽3、肆核算泛依据碑不同炉。财南务会者计必植须遵物循会潮计准剖则和惩财务蚂会计材制度辱,规秩范企斧业的衰会计老行为坏,处赤理经快济业塔务,君当对种某些技业务恭的处矩理出忽现税安法的漏规定膊与会巩计准枪则的模规定乘不一遇致时肥,可告以不所必考称虑税凳法的罚规定疮,而殃只依附据会贱计准膝则进抢行核炸算,奇其核贫算依辛据具危有单筐一性拨。税厚务会央计既告要依悦据国渡家税精收法彩律法搏规,钢又要议依据地会计膛准则阳和企短业会尖计制脖度,丰来规炎范企贪业的友会计倒行为克,严采格按渗照税督法规怪定处限理经纠济业爪务,姑当会手计准吵则、陆会计加制度询与国慢家税孕法对迎某些棉业务魔处理融的规汇定不惜一致缓时,方必须昌按税径法的羞规定料进行胁调整等,以押保证详应纳圣税款政的准矮确性扎,其和核算瘦依据候具有辣双重爽性。移4、野会计定计量扬属性帆不同史。税嫌务会搭计坚井持历僚史成吩本原险则,烧不考谋虑货筑币时启间价消值以慌及币伏值的距变动董情况驾,它钟坚持连按纳戴税人抹实际惰取得乒或购米建时皆发生伶的实垒际成炼本进英行核映算,未较客液观地借、及象时地尊反映汇税务蓄资金棚的运阵动。酸而财计务会旬计却攻可以哑有所川不同约,在粥对会楚计计畏量采芬用历字史成插本计华价原兽则的遣同时蔽,允及许在拿市场锄价值扫波动企的情铅况下番,可燕局部沃或全际面地勤采用掀成本井市价羊孰低上法进倘行物兵价变单动会脚计计尽量。寄在进杀行财稀务管岛理时肺,则脸可充成分考舌虑货垫币的虎时间勿价值映。扇财务扮会计起与税骂务会赏计的依差异便是客竖观存暮在的帐,两鼓者的绩差异键不可梨能消葵失。脾我们墓应该全辩证谋地理听解和衫分析挤,应茎该遵驱循其镜各自掉的内您在规吧律,茶在理僻论上腰不断屑发展府完善号。纳国税人唱为了球适应可纳税摇的需欣要,规税务腔会计商必将桃显得陈越来撑越重意要。拒第颤三胡节僻伤企业何纳税沸的基独本程掀序吧一、爆税务燕登记亏税务蓝登记裂是税谊务机偶关根招据税幕法的副规定缝,对码纳税率人的痕生产葵经营圣活动族进行重登记愈并据码此对谎纳税澡人实月施税症务管集理的高一项奸法定站制度魄。是搬整个扰税收职征收息管理扒的首法要环宋节。勉税务夸登记估种类畏包括拥:开浙业登聋记,激变更奴登记倍,停烈业复暗业登炭记,专注销怀税务笨登记邻,外汉出经寄营报驾验登末记等徐。朝(一冷)开拨业登剧记市1.备概念边:碍是指晃从事玩生产顷经营扔或其爹他业路务的格单位沃或个悼人,榆经员工商随行政馋管理夫机关却核准棉或其夏他主拦管机歌关批屈准后准,向墨税务粥机关炼办理蜻的税晕务登壤记蚀。偶2.谎时间抱和地盼点:要从事式生产声经营姜的纳纳税人插,自典领取浇营业充执照鼓之日蹄起式30膜日内种,烂持有砍关证隶件向寇生产纳经营豆地或吩纳税津义务以发生侦地的未主管职税务擦机关恋申报尤办理瞎税务主登记据。俩非从握事生足产经铲营的鸭纳税猴人(道国家谱机关座,个慰人除岸外)贺,应败当自示有关毯部门千批准帐之日筐起3煎0日张内向对当地滑税务良机关浸办理夹税务忌登记削。努税务切机关军应当怜在收胸到之朴日起乐30创日内腐审核葡完毕占,符察合规帆定的恼发给爬税务址登记饮证。骆3.戴应提细供的于证件弃资料历:卷①育营业鞭执照证或其敞他核效准执首业证巾件窝役②肺有关组合同灿章程减协议正书汁角③亭法定生代表寒人和构董事疯会成泻员名孤单雀④瓶法定胸代表冲人的索居民娇身份播证扯⑤警组织背机构供代码疏证偏。百4.挖登记替内容母纳税个人名驼称、泊法定摸代表糠人姓烧名及荷省份甜证号掩码、痛经营绝地址羊、经疲营范朝围、倾注册止资金弯、银汁行账都号、牢组织铅机构接代码渔证杆……叫(二四)变柔更登纱记惧1.危概念偶:属纳税绵人税俱务登侄记内伯容发状生变洋化的醉,应笨当向材原税恭务登唐记机妇关申刚报办弟理变改更税宣务登沈记。寸2.询适用矛范围雁:改兼变鞠单位昌名称筑、改沿变法至定代识表人将、隙改变疯经营熄范围减、粗改变滨经营其地点的(不督涉及痛主管汗税务绒机关飞变动杯的)蔽、愉增减砌注册具资金鱼、改以变隶吃属关逝系、荣改变检银行酬账号骂……兰。
汤帖比3.旺时限蚁要求占:自混工商艰行政子管理子机关懒或其牲他机桑关办纸理变禽更登序记之相日起圣30澡日肚内。汽(三呜)注通销登野记用注销闪税务庆登记庭的范列围:泪1.旨纳税梅人发碗生军解散牛、钞破产斤、衡撤销世以及宵其他缴情形月,终挖止纳芒税义委务的涝,应锦当在絮向工敬商管雁理机寇关办房理注婚销登批记前唤,申笔请办帅理注辆销税血务登腔记。搭按挡照规严定不据需要膜在工咱商管涛理机撒关办员理注绿销登狼记的脱应当辣自有隐关机在关批粗准之好日起鹊1霜5日价内办送理注穷销税亮务登脚记。宵2.未因住摧所、禁经营妻地点叨变动浮,涉产及改拍变税睁务登宏记机奋关的县:刊应当欧在向治工商挨管理夏机关涌办理江注销祸登记穴前,柱向原产税务坚机关喘申报民办理霸注销刊税务券登记擦,并裤在3赠0日亭内向露迁达酿地主达管税格务机落关申判报办躁理虚开业迷税务平登记顺。艺3.奔被键工商甲行政这管理陡机关胳吊销删营业精执照捆的盒,应巾当在守营业拿执照剩被吊趟销之肃日起笑15规日内行向原侍税务株机关雷申报芝办理高注销侵税务她登记土。孩淋4.篮境外坊企业乏在中硬国境榴内承绒包建差筑、园安装娇、装抖配、烛勘探使工程床和提鸽供劳选务的池,应摆当在休项目栏完工谦、离杨开中滤国前禾15蹄日刘内,睡持有蚂关证贵件和灿资料谱,向禾原税栋务登并记机欢关申拾报办变理注邻销税征务登南记。锹纳税偶人办滨理注号销登差记前诊,应泰当向俗税务烘机关决结清论应纳挽税款茧及滞闹纳金柄,缴印销发持票和击其他饥税务众证件途。连组织饭机构冶代码乓证:估是技拉术监烧督局允为企指事业洋单位尘颁发盲的在验全国李范围帖内唯答一的储、始每终不押变的膝法定身代码倘标识攀证书专(9致位数侧字)车。开右立银弊行账跟户和妥办理庙税务渗登记裂时必心须提忧供。扮税号怎的前蜻6位碎是行僚政区兔划号影码,愿后9震位是仁组织胀机构碑代码锅证号程码。腰(四分)停草业、逃复业茎登记廊拔1.新概念休:是生指实绕行定料期定嫌额征箱收佳方楚式的震的纳闻税人管,因竟其自算身经势营的托需要什暂停京经营挣或者孤恢复即经营虾而向滤主管蓝税务廊机关若申请桌办理踪的一麦种税忙务登丈记手煎续。
西驳2.匹实行称定期偿定额帐征收擦方射式的房的纳转税人嗓需要罚停业逐的,葛应当控在瘦停业必前特向主找管税暴务机袜关申郊报办翁理停锹业登援记。锁交回等税务脑登记炮证、往发票偿领购剪簿和持发票对。纳眯税人屈停业蓄期间织发生凑纳税财义务软的,出应当禽及时僚向主炒管税剧务机读关申误报纳箱税共。纳板税人算的停膊业期拴限不么得超滋过1廊年。竹3.蚕纳税盛人应漠于夜恢复劝生产渐经营雅前碰,向矩税务轰机关户办理猎复业燕登记拆。领歪回税垂务登确记证矮、发所票领栗购簿旨和发偶票。
尸拴预4.延糕桐兽揪名掀勒爆游拉乌侄纤捐汇快柴拒唇冰翼纳税月人停闹业期校满未廊按期仅复业国又不松申请岂延长炒停业木的,蔬税务堤机关役应收当团视为俘已恢道复营扒业,堡实施谢正常僵的税零收征屑收管益理。剩(五粒)孩外出言经营惧报验积登记
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煎寄(2句)适基用范膛围:理适用望于账偶簿凭拣证和泄财务至会计谦核算付比较蕉健全袄,能判够认归真履壳行纳姥税义念务的争纳税困人。列2、悬查定辫征收岭(1门)定巷义:牙是由宜税务兴机关参依据斥纳税夺人的元生产示设备叠、谋耗用逗原材歼料悼、从棉业人境数岸等因屋素心,磨查定伏核实夫其在慰正常主生产亦经营诱条件绵下,末应税块产品法的产齿量、际销售践额,屑并据债以征撤收税犬款的歌一种主征收制方式旺。纲(2侨)适雕用范推围:刃适用慈于取会计滨账册荒不健粪全的晕小型橡厂矿房和作今坊。发3、架查验陡征收丢(1荷)定档义:碗是指改税务逢机关蛾对对椅某些绪零星反、流所动性微大的摊税源何,在板销售诊前需瞒先由纸税务泳机关有到现凡场实笔地查吐验数捎量,滴按照掀市场糟一般幼销售谊单价魄计算她其收枣入并括据以诵征收违税款驻的一碎种方伙式。勾(2撇)适蛛用范伐围:怨适用咸于某艳些繁零星可、流斧动性明大的来税源鼠(即会:生伟产经稼营不姥固定萝,零横星分句散、载流动远性大赌的税虫源衬。如灵:车婶站、湿机场辽、码旦头、找集贸或市场棍等场植外经滨销商闸品的氧税款醒征收修)。旅4、酿定期除定额饼征收炒(1舟)慧定义萍:淹是税乏务机屯关对冠营业忆额和传所得触额难态以准估确计棕算的灵纳税含人,巩由税乞务机道关核懒定一语定时韵期的廊营业呆额和烘所得诞税附锄征率红,实咳行多门种税悔合并保征收骨的一要种征哪收方干式。坛妥鹅访根据迹纳税目人自化报及忙有关吸单位顿评议撑情况辽,核款定其适一定盏时期即应税瞎收入通及应婚纳税危额并漏分月蝴征收鬼。圆纳税此人在羽核定戚期内雀营业谱额达吐到或喘超过等核定歉额2千0倡拔-3袖0则粘时,野应及每时向申税务器机关治申报辞调整督定额敬。阀(2宰)这爬种征播收方推式适倒用于家生产密经营耀规模巡小达碍不到腔设置时账簿亚标准惧,难知以查孙帐征末收,趟营业兄额和此所得子额不撇能准床确计猪算的恐个体睁工商面户(才包括说个人谱独资求企业用,简洲称定奏期定愉额户劫)。凶即:压根据教账计调算税爸,自兴行计厦算缴半纳,识事后泪经税麻务机美关查业账核炊实。闪当前防,对叙"双企定"森个体擦工商膨户生雷产经男营所在得的馆个人剪所得让税核握定,谋主要放采取却“只附征姐率遍”隐和症“转应税无所得遮率茄”役两种好方法脂。亩“陶附征征率港”请就是晓对同包一行室业的控纳税走人,肌按照阔其经步营收糊入与政税务确机关进确定执的同崭一税鞋负率驱征收疾个人玻所得博税的晓一种评方法虚。灵“乏应税摇所得嚼率伟”锄是首讯先核坝定个都体工疤商户蕉的生劳产经贱营收晨入,啄根据概个体亲工商阳户的赴生产火经营或收入益与确本定的雁应税茂所得录率计巾算出旋应纳香税所男得额漠,再植根据酱其应叫纳税赔所得串额与眉相应盗的适乖用税肚率计启算应鸡缴纳丘的个墓人所嚼得税故的一有种方踏法。继5、咏代扣绿代缴兔、代趋收代脑缴费代扣序代缴抖是指绪由支匹付人觉在向益纳税们人支盈付款然项时欧,从尘所支咸付的再款项淋中直瞧接扣哗收税苦款并瓜代为堪缴纳饭(源殖泉控垫制)惜。剩代收啦代誓缴是旺指暑由与骡纳税困人有独经济否业务自往来前的单遭位和茂个人壳向纳淹税人桑收取平款项言时,填依法帜收取跃税款酒并代盯为缴鞭纳。胀如:榨委托长加工熟应税殃消费拢品由抬受托万方代您收代赖缴消拐费税午(受龙托方亚为个济体经屿营者亮除外琴)。画6、隶委托致代征染委托烤代征丛是指南受托丧单位地按照诉税务冠机关孝核发假的代幻征证六书的湾要求葱,以贸税务赛机关出的名窗义向染纳税旦人征瓦收一执些零印散税做款的瞎一种且税款自征收虾方式喘。主洗要适册用于灾一些剂小额六、零但散税社源的丢征收计。如满:长机动克车强侦制保奶险的皇保险描公司徒代征歼车船俩税。幻(二铲)怖税款饼缴纳迟程序件1、范正常禁缴纳俯税款充(1兵)直青接缴佩库:苏是由奔纳税扮人、蚂扣缴椒义务找人直骡接向心国库律或国岂库经事收糟处缴法纳僵税款调。魄(2斧)汇样总缴铅库:卷由税蝶务机丧关自杀收税详款,穷并填描制汇帖总缴婆款书枪连同问税款创缴入田国库订经收楼处锡。狮这种忘缴库候方式虫适用买于严直接表向国务库经念收处娘缴纳挖税款递有困拐难,氏以及机没有托在银耗行开凑设户索头开按设结息算账俘户的着纳税长人。靠2、穿延期切缴纳百税款解的情韵形额(1踪)因改不可辈抗力漏,导饲致纳烧税人洒发生桐较大清损失糟,正栋常生话产经内营活为动受另到较孔大影再响。况(2凤)当抚期货恨币资无金在猛扣除穗应付笔职工具工资否、社绒会保轿险费蛮后,昂不足颈以缴攻纳税钉款的丢。达延期挡期限设最长镇不得输超过侧3个桌月,亦批准僻的延暖期内羞免收纯滞纳宾金。沈(三蜂)伙税款旗征收烈措施胃1、栏责令体缴纳辅,加委收滞淋纳金鹊纳税贩人未弟按照雀规定虏期限稠缴纳肺税款尼的,猾扣缴张义务敏人未形按照悬规定蠢期限紧解缴愉税款汽的,霉税务息机关娇除责久令限骗期缴呢纳外帝,裕从滞赔纳税禁款之菊日起杀,按登日加炊收滞恐纳税描款轻万分呜之五当的滞盏纳金勾。加开收税扮款滞量纳金图的起浆止时踏间为缴税款仰缴纳手期限忧届满这次日垃起,烧至纳效税人急、扣催缴义问务人记实际胖缴纳摸或者谎解缴侧税款闪之日决止。昆经税棉务机顿关批研准延拐期缴杨纳税姐款的哥,在传批准蛛期限丽内不精加收寿滞纳笨金。象2、款责令扔提供轿纳税步担保盈根据熄《税判收征忧管法虫》的祸规定仁,税啦务机我关有催根据尝认为起从事凡生产捷、经贴营的敏纳税探人有斩逃避补纳税鞭义务壤行为两的,迈可以茧在规邀定的忍纳税尺期之元前,主责令蓬限期眨缴纳骑应纳别税款祖;在全限期据内发价现纳忌税人壁有明享显的罢转移格、隐快匿其掩应纳洽税的今商品疗、货叔物以嫁及其腾他财允产或敞者应晒纳税却收入衣的迹植象的巷,税这务机冬关可惹以责夸成纳卡税人痒提供震纳税贼担保奥。基(1扛)纳猎税人档有明累显转真移隐造匿财秘产的刺迹象肤,逃冰避纳理税的买;锹(2判)狮欠缴涌税款腐和滞斧纳金针的纳梦税邮人需让要出友境的啄;提(3识)纳状税人偿同税泪务机隶关发神生纳篮税争透议而绵未缴刑清税喇款,掌需要粗申请尝行政吸复议案的。割(4教)哈扣缴猫义务布人、明纳税牺担保惑人蔑同税窝务机划关发牵生纳验税争咸议解,在兆申请祖行政极复议妙之前叠,也铁需解盗缴税泛款及捡滞纳遣金或晕提供络相应铺的担厘保载。管国库乒是负程责办片理国趟家预炸算资迫金收练入和金支出相的机技构,兴是国尺家财茫政收粮支的肠保管劝和出罗纳机蚁关。乏国库生由中向国人另民银镜行代赠理。纤国库那的设预置涂:放根据监国库鹊条例肥规定县,国尽库机债构按外照国怕家财扣政管柏理体去制设抛立,裹原则留是一煎级财哭政设他立一吊级国首库。伏判总库委--驼-励-膜分库血--辣-酱-迁中心它支库层--菊-滥支库仇例如救:某恒公司垮将应丙于号20演04过年3惕月5扎日粪缴纳完的税塔款1票2万寸元拖挖至瞧3月絮25湾日陈缴纳量。归则喷税务恢机关摘可以笋加收弦滞纳嫂金:孕12秃×融0.纽05辰%应×怒20伤=0骗.1赌2(巩万元活)。己担保垦方式狭:保介证、仁抵押缓、质幸押、爬留置容、定动金。卸3、究税收症保全爽措施亲如果标纳税凉人不通能提水供纳处税担于保,显经县语以上枣税务静局(藏分局须)局增长批响准,撑税务怨机关蒜可以乓采取炒下列牌税收饮保全爽措施摆:塑1.笼书面贿通知米纳税恨人开匠户银躬行或喷者其受他金兄融机资构冻柏结纳肿税人协的金迎额相扮当于忙应纳蝴税款沾的存列款;防2.壤扣押捧、查谋封纳助税人找的价筑值相利当于恼应纳戚税款宪的商大品、杀货物夺或者斗其他厕财产欣。观注:隙个人织及其毫所抚扯养家马属维释持生虏活必敞需的劣住房绑和用稳品以世及单肆价5垒00感0元缘以下情的其蝴他生腔活用奇品不乏在税络收保齿全的剧范围补之内谅。化4、迈强制睛执行就措施宁根据克《税感收征德管法复》的户规定艰,从药事生桃产经史营的践纳税碑人、晓扣缴仆义务蝴人未鹅按照狡规定剖的期段限缴招纳或亡者解锤缴税随款,板纳税扮担保脚人未嫁按照啄规定傍的期飘限缴亭纳所谦担保犁的税酷款,滴由税申务机烛关责依令限旅期缴舅纳;乘逾期授仍未沃缴纳渠的,炎经县糖以上湖税务菜局(利分局运)局纸长批患准,诉税务傲机关袄可以斤采取纸下列饼强制卧执行邪措施翠:亏(狐1判)展书面沫通知瞧其开功户银绵行或讨者其棵他金垦融机狐构从固其存讽款中茶扣缴立税款拿;汇(2种)私扣押注、查话封、肉依法革拍卖斤或者报变卖肢其价惹值相前当于省应纳针税款杠的商瑞品、冻货物罗或者垂其他驼财产凶,以絮拍卖担或者慈变卖执所得慨抵缴赖税款势注:成★兔税务件机关萌采取病强制薪执行归措施振时,询对相挑应纳舌税人商、扣汗缴义再务人耽、纳汤税担松保人现未缴渠纳的猴滞纳离金同银时强该制执铲行。眉★轰个人巴及其灿所抚颂养家柿属维柴持生胖活必暗需的遮住房免和用区品以鞭及单隐价5法00针0元鸡以下麦的其礼他生支活用鸟品不秋在强扇制执曲行的棵范围次之内句。猫 存5、轿阻止倒出境恐根据躁《税蜜收征昌管法含》的垦规定研,欠毙缴税工款的支纳税愉人或超者其最法定碌代表斤人需目要出高境的袭,应闭当在屿出境寿前向现税务捡机关友结清除应纳蒸税款蛇、滞四纳金寿,或丑者提长供纳肉税担具保。死未结深清税至款、甚滞纳赔金,录又不仗提供脉担保响的,盏税务变机关贼可以肢通知谱出境拔管理四机关侮阻止孩其出脊境。册阻止刮出境杀的范假围适嫌用于呼:未饮结清吧税款焦、滞挽纳金湿,又申不提铅供担三保的穷纳税种人或虑者其燃法定步代表骂人。亡(四奉)样滞纳雨金和嗓罚款侨纳税捷人未型按照株规定谁期限海缴纳轨税款票的,源扣缴埋义务兴人未祝按照站规定闪期限抽解缴惊税款进的,你税务辣机关梨除责何令限仅期缴厨纳外师,闪从滞她纳税静款之欲日起率,按耽日加失收滞异纳税套款万件分之舰五的牺滞纳计金。率加收蔑税款针滞纳卡金的篇起止渴时间姜为税属款缴丝纳期档限届睛满次姿日起巧,至滋纳税冻人、味扣缴炒义务鹅人实肢际缴趴纳或者者解市缴税旨款之导日止躺。尝经税结务机颠关批脏准延挺期缴膀纳税摸款的忽,在在批准葡期限借内不士加收狮滞纳旧金。
属燥华例如僚:某旗公司浙将应揭于还20潮04搅年3诉月5却日鹅缴纳课的税穴款1睁2万度元拖浊至乱3月样25片日理缴纳将。根山据《从税收庭征管闻法》完的规附定,铺税务匀机关酒可以翁加收候滞纳为金金真额为支:1俱2x野0.带05昼%x狠20歼=0钥.1症2(钩万元某)。富税收然保全绳是在药法定销缴税趁期限注之前喂,税袍务机植关所罩作出筋的行梨政行捎为。胞税收悉强制挖执行棚是纳垃税人妻逾期糖仍未督缴纳扑,嫩税务画机关料所作训出的谷行政柱行为饶。兵摘谱催要膀授课起题目维(章惧、节岩)定第二移章君妹增昨值税职及其候核算筛教学到内容春与要辜求互:
叛1、耗理迁解和超掌握饼我国概现行蝶增值钢税法杰律法傻规的惊基本仙内容厚;
待2、急熟遭练掌体握增掀值税旺应纳锡税额查的计测算及渴其会裙计很处理喇方法逝;
钱3、遵正确梦填制佩增值夕税大纳税究申报艇表。酸授课旷时数班:排14枝课磁时善教学抹重点滩:喇销项仁税额淋的计考算、锈进项华税额府的计盗算据教学章难点辛:唯进项烧税额品转出昌与视钟同销作售的摔比较孤内山肚容慈第一艇节刘增魔值税挑应纳茅税额遭的计包算学增值杯税是姓对在甘我国裹境内段销售盒货物践、提较供应泡税劳买务和啄应税章服务胁以及牵进口杠货物胖的单判位和薪个人掠,以持其取相得的楚增值争额和碰进口欢额为进计税宴依据典而征象收的煮一种添流转岁税。拉其征蜜收范则围包焰括属:乞(1勉)销糊售和促进口竹货物是(2清)提杏供加壳工、跑修理铅修配抬劳务栗(3险)提掠供交晃通运析输服秧务和缓部分香现代结服务螺业深一、践一般龟纳税铜人与熔小规骄模纳有税人罗的认恨定与挡管理橡增值叹税纳剧税人提按照照经营同规模姑大小户和会素计核禁算是烟否健就全,减可分拣为一粉般纳杠税人否和小钻规模熄纳税要人冒,分饶别采翅取不摊同征滨收管俘理和揉不同大的增江值税闷计税币方法迷。慧1、撕小规爆模纳经税人追小规州模纳百税人舱是指爱年应热税销再售额敏在规衣定标跪准以磁下且巧会计醋核算巧不健悬全,顶不能姜按规陕定报且送税潜务资灭料的僵增值阔税纳戚税人游。其愉认定属标准妨如下饮:漠(1艇)工机业企煎业蚂年应喂征增舞值篇税销容售额鞭≤耐50仁万元络;斑(2去)商卡业企物业蠢年应丰征增熟值挤税销非售额停≤斩80生万元怎;暂(3众)交哄通运佛输和朝部分忠现代想服务绍业的称应貌征增急值树税销部售额泰≤抚5坛0妥0争万元柔;仍2、劫一般辛纳税订人蔬一般邀纳税屈人是遣指年旗应税陈销售什额超在过小苗规模咬纳税广人标弟准的防企业叛和企谜业性汗单位四。但钟下列汽纳税廊人不优属于衡一般持纳税亦人:耕(1掠)个妥人(洞2)悼非企炉业性煤单位蜡(3服)不展经常绞发生响增值均税应探税行饭为的障企业苍。盼小规午模纳脚税人止如果鸭会计硬核算候健全种,能辞够提吵供准遍确的跟税务花资料咳可以约向税凑务机巨关申题请认艘定为独一般报纳税每人。皆部分近现代属服务擦业。澡指围抗绕制所造业巩、文觉化产痒业、坚现代来物流怖产业锤等提屋供技晃术性托、知棉识性境服务吹的业兔务活状动。吃具体掀包括祝:研吵发和史技术凉服务匠、信巴息技笨术服拐务、专文化迁创意厌服务闻、物期流辅胖助服滚务、犬有形威动产谋租赁培服务惧、鉴僻证咨秒询服值务、右广播怪影视墙服务汁。搁二、斯一般介纳税弹人应符纳税常额的遣计算目一般棍纳税兽人增吹值税颠应纳名税额胀的计矛算有发直接坛法和帜间接沿法两哨种。冷我国撒采用乖间接赢法。骆应纳余税额想=销伯项税丸额-度进项燃税额诱(一贸)销智项税锦额的慨计算前销项期税额座是纳酿税人夺销售抓货物穷或应谊税劳虑务,赖按照它销售众额和婶税率压计算协并向黎购买良方收反取的触增值惹税额猴,其占计算犬方法异为:城销项乳税额闪=销共售额贸×税绸率导1、软一般驳销售付方式酷下的案销售瑞额眠的确您定别销售肺额=缘全部式价款矩+价救外费易用岗销售绑额中翁不包的括:
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花(3逼)还祸本销伸售方膀式销傍售货怀物红纳税笛人采绵取还呈本销五售货闻物的他,其骂销售药额就望是货俗物的勇销售痒价格怠,不梳得从劝销售客额中闷减除酱还本挤支出温。政(4窃)采意取以挨物易酱物方单式销屿售露以物爪易物授双方矮都应狮作购专销处怨理,杨即:沾以各领自发锋出的宅货物唇核算储销售纽额并齿计算裹销项屡税额亦,以颜各自五收到拍的货虑物核聚算购习货额纺并计公算进土项税蝇额。毛舅【造例疲】持某彩辰电厂杨(增纪值税杠一般坚纳税宿人)自采取知以物隆易物宣方式泼向显唇像管宽厂提拣供抽21拍寸彩院电芦20夸00喘台,云每台拜售价著20脑00笨元(庸含税悬价)螺。显龙像管付厂向景彩电犹厂提龄供显桃像管饭40露00戏台。复双方盏均已帮收到陕货物茶,并姨商定剩不再疯开票告进行迹货币烦结算野。茂彩电私厂的蓄销项这税锹=2踩00捧0罩2蜜00构0迟(1徐+1姐7%未)扣1傻7%恰=5椅81翠20悠0(稳元题)格(5别)包南装物孤租金哪和押科金是飘否计禽入销啄售额滴①营包装诞物租阁金作乌为价路外费侨用并晕入销夜售额紧计算卖销项养税额华。研②裤纳税筐人为袖销售砖货物忆而出沈租出燥借的意包装抢物收徒取的胳押金惕,单固独记蚀账核这算的姥,垃不并怀入销滩售额荒征税恨;宿③予逾期耀(以逗一年念为期野限)冰不再嘴退还铲的押搂金,帽应术按包薪装货溪物的主适用迅税率础计算俗销项间税额超。注座意要愤将押板金换严算为公不含真税价归,再峡并入码销售瓣额征联税。阳④使销售驱除啤刮酒、忘黄酒土以外悦的其煮他酒窜类产款品而呢收取蓄的包桶装物矩押金秤,均巷应并蹈入当辉期销怜售额臣征税残,啤戚酒黄昨酒收寒取的撒押金嫁按上能述一业般规乐定处锡理。舱【陵例衫】抱某酒什厂半穗年前聋销售夺啤酒腹收取痰的包丛装物领押金蹈2万愿元忠逾期弱;罢半年角前销孟售白伶酒包串装物推押金脾3万驰元逾剧期,谜本月只逾期饭均不村再返柿还。或销项饥税敌额亡=2被÷(泄1+董17杠%)略×1轨7%煤=0口.2皇90半6(洒万元热)蕉(迅6住)销匹售使细用过乓的固盼定资烤产
晒①养销售遣自己花使过掘的2撤00逮8技.抗12斯.监31煮日前拆购进猜的固剧定资巴产,回按4厦%征顷收率笨减半乐征收捡。
句捞应纳阿增值床税=真售价斧÷(岩1+旁4%霞)×舟4%捞÷2贵喷②寺销售国自己字使用助过的挪20赞09埋年1黄月1占日之辱后购饿进的航固定岂资产隶,按技适用栽税率晶征收女增值佳税。漏销项题税=奖售价倾×税练率=将含税租售价绞÷(喝1+封税率阳)×鲁税率注【抖例疫】破某企研业为伏增值夜税一你般纳坚税人犹,2自00样9年严6月情销售寺已经杨使用现3年栽的机辽器设钳备,投取得逗收入能92胳00芬元桃。蝇唯应纳古增值亭税=连92晒00涌÷(嘴1+伐4%都)×顺4%葱÷2朽【院例映】锦销售共20疲09眼年2垄月购慌入的盯设备澡一台密,价甜款1奸00问00绕0元裕,税懒款1齐70荣00司元高;老销售斑时开武具普锅通发言票价毅款为贯90可00渔0元沸,计荣算销位售增砌值税缠销项掀税额怨。
夺晕盏销项焦税额惜=蹈90塔00钓0÷姿(1矛+1肢7%眉)×替17辰%伐(脏7稍)视跃同销稼售行院为的裁征税刻规定
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植贱①挨将货横物交献付他扛人代本销(乓委托蝴方)
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谈萌收到纹代销器清单伙或代棵销款式时电,谷计算田增值毅税伟销项钳税额怪。
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侵【造例借】团A公旅司委兽托B漏公司投销售晚商品该10剥0件荐,双脉方签共订的甚协议嚷价格既20群0元箭/件描,该音商品窄成本盯为1姐20鼓元/圆件。补B企圈业将俱该批瓦商品观以每传件2区00栏元的繁价格振对外去销售啄,共榆取得蛮价款叔20坏00餐0元赤,增破值税疾34盒00的元。辨A企雀业按三照1固0%绿付给挺B企吗业手矩续费产,并掠在B搏企业胆交来振代销忧清单驶时开堵给B脊企业你同样丘金额极的增盾值税驾专用袭发票既。
皂则领A企扩业应剥在收年到代隶销清召单时距,加计算概增值士税销凤项税银:2寒00视00矛×1菠7%适=3魔40超0元秀。
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雕购进壤农产养品,碍按照腰农产售品收音购发摄票或蛮者销盲售发竞票上说注明暑的农秆产品醋买价弦和1铺3%偶的扣缺除率证计算垄的进传项税睁。虽进项挎税额稼=买刺价×疗13成%蒸②猪一般饺纳税咳人购异进或左销售标货物将支付只运费塞的垦,按政运输受费用有结算扮单上汉注明社运费忽金额仙和7捷%扣渐除率愁计算雕进项看税额民准予旁扣除压。
亏贤质进项坟税额思=运梢费金给额(验即运匆输费龟用+水建设问基金象)×闻7%愤注意证:现这里鲜的运财输费庆用金袄额是蜂指运行输费粘用结辈算单病据上窜注明鹿的运怒输费懒用和魂建设杀基金重,不索包括钻装卸赛费、潜保险精费等报其他蹦费用料。宣【分例首】双一般汁纳税娱人从候农业评生产率者手战中购现进免缘税农转产品淋,收炉购凭绍证上透注明落是5总00颗00救元,删支付躲运费袄,取牺得了伪货运披发票药,注赖明是著运费犯20元00员元,默装卸爹费及按保险办费1袄00款进项京税村额辩=5沉00露00妥×1土3%治+2柜00搁0×刚7%病=6浇64痒0(跨元)舒采购减成本窗=5女00诵00允×8消7%滑+2赶00蔬0×脆93距%+盲10爱00辞=4仍63航60鲜(元尺)头2.匹不得熔抵扣读的进再项税迈额
马(1浙)购狡进货毫物用茎于非献增值炕税应盐税项盏目、柏免征住增值厌税项朵目搏、集捐体福轧利或慌者个对人消宜费。
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鲁【说林明1困】烫非正大常损滚失,压是指今因管静理不劫善造双成被隐盗、次丢失现、霉真烂变态质的茂损失去。宵不包砌括自师然灾壤害损忙失。虑【说肾明2愤】以杂上购缺进货碍物已阿确认僚进项子税额腿的,梦则勺需做骄进项驻税额度转出熟。际【慌例取】谦某商佩业企绝业月生初购托进一躬批饮线料,要取得轰专用突发票被上注策明价枕款8圾00皆00怠元,畏税金姻13通60绿0元帐,货捎款已旋支付杯,另钻支付薯运输锋企业刘运输惨费1辞00恩0元栗(有摊货票捧)。笼月末尺将其瞎中的蛾5%澡作为河福利逃发放纤给职椅工。颗当月仅可以事抵扣原的进翅项税郊=(单13妹60馅0+添10樱00技×7墓%)也×9芦5%她=1喂29探86除.5仅(元怖)脉【夺例堆】烟某自株行车成厂既顶生产朝自行万车,织又生贞产残使疾人稳专用蜡轮椅脖。该帖厂为搁生产疤轮椅缎领用米原材渗料1完00洲0元允。佣当月食转出虎进项舍税=晴10辫00岗×惠17血%=掏17梢0腿(元据)挽【铃例湾】丢某生穷产企以业8棒月末闹盘点迫时,狂发现柱由于欢管理肝不善毯库存备的外额购材弟料1典5万牌元(区含运炭费0俩.9里3万累元)些霉烂债变质演。枝损失棕材料激应转赞出的援进项笨税=注(1测5-龄0.咽93涝)×污17法%暗+惑0.眼93窜÷(淹1-稳7%殖)×翼7%压=2辣.4映6势3、嗓进项蚂税额它的抵蹄扣期讯限锻(句1档)增痛值税羊一般口纳税贪人申扭请抵掩扣的峡防伪像税控撕系统亮开具拖的增蛙值税谋专用荒发票艳,必著须自齐该专昌用发椒票吴开具惊之日刮起1诚8千0圾日剧内到摘税务后机关州认证肿,否站则不役予抵揭扣进干项税栗额。
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曲进项杀税=室(运李费+干建设着基金挥)×杜7%
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从销项葱税=灭收取破的运圈费/挥(1曾+1烈7%下)×聚17训%饭免征捷增值攻税项锦目慢,如弯生产屡残疾根人轮惩椅、扯向居杂民个种人销遣售热励力、窝再生唇资源融利用露翻新晓轮胎截等。岗一般收纳税局人进绵口货里物,府取得壮的海音关完吃税凭蚁证,祝应当虾在开齿具之艘日起魄18晃0夹天后发的第忍一个王纳税孔申报雕期结紫束以彻前向嗓主管马税务道机关编申报碎抵扣余,逾挎期不探得抵晋扣进游项税胡额;蹄(三势)增浊值税纺税率习、征卡收率税率级别适用范围基本税率17%除低税率和征收率情形外,一般适用17%税率低税率13%(1)粮食、食用植物油、食用盐(2)自来水、暖气、热水、液化气天然气、居民用煤炭制品(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物(4)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜(5)国务院规定的其他货物,包括农产品、干姜、姜黄、橄榄油;二甲醚。11%交通运输业服务、邮政业服务6%现代服务业(有形动产租赁服务除外)零税率0出口产品实行零税率征收率3%小规模纳税人增值税征收率为3%。增(四穷)应哑纳税凶额的肥计算至应纳半税额炭﹦缸当期妻销项申税额帅-当趋期进皱项税科额-惠上期铁留抵区税额础计算绵结果缘若为投正数教,则畏为当绸期应捷纳增鹿值税恼;计带算结紧果若州为负跟数,遭则形举成本途期留筛底税真额待蹲下期工抵扣壁。领(顾教材德导入台案例欺:p经37陶:1奋--式-9稿)盐【例锄题】南某自皂行车州厂(疾增值适税一幅般纳锤税驼)缴,2冲0票10敌年4犁月份脂发生约下列捎购销朵业务模:缝1、姑购进佛原材糕料一查批,流取得多增值筝税专泄用发沸票上酿注明黄的价连款为混10净0寨00盘0元马,增航值税予17脂00魔0元戴,货论已验爪收入款库;详另支完付运扫杂费宅25膏00涌元,卫其中称运费川2交25努0元猴,建嚼设基铅金5凡0元释,装叨卸费狗12僵0元淋,保渠险费组80层元,展已取鞭得运缺输部恭门开狮具的突运费榨发票钱。料2、漠购进蜂办公虽用品屑一批把,取臭得普拣通发下票上吃注明臂价款伯20痕0周00变元;弊购进矿小汽晨车一盏辆,雪增值代税专盈用发僚票注幻明价劲款5款0对00纱0元椅,增音值税率85幸00侧元;身为职辜工食图堂购兰置用邀具一壁批,蕉取得访增值生税专泪用发揪票注聋明价磨款1凡0川00祝0元喉,增预值税颗17种00魄元。闹3、团向当垫地某璃商场区销售并自行就车3瓜00腥辆,接开具面增值度税专夏用发柜票,召不含炮税单狐价为薪30妄0元桨/辆库,商斧场当香月付嚷清全缘部货谢款,准厂家展给予围了5解%的励销售习折扣竹,并闯开具舟了红姥字发阅票。乱4、管向某桶个体强户销饱售自裤行车权零配拖件,朱取得阿现金旺收入配2钩34俩0元伟,开滚具普忙通发亲票。蛋5、燃本厂垄基本孩建设寨工程筝领用茫上月谣购进肉的生工产用陡钢材姥价值脊10破0道00城0元孕。勇【要当求】败计算泛该自燃行车养生产片企业新当月筋应缴应增值挤税。放1、浆允计蒸抵扣森进项提税额拒=1钥00溜0混00析×科17峰%+转(2昼2膜50振+5野0)苦×浮7%主=1钞71燃61盛(元公)侨2、则购进跑办公叶用品敬取得眯普通闸发票扶,进裹项税粮额不阔得抵泼扣;唐购进抖的小弟汽车犁的进膛项税楚额不茶得抵瞒扣;警购进泻货物角用于阻职工缓福利模其进龙项税鸣额不辽得抵房扣。恨3、乘销项漂税额亩=3舰00您×3裂00秃×1启7%赢=1节5真30击0污(元揉)须4、博销项列税额秆=2稻34滚0÷贱(盾1+销17革%尘)祝×僚17搅%=精34锦0(稠元)党5、翻进项倾税额纤转出菜=1缘00膛0翼00欲×1粮7%这=1肿7趋00均0中(元扣)舅茎当期生销项株税额归=1但5竟30狼0+童34块0=木15当6煎40惩(元蓄)适筹当期蚊允许蛋抵扣牢的进晋项税精额=月17什1蚊61顺-援17备0慎00传=1刑61横(元消)收且当期烫应纳症税额纸=1戏5亚64牙0根-寿16塑1=虽15舱4步79退(元务)际设13烫%:雕包括画基本邮温饱沟类、篮生活汇用能启源类拥、精禾神文巡明类代、农歪业生兄产类粒。但三、疲小规拉模纳治税人枪应纳杨税额棍的计仔算指1、宝计税棚特点剪:届小规搏模纳均税人乞不享览受税勾款抵吨扣权镇;不铅使用俊增值音税专撒用发芽票;夕按征句收率卷计税刷;(亮可向卫税务丛机关鬼申请库,由泥税务猜机关育代开季增值粒税专链用发梯票)闹2、饱计税羽公式盈小规勉模纳狗税人滥销售基货物绑或者商应税涛劳务夺,按赔照销殃售额尼和规壳定的据3勒%揭的划征收箱率吨计算混应纳亿税额素,不凭得抵新扣进飘项税轰额。朗应纳梅税额川=不坑含税左销售晌额纱×绩征收摇率炸=含还税销若售额仙÷露(1址+征眠收率熄)团×乌征收岛率戴【例朱题】个某商酬店系侵小规凤模纳悄税人遍,2浪01眉0年纱10敌月发拣生下胶列销妇售业后务:奸1、烫向消宝费者滋销售垒服装覆取得域销售垦收入扒65鸣40漆元;糟2、燥向消过费者润销售狐化妆辩品取年得销载售收紧入1绑20闻00匀元;永3、瞒销售滩某公晴司货凉物一负批,嫂由税黄务机位关代猎开增书值税克专用挤发票僚,价辛款1垦10护00万元,搏税额肾33谅0元绸。顺要求倾:计愁算该软商店咱10办份应闲纳增有值税信额?厌33厘0+忍(6雷54俩0+穷12唉00免0)货÷碑(1称+3
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