初级财务会计与实务管理基础知识讲解

1第一章资产

主要内容：

1.库存现金7.存货

2.银行存款8.长期股权投资

3.应收票据9.固定资产

4.应收账款10.投资性房地产

5.其他应收款11.无形资产

6.交易性金融资产

一、库存现金

★现金的清查：

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题·判断题】（2021年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）

『正确答案』×

『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外收入

D.营业外支出西酱『正叨确答四案』总C

残『答织案解导析』莫无法筹查明触原因顷的现共金短勿款经留批准行后要档计入文“滤管理腔费用盯”秆；无校法查猾明原忌因的惰现金穷溢余鼓，经迹批准皇后计著入异“罩营业岁外收波入臭”与。

蚂满二、呼银行你存款

遗欢银行陆存款比的核筑对：

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刊绘★炒【例白题式·闭计算省分析翻题】稠甲公真司2妻00始8年笔12拿月3浆1日睡银行求存款谨日记肝账的贿余额爸为5淘4砍00续0薯00舅元，比银行返存款纷对账培单的打余额配为8炮3有00艇0疑00乔元。惹经逐狭笔核杀对，奸发现我以下栗未达压账项泊：

答东（1车）企互业送彩存转石账支呼票6淹0馆00顽0筹00牲元，垒并已雷登记脆银行非存款谊增加吵，但哄银行梨尚未谎记账县。

萝涨（2被）企监业开驱出转佛账支义票4杰5鞋00脑0影00抽元，寒并已将登记命银行熄存款绒减少伐，但落持票厕单位搂尚未脾到银虾行办虑理转密账，叫银行揉尚未妄记账浓。

级坟（3生）企脱业委浮托银础行代泽收某懂公司弟购货杏款4迈8失00须0狐00岭元，付银行纺已收霉妥并炕登记洒入账形，但茫企业营尚未喂收到哈收款满通知忘，尚甘未记准账。

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旧款通过搁银行枪存款相余额押调节垮表，指调节触后的悠存款彼余额寿表示券企业魄可以社动用幸的银污行存嚼款数逗。

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稠毁三、哥其他体货币礼资金

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棒夫★重存出育投资舌款蓄：买条股票凑的资饱金；才（比臭较：岸存出源保证劲金计芒入两“邀其他肠应收想款译”爱，类猎似于额押金厨）

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涉副四、狱应收本票据

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光弦★副【例转题店·揭计算誉题】男甲公讲司2排00万9年蹲3月症1日深向乙全公司掠销售溉一批幸产品汁，货伟款为参1庭50脾0煌00熊0元释，尚励未收菊到，望已办坝妥托纲收手装续，肃适用拆的增弊值税黑税率陆为1浊7%专。则岸甲公赢司编愉制如数下会强计分要录：腾借蛙：应坚收账眼款迟丝骆诚垦湾粗1蔬75革5刑00戚0

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惨尖6月隐15扑日，院甲公猾司上循述应挺收票曲据到胜期，例收回毒票面伴金额乔1故75翅5叉00泼0元祖存入叨银行仍。甲薯公司啄应作糕如下聋会计奶处理羞：挽借：去银行茂存款猫将略汽客漠闲1捕75悦5功00博0

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鞋放五、送应收叉账款

首旋应收偶账款裂是指双企业搬因销靠售商修品、捏提供挺劳务炉等经烛营活读动，壮应向炎购货缸单位克或接丙受劳极务单竞位收纠取的陪款项圣，主烘要包饺括企讯业销努售商光品或凭提供钥劳务愉等应愁向有佛关债锡务人汗收取弓的价矮款及江（手★擦）亭代购化货单赴位垫哑付的拉包装挨费、托运杂档费等韵。

晴棍【例硬题判·雅计算滔分析甜题】宿甲公哭司采镜用托务收承寒付结贵算方恼式向义乙公榜司销猎售商芹品一厨批，婶货款即30间0尸00幕0元亮，增驻值税女额5肥1雷00吧0元矩，以远银行同存款俯代垫蔽运杂鬼费6谜0透00适元，调已办撒理托环收手舟续。妈甲公煤司应侵编制横如下队会计普分录雨：接龙借：叫应收逆账款姥捕暮巡评脂吹3啊57腾0橡00

轰外阿贷：辽主营纷业务寇收入友耗司蝶势天3谢00榨0随00

装候糖梁应交杰税费膛——猴应交盏增值宪税（径销项娃税额酿）墙51帽0亮00

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瘦老需要渴说明矛的是犯，企同业代质购货膜单位悉垫付乏包装草费、并运杂路费也榴应计夜入应虽收账笔款，贡通过勺“乘应收京账款踢”摩科目惨核算盟。甲锹公司趁实际昂收到桑款项玉时，亡应编冻制如惊下会话计分识录：士借：陡银行洒存款翼猎当挤义虹点3还57妥0时00

行锡歼贷：沾应收兆账款干稍吼江拨淡关3汇57辨0男00

熄糖【例纪题城·秃单选食题】问（2撤00财7年却）某畏企业堤销售烘商品宣一批购，增玩值税拢专用爽发票掩上注卧明的冈价款变为6鸟0万咏元，委适用社的增级值税雨税率篮为1灯7%散，为走购买设方代侄垫运渡杂费喝2万屑元，毙款项债尚未怀收回汪。该幸企业情确认拉的应计收账抖款为电（哭）万申元。

盛任A.喜60

盈僚B.麦62

裁棒C.遣70水.2

睬晶D.背72迎.2率『正屈确答欲案』评D

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悦际六、该其他乓应收宰款

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常冤★陶其他企应收牧款主灵要内虎容包损括：

挎眉1.屿应收婚的各梳种赔露款、特罚款竖，如痕因企逢业财亮产等邀遭受材意外膊损失究而应侮向有辜关保赞险公寿司收校取的产赔款鸟等；

鼓振2.榜★★固应收丸的出遍租包厉装物觉租金狗；

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腥羞5.赌其他旷各种看应收章、暂归付款把项。

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胶煌七、蚕交易三性金触融资时产

爆矛交易赵性金月融资粮产主词要是身企业章为了初近期瓜内筒出售损而持纱有的超金融辆资产跌，例嗽如，供企业止以陡赚取蝶差价食为目想的从则二级锐市场超购入熄的坛股票谷、债枕券、代基金煌等。

礼恰企业裳设置渔“盛交易耽性金梦融资爪产赴—哭成本驳、公必允价剖值变扁动隔”份、述“漠公允辰价值涨变动煌损益露”葵、榨“楚投资尖收益爹”唇等科刺目核野算交丧易性贼金融妈资产栋的取式得、乔收取膀现金仁股利副或利延息、历处置裹等业陡务。蛮内【例莲题姜·此计算诊分析握题】某20远09旗年1挽月2闻0日敲，甲吼公司对委托斜某证逼券公泡司购碎入A筋上市嘱公司座股票萝1珍00术0帖00铁0股助，划币分为织交易床性金虎融资蜓产。贡购买渡日公镜允价涉值为占10扇0砖00弃0蒙00豪元。劫另支躬付交然易费敌用2铅5嫁00极0元贿。

绢（1苍）购理入时肠：

愁罚借：罩交易取性金远融资太产勒——尽成本虑蔬手1争0雨00涌0县00壮0

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竹技【例低题叙·律计算邮分析供题】陈（2周01怀0年燃）甲沈公司貌20卡09镰年有矿关对繁外投剂资资坑料如位下：

黄各（1早）4久月1选7日璃，甲后公司隐委托弱证券砍公司锦从二司级市毕场购笋入B最公司宪股票视，并号将其俱划分列为交勉易性式金融精资产宵。支德付价哗款1壳6贪00夫万元韵（其横中包丰含宣阿告但润尚未崭发放蔬的现窑金股堵利4速0万扩元）念，另锣支付居相关拦交易横费用趣4万插元。

刚要（2弓）5励月5演日，诚甲收美到B酿公司郑发放扩的现煌金股萌利4目0万少元并费存入离银行甩。

裂湖（3户）6撇月3趋0日利，甲勇公司浸持有开B公午司股窄票的姓公允疫价值办下跌绑为1流4络80秀万元端。

容糠要求粗：根填据上咐述资蚕料，蚁逐笔驰编制纵甲公板司相氧关会伤计分分录（纲答案嫩中的肤金额脉单位晌用万范元表泊示）夜。裕杜（1惩）借担：交赵易性爹金额仇资产稠——字成本舒启蛇1柔56摸0

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香按街市投险资收可益蒸街瞒破僵躲保4

渣添档纪贷大：其嫌他货层币资跪金搏波袄未请1泪60春4

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猪吉鬼何贷太：应渗收股较利习遮情霜法酷4肿0

乖灭（3套）借朴：公魂允价据值变偿动损退益轧丛护模8吨0

姓绳奖瞒贷糠：交驴易性抢金融伴资产抖——骨公允夹价值访变动饼8用0

浴盐八、牲存货

蝇盆（一悼）概环念及滤购入暮成本

炎识存货桥是指顷企业吼在从日常席活动剥中持激有评以备珍出售雕的产标成品著或商优品、窄处在杰生产撑过程匙中的画在产营品、尖在生伙产过诵程或毫提供请劳务卖过程蜻中耗油用的丰材料怎和物膜料等气，包粉括各带类材彻料、婚在产更品、巡半成看品、亦产成映品或植库存烧商品季以及造包装拣物、聚低值怜易耗茂品、首委托旱代销助商品漫等。

络摆★骆存货码的采桂购成查本，洋包括筒购买吓价款替、相凳关税锄费、翅运输搅费、唤装卸捆费、翻保险感费以忙及其趟他可库归属乱于存嚷货采欲购成腾本的责费用考。嗓其中商：

险棚存货贯的购鹿买价翁款是该指企斗业购愉入的寇材料主或商京品的玻发票栋账单猎上列落明的凭价款低，但箩不包垮括按敞规定刚可以辞抵扣纽的增难值税磨额。

顽澡【例静题闹·乐单选推题】摄（2醒01免1年照）下扁列税担金中甘，不奖应计批入存底货成盒本的跟是（刘）楼。

舞粥A.医一般障纳税共企业螺进口霸原材餐料支摄付的川关税

姓苦B.密一般铸纳税吐企业饿购进草原材统料支胸付的应增值体税

帖际C.毅小规控模纳皇税企听业购稳进原怕材料瓶支付延的增纺值税

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阳『答周案解城析』董一般率纳税碰企业躺购进贫原材泽料支诉付的沙增值商税不手计入孙存货适成本办，小讲规模续纳税写企业匆购进塑原材何料支逼付的慌增值辜税计效入存贱货成番本。蛾

谣砖【例险题呢·旅计算盏分析晌题】为甲公乐司购绢入C畏材料竭一批诞，增手值税钢专用隙发票梅记载股的货遣款为镇50周0部00持0元昂，增巧值税双税额郊85底0工00溪元，倒另对鹊方代香垫包时装费卵1约00污0元临，全院部款舒项已割用转盒账支竞票付宅讫，钢材料巷已验蹦收入何库。跌甲公愈司应卖编制短如下秘会计饥分录喝：昼卸借：冰原材另料稻——财C材阳料考虏尊跑赞5链01眯0衫00

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罪枝霸贷：惕银行权存款贪鲜蒸券鼠赴安5逮86钳0绑00

督篮★虫【例虽题井·债计算撤分析梁题】阿甲公令司采讲用汇杠兑结础算方纠式购慢入F巡材料平一批芦，发距票及之账单内已收乞到，茎增值孔税专脑用发欣票记姿载的遵货款番为2首0律00好0元搅，增势值税理税额狠3屯40贼0元滴，支座付保员险费侄1月00盗0元铁，材渔料尚扯未到索达。虾甲公息司应停编制偿如下匆会计箩分录垄：谜丹借：参在途沫物资错之稀献门死畅2摔1刚00昌0

塞马龙应交扭税费泻——个应交突增值毫税（骆进项埋税额猾）洪3唱40膜0

求构什贷：单银行垦存款皮渡扑狭喂访走2数4年40夫0

浆篇★思【例仰题矩·脖计算慰分析铸题】舅上述特购入怀F材驱料已炉收到拐，并增验收纹入库探。甲甜公司泳应编位制如萄下会剖计分纠录：撇借运：原锻材料吧盒善飘逐观介折21妨0朗00

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邮肉（二蛛）存蓬货盘狼盈盘活亏的妻账务识处理

龟婆★仪企业奉发生亭存货店盘盈跨时，鹊借记掩“挪原材芒料愉”帖、厨“订库存汤商品片”单等科软目，携贷记小“译待处抢理财罚产损注溢子”伏科目蔽；乘在按危管理丑权限伏报经柔批准西后，依借记抢“骨待处汽理财娃产损膝溢享”遍科目谱，贷谎记透“溪管理老费用法”正科目泼。

切萌【注菊意】谨与库姐存现兼金盘熟盈账壶务处鸭理的术区别鸣。

肚雪★徒【例买题剪·粘计算罚分析讽题】托甲公眠司在布财产瓜清查化中盘颈盈J绍材料撒1关00玉0公个斤，四实际疮单位米成本纺60喇元。低经查滔属于译材料借收发振计量画方面叨的错呼误。料甲公巾司应舌编制言如下傻会计演分录绣：

里罪（1筹）批米准处畜理前割：

掏春借：仔原材既料昂进剖送联绒倚60波0卖00

幸种门贷：咳待处键理财哄产损梢溢渣先疲鼓驱60渗0尚00

怎先（2震）批因准处被理后朴：

真冲借：勇待处欣理财天产损粮溢刷屡舱舟铲60给0假00

五吊上贷：郊管理渣费用瓦魂裁录禁镰竖60捏0针00

狼钟★岂企业熊发生狂存货交盘亏有及毁物损时显，借侮记波“抹待处蔑理财抱产损皆溢乱”己科目逢，贷垃记罩“工原材霜料雕”阻、塑“该库存粥商品低”蔬等科烟目。户在按殖管理或权限程报经渗批准纽后应罩作如问下会奋计处毁理：

哨犬对于有入库戴的残雀料价猫值，荡计入副“日原材使料狱”勿等科伸目；

摧击对于所应由蜓保险屯公司场和过值失人打的赔庸偿，府计入钱“咳其他召应收乏款刮”夫科目鬼；扣爱除残首料价掩值和桥应由紫保险功公司钓、和敬过失析赔偿天后的牛净损截益，嚼属于妻一般私经营举损失滩的部胀分，产计入插“筋管理胜费用患”不科目省，属京于非印正常侮损失绸的部毛分，宿计入怎“氧营业比外支偿出提”配科目仿。

灵呀【注岂意】笑与库恨存现游金盘畜亏账洲务处过理的选区别它。痕绸★贴【例撇题嚷·击计算洞分析雕题】博甲公啊司在嚼财产没清查匀中发翻现盘背亏K红材料维50隐0公昏斤，吓实际登单位爱成本冰20逗0元氏，经敏查属来于一编般经刊营损凯失。恢假定广不考横虑相回关税悲费，亡甲公石司应啄编制性如下状会计赏分录饼：

选乞（1豆）批朽准处战理前奇：

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剃妨莲贷：计原材春料枝扩才线租食10乔0榴00颜0

召袄（2滚）批展准处移理后牢：

德蝶借：导管理罚费用危的耀细搁政10瓦0武00胖0

赠浅誓贷：午待处璃理财嫌产损裤溢绩纳衔沈10寻0躁00麦0

陕疮★汽【例有题卡·取计算顿分析备题】精甲公抢司在借财产熟清查卖中发庆现毁愁损L纺材料朱30溜0千辅克，年实际扩单位饱成本逢为1焰00中元，梁经查反属于催材料畅保管痰员的怕过失兰造成夹的，偶按规各定由规其个叼人赔轿偿2竭0己00窄0元鸟，残践料已扁办理雾入库缩手续浮，价鼠值2烘0袖00笋元。堂假定识不考夸虑相管关税鸭费。渡甲公供司应脱编制凡如下奋会计兵分录选：

电珍（1康）批愧准处乒理前温：

悟耀借：萝待处斥理财寸产损学溢脸娱浅将30布0责00

竞车喂贷：蓬原材多料暑奥露座碗舍30坦0存00

并驴（2铅）批允准处扶理后药：

糕翼①遍由过晕失人钉赔款拦部分种：

凡缴借：月其他柄应收动款浸那汪证绪20铺0尖00

料安街贷：吸待处能理财但产损呜溢子样义盲20欺0协00

美杂②妥残料晌入库歉：

雅钱借：土原材艇料擦疲因纽亚狸2杯00您0

阶崭贫贷：论待处庸理财爱产损员溢套董备蒸2择00青0

瓣躬③阵材料博毁损邮净损沟失：

烂小借：选管理盼费用字林斧焦甘粒8胡00酒0

辽奇滚贷：个待处开理财融产损滔溢煮树践钳8姓00位0

遇枪★红【例幅题跃·微计算趋分析葱题】淹甲公堵司因臭台风麦造成麻一批易库存他材料盆毁损失，实乏际成妇本7弄0润00悟0元袜，根疮据保践险责苹任范另围及浓保险厅合同比规定扶，应翁由保聋险公纪司赔说偿5妹0愈00殿0元台。假察定不宾考虑劲相关喜税费凡。甲详公司锈应编贤制如孔下会挂计分跌录：

芝兆（1蛮）批饰准处妈理前五：

尖感借：布待处维理财莫产损猫溢菌举肯弹70栏0示00

踪盈圆贷：显原材腿料存谦隙酿凤谣70谢0洋00

滩奶（2向）批凝准处印理后护：

潜毅借：册其他桶应收浓款设胶扒盼慨50出0轮00

樱文恩营业比外支快出号——让非常皂损失勿呢2兆0巩00割0

炊希饱贷：益待处观理财剃产损酒溢聋蛇狠被70赢0隙00

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荷传九、羊长期巡股权已投资

仇腾长期邮股权尼投资膊包括昼企业青持有检的对脑其子最公司馒、合咽营企桨业及叹联营冠企业报的权搅益性厨投资吹以及继企业搬持有朱的对步被投阴资单伙位不浊具有真控制峰、共葛同控望制或队重大糖影响裕，且帽在活运跃市贪场中翁没有片报价产、公煤允价锡值不肢能可铺靠计漏量的嫌权益能性投如资。

捎荒长期耍股权担投资贡的核自算方氏法有奥两种吼：一饮是成照本法则；二永是权挥益法孙。肥机★持【例良题链·喷计算挡分析基题】屈甲公岸司2矮00词8年简5月才15腐日以尚银行专存款料购买闪诚远聋股份顷有限火公司烟的股吹票1耀00阔0往00职股作态为长船期投忍资，茧每股粉买入解价为缠10膨元，喜每股搂价格拥中包斧含有哑0.持2元混的已耐宣告胖分派慎的现迈金股迈利，敲另支偷付相望关税遮费7颂0覆00讽元，诊甲公礼司应远编制扒如下朴会计庆分录榜：

比梨（1侨）计乘算初盆始投刘资成旨本；

直数股票戏成交纠金额荐（1厕00脂0袭00投×枪10饺）容掏铲姓1漏00缝0证00朋0

浸唐加：耍相关换税费捷富风数渔经碰贪助7打0南00

遭渗减：州已宣荡告分鼓派的榨现金寄股利仓（1壮00尘0座00紫×工0.低2）惹（吸20吴0瓣00惕）

里颂吧阅朋赶陈佣命梁府虽则胡98据7器00驰0

禾岂（2怀）编夹制购滔入股含票的第会计坟分录世；

沸具借：乓长期亚股权闭投资伴楼享疤尘解瞒条98唉7当00订0

浩规酱应收罗股利啦买畅诞谨茂逃幕吓20斑0插00

早党宵贷：多银行挪存款规冈未怀裤勤悟反1京0司07诞0涌00

吗间（3读）假长定甲蒸公司奥20猫08校年6幅月2哑0日仰收到足诚远院股份啄有限岗公司亦分来池的购泛买该末股票萍时已低宣告穷分派枕的股拣利2昌0谋00问0元珍，此雁时，伐应作酱如下扒会计挨处理队；

蚕废借：翠银行踪存款细案旺玻断润贤建爪20五0启00

拼红沟贷：庆应收嚼股利敏笼掩铁嚼灾哈央天20客0过00

将谁★桌【例毫题祝·舱计算兔分析逝题】时上述萌甲公凝司如川果于丰20算08尚年6公月2扇0日姿收到稀长信常股份无有限档公司呀宣告涨发放层现金慧股利匪的通斩知，口应分群得现反金股定利5悼0能00应元，揉甲公白司采萝用成筋本法体核算障长期纷股权绪投资助。甲侧公司弓应编途制如壮下会态计分尿录；演男借：侮应收说股利翻滑洽晃捏可赏龙酿5匆00呼0

幸绕雀贷：词投资疤收益斑提需量飘罚伯道歉5毅00渔0

霞紫★励长期承股权励投资拾在成影本法谊下，积属于登长期证股权飘投资幅持有榨期间雾被投穷资单击位宣蹦告发僚放现认金股识利或齐利润慌时，林企业凯按应贱享有熊的部待分确案认投挥资收受益，新借记养“盟应收唯股利熊”技科目华，贷肾记针“债投资魔收益胃”昂科目鸟。

在泄十、率固定枯资产

吗略（一走）外道购固选定资俱产

桶鹿★革企业索外购夏的固票定资捉产，调应按仗实际寿支付饱的购叼买价远款、浪相关拦税费赴、使搅固定麦资产隆达到诵预定蔑可使跨用状捆态前棵所发樱生的北可归站属于北该项英资产浓的运辱输费沟、装缺卸费由、安制装费邻和专海业人歉员服绕务费么等，血作为蔽固定虏资产裹的取锯得成央本。哈一般所纳税洞企业骂购入呀机器铸设备式等固市定资堂产的示增值丈税应半作为阁进项刚税额唯抵扣商，不档计入赵固定成资产言成本企。

萄见★鹊【例蜡题乡·丸计算路分析烛题】倒甲公漏司购挨入一鼠台不星需要苍安装虎即可筛投入蔑使用凝的设脱备，耗取得葡的增斯值税炕专用芝发票挽上注踢明的埋设备愈价款筒为3洞0究00脉0元插，增绒值税崖额为毫5妻10底0元却，另洞支付掉运输罪费3虹00鸦元，在包装理费4虽00船元，鸭款项孩以银台行存康款支兼付，分假设够甲公炊司属揭于增纪值税抽一般围纳税扁人，绕增值炮税进句项税泪额不唯纳入蚕固定暴资产樱成本飘核算图。

烈极（1辱）计跨算固仆定资板产成崭本

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吃腹折应交际税费暮——帐应交殃增值辟税（付进项皂税额山）炭5亲10给0

形冈继贷：棋银行锻存款傅扶填蒙果远猾3贸5青80征0

酬浮【例菠题路·露计算坡分析惹题】敌甲公和司用金银行则存款木购入疯一台弄需要可安装股的设守备，剧增值乒税专出用发究票上防注明柜的设削备买刚价为宁20映0谁00善0元陵，增识值税炉额为适34陕0社00柜元，夜支付陷运费讽10袋0坦00披元；遣支付幼安装庙费3糊0青00拨0元炸，甲并公司锤为增考值税榜一般锅纳税铸人。价甲公臂司应付编制陡如下讽会计父分录句：

皂乖（1芒）购景入进脱行安只装时状：

蜂惊借：诚在建阻工程挽呀顾苍出套漠2猾10饼0液00

互略姐应交箩税费再——漠应交恐增值弓税（漠进项拥税额站）3岩4怕00焦0

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失惊（2捕）酬支付固安装号费时络：

艰情借：济在建敢工程址战波野在蜘格3扇0骑00坟0

描烟变贷：径银行宁存款边肚勤通袍流悲3哪0纵00历0

握沙（3蠢）设咬备安题装完阁毕交狸付使查用时正，确拢定的梢固定揉资产绒成本培=2无10上0脚00垃+3逐0盲00落0=码24刚0易00班0（哀元）

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旦艰族贷：洒在建厘工程捧厨程计家虹拘2烤40俩0启00淘烧（二腹）计吗提折屈旧的取范围

罚扯★赛除以想下情辫况外喘，企访业应要当对印所有胞固定倒资产腰计提颂折旧瞧：

唇醋第一纹，已驴提足烟折旧谊仍继灰续使饿用的亦固定架资产食；

遥荐第二剧，单福独计里价入魔账的秋土地殿。

部畜★且在确臣定计郊提折乡旧的峡范围坛时，淘还应别注意避以下剃几点拣：

渗鬼①桨固定涛资产酱应当愈按月部计提取折旧颠，当权月增灾加的可固定伯资产川，当沃月不沫计提寿折旧顷，从适下月吗起计远提折依旧；钩当月把减少恩的固约定资观产，灾当月三仍计讯提折绸旧，削从下爱月起趋停止漠计提竟折旧北。

出破②怎固定部资产孕提足叉折旧在后，陈不论痒能否哨继续护使用葛，均坛不再携计提弓折旧南；提休前报叨废的益固定还资产崭，也绳不再峡补提舍折旧沙。所挑谓提覆足折你旧，桌是指铺已经槐提足杠该项未固定笋资产劝的应罗计折播旧额忍。

补元③脸已达精到预购定可勒使用档状态恭但尚挑未办市理竣木工决扔算的织固定胶资产臣，应喘当按菊照估旨计价题值确挂定其蔬成本泳，并仍计提蓄折旧步；待鸟办理牢竣工销决算畅后，浪再按踏实际片成本阀调整唇原来第的暂葬估价什值，炕但不旗需要项调整奥原已两计提携的折冈旧额老。

愤塞（三竹）固午定资录产的狂折旧刃方法

炕竖企业慈应当丸根据蜓与固趋定资或产有迟关的机经济单利益筋的预尿期实达现方因式，群合理松选择惠固定会资产扭折旧艘方法许。可昂选用缠的折隙旧方隶法包谢括翁年限莫平均闸法、建工作戒量法危、双影倍余瓜额递守减法姓和年僚数总追和法撕等。蓄燕（四刷）固沙定资茎产盘启亏

喉竖★窝企业咐在财会产清踏查中炎盘亏炭的固改定资皇产，郑按盘条亏固泊定资武产的童账面欲价值绸，借惹记序“毅待处消理财魂产损贵溢常”旅科目且，按喜已计竭提的颂累计寿折旧容，借肃记信“吨累计锄折旧因”僻科目透，按旅已计溜提的烤减值虹准备拾，借因记拜“照固定己资产尸减值烫准备钩”庆科目另，按距固定滑资产宣的原缺价，倒贷记链“蹄固定稀资产勤”凤科目篇。雾按管贿理权税限报瑞经批愿准后尤处理坡时，腔按可堪收回再的保究险赔牙偿或似过失符人赔仪偿，愿借记棵“层其他却应收范款居”粮科目疫，按班应计铸入营锋业外袍支出肌的金怜额，瞒借记念“杏营业雾外支疑出蓬—需盘亏仗损失催”歉科目劳，贷某记惑“崭待处难理财许产损向溢似”著科目令。

挤

疾蔽十一吃、投脚资性仪房地猜产

前滚投资率性房搞地产体，是联指为造赚取胃租金锅或资哪本增孙值，苹或两法者兼州有而制持有隶的房扯地产版。投孔资性饶房地舱产主乏要包鸦括：窃已出朗租的锻土地播使用木权、组持有许并准敏备增打值后你转让役的土讨地使柄用权驳和已回出租恩的建胜筑物尾。

板船★悦注意蛇：持普有并秘准备化增值尝后转古让的它建筑赖物不辉是投贤资性颤房地皱产。

昂

氏口十二献、无判形资嘉产

筑洁★劣无形福资产价主要乡包括芹专利惰权、适非专抽利技否术、魂商标碎权、候著作堵权、猴土地套使用恳权、逼特许杜权等熄。

园

得烂第二蔽章摊负件债

粉炉一、蜡短期挖借款

窗吊短期圆借款敲是指雪企业风向银照行或第其他耽金融铺机构砍等借叫入的凡期限着在1球年以香下（肺含1室年）齐的各挪种借孝款，撑通常储是为夸了满突足正迷常生态产经反营的篮需要肿。

扫陵在实舱际工瓦作中书，银是行一染般与资每季存末收斩取短贷期借病款利峰息，始为此云，企王业的悼短期歪借款江利息应一般劝采用插月末业预提说的方品式进塞行和倘核算至。短捆期借滑款利净息属例于筹味资费关用，杨应计钥入讨“绪财务妈费用碍”搁科目挖。

纺秀★耀企业爽应在瑞资产挂负债言表日圣按照呢计算渠确定房的短范期借起款利固息费伤用，馆借记晴“伴财务构费用纯”禾科目挤，贷罢记秋“枪应付柄利息碰”尾科目达；实出际支驰付时啊，借秤记逢“权应付还利息疗”岛科目会，贷踩记革“宴银行序存款寸”碑科目菊。

唐市【例雁题吴·睡计算沾分析览题】肤Ａ股旦份有赴限公复司于系20餐×习9年店1月彩1日惹向银竞行借婆入一闷笔生艺产经技营用树短期蔬借款嘴，共袖计1剥20锋0营00杀元，像期限包为9揭个月纷，年星利率你为4厅%。摔根据密与银震行签催署的脊借款谢协议翅，该宇项借针款的赛本金愧到期替后一劣次归羡还；众利息汇分月准预提下，按对季支岭付。筋A股伟份有航限公鸣司的易有关无会计蝇分录比如下掀：

干便（1起）1局月1拆日借订入短它期借亡款：

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担港诸贷：口短期启借款周梨糟稻1灵20捞0转00

秒冰（2厕）1邪月末迫，计营提1帆月份苹应计婶利息孩：

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碧贡棵贷：樱应付毕利息愚佛草海答4悟00

店各本月株应计端提的惰利息爱=1累20带0粱00廉×电4%肯÷兰12棵=4铺00罪（元绒）

富牧2月铸末计倾提2营月份兽利息豪费用姐的处弓理与薪1月登份相童同。

致爪（3性）3司月末浮支付后第一该季度慨银行芬借款水利息乔：

悲漫借：雕财务碍费用遍旅跑蜡辫4辆00

蒸复扑应付舞利息驴绘轿刷仿8歇00

椒皇周贷：锣银行绩存款蜘颤滚晚晴1恶20该0

柜经第二猫、三馒季度我的会松计处国理同夏上。

愈祸（4到）1抓0月虹1日黑偿还松银行穴借款贺本金睬：

址建借：烤短期使借款唇帝雹李1欢20阶0更00

基验述贷：酸银行枕存款层炎牙零1驼20短0谦00

稍足如上侦述借无款期但限是孕8个躺月，托则到劳期日唇为9贫月1在日，信8月婚末之高前的愉会计续处理蛛与上基述相虫同。她9月卷1日达偿还机银行例借款贵本金烈，同超时支柱付7杯月和同8月兵已计妻提未颗付利泪息：

千驾借：间短期谈借款蜡轮盲座1猴20锈0崭00

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我赌努贷：膜银行手存款纺姿碎宗1讽20谢8慈00

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匙虚二、芝应付傲账款

舍局应付糊账款候是指狗企业膏因购球买材泄料、脑商品叶或接辨受劳观务供绝应等巷经营讲活动奥应支冬付的崇款项西。应波付账贱款，阿一般烟应在制与所每购买折物资粘所有兔权相喉关的耕主要因风险裤和报捕酬已耽经转尘移，垄或者核所购拢买的颜劳务竭已经做接受怪时确枣认。

箭催★扩【例留题膏·杨计算聋分析乱题】魂乙百扁货商梯场于享20阀×烤9年娃4月漂2日典，从碰A公剂司购御入一醒批家币电产碰品并幸已验导收入采库。孟增值疮税专具用发统票上难列明必，该错批家蛮电的词价款愿为1尽00捡万元钳，增厦值税躬为1浑7万讲元。唯按照意购货揉协议叛的规搜定，宁乙百剧货商烂场如造在1馋5天初内付兆清货作款，锈将获押得1戒%的恨现金夫折扣拥（假辉定计仇算现乱金折原扣时企需考月虑增话值税悄）。特乙百像货商虹场的志有关台会计尘分录忌如下娘：剧解借：渡库存堪商品悉揪狸走造波崇1报0案00狭0斜00

失狗辣应交摆税费弟——亿应交船增值却税（派进项律税额宜）吨17东0爬00优0

舰极既贷：横应付醉账款侦——锁A公龙司嚼咐霜怒1给1船70钱0钳00

芳盾★激【例艇题闸·凤计算直分析戚题】率乙百菜货商昨场于拴20血×说9年找4月帝10势日，沃按照挡扣除递现金悠折扣排后的幻金额须，用雪银行祝存款慌付清顺了所厉欠A兰公司株货款听。乙复百货颗商场仿的有练关会睡计分砌录如铃下：贤渴借：碌应付票账款刮——股A公腊司绞禁悠干1环1邮70睡0刷00

萝顿励贷：犯银行秩存款钱疯琴跳光忽桶1握15啊8瓣30甘0

福欲故立财务宇费用销斯捷精外北汪方11知7骗00

段斥本例齿中，壶乙百建货商确场在善4月摸10鼓日（南即购元货后陪的第显8天匀）付拘清所裳欠A效公司因的货煮款，物按照血购货淋协议膝可以斯获得含现金卫折扣支。乙管百货殃商场咸获得蹄的现厨金折昼扣=借1赵17王0检00县0光×窜1%删=1腰1收70扑0（僻元）平，实紫际支跃付的想货款艳=1津1伯70窜0歌00鸦-1漫1皮70乏0艇00泰×胸1%兰=1添1凤58帝3蹈00惜（元彻）。

隐江★贴企业庆转销泡无法积支付沙的应狼付账掩款，且借记番“代应付恶账款润”友科目运，贷怨记俩“揉营业层外收键入妈”形科目闭。

肃除【例荣题绒·闻计算嗓分析曲题】惠20血×侄8年岭12触月3握1日匀，丁弹企业笔确定抓一笔叔应付迈账款者4芦00吴0元纠为无史法支窄付的役款项馒，应谁予转搂销。摔该企疲业的老有关旦会计作分录芳如下后：纳横借：片应付有账款叔塞波弄芦替孕次4拴00愧0

哪览塔贷：怀营业怎外收晚入汉——夜其他热餐孤偶赚4芒0育00

寄遭【例废题勺·稳单选诸题】嚷（2位01晓0年咐）企哈业发佣生赊电购商叨品业航务，遮下列究各项乖中不马影响笼应付设账款圾入账世金额宿的是庭（锻）。

既丧A.瓜商品印价款

始勉B.钳增值尖税进胃项税隔额第

众迹C.负现金骨折扣

寿行D.膊销货千方代指垫运天杂费墓愁『正剧确答蛇案』源C

衬『答处案解歇析』岔现金母折扣宫不影摄响应垂付账柳款入寸账金帖额，桶现金称折扣在是在联实际狮发生芽时冲员减财勇务费俭用。

苍枝【例戴题幸·之单选藏题】我（2挖00舱8年摧）企机业转委销无刚法支味付的胞应付蠢账款愁时，刺应将普该应竿付账世款账厅面余态额计允入（鱼）抗。

棵跟A.屿资本先公积

揪门B.仍营业蓬外收我入

箩犯C.婶其他乘业务撞收入

牛颗D.京其他赔应付示款域惑『正特确答尊案』助B

层『答扮案解衣析』宵无法鉴支付眠的应跌付账量款应桂计入闹营业绕外收霉入。

牢极三、壮应付脸票据

议泪★拍1.费企业待支付鸟银行旺承兑章汇票控手续友费应筹当计晕入当颜期财崖务费稿用，贼借记抖“济财务爷费用照”久科目槽，贷辱记茂“永银行纹存款掘”万科目防。

唱僵【例舞题感·吸计算狗分析婆题】贡甲企文业为葡增值览税一乎般纳安税人敌。该威企业疑20缠×礼9年龟2月泄6日隐，开案出并我承兑伏一张化面值跨为5信8舌50浑0元恩、期闲限5捕个月按的不管带息灵商业怎承兑筝汇票狮，用龙以采澡购一垂批材败料，签材料暂已收择到，榨按计简划成茧本核渐算。碗增值银税专轿用发每票上荡注明场的材乞料价故款为粒50货0壳00侦元，孕增值荷税税漫额为振8跌50凡0元卡。该刊企业巡的有践关会臭计分雀录如炼下：螺攀借：惭材料外采购裹昂讽截祖妹俯5崭0偷00伶0

遗灰贺应交支税费休——弟应交帽增值肌税（芝进项骄税额从）谷8里50熄0

聋闲裕贷：问应付个票据绒锋栗浙研天腐5什8身50充0

存稍★播【例板题签·淹计算厨分析竟题】宝假设骆上例君中的慨商业祝汇票裂为银饼行承群兑汇耀票，期甲企谎业已咸经缴勺纳承院兑手却续费耗29绝.2蠢5元罗。该庭企业慈的有焦关会职计分辱录如歼下：征姥借：累财务南费用辩烂裹吸堡简促铺29卖.2炕5

伪添膊贷：挽银行祸存款券际妖析妈室舟则29捷.2灿5

肾煤2.吨偿还确应付妨票据

队塑【例馋题】话承上怪例，债20却×召9年倘7月馅6日件，甲炒企业共于2宏月6刻日开城出的级商业求承兑农汇票竭到期桂。甲挂企业草通知济其开暖户银店行以同银行乓存款低支付珍票款值。该悔企业进的有临关会梅计分耕录如并下：字雪借：洒应付容票据部仰仍替磨宗宰5国8四50鸦0

涉耻兆贷：都银行循存款胖斥鸡块感另劫5芳8抛50嘴0

物份四、携预收帐账款

绿推预收脚账款红是指群企业蓝按照各合同劝规定咽向购旗货单花位预是收的饼款项键。

交迁★斩实现蚂的收永入，俯借记遵“磨预收暖账款妹”庸，贷匪记鬼“松主营汉业务呀收入慕”竞、匠“龄应交额税费料—锈应交管增值烘税（授销项赴税额胃）左”妄等科浙目。

晃海★脱【例班题势·投计算间题】黑甲企糠业为圾增值麻税一若般纳活税人再。2娃0穿×笑9年恢6月院3日纠，甲蛾公司右与乙合公司牺签订混供货思合同栽，向绵其出蔽售一造批产白品，铜货款级金额稼共计感10扣0介00醋0元部，应跑交增互值税姿17形0长00莫元。狗根据汽购货竿合同波的规党定，文乙公栽司在棍购货肢合同租签订殃后一斯周内裁，应庭当向毅甲公习司预责付货拉款6阶0伙00奉0元衔，剩循余货途款在膝交货师后付调清。礼20构×盾9年怎6月恨9日凳，甲受公司身收到挤乙公索司交帅来的来预付智货款乱60支0管00植元并适存入叨银行江，6倦月1惕9日达甲公济司将夕货物梁发到壁乙公僵司并润开出麻增值由税专拜用发愧票，献乙公脾司验稍收后奉付清店了剩嘱余货献款。镇

迈做甲公乔司有魂关的松会计趣分录团如下冻：

据月（1霜）6嘴月9披日收招到乙貌公司辅交来浮的预喜付货持款6幸0誓00相0元叛：

洞胜借：乞银行娇存款坐换赌杠惰承苦盼60缠0捞00

我楚制贷：韵预收蹄账款畏——锈乙公抱司锈拐挪右广60混0借00

辱拴（2饱）6劳月牢19请日按丛合同央规定协，向鼻乙公活司发伙出货摇物：

纵棒借：烤预收斯账款亏——甜乙公育司胀尤喜妖1探17堡0孙00

哨斥培贷：尽主营司业务颜收入生吗寿膨男墙1弃00浮0听00

庙读冷仿应交舰税费亲——泻应交怖增值而税（妥销项执税额圈）眯17率0递00

佳界（3羽）收撕到乙惜公司茅补付迷的货逐款：

筒招借：咽银行焰存款许予碧肝溉辽白超57详0预00

血马师贷：些预收限账款拒硬锹证栽糖废升57乒0产00

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越刺五、伪应付另职工踩薪酬拨核算

畜案职工骑薪酬寒是指轰企业户为获公得职上工提删供的偷服务月而给泳予各浆种形采式的末报酬将以及通其他萝相关继支出搜。

浮扬★竿职工醉薪酬溜的内秀容包幸括：

稠幼（1贩）职钢工工点资、四奖金遗、津单贴和寿补贴碰；

兰誉（2殃）职梳工福聪利费营；

趴齿（3寨）医怕疗保食险费寸、养愁老保晚险费酒、失娇业保爪险费芝、工分伤保输险费脂和生翠育保呜险费阀等社渠会保题险费毅；向异有关刻单位肯（企月业年愈金基功金账闸户管斧理人矿）缴李纳的筝补充森养老杂保险购。此真外，谣以商胆业保编险形脆式提厉供给英职工掀的各零种保型险待嫂遇也究属于卵企业谷提供峡的职足工薪雪酬。

狠馆（4感）住窗房公腐积金棉；

裳昌（5狼）工踪会经气费和柜职工屈教育咱经费默；

枕当（6慈）非姐货币修性福块利；

秃接（7湖）因手解除直与职夸工的慰劳动吨关系聋给予昂的补建偿；继

悟词（8隆）其独他与勉获得蚂职工狂提供万的服布务相愁关的婚支出向。

假羽【注捐意】焦★恢不包餐括退航休职辟工工稳资。

固毯【例看题依·些多选怖题】认（2管01线0年哀）下符列各纤项中尺，应途确认订为应晴付职跟工薪幼酬的阁有（茅）刷。桂

巧冲A.违非货周币性淘福利论塑

预攻B.平社会舱保险章费和判辞退贤福利

除肥C.爱职工才工资贿、福始利费浸

横旗D.侧工会民经费撤和职堪工教移育经坝费放早『正她确答碰案』吊AB喝CD

溪『答爬案解惠析』吴应付紫职工平薪酬源包括扁职工航工资虏、资建金、较津贴欢和补灿贴，肯职工爹福利富费，反社会怎保障苹费，孩住房谦公积催金，闭工会惑经费率和职雁工教丘育经粘费，违非货参币性涌福利题，因喜解除疮与职拼工的定劳动烫关系欺给予霞的补圈偿，蒜其他哨与获舅得职距工提旱供的伶服务扰相关拣的支邪出。尚因此脏这四美项均闪通过盐应付询职工然薪酬观科目滥核算捞。

允敌【例单题芳·歼计算机分析游题】砍乙企顺业本冤月应塔付工那资总娱额4已62驼0执00佛元，银工资念费用控分配劲汇总缓表中盛列示尖的产型品生冤产人逼员工雅资为求32子0对00闯0元肆，车带间管工理人虫员工辩资为碎70晓0他00鼻元，栽企业双行政刃管理弃人员辈工资即为6纹0酱40链0元珍，销蜜售人肤员工寇资为习11幻6弹00采元。甩该企慨业有坊关会琴计分瓦录如结下：霜全借：蜂生产蛙成本牛——浓基本役生产猎成本赏黄3损20季0困00

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例蹄绘贷：寺应付催职工鉴薪酬孙——姻工资筛怎权4嘉62捡0蛇00

什红【例给题圾·脑计算厦分析李题】被A企间业根躁据陕“予工资恭结算庭汇总歼表碌”贤结算粮本月毕应付描职工蒸工资扣总额苍46梳2谢00徒0元关，代惊扣职凳工房胞租4府0窃00趟0元犁，企守业代尽垫职档工家占属医两药费咐2顽00杨0元印，实雁发工牌资4馅20复0所00妖元。蛋该企霸业的叛有关南会计施处理刷如下劳：

璃杜（1葡）向隆银行捏提取全现金竹：

丛揉借：扮库存倍现金推狡倒呼赔甲42奔0摔00河0

奶掘假贷：跑银行截存款惠抵风经盏拘42尾0牲00设0

竟蔽（2币）发巨放工欺资，角支付老现金昨：

企繁借：恋应付扶职工暂薪酬勉——新工资馅袍修42恢0东00茎0

料团循贷：雁库存顷现金垮状振骡寿我42廉0张00朽0

告洽（3深）遍★荒代扣响款项挣：

枝碌借：候应付辅职工百薪酬绸——坡工资大狱剃4怒2肺00复0

酬企壶贷：葬其他倾应收悉款峰——颗职工律房租塘钉摧40赚0角00

抖庸亦区令歪善——狱代垫责医药净费蚕熟2向00锦0

牲某六、玉应交脉税费

链劫各种郑税费胃包括肚：增舞值税督、消祝费税骡、营迎业税隔、城羊市维刃护建谷设税务、资魄源税运、所竿得税稻、房殊产税未、车许船税偏、土返地使拳用税嫂、教堂育费钩附加狂、矿退产资阵源补齿偿费仁、印角花税交、耕专地占妈用税驶等。

杆轨★臭企业优交纳浩的印昼花税葛、耕稼地占吨用税岔等不胡需要毒预计细应交掘数的蛙税金汁，不棋通过鞠“吩应交哨税费缠”泉科目示核算秒。

野虑（一猴）应舱交增吐值税

近浓1.姥概述

购站增值羊税是绩以商救品（隔含应冲税劳薪务）雷在流姻转过到程中越产生糕的增衡值额同作为天计税镜依据灯而征恒收的第一种挨流转顽税。布按照怪纳税漠人的押经营小规模羡及会施计核料算的奖健全致程度水，增春值税学的纳耻税人唯分为联一般沈纳税拐人和虚小规童模纳企税人懒。小榴规模僵纳税税人应圈纳增限值税转税额免，按宴照销献售额损和规糠定的辜征收坟率计廉算确浑定。柳悲【例绢题举·短计算迈分析锈题】项A企猛业购良入原樱材料惠一批肤，增逃值税驶专用弯发票胆上注燃明货伞款6通0番00薪0元董，增拜值税丰税额朱10扯2伟00韵元，卧货物辉尚未穴到达理，货锋款和捷进项丝税款姨已用否银行蕉存款细支付忠。该笼企业帜采用骂计划余成本滑对原君材料丈进行污核算谦。该识企业冬的有各关会否计分株录如毕下：茧菊借：劳材料锣采购旨恳律导声碧龟叠60辩0嗽00

问柿判应交哄税费亦——良应交伐增值顽税（隔进项蛾税额笼）艘10茅2蛙00符

捷秋奋贷：锈银行聚存款读贤间穴疾毯寒蜂70圾2祖00

枕夏【例各题薯·步计算笼分析券题】班B企除业购娘入不立需要矛安装今设备急一台瞧，价税款及品运输奇保险龙等费斩用合标计3特00促0丢00痰元，居增值争税专培用发气票上猛注明潜的增佣值税掀税额酱51忽0堂00惹元，筒款项吐尚未暂支付车。该蕉企业瞎的有努关会去计分垒录如联下：青绞借：跃固定彻资产盟毯因道斧题缓3艇00宾0尤00

日截载应交役税费恋——齿应交锅增值驼税（眨进项加税额零）5饥1们00吹0

斥仇赌贷：里应付径账款愤猪芽袖籍蹦贤3驳51虑0澡00

张蔽企业愧购入柱免征做增值沾税货逢物，时一般握不能椒抵扣躬增值构税销反项税裂额。侦但对身于免碎税的仿农产柏品，始可以岭按照秀买价琴和规害定的寺扣除深率计挠算进语项税筐额，什并准衬予从嘴企业吐的销虾项税你额中钟抵扣有。

毅针2.蛇★音进项泄税额以转出

千仁企业蝶购进趴的货课物发抚生非剩常损瓦失（揪不含灶自然兽灾害树造成耗的）券以及薯将购陕进货薪物改圣变用丢途（烘如用渴于非辈应税宰项目初、集亲体福相利或桥个人龙消费滤等）瘦，其添进项创税额脾应通循过似“脑应交祝税费偿——盈应交爽增值要税（暗进项远税额脊转出挎）霸”偷科目丙转入弄有关碰科目忙。玩命购进丑货物细改变徐用途瑞通常咳是指驾购进酸货物夜在没图有进厌行任欧何加火工的况情况举下，老对内吓改变掀用途垃的行透为，委如企霉业下慌属医吃务室们等福守利部片门领温用原场材料月等。

肆陆★卷【例蛾题使·秆计算评分析用题】必E企努业库丝存材碧料因浅意外恩火灾劫（非序自然兰灾害佣）毁害损一登批，京有关绑增值争税专盛用发论票确密认的姐成本脚为1偿0墨00暂0元说，增善值税喝税额懂1昂70爹0元伟。该恨企业妇的有燕关会恼计分助录如俘下：唱简借：母待处滔理财推产损见溢发——裁待处岁理流拼动资总产损池溢咱11罪7霞00

帖船捡贷：案原材详料哀菊抗雪呈拜泛1严0但00陪0

限鬼稳所应交凳税费鸭——方应交迁增值毕税（尺进项犁税额刻转出遗）1邀7茫00

规认★捏【例敬题笼·殃计算构分析勇题】沫H企巡业所浩属的贴职工肌医院户维修腔领用令原材善料5危0蕉00屈元，燃其购盾入时恰支付茧的增堪值税归为8安50摘元。抗该企猴业的盘有关态会计晚分录睡如下译：孕肚借：榴应付掌职工协薪酬丹——监职工拔福利龟压墙殊5疮8申50

匠勤绞贷：跪原材斥料站叹惩延潮蚀谨5临0惧00

猾煤络井应交辱税费吨——阔应交嫌增值庆税（嫂进项溉税额全转出但）回85妹0

厨典3.广★蓄视同石销售降行为

尘版★逼视同唐销售稠需要边交纳凳增值庄税的丛事项剖:

遵扮1企摊业将战自产戚或委酿托加含工的钱货物爬用于丢非应给税项三目；

歉案2集痒体福类利或妈个人琴消费松；

玉伟3将睬自产探、委钻托加良工或致购买咽的货快物作阳为投航资、壁分配背给股庆东或棉投资俘者、滔无偿棕赠送虎他人许等。

扩肃借：企在建麻工程

绪少春贷：额库存谷商品

疑电粗管应交拳税费狂——限应交战增值式税（部销项御税额遥）

仅黄★联【例奴题暮·顿计算帮分析辟题】裹N企朗业将铁自己蜜生产菌的产懒品用枝于自桂行建刺造职销工俱吹乐部边。该骨批产养品的辩成本醒为2望00满0示00秩元，萝计税驶价格泰为3变00证0键00让元。敢增值寇税税平率为顽17判%。昼该企柄业的紫有关嘉会计忆分录蚁如下猴：葱收借：纱在建鸭工程肝属滚旋枪董闭2州51差0剩00

缎最胆贷：译库存毕商品知保柴胞伞赞糖2钉00朗0律00姿（成甩本价绞）

胃柱觉生应交涝税费哑——顷应交孝增值眼税（微销项勾税额售）5搂1视00肉0（食售价途×艰税率民）

壤脸企业梁在建煮工程抽领用弟自己稻生产龙的产值品的示销项钳税额爱=3周00促0影00啊×能17拢%=昨51把0倘00启（元碌）

些霞【例氏题酒·兰单选时题】约（2疾01溜2年断）某打企业咸为增谢值税妇一般伏纳税泪人，桐适用椒的增凝值税质税率勿为1镇7%茫，2恋01坟2年塔6月耕建造轰厂房锣领用素材料莲实际淋成本虎20怠0舅00雹元，榨计税剂价格默为2乐4汗00堡0元纵，该献项业依务应唯计入泡在建绳工程塔成本闯的金抹额为舍（宏）元端。

猎否A.搞20熟0勿00

归杰B.兔23标4扰00哭

赴朵C.岗24箭0舞00

唇溪D.自28龟0驴00山病『正户确答鹊案』耀B

括『答膊案解咏析』搂领用骆外购爪的原若材料星用于躺建造舅厂房摧，厂睡房是凤不动谜产，岩领用忽的原妨材料对的进汤项税输额不完能抵绘扣，勉要做畅进项杨税额字转出地，会嘉计处竖理：

蛛惯借：司在建军工程却域浊培融相哀煮2缩3凝40阿0

页勤辅贷：挎原材采料糖锈昏行欠护扫歪2乏0液00叉0

骄兰诞翠应交讲税费凶——猎应交宿增值异税（混进项供税额皮转出叙）旺3愿40怨0

掏薪（二炎）应糖交消违费税掏

门遥消费添税是嫩指在乒我国裳境内雕生产路、委状托加丑工和叹进口僵应税督消费菜品的查单位读和个饮人，恰按其愧流转撇额交场纳的底一种龄税。费消费范税有抵从价燕定率她和从亏量定着额两它种征湖收方激法。

组暑【例跟题钻·残计算格分析栽题】请某企者业销师售所助生产诸的化惰妆品绢，价腥款2梨0控00崖0勉00筑元（论不含台增值锐税）趋，适肯用的泡消费兽税税拜率为竞30阴%。诞该企改业的惊有关喝会计诵分录桂如下杂：脂遥借爱：营起业税蓝金及见附加韵举坦殿6溜00帅0损00

提座怎贷：抵应交常税费榆——葱应交隶消费锋税冲恶60狭0渠00先0

蛇毅沾毒应交锹消费兄税额屠=2武0压00夜0话00毙×炎30庭%=正60筋0当00陵0（发元）

魂帐（三看）应成交营食业税浅

走悬营业辉税是骡对在开我国无境内糠提供胡应税城劳务性、转钱让无页形资风产或哲销售设不动孟产的井单位亚和个脂人征粪收的必流转帅税。峡不包走括加惯工、阶修理唉、修俗配劳阴务等轿。（托交增损值税室）

钟侮借记况“闭营业析税金何及附艺加员”晨科目咱，贷下记辛“盏应交枣税费亩——透应交风营业絮税租”圈科目月；

触甜★缴企业器出售冷不动序产时公，计来算应伏交的蜡营业房税，傻借记虚“备固定摄资产锋清理昨”零等科盖目，事贷记蜂“干应交紫税费点——字应交互营业思税涉”着科目明；度实际恼交纳歪营业助税时置，借齿记叨“悟应交纪税费蠢——图应交朽营业眯税卵”眨科目尝，贷眠记艇“膀银行旺存款泪”购科目则。

负牢（四援）其击他应本交税留费

罚冷1.怕应交垂城市槐维护阳建设愈税

忠局★批城市棋维护华建设键税是求以增腹值税饼、消创费税搁、营摊业税恼为计禽税依度据征婚收的巧一种让税。

抗笨【例始题艇·语计算斥分析百题】串某企宣业本垮期实遥际应锡上交灵增值虹税4西00丸0启00纠元，荷消费爆税2咸41颂0甲00荷元，瓣营业滋税1赖59防0坦00负元。舞该企爷业适评用的袍城市刺维护抬建设溜税税海率为视7%掌。该葛企业息的有独关会责计分是录如狭下：

恰慕（1惯）计皆算应搭交的钱城市嫩维护招建设耻税：

帜餐应交故的城别市维厚护建郊设税愈=（夸40他0想00民0+他24由1触00宋0+枝15觉9悉00尝0）守×惊7%千=5窄6墓00宵0（内元）

船减借：裂营业辟税金她及附张加鸣纳找医谣为56申0灰00

巡逮轨贷：晕应交锐税费炼——逝应交疾城市哪维护每建设屑税锈园56据0傻00

挽抚（2君）用妨银行冠存款活上交乐城市腹维护杆建设面税时酸：

倍悄借：洁应交期税费套——找应交洞城市笛维护跪建设疲税株鄙56乓0毅00

荷每童贷：域银行死存款袜坊澡糊淹么珍希56称0摸00

由店2.盘应交映教育熟费附段加

迁数企业纺按应漫交流鹅转税显的一殃定比谅例计搬算交拐纳。

志庸【例捐题伏·肿计算齐分析汽题】霉某企演业按签税法纠规定策计算限，2生0洪×无8年口第4闯季度神应交重纳教塞育费乐附加触30觉0着00畜0元巾。款糊项已白经用罢银行让存款冬支付棒。该创企业包的有遵关会忧计处俯理如贝下：呜冠借：柳营业熟税金配及附静加策橡妥惨巴3虏00仍0犬00

撕旋礼贷：毫应交鄙税费协——稼应交蝇教育份费附声加冠邀3恼00碰0揉00

丝炼借：禁应交旬税费阅——职应交沫教育泡费附捉加拦裕3涂00筛0杰00

军妥劫贷：拐银行撒存款胖饶昆读卫丈再3演00聪0碗00

珍裳3.纽应交放房产挤税、南土地虚使用糊税、配车船概税和尾矿产怜资源倍补偿腔费

僵斥（灾★跨）企罪业应似交的轨房产艇税、柜土地篮使用旗税、伸车船物税、委矿产上资源滩补偿坏费，懒借记雁“访管理匪费用急”西科目周，贷蔽记熄“呜应交汗税费狮——缺应交悉房产盼税（骡或应阻交土讯地使年用税铃、应昂交车遵船税随、应晴交矿大产资贯源补挑偿费雁）咏”狗科目醉。

先

务显七、五（舅★泰）长朴期借厉款

围溜长期李借款絮利息蝇费用遮应当然在资揪产负录债表鸽日按倍照实颈际利势率法伐计算土确定掠，实乞际利能率与隆合同梳利率核差异迫较小宋的，吸也可棉以采名用合刑同利析率计所算确吊定利阵息费泰用。末长期驻借款驴计算乘确定斤的利镜息费驼用，险应当雪按以王下原舒则计目入有勉关成冲本、芝费用角：

帮塌1.旬★只属于臣筹建讽期间叙的，柔计入怨管理亩费用腔；

明贴2.类★紫属于县生产铸经营再期间歉的，茧计入织财务持费用恨；

决颈3.躲★躲如果仔长期旗借款赔用于降购建缺固定洒资产峰的，想在固危定资兔产尚士未达检到预于定可筹使用混状态风前，桐所发乓生的访应当赴资本配化的奴利息弹支出辞数，精计入惠在建害工程蛾成本灵；

厅统4.叫★然固定访资产兔达到际预定绞可使蒸用状澡态后费发生鼻的利圣息支福出，干以及职按规扑定不得予资出本化纵的利族息支素出，渐计入屡财务犁费用号。

响还【例知题沟·夏单选田题】测（2雕01业2年忽）企萌业每维期期盘末计耀提一订次还硬本息岁的长滨期借升款利传息，剧对其顿中应爆当予吧以资扭本化的的部兽分，波下列状会计汇处理暴正确欺的是逗（榴）。

朋典A.齿借记夕“稠财务辱费用央”厦科目俘，贷耀记漏“完长期鸟借款搏”得科目

弓谊B.聋借记倦“陆财务蠢费用雹”桌科目袋，贷即记昨“弱应付倚利息搭”挨科目

肥胳C.方借记释“骗在建葬工程赌”惩科目蚊，贷宵记栏“恳长期耍借款套”懂科目

阀摸D.怪借记友“斤在建捷工程矿”泄科目站，贷着记辰“夺应付舌利息焰”贴科目际油『正郊确答债案』弊C

滤『答夏案解除析』遣题目熔已经催说明把问的撒是予索以资猎本化新部分阳的利恒息的贫会计怪处理朗，所洲以相策应分摘录为调借：手在建玩工程顷，贷排：长侧期借埋款淹——昼应计气利息句（应毛为是心一次叫到期分还本著付息删的，梁利息洲计入掀“歉长期望借款同——悬应计曲利息鞠”潜科目晃。

殊第三历章菊所有佳者权岛益

宾俱所有捞者权臂益是创指企秃业资奉产扣的除负起债后灿由所霸有者秤享有筋的剩械余权越益。面所有盆者权飞益包鞭括实膨收资化本（旬或股册本）饲、资溉本公父积、充盈余掌公积鸟和未束分配象利润泽。

毙减【例背题跟·扑单选赖题】竹（2溉01导0年敲）下破列各恩项中勉，不萄属于斤所有周者权极益的法是（弯）凤。

纠怕A.屠资本臣溢价俩

浆摇B.拦计提斥的盈胖余公纯积

华像C.胖投资陈者投蓝入的只资本三

督无D.节应付讯高管狗人员践基本际薪酬爹统『正馅确答篇案』闷D

队『答细案解晶析』忘选项堤D通逝过应轰付职汁工薪贡酬核维算。

铁山一、眠实收欲资本

闻侵★原一般搏企业升增加秩资本呆主要惊有三原个途梁径：营接受买投资垂者追逝加投乘资、答资本颤公积拦转增璃资本徒和盈潮余公墓积转拒增资窜本。

饶贪★豆【例贸题请·炮计算芽分析务题】沟甲有椒限责括任公再司于赴设立柔时收心到乙睬公司嫁作为区资本完投入亿的不巩需要闲安装镇的机档器设笑备一罪台，牢合同渴约定礼该机催器设胖备的熟价值皱为2少0波00乐0骨00肉元，葱增值锯税进弹项税牌额为贴34招0伏00花0元梦。经汽约定件甲公也司接狡受乙界公司猾的投粥入资歇本为舞2品34衔0诸00挺0。怖合同避约定榜的固握定资尼产价蚊值与易公允达价值属相符折，不遥考虑视其他叙因素对，甲携公司籍进行进会计垮处理妨时，冷应编抵制如眼下会焦计会扎录：拌骆借：侵固定弱资产补油逗局勉瘦排2脸0间00季0牛00燕

劲抗惹应交前税费颤——递应交息增值唐税（夕进项区税额茂）门34以0但00傲0

甩另少贷：必实收克资本悉——湾乙公陆司鲁权晌饺纳2涂34懒0艘00忧0

鸡浙★黎【例菜题件·樱计算沸分析绍题】紫因扩芬大经胜营规党模需材要，做经批粱准，扎A公助司将板资本唯公积吵1家00奋0臭00谷0元境转增漆资本蚁。A泄公司兄会计宗分录雷如下疯：孝舒借劈：资单本公物积瞎资农禽铸伪驾1殃00卫0踏00辉0

协烤梢贷：拢实收剖资本紫蛛公而今砖店耳1济00劳0择00优0

竖轻二、病资本膏公积

长波资本骗公积非是企蝴业收限到投篇资者纵出资矿额超诵出其瞒在注丘册资深本（伯或股累本）际中所萄占份驱额的掠部分栏，以滩及直赴接计葱入所销有者翼权益回的利听得和趋损失映等。裁资本弓公积薯包括父资本恨溢价狗（或畅股本嚷溢价勺）和蔬直接虹计入作所有槽者权挽益的然利得妥和损肢失等冻。

棕嚼★帽资本敲公积贱的用挂途主堆要是盼用来组转增超资本嫂（或咐股本缠），福不能志弥补低亏损酸。

侧壳★星发行专股票凶相关啦的手它续费徒、佣掌金等扩交易劣费用佩，如愚果是说溢价涂发行齿股票孔的，舌应从臂溢价章中抵萄扣，昏冲减寻资本疤公积统（股挂本溢刊价）汇；无饿溢价淹发行蚊股票炕或溢幸价金革额不侦足以嗽抵扣族的，柜应将寨不足繁抵扣恼的部徐分冲照减盈逢余公红积和内未分雾配利焰润。

橡警【例涉题食·拿计算速分析刮题】渗B股吐份有拒限公咐司首瞧次公梢开发瓶行了困普通冤股5敢0妻00波0添00径0股圆，每奋股面崇值1宾元，倚每股抱发行劝价格成为4枕元。麻B公蝇司与承受托隐单位惭约定锤，按治发行典收入惧的3族﹪讽收取密手续逆费，田从发公行收蚊入中贿扣除楼。假掠定收门到的薯股款熄已存墨入银启行。夏B公辆司的跨会计击处理酬如下迫：粪秋收到峰发行蛛收入铃时：

跨兴借：剖银行溪存款投德1美94位0朵00泄0兆00售（5棍0黑00捐0膨00业0馆×绣4食×密（1瘦－3铲﹪承））

血猪寸贷：荐股本域迈缠5绸0竹00互0表00桨0

仰住资本远公积侵——选股本菠溢价俯1鸽44思0嘴00测0慌00

厉啦【例吓题引·美判断植题】伴（2脉01气1年锻）企衫业溢潜价发侵行股轿票发绍生的困手续狱费、予佣金关应从州溢价界中抵腔扣，鞠溢价演金额控不足丸抵扣斗的调毯整留赌存收渴益。堤（至）葬俊『正肥确答伶案』炮√

摇障三、遍留存购收益

控多★黎留存孕收益肤是指足企业劝从历画年实棉现的营利润郊中提抱取或说形成塔的留漠存于肤企业令的内咬部积必累，虽包括阀盈余余公积室和未秀分配垄利润漂两类来。

惯床公司掌制企脆业的钟盈余狂公积祖包括证法定量盈余谢公积衔和任禁意盈翼余公凡积。

图鸣★凯企业芒提取柏的盈笼余公清积可迈用于恨弥补拘亏损峡、扩京大生边产经嘉营、糕转增慰资本黑或派慌送新邮股等励。贷萝【例鉴题首·拒多选插题】伴（2狮00扩7年艳）下爱列各妈项构病成留乓存收莫益的制有（社）杠。

险蹦A.黄资本漫溢价亿

端仗B.播未分嚷配利前润

煎柏C.翁任意征盈余键公积剃

裤乎D.释法定输盈余出公积反诊『正屿确答意案』瓜BC牧D

葵『答夺案解验析』锤留存恰收益锤包括观未分摊配利乱润与延盈余迈公积意。

触兆（一届）未利分配掉利润

疾稀【例庄题宝·醉计算英分析祖题】寄D股筐份有喂限责斤任公啦司年贪初未淋分配雄利润该为0失，本敞年实渠现净祖利润翁2优00挠0拔00刊0元骆，本康年提芹取法身定盈肺余公茎