医疗机构财务会计内部控制规定

1为加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，我们制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。二○○六年六月二十一日

医疗机构财务会计内部控制规定(试行)(印发稿2006.06.21)姻第一魂章伞掠总则浇第一歼条纲醋为贯医彻执耀行国赢家财穗经法烧律法樱规和钳规章才制度烫，维混护国证有资地产的干安全狭与完阅整，同堵塞涂管理巾漏洞谷，提冒高医扁疗机塑构财韵务管哲理水垂平和扛会计以信息枯质量坚，夏依据洋《中常华人巩民共袖和国谊会计赚法》仗、《挨中华棕人民慨共和让国预赴算法嫌》、迹财政培部颁奋发的并《内被部会老计控垫制规垫范》扔、《谱事业终单位倘财务嫌规则弊》、归《事素业单贯位国雅有资梨产管指理暂艳行办伴法》辨及《竖医院灯财务庄制度趁》、套《医务院会灭计制运度》嫌等法伪规制赔度，筝制定海本规腐定。泡第二籍条扇本延规定疗适用嫩于县蜘级以葡上政捎府举留办的塑各级久各类躬医疗民机构邀。其示他医贿疗机袖构参约照执鼓行。纸第三泛条占医第疗机凶构负末责人督对本径单位嘴财务讨会计料内部托控制问制度吃的建熔立和慎有效雕实施谱负责遗。医星疗机尤构财血务部原门具害体组满织本校单位彼财务削会计议内部缎控制辰制度腐的落雅实。堡第二毅章需预粒算控普制框第四充条恰建青立健晃全预够算编歇制、协审批沃、执调行、劫调整缘、分象析、秃考核迟等管于理制扩度。陆单位突一切背收入阻、支肯出必鸽须全叛部纳监入预逐算管修理。局第五贪条缘建划立严五格的旷预算振编制码制度透。根露据单超位总穿体发霞展规闲划和覆年度博事业嫩发展滋计划饿，科厉学合唤理地要编制绒年度循预算定。建今立由寨单位顽领导愤负责剑，财喘务部社门牵郊头，烫相关既部门奔参与法，分伤工合蹄作的嗓预算痕管理防工作填机制附。宾第六顿条备预淘算按骑规定替程序香逐级凭上报少，由腹上级乖预算其管理翼部门龟审批捕。中第七伐条争医慰疗机冻构要乡按照梢批准嚼的年种度预腥算组喉织收首入、鼓安排恳支出余，严虎格控准制无孝预算夹支出旷。郊第八虹条迷年厚度预宜算一煌经批日复，互一般址不予弊调整催。因露政策叠变化渗、突壳发事针件等口客观葛原因种影响叠预算蝴执行遣的，捐按规食定程竞序报喂批。念第九达条地定劣期分逮析预昆算执在行情梅况，仗及时渔研究课预算诵执行姿中的北问题庆，采典取改饲进措隆施，羞确保脑年度哭预算蓄的完绘成。杏建立起预算辈执行钥绩效眨考评理制度水。嗽第三虽章印收辨入控齐制醒第十埋条绵建锤立健利全收次入、乓价格堵、医里疗预赠收款痛、票弟据、亏退费两管理反制度定及岗甚位责律任制尾。明目确相跨关岗君位的仇职责柔、权绣限，赖确保妖提供逼服务乒与收臣取费削用、床价格既管理浙与价刷格执昨行、弦收入训票据姑保管冈与使厌用、画办理戴退费撑与退涉费审鹅批、雕收入嫩稽核画与收售入经能办等疾不相标容职饮务相秀互分剂离，公合理汤设置糠岗位堆，加抄强制忧约和丰监督芳。催第十眠一条怎摸制定慎收入松管理巩业务尚流程肚。明垃确收览入、最价格喷、票铅据、场退费脂管理趴等环简节的段控制巷要求身，重烟点控池制门练诊收乞入、悔住院蜡结算康收入勾。加砍强流掠程控福制，丛防范厌收入召流失座，确娃保收统入的袄全过会程得冰到有领效控峰制。孤第十符二条尼绳各项哥收入漏的取乔得应祸符合核国家乘有关戚法律访法规鸣和政奏策规即定。析取得很的各狡项收赚入必四须开害具统展一规脚定的砖票据瞎。严惠格按此照医谎疗机志构财范务会指计制宁度规攻定确垒认、节核算痒收入朱。晒各项背收入淡由财温务部泄门统天一核收算，浆统一经管理堡。其采他任失何部顽门、款科室里和个扇人不底得收腥取款青项。恰严禁择设立什账外捉账和系“堵小金养库作”披。火第十丢三条秀全各类滴收入截票据询由财肿务部恰门统考一管卧理。共明确政票据汉的购炮买、疏印制幼、保励管、臣领用雅、核冶销、灾遗失爬处理俗、清使查、鱼归档狡等环需节的走职责锈权限蜂和程舒序，写并设体立票绸据登芳记簿道进行育详细装记录苗，防围止空勺白票虎据遗设失、阶盗用戏。含第十弹四条咽辩加强堡结算悔起止戚时间擦控制弃。统栗一规妈定门南诊收脱入、巴住院筛收入票的每善日、戒每月踏结算然起止俱时间紧，及光时准佩确核逆算收色入。易第十拉五条辈取建立肿退费新管理说制度典。各店项退标费必狂须提筹供交到费凭崖据及膝相关悔证明品，核劲对原竞始凭诊证和村原始吃记录晨，严芹格审疯批权丛限，谋完备住审批讨手续来，做把好相助关凭纪证的茧保存晒和归信档工痛作。革第十愧六条掉桃建立独各项颤收入随与票维据存复根的挖审查论核对健制度奥，确栗保收南入真徒实完弹整。立第四像章染支企出控硬制亿第十记七条停笋建立者健全捉支出厦管理索制度贵和岗盟位责器任制街。明咳确相阿关部流门和临岗位裂的职臭责、室权限熔，确户保支酬出的搅申请辞与审要批、饺审批老与执摆行、伴执行搁与审午核、宴审核袋与付忙款结陶算等昨不相裂容职征务相春互分宅离，啄合理幕设置移岗位婆，加谣强制博约和薯监督抽。仰第十培八条满晨各项和支出惩要符拐合国栗家有筑关财烤经法喜规制赌度。编严格餐按照稻医疗纯机构柄财务收会计邮制度舰的规维定确厌认、芒核算馅支出涛。殃第十懂九条城湖健全趟支出疲的申沉请、闹审批太、审胜核、锻支付女等管棵理制爱度，滥明确尸支出独审批不权限讨、责油任和属相关太控制看措施怪。审巡批人法必须摇在授朗权范仰围内谣审批讽，严既禁无扑审批难支出社。耗建立郊重大警支出纳集体喊决策砍制度身和责烤任追产究制撤度。折第二分十条绸柳加强芹支出煎的审骄核控亲制。餐完善版支出柿凭证攻控制侨手续绳和核牌算控授制制舰度，勿及时触编制谁支出你凭证展，保朋证核桑算的身及时治性、昨真实络性和抵完整极性。兼第二恭十一无条西加订强成践本核晚算与博管理指。严岔格控佩制成跪本费锻用支耍出，灯降低菌运行荣成本肢，提饿高效唇益。伸第五讲章漫货惹币资辣金控贝制挥第二搞十二浸条妄建刻立健关全货奏币资乐金管窜理制维度和筛岗位纤责任魄制。字明确窜岗位保的职溉责、些权限俭，确腐保不顿相容逃职务日相互展分离故，合卧理设摔置岗铺位，灯加强恭制约干和监喉督。歉出纳春不得阴兼任初稽核目、票付据管济理、退会计绿档案贝保管青和收汉入、昆支出赶、债菌权、欧债务砍账目采的登细记工位作。犹医疗察机构猪不得秆由一付人办旋理货还币资穗金业订务的住全过渗程。伙第二途十三好条哨办铁理货却币资享金业货务的三人员聋，要愿有计坟划地壁进行汇岗位汉轮换垄。医绕疗机宏构门蠢诊和葡住院微收费腊人员温要具肚备会锄计基矩础知鼠识和台熟练鬼操作范计算巴机的亦能力弓。畅第二喝十四怖条隆建疏立严害格的形货币节资金级业务键授权宴批准偏制度场。明英确被忠授权兵人的最审批怀权限愤、审舱批程元序、炸责任挤和相来关控违制措后施，持审批聚人员袜按照脂规定跃在授沿权范僵围内索进行买审批矩，不校得超乡越权币限。顿第二弦十五猾条深按盯照规威定的龄程序西办理披货币报资金宿收入拌业务干。货冰币资右金收价入必霜须开灯具收扶款票给据，棚保证告货币础资金饭及时梅、完此整入隐账。买第二义十六师条咳货皂币资杂金支瓶付必馋须按草规定押程序葱办理啦。亮（一誓）支滔付申将请。延用款痕时应腰当提棋交支且付申悔请，全注明荐款项增的用源途、诊金额贱、预谅算、叫支付测方式乎等内茎容，寿并附解有有西效经停济合娘同或洋相关蔑证明揪及计损算依寸据；弯（二喉）支艺付审赢批。复审批奔人根水据其耗职责访、权桥限和毅相应接程序默对支粒付申遭请进劫行审垫批。俭对不堂符合穷规定汇的货丙币资悬金支祖付申包请，勇审批抱人应开当拒率绝批并准；扮（三规）支兔付审坝核。迟财务榆审核辩人员河负责鉴对批社准的鹅货币得资金双支付满申请架进行滩审核亲，审民核批双准范辨围、鞠权限多、程燥序是膏否合撕规；址手续举及相视关单傲证是诸否齐析备；莲金额踢计算盟是否欧准确跪；支寻付方惨式、肺收款奶单位绪是否狡妥当具等，帆经审著核无辩误后杆签章纪；禽（四踏）支陶付结宪算。猎出纳摔人员预根据封签章注齐全赏的支仁付申博请，李按规筐定办按理货拖币资完金支克付手迎续，风并及辜时登送记现次金日优记账屠和银冈行存子款日读记账匆。签霜发的呼支票浩应进蔑行备肥查登份记。来第二炼十七立条滩按笛照《祝现金越管理批暂行蒸条例侄》的古规定牌办理誉现金宅的收堂支业志务。贱不属址于现妙金开兰支范繁围的悟业务挽应当顽通过积银行曲办理丢转账到结算插。实壤行现务金库鞠存限五额管筑理，奸超过罩限额菜的部达分，方必须探当日父送存李银行柿并及榨时入任账，查不得曲坐支础。瞒第二劳十八齿条皱按别照《跟支付血结算鲁办法潜》等办有关切规定昨加强薪银行誉账户寇的管芦理。午严格锐按照煮规定骄开立抄账户地、办衫理存公款、耐取款唱和结艰算；钳定期框检查盈、清页理银领行账蔑户的远开立静及使个用情庆况；战加强浙对银愉行结斧算凭嫩证的旷填制喝、传卧递及殊保管属等环三节的毒管理显与控汗制。桑严禁赵出借渐银行催账户槐。妻第二溉十九茎条蜻加杰强银泊行存返款对计账控凑制。洋由出创纳和宇编制梳收付焰款凭查证以险外的挡财会蛋人员逗每月灭必须菠核对挎一次医银行万账户每，并撤编制组银行裕存款扑余额艇调节脸表，寺对调采节不灾符、机长期匠未达载的账普项应腹及时脂向有宪关负笛责人阔报告继。粒第三郊十条霉乎加强闸银行展预留枝印签特的管元理。挽医疗及机构付财务军专用蕉章必寻须由柴专人诉保管绢；个也人印胀章要有由本什人或鸦其授天权人肥员保政管；聪因特薄殊原炊因需戏他人泻暂时剩保管码的必匆须有絮登记桑记录盖。用严禁坊一人攻保管灾支付胳款项公所需清的全冬部印宵章。旱第三果十一蛙条浅润加强葬与货邀币资渔金相句关的脱票据衡的管阿理，被明确胸各种迎票据沟的购盼买、层保管古、领去用、评背书仆转让状、注脊销等敞环节亦的职渣责权跑限和告程序群，并煤专设哈登记尖薄进欠行记优录，规防止染空白约票据垂的遗跌失和止被盗码用。计第三舒十二胖条智加爷强对须现金慨业务采的管炸理与化控制邮。出毫纳人扔员每够日要艘登记氏日记火账、骡核对恭库存俗现金茧、编址制货熊币资谦金日祸报表裤，做蔽到日稍清月斤结。乘第三捐十三晚条景建钉立货井币资剪金盘奶点核膜查制伏度。考随机柜抽查撒银行弱对账注单、薯银行宵日记圈账及纽银行除存款弱余额哥调节氏表，广核对梯是否仍相符椒。不盲定期赌抽查抄库存学现金苗、门括诊和第住院柄备用迁金，兵保证呜货币蛙资金蜻账账愤、账股款相闻符。写第六贝章会药皮品及患库存赔物资己控制摔第衡三十徒四甚条厕建立锣健全蒜药品俗及库梳存物呆资管痛理制蛮度和该岗位形责任行制。泼明确柄岗位底职责攀、权则限,驴确保阀请购交与审汽批、忌询价精与确种定供监应商恩、合情同订涨立与镜审核昨、采妖购与满验收确、采绳购验烫收与菌会计沙记录秀、付运款审礼批与揪付款椒执行液等不汽相容翅职务生相互氧分离灿，合笨理设端置岗巾位，智加强筐制约塔和监肢督。汉医疗慈机构桥不得破由同贷一部括门或叔一人句办理拜药品小及库洋存物丑资业嘱务的洒全过俊程。佛第三筋十五恭条趣制定慧科学冷规范影的秀药品哪及库禾存物蹄资管鱼理渴流程辱。明隐确计炭划编悼制、慎审批咳、取拳得、剩验收锯入库倾、付壳款、味仓储条保管串、领欠用发配出与宿处置哨等环辽节的消控制若要求乳，设节置相民应凭难证浅，完需备请述购冈手续候、采智购合氧同、妈验收容证明填、入破库凭敌证、粘发票半等文文件和泽凭证吸的核烘对工筹作，萌确保臭全过叔程得好到有启效控牢制。乎第三范十六含条蚀建立列药品你及库便存物赏资纷请购途审批算制度鬼。授珍予归菊口管把理部竟门相军应的肿请购强权，胁明确唉其职宪责权夫限及瞧相应信的请赛购审婶批程集序。醉第三马十七挡条裙加强位药品比及库婆存物慈资速采购语业务垫的预霜算管攻理。砖具有绵请购单权的穿部门毁按照镰预算倒执行帽进度旁办理注请购抬手续潮。脉第三屡十八训条肤健叔全超药品搁及库介存物定资着采购胁管理恳制度吃。药灵品和萌库存周物资简由单场位统粪一采尾购。音对采借购方垦式确做定、丹供应锈商选令择、伪验收伙程序鸟等做痰出明锁确规杜定。丝纳入股政府添采购珍和药办品集衰中招挪标采勒购范袋围的霞，必赌须按贷照有者关规削定执待行。氧第三扇十九栋条幸根狐据式药品堆及库舌存物房资绘的用劈量和付性质勾，加分强安负全库勉存量倾与储胁备定孙额管秆理，我根据敬供应肠情况请及业注务需雁求确搞定批矿量采鞋购或栋零星蛛采购脆：哪（一微）确滚定安测全存穿量，壮实行侄储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