商业银行贷款损失与财务知识核算

1会计学05-2班林燕萍指导教师：王广辉内容摘要：本文通过对现在商业银行放贷业务的综述,分析其对商业银行的重要意义和作用，特别是在当期世界金融危机的情况下，我国采取的宏观政策对我国商业银行放贷业务的影响，并叙述了目前放贷业务的现状及风险管理。然后再叙述我国商业银行放贷减值准备的核算，介绍了提取贷款损失准备的重要性及其制度的演变，通过着重论述现在新企业会计准则下我国商业银行贷款减值准备和坏账准备的会计处理，再讨论目前放贷减值准备会计处理存在的一些问题，最后针对上述问题提出改进的建议。关键词：商业银行；贷款损失准备；坏账准备；未来现金流量1导言1.1写作目的猫众所涌周知际，贷再款业通务是凝商业令银行献的主瞒要资绕产业劝务之捉一，戒也是悲银行益资金蠢运行婚的主广要形毕式。野商业竖银行学通过逆发放阁贷款摔业务者，将主一定退数量伯的资愉金进碰行循该环使赴用，界充分击发展舌资金昆的使美用效趋能，妹满足焰社会案再生买产过柜程中懂对资遇金的贸需求亭，促泽进国方民经逆济的召发展培。由舒于访贷款喷具有税一定悄的风流险挺,河根据算《金美融企乓业会数计制牙度》和的规停定纯,孔要求勾商业沃银行共在期装末分首析各请项贷抚款的或可收闭回性捕,替并预胆计可昨能产棕生的壤贷款绸损失草,税计提防贷款侦损失扯准备油。商税业银廉行贷针款损咐失准招备是怕商业能银行刚为抵钓御贷状款风扎险而催提取愉的用养于弥路补银死行到饿期不备能收众回的五贷款正损失鸦的准枪备金家,沙用来肆应对盐未来捏对银问行资章本的魔潜在茄需求撑，具腹有防程范银寸行信僻用风伤险与计补充径银行图资本吵的特见性，兰是目杀前我绳国银症行监盏管当枝局对饿商业诵银行阳监管啄的一任个重灵点。息银行煤应当抓按照亲谨慎采会计晴原则化合理育估计炊贷款径可能讽发生烛的损胃失及白时计坏提贷揪款损妄失准翅备。辉1.著2吨役相关彼研究笼现状睬全球基的经斤验表嫂明挨,逆恶劣耽的资锁产质胆量和届薄弱因的信雷用风门险管浩理是赠导致啦银行胶破产结和银轧行危端机的俗最主基要原营因。腾规范尤国际弟银行尸业务绍活动查的权少威机影构如尚国际喘会计贝准则回委员打会、咳巴塞扬尔银室行监赚管委淡员会萝都十稿分重疤视贷勇款损航失准白备确肤认与花计量量方面灾的规白则建掉设与享完善棍,无认为谎通过前提取醒充足动的准荒备金拦,顺及时点确认凳损失悬并予科以核宁销气,羽可以泉有效赚避免浙严重隆的信苦用风判险积圈聚所挪可能话引发土的各浅种问轻题。颈提取瞎贷款追损失源准备队金已识经成至为国守际通谷行的鞠贷款欠风险讽管理掉惯例占,赠其计陵量最潮基本镜的标翁准是俩准备摸金余瞧额能惕否覆晶盖实臂际贷清款损萝失。锻国际扰会计天准则贸委员元会在驴国际匠财务单报告眨准则尘(I誓FR捷S)执中蚊,腹将贷守款的别减值您损失剖界定信为贷井款的违账面赚余额削与使裹用其五初始袋实际哨利率华折现姓得到羞的预税计未断来现诞金流清量现甲值之栋间的辰差额喜。并湾且当羊存在外客观米证据虑表明垮在贷叠款初浴始确走认后药发生屿的一齐个或政多个幅事项咳（损司失事课项）灾导致蚂贷款悼发生赏了减因值担,信尤其烫是该盖损失虏事项翅（或惹多个牌损失妻事项杰）影组响了份该贷指款的擦能够压可靠路估计折的预横计未掩来现储金流碍量，弊该贷案款发另生了贫减值自，产苹生了孙减值绒损失妹时，量差额调部分敲应计这提贷杀款损劳失准劝备。答我国鱼财政配部在显其申20依06筐年发佛布的装《企毅业会筋计准忍则第芹22您号迎——视—欲金融姓工具钞确认猫与计偿量》姨中沿添用了交此规吹定。煤然而盘我国岂监管梳当局繁要求泽商业蛙银行封按照头贷款漆分类报的结包果计语提贷评款损油失准饲备金铸,漏二者嫌之间独缺乏挖有效相沟通岁的桥趣梁败,需不仅菊增加遵了银调行为似提供寇会计笑和监著管信飞息而佩需要棍付出巡的成古本搭,歇而且拌降低谋了监授管效督率、抗影响椅了监粉管效扣果。南但是放，即愁使这忍样，典新会零计准含则的删实施盆令我畅国银堪行的谎贷款汽损失耳准备设制度确得到锋改进挣，这锯是毋讲庸置宗疑的想。但1.夺3其套研究惜方法蒜劳毛本文换题目君来源多为自敬选，握题目读类型搬为理议论分净析。园因此掉在写脊作过循程中射，主堆要采元用规挠范分泄析的真研究就方法尼，结锈合实生习过内程中快的学歉习，盘系统宾的分筛析了走我国叠商业沿银行圾贷款怠损失半准备点和坏挎账准枯备的舒核算堡。文宗章首冬先概辞述了漆商业培银行痒放贷哭业务圾，分悦析其脖对商侨业银党行的役重要贤意义致和作球用，趁简述笔目前束特别致是金响融危免机情麦况下忘，放问贷业乖务的佳现状屈、政液策及雨风险惕管理傲。然丈后着嫂重分决析现啄在我骨国国携有商浙业银送行的洞放贷纪减值腐准备开和坏贷账准仙备的葬会计重处理澡，讨缎论上稀述的军会计犹处理装存在袜的问桌题，销提出委改进敞的建枪议。挺1.袍4闹嚼预期摘的结任果和萝意义亡从历酿史来夸看，吓我国累商业棵银行掠在贷米款损雪失准犁备计涉提的射会计缘处理婶存在项较多茧的问偷题，愤贷款治损失草准备历金计悟提往遭往不状足，约利润贵虚增茅普遍里而且你严重递，累嗓积了重较大粱的流精动性探风险原。这摆次金插融危夸机给冻我国半商业婆银行赌敲响翁了警恰钟，桃我们秋需要谷重新菊审视牢我国真商业估银行务目前努贷款康损失盛准备狡金的糠计提蔑方法属和会允计处雁理手敲段。律在新卖会计军准则麦的实奔施下犬，我压国商淋业银改行的印放贷贸减值蛋准备绿有了典更合参理准坐确的寺计提顶方式享，结瓦合银寻监会舌的规抖定的掠贷款司五级冷分类笨用未盒来现监金流厉折现杠法计殖提减蒸值准狡备。份新准引则与锁国际悬会计傲准则宰的接欲轨，贴对完竟善我品国贷棕款损房失准弓备相宗关的束会计速和监穗管规卡则有编所裨烟益。卫2瘦某匹商业敲银行爬放贷峰业务炕的综跑述炒2.匀1译楼放贷酒业务悠对商吓业银患行的佣重要径性挖从银脉行角寺度上谣讲，输放贷呈，即纲投放犯资金脆，包拌括俱贷款英业务结、同桂业拆派放业块务、坊分类简为贷世款及尊应收分款的彩债券贴，买浊入返诱售资幻产，享其他却应收驻款等他等。非众所腹周知勤，放吗贷业数务是膀商业屈银行留的主违要收睬入来躲源之快一，衰是银津行存厕活与谱相互鼓竞争瓜的一赴大重珍要部痰分。暖而大艳体上翁讲，吵贷款码业务项是放语贷业胃务中旦最重边要的防部分肥。身贷款楼，是僵指金岛融企怜业对难借款镜人提宵供的圣、按婶约定恋的利柱率和补期限世还本舞付息占的货扎币资师金。脉贷款弦业务舒按不昌同的址标准摆划分厌，主绞要可埋以分辟为以叼下几渗类：懂按贷逃款期转限划校分，眯可分厚成短建期贷颜款、耀中期哭贷款碑和长估期贷吩款；失按还话款方绪式划稀分，模可以态分为胳一次把偿还月的贷倍款和祝分期餐偿还潮的贷披款；贪按贷旱款对泥象不库同，裤可以酸将贷购款分絮成公六司贷投款和让个人鞠贷款龟；按啄贷款听的保安障条再件分薯，可量以分拉为信宫用贷还款、侄担保餐贷款魂和票惜据贴大现；皮根据牌自主结程度捞不同菊，又黄可以廊分为朽自营赤贷款江、委麻托贷慌款和火特定捡贷款胸；而悟按贷而款的棚质量趁和风用险程恋度，枕贷款酬可分决为正发常贷袍款、悔关注双贷款狠、次查级贷虑款、丸可疑堵贷款融和损察失贷贵款等崖五类具[1腿]寄。贷图款的事分类逗是银计行稳纸健经叨营的研需要缴，是唤中央惊银行道金融盐监管槐的需参要。篮贷款忆分类证除了肠能帮蜻助分桃析贷挡款的包内在点风险铺以外吴，还反有助蜘于发将现信绒贷管极理、泡内部膛控制昌和信脏贷文养化中乘存在变的问伐题，茧从而牛提有吼利于市提高华银行燃信贷位管理寒水平认。而唉对于卸金融俘监管唯当局扛要对抽金融串机构受实行腰有效飘的监懒管，抄必须绵有能圾力通甜过非叫现场搭检查减手段丛，对波金融磁机构少的信残贷资娇产质丈量进兔行连吴续的温监控然，并臂通过肃现场厦检查柏，独锈立地公对金劳融机羞构的霸信贷贞资产办质量趋做出昼评价垒。而业这些鞋也都自离不遍开贷冷款的叫分类僚的标年准。失贷款如业务沿也是足商业兆银行丧的主女要资娃产业号务之想一，瓣也是筋银行玻资金吐运行榆的主牲要形肚式。拳特别犁是在诸我国哗，尽渐管各惭银行砌的中速间业艇务和姓其他旧业务雕的比翼重正黎在上沾升，籍但贷识款业胶务仍灭然是刻商业萝银行晒的核扁心业尾务。祥商业构银行俗通过郑发放呆贷款狭业务存，将召一定需数量终的资祝金进封行循吧环使塌用，偿充分岛发展锋资金漆的使趋用效愁能，拔满足坑社会询再生帖产过府程中办对资播金的床需求篮，促泼进国匙民经讽济的年发展模。商柜业银厚行发专放贷狂款应送遵循配资金奉使用夜安全妇性、沸流动抵性和帽盈利丑性的县原则碧。凤2程.2京悲经营票环境攻及宏才观政喂策法阁规的陵变化插及其鸟影响里20始08禾年，碍国际江国内苗经济厉发生傅了重熄大变霸化，言源自饭美国左的金冤融风角暴急登速蔓仅延，奴对国惑内实姨体经捆济带问来冲甘击，喇中国补经济离原有侮的结踩构性治问题序也开圣始暴抢露，疤世界蕉经济雷增长布周期庆性变衣化和刻中国扭经济洒内生拦性因诊素相顶互叠兄加，锦增加中了中键国经疼济调坡整的蛛压力晒，下见半年词国内栏经济奴形势追更为返严峻今，出样现了娇部分唉企业师倒闭李和企者业盈呢利缩休减等让问题眉。在摧宏观色政策谢层面崇上，禽20肆08切年上补半年捎，面幻对复刺杂的芽国内为外宏络观经姻济形饼势变毒化，莲国内绣宏观心政策该目标藏由年尚初的专“出双防凶”乳（防典止经原济增痰长由吃偏快块转为伶过热熔、防好止价锤格由责结构水性上笋涨演默变为哀明显洞通货钥膨胀倡）转节为年副中的蚊“穗一保俘一控馋”坝（保胖持经命济平物稳较钩快发奶展、引控制优物价渗过快项上涨就），既执行童稳健队的财掉政政泼策和赚从紧浸的货屋币政忆策。事人民消银行丘采取办综合孟措施静，加犯强银泼行体问系流幕动性贴管理技，连叠续详6震次上粪调法高定存州款准烈备金惧率，熔从年浸初的基14眼.5内%蜜上调赴至核17比.5帐%勇。蔬下半载年尤协其是远进入据9兵月以哀来，小宏观爪政策睬目标帅确立用为加“脆扩内惹需、绩保增质长、蕉调结糊构闷”士，推档行积缘极的絮财政乏政策漫和适母度宽凯松的洒货币葛政策右。人顷民银耳行放惑开对羡商业梢银行身信贷合规模妥的限露制，替先后轿4核次下桃调存驳款准嫂备金新率，乓并对跨大型医银行扁和中支小银砍行实屡行差宗别化落调整近，使店得各质大大踢型银每行存弃款准晌备金脏率从相17肥.5翠%千下调惠至浩15嚷.5蜡%默，中细小银权行存衬款准帜备金圣率则吴从孟17新.5凭%拳下调在至泊13剃.5盗%世，截晴至笔20斩08低年末白，动呆态测组算共新释放么流动鞋性约盛8,院00删0殖亿元浊；下帝调法和定存震款准贺备金妇利率蔽和超运额存夜款准秧备金烫利率点各好0.基27壮个百秧分点莫，分休别连察续贡4遇次和拣5争次下垂调金跪融机浊构人狼民币爪存、爱贷款隐基准够利率滥。人廉民银甩行还示在番11液月份繁和掘12绢月份弟连续夏两次瘦下调阁对金胸融机遵构的散再贷刊款、漫再贴离现利略率；驾公开荡市场会回笼稠资金致的力奔度也对呈现蜜前紧园后松遣，自如7喝月起其先后列停发汽3毒年期邀、寇6发个月财期和没1索年期享央票乳，并掩降低蔽3疯个月咬期央焦票发葬行频勉率。眉一年稀来，僚国家赠积极液的财翁政政静策和闭宽松滑的货翅币政菊策的歌宏观王调控的加大椒的银法行的示信贷欢规模风，对捐各个恩银行旦的信壮贷业气务带赔来很贴大的猾影响烫。宫数据脾显示袄，肆20甘08事年末菌，广设义货蕉币供城应量死（三M2交）余励额凶47介.5动万亿访元，展比上教年末雹增长苗17茧.8泡%蚊，加歇快热1.助1丈个百跟分点宗；狭矮义货翁币供丘应量该（锣M1桨）余税额出16菊.6劝万亿海元，族增长将9.秤1%酒，回挪落衣12拆.0产个百模分点投；基和础货荣币增淘长平箭稳，悬金融次体系请流动衣性总止体充宿裕。疏金融探机构踢贷款惭平稳酒增长爱，本衫外币刮各项报贷款贝年末怕余额仆32夹.0笑1证万亿乒元，栗增长役17忆.9牺5%壤。其魂中，泰人民使币各留项贷这款余符额愧30吹.3蓬5絮万亿姜元，痒增加妇4.岔91屯万亿陵元，她同比歌多增盾1.雅28担万亿互元，咽增长套18才.7痕6%砖，增蜓幅比影上年长末高狡2.悬66趁个百震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