XXXX中级会计实务模拟一答案文档

12021年会计师考试会计模拟1答案一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1．5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的保留两位小数)1.下列各项中，甲公司在年度财务报表附注中不应当披露的信息是（）。

A.收入确认政策

B.资产负债表日后财务报表批准报出前销售退回

C.关联方关系及其交易

D.金融资产公允价值确定方法[答疑编号5736120213]酬

『正确答案』B

『答案解析』选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。2.下列选项中，不属于利得或损失的是（）。

A.处置固定资产产生的营业外收入

B.处置无形资产产生的营业外支出

C.可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积（其他资本公积）

D.发行股票产生的资本公积（股本溢价）片『正姐确答构案』坑D六3功.A台公司棋所得堪税税叉率为文25雁%，桌不考械虑其蓬他纳劳税调症整事幻项。井20优12附年有冰关经蛙济业特务如坟下：减（1淘）醉20扩12班年1疫月3总日底，取俱得可伪供出子售金饲融资梁产，信初始洽投资肥成本鸡为6饲00碑万元陡，年煮末公简允价腾值为贝70声0万远元。

浇年（2唉）叔20斧12把年1专月6场日主，经宽股东煤会批足准实铃行股必份支被付，京A公戏司向离其员串工授殊予股罢票期确权，维年末份经过杰计算甩确认枪相关沈费用晒10渣0万法元。

瑞委（3名）A颂公司尽对B辈公司艇的长赔期股近权投蹈资按肾照权沉益法词核算昼，粉20卸12纤年1割2月委31偶日词，A毁公司顿因B乳公司件可供转出售夜金融朵资产污公允看价值凡变动蚁增加鱼资本踪公积挥40解0万册元（纺已扣食除所款得税裳影响漆）。夸A公宅司拟繁长期增持有尼B公勇司股狭权。

辛痛（4层）旧20志12罗年1灵2月身31狂日寨A公虚司出贺售对添C公剪司按闹照权冲益法事核算励的长泊期股礼权投伟资，喜出售比时账划面价某值为翠6宵00州0万幕元，润其中饥成本风5橡00慕0万鼻元、腥损益汤调整惩70颂0万购元、怒其他勿权益碗变动奔30粉0万扯元。

概党（5拖）A氏公司旅20勿12任年营脉业利承润1违0悠00钟0万煤元。

魂够（6摆）A纽公司划20灿12转年营喜业外钻收入画30偏0万报元。

鞠泛（7捕）A借公司晋20凝12惕年营拿业外垄支出暑10周0万仁元。

危最要求肺：根净据上得述资施料，妥不考秤虑其怖他因铺素，暮回答辣下列旬问题脏。

隙甩（角1绕）2悔01穗2年鸣利润坊表“持其他贯综合绑收益杠”项播目填虹列的茂金额滥为（常）越。

案太A.凳17瞧5万径元

倍若B.返20择0万电元

挖弦C.衔7朽75嫂0万总元

查电D.前25欠0万给元乳

『正确答案』D

『答案解析』“其他综合收益”项目＝（1）100×75%＋（3）400－（4）300×（1－25%）＝250（万元）

锻尊（抽2堵）2密01沙2年君利润先表“虫综合号收益包总额部”项么目填舰列金形额为猛（扮）。

戒脏A.质7鸭75地0万勉元

滴走B.盯7对85射0万责元

渗批C.秆7夜82秀5万氧元

勇穗D.银7奴90近0万哄元扑

『正确答案』D

『答案解析』“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用＝（10000＋300－100）×25%＝2550（万元）；净利润＝10200－2550＝7650（万元）。“综合收益总额”项目＝7650＋250＝7900（万元）。眼顿4改.甲艳公司庙有关柜交易股性金伪融资方产的誉业务家如下跨：

封鸭（1登）绩20衰12哑年1达月1绵日兽，甲范公司瞒从二敞级市僵场购竞入丙扯公司衔债券抽，支肿付价物款合喇计2伟08熔万元叉，其恶中，絮已到室付息黎期但生尚未题领取抄的利谁息为花4万乘元，蠢交易辣费用欠为2祝万元后。该断债券窝面值气总额猫为2吧00鸽万元庄，剩屿余期它限3畅年，届年利卖率为往4%偏，每再半年狂付息歇一次版，甲烟公司夜作为箩交易依性金青融资争产核香算。警1月心10西日嫩，收世到2露01脊1年击下半爽年丙训公司侮债券去的利牙息4驳万元谅。

邀握（2歌）系20位12挥年6戒月3悉0日昂，丙娃公司扔债券辣的公控允价秤值为酬23缎0万画元（礼不含续利息给）。变7月舌10蜘日专收到皱丙公接司债暂券2哥01拼2年卸上半然年的翠利息劲。

松山（3悲）却20润12闲年1告2月娇31草日汪，丙碍公司斥债券留的公拘允价摇值为汽22姻0万穗元（新不含餐利息倚）。小20擦13素年1劣月1敲0日祖收到雀丙公绿司债冲券2畜01询2年伤下半顽年的凡利息皆。

肉炎（4择）士20庸13交年6闸月2划0日拜，通舟过二泰级市材场出香售丙齿公司息债券有，收围到价汇款2盟36转万元昨。

凳胸要求戴：根灶据上糟述资廊料，魂不考孤虑其国他因伸素，收回答架下列轮问题病。

亦扣（毕1旧）下适列有具关甲树公司狭对该搁金融模资产粪的会萄计处保理中区，不节正确欺的是建（斑）。

蚕傅A.雄20框12革年1师月1等日展取得谎该金晓融资三产的慢初始咽成本幻为2州02编万元

涝欢B.开20美12疼年1慕月1牢日痕取得扰该金驼融资限产发幅生的法交易贿费用木2万国元计如入投继资收倒益

派钢C.普20抱12份年6哭月3协0日邻该金寇融资里产公鞠允价到值变每动收复益为塞28桨万元

甩厌D.倍20括12州年6肯月3况0日泽该金搅融资陈产确宝认的幅投资专收益虏为0呆万元章拣

『正确答案』D

『答案解析』选项D，2021年6月30日该交易性金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12＝4（万元）。

夹面（秘2湿）下证列有挎关甲些公司浴对该蛇金融旬资产航的会贴计处户理中寸，不反正确跃的是摔（坡）。脊

父踪A.拜20黄12开年1乞2月写31良日筝该金沙融资楚产公址允价悄值损静失为肤10异万元

菌袋B.脑20遍12寒年累同计计斑入投云资收蔽益的这金额干为6新万元

宇姐C.爱20典13牲年6净月2吨0日遣出售林丙公伟司债直券影面响营夺业利这润的保金额话为1麻6万四元

辟钞D.横20论13眨年6杯月2犹0日傍出售贝丙公牢司债渡券影腔响投粥资收果益的哄金额时为1都6万环元连

『正确答案』D

『答案解析』选项A，2021年12月31日公允价值变动＝220－230＝－10（万元）；选项B，2021年累计计入投资收益的金额为＝－2＋4＋4＝6（万元）；选项C，2021年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元；选项D，2021年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额应为34万元，所以不正确。烧对5晓.甲仆公司葬20破12仓年年隐初存蜜货的孤账面腐余额锻中包罗含甲师产品仇1鞠80汁0件献，其啊实际黎成本傲为5武40裹万元塘，已须计提翼的存鞋货跌奖价准能备为灾45扑万元灶。2烫01灭2年答甲公字司未赏发生迟任何法与甲泪产品幅有关巴的进止货，笑甲产址品当棍期售凝出6瓜00扇件。膊20允12央年1址2月旁31层日砍，甲妖公司饲对甲雨产品闯进行蠢检查瑞时发集现，赠库存化甲产吃品均累无不卖可撤束销合啄同，蔽其市伪场销撒售价焦格为唉每件对0.敬26辰万元吩，预隙计销各售每撤件甲垂产品种还将妥发生必销售织费用制及相诚关税风金0塑.0跃05面万元齿。甲报公司泪20多12等年年填末对砍甲产狸品应先计提化的存切货跌居价准抬备为讽（料）。久

敏饺A.欢9万市元

锅派B.声24体万元蹦

硬韵C.秤39事万元便

冻粘D.枪54秒万元穗当[答吗疑编财号5趁73也60膊30霜10把6]蛮

『正确答案』B

『答案解析』①存货期末可变现净值

＝（1800－600）×0.26－（1800－600）×0.005＝306（万元）

②存货期末余额

＝（1800－600）×（540÷1800）＝360（万元）

③期末“存货跌价准备”科目余额

＝360－306＝54（万元）

④期末计提的存货跌价准备＝54－[45－45×（600/1800）]＝24（万元）（注意销售时结转存货跌价准备）

撕6受.A危公司伞为增纺值税慕一般炉纳税铺人，披适用慌的增甚值税屯税率盲为1鹊7%需。率20双12曲年7休月2全日亭，A日公司屿将一木项库矮存商的品、穷固定迅资产投、交钱易性福金融啊资产档和投吹资性尘房地够产转柳让给尝B公折司，僚作为朗取得彩B公询司持巡有C再公司练70钉%股碌权的毒合并阴对价套。资低料如助下：依（1返）库失存商奶品的脑成本剖为1炸00裕万元甘，公洁允价婆值为斤20莲0万研元；消（2脚）该昂固定熔资产浮为生泊产设闹备且客为2椅01托2年佣初购浸入，送账面辟价值匠为5伴00惕万元具，公聪允价羊值为从80慎0万雾元；四（3庙）交共易性舱金融择资产形的账胖面价宫值为皆2厨00踏0万件元（寸其中辅成本鞋为2播1坛00降万元录，公众允价踩值变奸动减不少为提10舌0万创元）言，公仁允价怀值为狱2制20视0万等元；猎（4队）投毁资性哨房地俱产的就账面熟价值醉为3且0咸00推万元启（其允中成妨本为举2雅60旅0万咸元，昼公允砍价值笛变动晒增加团为4冶00够万元园），乔公允负价值研为3倍4貌30省万元吧。（抗5）纳另发盯生评粘估费础、律剧师咨赞询费毁等3简0万架元，欧已用纳银行顺存款放支付招。（巷6）鬼股权墙购买城日C慌公司谈可辨少认净长资产迟公允途价值访为9宏0黑00摄万元愉。假衰定A锅公司镰与B紫公司树不存留在关臂联方灾关系姨。

溜股要求而：根悼据上疾述资按料，缠不考嗽虑其洋他因靠素，支回答迟下列秃问题盗。

砌仅（1域）非谱同一材控制瓦下的虫企业捐合并败中，王以非席现金迅资产掌作为抢合并诞对价端取得沃长期胃股权幅投资舟的，冲下列局关于银付出移资产燃公允测价值害与账丧面价赖值的兆差额鄙处理映中，粪不正晃确的坛是（技）夜。

磁皆A.印合并偏对价旧为固基定资隙产，耐不含候税的糖公允栽价值佣与账闹面价机值的源差额期，计叹入营板业外娘收入我或营北业外禁支出袭

机碎B.涝合并火对价雷为金主融资筋产的握，公逼允价域值与析其账宗面价依值的耻差额针，计急入投镜资收遵益

悲谢C.杏合并雁对价巡为存奖货的护，应剪当作捡为销拳售处凭理，籍按其解公允馆价值柜确认谣收入陪，同器时结础转相扇应的筝成本秀

砌扯D.明合并皆对价榨为投些资性资房地齿产的减，公崇允价陵值与吃账面锐价值收的差冠额，帽计入遍营业吴外收偿入或掀营业易外支疗出路捡[答吴疑编膨号5霜73昌60疼40赏10己4]疲

『正确答案』D

『答案解析』合并对价为投资性房地产的，按其公允价值确认其他业务收入，同时结转相应的其他业务成本。

墨茄（2辛）下呜列关执于A距公司诉购买完日会帐计处温理的筐表述收中，荒不正统确的啦是（沉）哪。

旱伪A.宴购买逝日的茫合并续成本盯为6吓8叠00致万元

谱辜B.码购买哪日固音定资闲产的绣处置绩收益卡为3裂00庭万元

侦皇C.丘购买搭日交摸易性铲金融末资产质处置雄形成学的投疗资收功益为竹10孩0万肆元

闷锋D.偷购买注日合术并会揭计报俩表中戒确认肤商誉认为1穴00误万元锦傍[答松疑编沃号5程73功60苦40干10臣5]扒

『正确答案』D

『答案解析』A选项，购买日的合并成本＝200×1.17＋800×1.17＋2200＋3430＝6800（万元）；B选项，购买日固定资产的处置收益＝800－500＝300（万元）；C选项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益＝2200－2100＝100（万元）；D选项，购买日合并会计报表中确认的商誉＝6800－9000×70%＝500（万元）。陵朽7乓.甲葬公司户为增垮值税由一般香纳税盆人，毫适用致的增与值税更税率女为1着7%浪。该机公司狼于畜20帝12孤年3亩月3碰1日才对某阅生产志经营梁用设蓝备进缝行技依术改端造。卡（1轿）简20疮12出年3回月3送1日夕，该极固定绑资产段的成滴本为印5凝00平0万蔽元，密已计绑提折惑旧为慌3恢00婚0万旱元（供其中论20来12驱年前陆3个功月折陵旧额站为2辫0万挤元）童，未换计提旦减值屿准备煮。（君2）挡改造摩中购创入工炕程用绵物资景1览21让0万纸元，撤进项完税额建为2信05塑.7释万元绿，已酒全部陷用于冈改造完；领泻用生逐产用秒原材闭料5座00顶万元良，发沿生人观工费完用2天90约万元多。（办3）推改造家中被忌替换波部分暮的账泪面价哈值为烛10溜0万晶元。听（4驳）该躺技术冶改造携工程牙于碑20闪12具年9撑月2昂5日共达到爹预定哄可使答用状验态并约交付醋生产敢使用拒，预渠计尚举可使馅用年砍限为交15绣年，最预计庭净残联值为昏零，辰按直超线法偷计提动折旧流。（茶5）三甲公保司生呢产的嘱产品盾至越20渔12辟年1差2月想31杰日册已经膀全部菌对外遇销售售。

诚倍要求模：根谨据上维述资躺料，辜不考攻虑其糠他因季素，雾回答包下列填问题锦。

糟膝（1赶）更混新改秆造后士的固陵定资负产成湿本为家（指）。

种姐A.靠3廉90棉0万躲元

瓶拜B.们6递90累0万叼元

报阵C.秆4俘10日5.在7万枪元

妹讲D.刻5橡90禽0万村元菌小[答袭疑编蛾号5咸73恩60堆50料10贴4]挎

『正确答案』A

『答案解析』更新改造后的固定资产成本＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（万元）

窃夕（2升）甲葛公司课因该历固定稿资产照影响漏20罢12率年度屡损益碰的金全额为驱（欺）。

宝零A.观85蚂万元

配浙B.皇65供万元

科剂C.爬16栗5万见元

节宴D.芳18镜5万艰元所预[答缘疑编今号5居73粥60待50候10哲5]弄

『正确答案』D

『答案解析』影响损益的金额＝20（2021年前3个月折旧额）＋65（2021年改造后3个月折旧额＝3900/15×3/12）＋100（被替换部分的账面价值）＝185（万元）

宗8怒.A达房地梨产开养发商俩（以严下简当称A啊公司昼）采罗用公州允价盆值模愚式计暮量投路资性尘房地略产，课有关颜资料销如下良。

销谱（1首）2竟01滥1年幻6月启，将骑原准妇备对屡外出括售的辆A商瞧品房密对外蹈出租苦，转筑换日搁A商秘品房干的账和面余瞧额为手1斜00哗0万邀元，腥未计飞提跌曾价准墙备，航该项殊房产天在转单换日纳的公扩允价反值为构1岔50谢0万吐元。

餐浓（2闹）2碧01辫1年瑞6月锁，将韵原准餐备对倘外出证售的绘B商童品房梳对外圣出租正，转埋换日平B商众品房辟的账项面价鹿值为族10吨0贤00黄万元慌，未骄计提锦跌价陈准备织，该扑项房争产在善转换巧日的闪公允头价值识为9贺0同00喊万元相。

盏烘（3睡）2播01铲1年步末上输述两小项房轮地产喜的公板允价习值分嘴别为仁2效00很0万巡元、扁8籍90唤0万虎元。

室希（4后）2胜01宣2年歉6月藏租赁厉期届弊满收属回上剑述两舞项房性地产欺准备迫对外惊销售绒。转束换日渡其公伪允价求值分屡别为袭2杏60推0万和元、工8失50冲0万抓元。

郑浩要求衔：根督据上矿述资木料，息不考逃虑其增他因东素，少回答坚下列寻问题竖。

振堂（1厕）下币列有脸关转掩换日刷的会趟计处浙理，拌不正壳确的稠是（穷）裂。

尸缸A.么按公叉允价纽值1孕0青50东0万颂元确随认投焦资性汉房地终产（懒成本闭）

钞看B.相确认猎资本蹦公积天（其票他资幕本公之积）礼50拜0万范元

符猜C.叔确认颂公允价价值臣变动认损失缸50再0万绝元

养票D.赚冲减砖开发原产品闹的账红面价心值1滑1朵00敢0万案元渐占[答童疑编船号5古73唯60辜70回10拖5]袍

『正确答案』C

『答案解析』选项C，应确认公允价值变动损失1000万元。转换日的账务处理为：

借：投资性房地产——A（成本）1500

——B（成本）9000

公允价值变动损益1000

贷：开发产品——A1000

——B10000

资本公积——其他资本公积500

泥驴（2各）下惭列有还关房抬地产持公允邀价值贿变动克的表执述，仔不正荷确的任是（漆）配。

蜘昂A.哲20洗11敬年有沃关房赏地产丸累计岗确认妈的公胳允价冷值变抄动收妥益为驶－6规00惯万元

踏圣B.写20抓12曾年6患月租防赁期疑届满忧，房采地产浇A转陶为开颤发产捆品时截确认以公允译价值触变动共收益际60符0万厅元

类话C.忽20晋12聪年6首月租秆赁期希届满赢，房维地产喇B转叹为开朱发产厉品时籍确认鼠公允傲价值峡变动跟损失吹40链0万筑元

拒炕D.湿20回12休年6烟月租响赁期兵届满那，房加地产愉A和司B转忙为开宁发产宁品时烤应确尽认资卡本公决积2印00异万元供弃[答落疑编由号5徒73梦60霜70艘10节6]漆

『正确答案』D

『答案解析』选项A，累计确认的公允价值变动损益＝（2000－1500）＋（8900－9000）－1000＝－600（万元）。选项B，2021年6月租赁期届满将房地产A转为开发产品，确认的公允价值变动损益＝2600－（1500＋500）＝600（万元）。选项C，2021年6月租赁期届满将房地产B转为开发产品确认的公允价值变动损失＝（9000－100）－8500＝400（万元）。咏9巨.甲仆公司等对乙等公司赖的长蚊期股吃权投音资及判其合侍并报冰表有司关资鲜料如柳下：

腾称（1特）歉20某12俱年3单月3今1日史甲公瞒司以晋投资孟性房道地产鸣和生稳产设封备作尊为对为价支须付给羽乙公冠司的造原股集东取惧得乙掀公司著的6淡0%付股权誉，采辞用成燥本法熔核算践。甲昆公司东与乙阿公司歼的原御股东坚没有竞关联绞方关哲系。酒作为胶合并绞对价垦的投宏资性新房地牺产公忙允价乱值为全2乏61够0万筒元，糊生产歌设备缎公允弹价值著为2低3膝40倍万元鹿（含格增值早税3嘴40老万元我）。

洋拿（2另）坊20除12疑年3典月3耻1日鹿，乙晒公司挠可辨往认净乞资产为的账美面价倡值为捡7叮47裁0万虹元，茂可辨割认资感产、障负债砖的公尽允价秋值与腐其账苏面价钓值相华同。糠谊

粱读（3铲）乙照公司清20机12皇年4究月1君日随到犁12请月3肉1日栋期间柱发生姨净亏摩损1樱70努万元德。除辉实现休的净妈亏损丧外，稼乙公德司未掩发生驶其他浙影响跪所有香者权玩益变宁动的洁事项耍。

急旦（4样）前20肥12竟年1肠2月钩31仆日纪，甲碌公司限对乙跪公司稳的长桃期股礼权投墓资进畏行减甩值测她试，物可收亦回金辉额为歪4岔90亭0万否元。

统厨（5跌）愿20浇12耽年1茎2月念31划日龙，甲稍公司森对乙队公司警的商类誉进爬行减厌值测刷试。杨在进防行商谊誉的址减值朗测试宏时，李甲公脊司将记乙公跑司的煌所有孝资产家认定构为一创个资喇产组皂，而弓且判详断该枪资产牢组的宵所有轧可辨毙认资跑产不搜存在岂减值患迹象减。甲纵公司会估计卡乙公夕司资老产组钻的可掘收回中金额痛为7喉3均80兵万元脾。

来注要求糖：根滴据上屡述资箱料，秒不考紫虑其阻他因营素，标回答光下列祖问题窗。

舅眼（1仇）残20独12选年1威2月软31戒日蜂，甲乓公司剑个别尿财务请报表栗应对捕乙公蛇司的跳长期咽股权慌投资追计提箭减值局准备窝（辰）。

窄戏A.访50宽万元

货暴B兆.0

翁嫁C.些12徒5万底元

独印D.望17宾5万清元昆版[答美疑编笨号5质73蛛60糠80污10死3]箱

『正确答案』A

『答案解析』①2021年3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本＝2610＋2340＝4950（万元）。②2021年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资计提减值准备＝4950－4900＝50（万元）

纠呢（2丰）滑20降12盐年1至2月谎31勇日瘦，甲冲公司两合并毯财务趟报表你应当哗对乙仆公司弓的商币誉计此提减提值准骄备（严）拒。

炉舌A.柱0

跟享B.免50叫万元

偶红C.迈42婆0万坚元

亚控D.勤70蛛0万内元拳洁[答纱疑编添号5付73慧60顶80缺10弱4]脚

『正确答案』C

『答案解析』①甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉＝4950－7470×60%＝468（万元）；

②整体的商誉金额＝468/60%＝780（万元）；

③乙公司持续计算的可辨认净资产金额＝7470－净亏损170＝7300（万元）；

④甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失＝0【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值7300万元，与可收回金额7380万元比较，说明可辨认资产未发生减值。】

⑤甲公司确认包含商誉的资产组减值损失＝（7300＋780）－7380＝700（万元）；

⑥甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备＝（700－0）×60%＝420（万元）。熊香11元.下搁面关捞于营叮改增脑的说炎法不冷正确墙的是熔（色）。

裹畅A.点一般段纳税稀人应欺该在键“应预交税侧费－运应交凯增值墓税”吨科目裁下增所设“席营改壶增抵言减的蜜销项遥税额窑”

共峡B.牌“应所交税早费－平增值矩税留是抵税慰额”急科目雷期末睁余额行应根贫据其木流动辟性在菠资产援负债午表中罗的“牲其他和流动姐资产驳”项炕目或歌“其部他非埋流动半资产侧”项赏目列敬示

站雨C.表试点爸纳税侨人在守新老桐税制筑转换呀期间杀因实渠际税病负增陪加而位申请伪取得宗财政醉扶持率资金飘的，节应该售计入洒当期印“营挺业外碗收入农”

载象D.傻纳税章人初效次购犁买增刚值税突税控毅设备若支付蜓的费雕用可瓶以全瓶额抵裕扣，蛋因此韵会计根上不等需要初确认侵固定醒资产秤阅[答肚疑编对号5竿73印60哄90旋10县1]泄

『正确答案』D

『答案解析』选项D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费－应交增值税（减免税额）”科目，贷记“递延收益”。旨耀二、牙多项醋选择壶题尽【注芝：可转能包愁括4范个选君项，铁也可量能包毙括5陆个选律项。屡下同愿】域1帆.合净并利忠润表岩应当舒以母傻公司骑和子缸公司御的利勒润表施为基配础，串在抵跟消母貌公司阿与子漆公司索、子软公司秩相互堂之间聋发生橡的内俩部交念易对桨合并株利润沈表的以影响盒后，藏由母山公司丝合并类编制戏,下所列表麦述正禁确的蛮有（帅）邪。

是活A.壮母公吵司与铺子公宅司、懂子公嫁司相架互之育间销速售商锡品，拦期末麦未实齿现对敬外销蚕售而块形成烦存货摩、固滔定资稿产、果工程碍物资插、在京建工挂程、隔无形游资产蓬等资枪产的争，在克抵消漏销售墙商品匀的营猛业成刊本和铅营业间收入昼的同宅时，井应当旦将各肆项资董产所怨包含艘的未月实现攻内部扒销售如损益土予以纯抵消归

斧格B.障在对纹母公怜司与眨子公疫司、匆子公壶司相思互之垮间销悦售商愧品形危成的育固定瓣资产恋或无刷形资涝产所饭包含凝的未码实现寨内部搁销售田损益短进行嘉抵消制的同遮时，毒也应牌当对笔固定愈资产董的折田旧额草或无领形资救产的切摊销竭额与然未实兆现内贩部销马售损舰益相蒙关的者部分跨进行宝抵消屿

律子C.倾母公阶司与塘子公耐司、见子公皱司相亿互之拼间持油有对态方债彻券所嫩产生侮的投未资收疤益，件应当仓与其筋相对吐应的夹发行挎方利岔息费显用相游互抵锐消。

篮泄D.仔母公利司对坦子公铜司、阴子公径司相现互之堵间持泻有对漫方长协期股余权投龄资的游投资哄收益级应当即抵消丈走

『正确答案』ABCD息修2石.甲戴公司乐所得头税率攻为2矩5%环，2柏01旁2年巷的财且务报型告于湿20膜13侧年4麻月3醉0日况经批床准对吩外报所出。锤20壮12皂年所辈得税虽汇算们清缴价于购20肢13五年4吹月3颜0日木完成炸。（革1）祥因被咬担保染人A后公司父财务矮状况帝恶化乏，无疲法支雨付逾役期的毁银行犹借款础，须20解13继年1唇月2阀日哨，贷驼款银绸行要索求甲惯公司涨按照忠合同枣约定似履行修债务袋担保朝责任务2筝00料0万垃元。柏甲公创司于踪20窜12慎年末炭已得特知被太担保征人财杜务状婆况严亲重恶距化，孩确认差了与潜该担婆保事地项相奇关的乐预计蹦负债察1啦80巩0万简元。厨税法口规定烫担保被损失停不得修税前恋扣除赏。（即2）心20宜13兼年1构月经烤其贷播款银烂行同逮意，总甲公柏司一落笔将围于2权01杂3年迁3月贫到期皇的借监款展革期2挎年。徒按照弯原借哥款合罢同规刘定，眉甲公驶司可毕以自椅主对嫌该借黄款展首期2塔年。溉20盒12球年末尚甲公串司尚衔未确暑定是洋否展债期。栋（3证）象20未13枕年2封月5景日巷，法翁院判忙决甲价公司结应赔夺偿B葵公司印专利干侵权样损失委56剪0万正元，使甲公藏司对惯判决胜结果驳不服背提起造上诉醉。该渡诉讼权为棕20造12露年1颈0月诉6日推，B贼公司款向法蜻院提负起诉寿讼，乔要求触甲公赴司赔贝偿专北利侵妙权损枝失1狼0守00征万元胞。至浅20洋12依年1窑2月邀31茅日粪，法低院尚租未判大决。贼经向姿律师胳咨询阵，甲准公司挠就该对诉讼脱事项安于2艘01置2年吊度确哭认预情计负率债4猪00遍万元毕。（猫4）志20踩12政年1递2月宗31锋日准，甲她公司怖应收波C公晶司账猫款余喉额为拖1智00谨0万狸元，朵已计遣提的折坏账贝准备柔为1配00胶万元历。锹20找13危年2壶月2行6日胁，C臣公司骄发生末火灾遮造成策严重狮损失网，甲喘公司平预计搏该应胃收账陪款将拢无法循收回警。（黑5）呼20斯13幸年1群月5丝日颠，甲辅公司暑向D伟公司揪销售飘产品帽，价抓款3键00拜万元绢，成四本2猜00值万元盒，货钱款已域经收桥到。杆20浑13快年2骗月5遭日粪，该梨批商呼品全桂部退焰货，尘货款印未支容付。

乱针要求幼：根梁据上灶述资恳料，秘不考废虑其剪他情著况，仔回答锻下列煮问题忍。

服绣（1炎）下猴列各趟项中枯，属型于甲恶公司优资产丽负债您表日霜后调耍整事插项的兆有（械）适。

纲锈A.低银行擦要求昨履行沾债务井担保屋责任院

列天B.等银行检同意迷借款起展期誉2年

初峡C.炸法院状判决势赔偿茶专利慎侵权锹败诉连

猜姜D.堤无法滑收回块应收惨C公该司账姻款

肤倘E.段发生通的商哭品销愚售退弄回宁戴

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，由于可以自主对该借款展期2年，但2021年末甲公司尚未确定是否展期，即使2021年1月确定展期，也不属于资产负债表日后调整事项；选项D，无法收回应收C公司账款，是日后期间才发生的，所以不属于资产负债表日后调整事项；选项E，发生的商品销售退回属于当期业务。

蚕甩（2燕）下倒列甲倚公司逆对资程产负否债表励日后脖事项括的会席计处斤理中便，正府确的好有（惧）抓。

奸端A.制对于座债务社担保殖事项荒，应仰在2山01外2年康资产遣负债奴表中蚕调增肯预计枝负债危20滔0万俩元，元同时叛调增漂递延三所得兴税资柏产5刑0万烈元

浊热B.枝对于忘借款小展期加事项阻，应壤在2拨01橡2年率资产爆负债皆表中站将该光借款残自流程动负限债重检分类粥为非见流动合负债

候道C.球对于弄诉讼榆事项帝，应导在2伴01担2年货资产牢负债私表中令调整妨增加显预计静负债份16损0万墨元，唤同时疮调增暴递延下所得莲税资匙产4鼠0万公元

存伴D.盆对于温应收沸C公骗司款拿项，键应在锐20论12杀年资探产负身债表晓中调隙减应嫌收账清款6逝00肌万元炸，同许时调晓增递灭延所瘦得税烂资产每15鼠0万最元

追效E.龄销售侨退回费事项惠，不量调整尼报告劫年度式的会碎计报姓表秘

『正确答案』CE

『答案解析』A选项，在2021年资产负债表中调增预计负债200万元是正确的，但是不调增递延所得税，所以不正确；B选项，不需要进行调整；D选项，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。

案3受.君列属驱于会根计政不策变街更的效有（奔）袖。

辛涂A.纲因经颈营方拖向改玩变，丢对周酸转材抛料的厚需求检增加弦，周次转材特料的劣摊销钩方法求由一黄次转觉销法叶变更志为分咱次摊咳销法

优窄B.盆以前究固定知资产隆租赁忘业务懂均为写经营左租赁惕，本臭年度霜发生呀了融雾资租嫂赁业煤务，揉其会顿计核销算方妨法改你变

拉腰C.夏存货娘发出奋的计纲价方雁法由液加权定平均宜法改誉为先效进先架出法

胸兆D.坏所得膜税核饼算方木法由揭应付蝶税款悼法改本为资她产负焦债表温债务语法

思汽E.俩对于离有确肺凿证巩据表移明可宏以采能用公待允价社值模删式计驱量的率投资未性房舒地产循，在禽首次赔执行目日由怜按照披成本米计量免改为束按照论公允驾价值篮进行借计量掏院

『正确答案』CDE

『答案解析』对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A，周转材料一般价值较小，对损益影响较小，属于不重要事项；选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更。问4猛.棍说法磁正确贤的有农（嘴）。

蝶戴A.旬租赁词开始卖日与柄租赁喷期开甚始日泳相同

鹅拖B.栽一项赔租赁梳只有戚在实照质上俭转移信了与凑资产援所有烘权有杰关的露主要晓风险鞭和报盖酬，朱才能里认定贺为融屑资租升赁

歪馒C.刃承租识人应惹当在专资产夫负债寄表中宏，将会与融赖资租傍赁相舅关的握长期雪应付山款减摇去未限确认沃融资柄费用嘱的差筋额，巩扣除镰一年钉内到续期的孙长期抽负债印列示渗在“躺长期环应付芳款”梯项目

甩岔D.程出租除人与扬承租仰人双踢方判栏断的误租赁意类型资一般套相同

绪喇E.纸售后湾租回溜交易形认定督为融溪资租鹿赁的盈，售好价与普资产缎账面滨价值江之间雕的差拒额应愉当予玉以递叙延，沸并按烤照该盐项租丸赁资裕产的随折旧桨进度休进行明分摊梦，作使为折势旧费释用的汁调整唱

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，租赁开始日需要判断租赁类型等，租赁期开始日才需作相关账务处理，两者不是一个概念。螺5棒.姿列关讽于股遥份支舟付的悼会计蔽处理天中，永正确单的有酷（妨）。

蛙公A.盟以回英购股妨份奖瓣励本追企业验职工贿的，绝应作寸为以锅权益剥结算产的股筝份支突付进包行处鉴理

婆己B.督在等上待期廊内的徒每个施资产萝负债坏表日普，将婚取得易职工殿提供扎的服期务计们入成塑本费闸用

村膀C.蜡权益曲结算幕的股洋份支警付应将在可吐行权笨日后获对已往确认莲成本陷费用径和所己有者限权益营进行底调整

梯挪D.让为换低取职严工提此供服岩务所走发生晓的以归权益因结算施的股吼份支结付，夜应以赤所授虽予权舅益工名具的累公允坐价值堂计量嚷

『正确答案』ABD

『答案解析』对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。掘再6倡.谁列关功于债压务重绝组会恢计处旺理的疲表述雀中，迹正确劝的有寄（快）。

六深A.饥债权葵人将用很可搜能发土生的须或有蕉应收隶金额湿确认免为应塔收债金权

蕉简B.只债权厚人收米到的鬼原未钉确认柴的或悔有应亡收金倘额计辜入当哈期损称益

辜义C.巧债务翁人将业很可续能发奋生的册或有艳应付巡金额接确认惭为预安计负念债

赤坡D.申债务惊人确矿认的井或有潜应付询金额笛在随桥后不勒需支普付时凤转入净当期谣损益扇暑销[答颤疑编僻号5吊73继61老50志11泰3]失

『正确答案』BCD

『答案解析』债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益;对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，以后没有发生的，转入当期损益（营业外收入）。揭鞋7愚.柜司适似用的肌所得还税税馋率为棍25服%，暮企业奖期初丧递延矩所得意税负订债和警递延世所得挣税资管产余隆额为饶零。岂各年旷税前鬼会计占利润裳均为猛1挥00进0万蹲元。密（1纪）铲20华11菊年1孟2月侦31朝日奶应收踏账款沃余额荐为6膜0纱00悠万元纺，该驰公司妹期末使对应燥收账国款计锐提了渐60鹊0万敲元的站坏账灵准备患。税撒法规闷定，导不符召合国求务院拢财政块、税求务主酒管部梳门规拆定的姐各项缴资产孟减值告准备展不允债许税挣前扣辉除。客假定扰该公无司应约收账箩款及络坏账挡准备纹的期膨初余垮额均败为0鹊。（尸2）填A公易司于驰20制11翁年1誉月1粮日假将其填某自疑用房枝屋用泥于对尚外出辣租，驻该房课屋的惑成本米为1志0雄00涨万元肉，预扔计使刚用年递限为腔20女年。臣转为长投资业性房似地产蹈之前写，已难使用岩6年房，企瓜业按仆照年搞限平寒均法豆计提甚折旧梳，预冷计净名残值搬为零惕。转恭换日捆该房齿屋的订公允圆价值虎为1膝3菌00坝万元斯，账灵面价泊值为峡70淹0万压元。创转为退投资抚性房勉地产返核算汉后，急A公小司采叉用公遍允价雄值模逝式对祸该投转资性垂房地裤产进巷行后巴续计纱量。续假定你税法扶规定途的折依旧方俩法、版折旧葵年限跨及净届残值奴与会锯计规粉定相学同；翼同时喊，税示法规执定资舱产在聚持有办期间卧公允湾价值络的变捷动不澡计入登应纳杰税所盼得额仪，待阶处置波时一宋并计西算确伏定应巩计入遵应纳积税所茎得额页的金衣额。血该项鼓投资窗性房晋地产差在煮20屈11乎年1惩2月柱31仆日禁的公到允价挎值为愿2肤00刘0万来元。患（3狸）A娃公司撒20猎12近年1营2月泪31衫日愉应收叼账款值余额闻为1伪0钞00身0万俘元，伶期末抗对应粗收账颗款计萄提了品40腾0万衬元的艇坏账厚准备穴，累戚计计既提坏嚷账准进备1校0夺00修万元健。（拾4）读A公孕司书20顶12垫年1砌2月塞31鞠日否投资冷性房律地产糊的公仓允价糠值为遭2烈60斑0万佩元。

进财要求嚷：根牺据上屡述资披料，己不考填虑其锦他因淋素，节回答摇下列幅问题调。

胡纺（1看）下齐列有筛关A须公司诊20滥11痕年所微得税历的会袍计处雅理，扣正确眉的有驶（粒）。

况赴A.滴递延舟所得北税资敢产发迁生额启为1跪50蛮万元

添凯B.病递延歇所得希税负趟债余补额为付33眠7.录5万悔元

睛巡C.环递延凭所得取税费谋用为堪46划.8纤75裕万元

毙吨D.金应交慧所得执税为惭21僻2.窃5万截元

誓慌E.掠所得崭税费乘用为饭25示0万旁元真

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项A，应收账款可抵扣暂时性差异＝6000－5400＝600（万元），年末递延所得税资产余额及发生额＝600×25%＝150（万元）。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异＝2000－（1000－1000/20×7）＝1350（万元）；年末递延所得税负债余额＝1350×25%＝337.5（万元）。选项C，递延所得税费用＝－150＋（337.5－600×25%）＝37.5（万元），资本公积＝600×25%＝150（万元）,所以选项C不正确。选项D，应交所得税＝（1000＋600－700－1000/20）×25%＝212.5（万元）。选项E，所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）。

抵活（2约）下忌列有昂关A逮公司攻20骗12煮年所外得税则的会待计处暴理，胡正确很的有远（词）。

登牺A.魂递延层所得汉税资巡产发阴生额西为1技00距万元

狐朋B.秧递延渠所得戏税负侍债发行生额摧为1悼62选.5倦万元

刷圆C.愧递延著所得版税费展用为喊62秆.5所万元

崭袖D.匹应交炼所得精税为葛18示7.攻5万更元

判梯E.赚所得棋税费岸用为斗25恼0万吓元恰

『正确答案』ABCDE

『答案解析』A选项，应收账款可抵扣暂时性差异累计额＝10000－9000＝1000（万元），2021年末递延所得税资产发生额＝1000×25%－150＝100（万元）。B选项，投资性房地产应纳税累计暂时性差异＝2600－（1000－1000/20×8）＝2000（万元）；年末递延所得税负债发生额＝2000×25%－337.5＝162.5（万元）。C选项，递延所得税费用＝－100＋162.5＝62.5（万元）。D选项，应交所得税＝（1000＋400－600－1000/20）×25%＝187.5（万元）。E选项，所得税费用＝187.5＋62.5＝250（万元）。先8区.章有关浇收入车确认壳的表性述中幕，符条合准驰则规午定的概有（遗）闹。

拖已A.慨长期撤为客搞户提竖供重放复的过劳务歪收取驱的劳民务费盆，在茅相关沸劳务暮活动采发生丙时确骗认收本入

讲趣B.占广告构的制门作费便，应蚊在相孟关的小广告弓或商笛业行蜜为开酷始出稿现于童公众划面前钟时确赏认收罢入

注责C.凤属于包与提宁供初龙始及袄后续迷服务猾相关愉的特碍许权沉收入嗽应在雕提供森服务绪时确严认

要俊D.逢与B院OT彻业务惠相关带的收劳入，蚕若项斧目公涨司未少提供优实际听建造棒服务剧，将警基础阔设施搏建造橡发包多给其浓他方窝的，粉不应欠确认碗建造技服务相收入

旷忘E.势为特逝定客瓣户开蹈发软周件的含收费耍，应党在资否产负企债表寸日根饭据开剖发的蔑完工许进度挽确认菊收入风荣科[答够疑编捏号5泥73测61绒10园12蒙3]炼

『正确答案』ACDE

『答案解析』广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。典9吧.森采用递公允谁价值蛋模式涌计量屯投资涌性房疲地产轧。威20饼09杂年1填2月蜡1日捎甲公拾司与演A公阔司签雄订协酬议，年将自孟用的斗办公脏楼出沃租给考A公远司，扎租期凳为3鸽年，数年租室金为男1瓦00透0万推元，昨于每徒年年春初收妨取，纺20脏10段年1沃月1画日饿为租廊赁期可开始忽日，掏20足13味年1虫2月贼31判日郊到期茅。光20命10瓜年1构月1额日岔转换捎日的情公允搬价值链为5索0攀00篇万元过，该汗办公并楼账精面原尝值为毒4禽00服0万握元，冤已计抄提的误累计蹲折旧找为1社0阅00底万元六，未候计提铅减值料准备圆。2鹅01俱0年时和2椒01功2年担末该通投资发性房际地产鞋的公倾允价肺值分满别为穿5露30突0万悦元和谨5口50糕0万惜元。论20铲13荷年1宿2月松31腰日屈租赁慰协议必到期浑，甲秤公司轮将办区公楼猜出售并，该虾办公再楼的枣价款羡为5秆6阁00蒙万元魄。则亚下列婆有关昼投资污性房甘地产知的会价计处乒理中坑，正瓣确的饿有（恰）帽。

停蔽A.注20吸10父年1疾月1伪日跟转换渔房地有产时某借记猪“投甘资性碧房地御产—双成本芬”5镜0采00馅万元

奖局B.祥20液10气年1临月1铅日狂转换怪房地易产时咱贷记贵“资柳本公岗积”肥2樱00炕0万尺元

欧障C.原至拾20始12学年1诉2月报31恒日默公允驼价值捎变动恭累计贵金额民为5嚷00计万元

讯感D.等20巡13忽年1扁2月逮31顶日各出售诵时影淘响营题业利钳润的签金额告为1饿00锅万元唱垄[答租疑编禁号5制73剪60施70柱11唉6]用

『正确答案』ABC

『答案解析』选项B，转换日公允价值5000万元大于办公楼的账面价值3000万元，差额贷记资本公积2000万元；选项C，公允价值变动累计金额＝5500－5000＝500（万元）；选项D，2021年12月31日出售时影响营业利润的金额＝出售价款5600－账面价值5500＋转换日产生资本公积2000＝2100（万元）。

滚10或.白公司泡将持钓有的览乙公姜司2父0%惠有表脚决权炕的股唱份作有为长祝期股踪权投望资，件并采义用权讽益法雅核算闷。该纪投资魄系甲旷公司甲20磁10厚年购姻入，遍取得爽投资挂当日准，乙兼公司易各项肾可辨岩认资薯产、青负债类的公吼允价讲值与聋其账们面价束值均女相同浙。晕20趴11签年1架2月去25铸日伙，甲呈公司隙以银告行存雀款1幻0盒00触万元假从乙笛公司渐购入路一批箭产品建，作鸣为存廊货核无算，裤至启12芳月3储1日国尚未切出售西。乙树公司脏生产驱该批铺产品筐的实州际成肠本为样80挽0万闹元，引20乞11仔年度货利润纪表列彻示的客净利奋润为铁3扭00尊0万陡元。碍甲公拌司在柄20怕11宾年度传因存尘在全阅资子纪公司坑丙公吩司需漏要编胶制合嫁并财择务报谷表，励假定苦不考慢虑其捡他因姓素，童下列深关于堡甲公因司会教计处霸理的玻表述鄙中，扎正确壶的有闲（术）。

仪恒A.准合并右财务风报表弯中抵抚销存份货4丈0万严元

铺猴B.步个别允财务级报表堂中确宜认投秆资收汗益5食60滚万元

剖炎C.箭合并炸财务砍报表庄中抵知销营阻业成烧本1经60厅万元

轧衣D.菜合并奶财务屯报表教中抵钳销营奖业收拼入1贵0术00村万元掩广[答茂疑编梨号5刮73制60前40轿12缸1]旬

『正确答案』AB

『答案解析』

个别报表：

调整后的净利润份额＝[3000－（1000－800）]×20%＝560（万元）

借：长期股权投资——损益调整560

贷：投资收益560

合并报表：

借：长期股权投资40

贷：存货40

狱堪11划.搞司2热01采2年魔度发担生的晴部分句交易冤或事套项如振下：盘（1旱）A婆公司瞒20溜12践年起怒诉B描公司叛侵犯渠其专轨利权助，至卖年末燃法院勾尚未辫判决顽，A继公司樱预计偿很可睡能胜宗诉并础获得惊赔偿裁，A闪公司即未进什行会打计处常理；垦（2蓬）2纠01瓣2年体因违榨约被撒C公准司起职诉，颈至年新末法占院尚僚未判明决，腰A公脂司预球计很捷可能升败诉念并需顺要支羞付赔炼偿，唱因此泰确认燃预计伏负债萍；（唇3）翅20垒12巷年计蛋提产茫品质市量保友修费睡用；夫（4请）2仪01侄2年未末，拘有确虽凿证始据表毒明未郊来期悼间很拴可能帜获得萄足够蒜的应怎纳税腊所得伟额用烟来抵微扣可糟抵扣也暂时嗽性差川异，坦从而辅确认丸相关步的递抵延所蚀得税拉资产让。对林A公蹦司下侍列会恨计处烂理所进遵循涂的会补计信衫息质爽量要框求的誉表述全中，么正确牢的有蚊（跑）。

搂狂A.董20戒12凯年起赖诉B饲公司买侵犯倍专利恶权，悠A公倒司未满进行朽会计马处理局，遵榨循了枯谨慎流性要证求

浸皂B.印20竭12蓝年被针C公鼓司起沸诉，扬A公胸司确滔认预诞计负胶债，邪遵循草了可洗比性拿要求

云雅C.兼20袜12孙年计暑提产阿品质逗量保先修费剧用，娃遵循翻了谨友慎性遇要求

境崭D.杏20漂12把年末销确认沫相关杏的递竹延所狠得税孔资产刻，遵宝循了筹实质忍重于裁形式起要求争约例

『正确答案』AC

『答案解析』选项BD，遵循谨慎性要求。啦袄12架.治有关达资本劝公积甚核算孙的表典述中江，正岂确的奶有（己）子。

江芳A.塑与发洒行权仪益性脚证券咬直接包相关天的手种续费丰、佣抖金等臭交易粘费用叫，借禽记“能资本幼公积屠—股韵本溢奖价”惹等科申目，状贷记欧“银此行存遭款”意等科名目

值此B.富同一绍控制纹下控只股合厘并形任成的白长期巨股权批投资绩，应护在合拥并日座按取黄得被哈合并观方所垂有者仔权益洞账面黑价值究的份醋额与革按支拨付的肠合并菌对价尺的账息面价托值，慢按其县贷方拥差额奋，贷再记“唯资本眯公积鲁—资训本溢庄价（昆或股虽本溢泳价）累”科奔目

谦仓C.裁长期枝股权懂投资位采用鹊权益邪法核贷算的篇，在免持股陡比例邪不变达的情论况下唐，被奖投资捎单位挠除净蜡损益汉以外扑所有委者权注益的艺其他茶变动牵，企劫业按杆持股匹比例越计算耗应享盾有的栗份额面，借厘记或苗贷记损“长迅期股绞权投槐资—斩其他昏权益笛变动恨”科鹿目，乒贷记完或借茅记“泊资本肺公积邮—其蹄他资找本公腐积”纱科目

狡头D.缠处置自采用然权益假法核钟算的舅长期继股权稀投资汽，还社应结妹转原类计入月资本滨公积傍的相宝关金夺额，手借记货或贷锦记“饶资本瘦公积笋—其牢他资撤本公袋积”榜科目挣，贷佩记或暂借记愁“投腾资收糟益”所科目

畏门E.膨以权霸益结肿算的堪股份紧支付火换取谈职工搁或其框他方冶提供共服务际的，萍应按叔照确寸定的傍金额她，借信记“炭管理贫费用庆”等黑科目停，贷盟记“消资本状公积酬—其踏他资世本公个积”短科目坏著[答码疑编质号5枪73宝61誓00柄11酬5]穗

『正确答案』ABCDE杨换13维.垦收到瓦国家宁拨入衣的专慈门用砌于技虎术改东造、旬技术婆研究士等的循拨款副项目龄完成裳后，晴对于堵形成母各项患资产坏的部芒分，机应按六实际钥成本鄙，借算记“撒固定税资产霜”等巡科目暴，贷常记有互关科拥目；夕同时兵进行棍的会判计处破理包俊括（究）赌。

招裤A.缘冲减绒专项台应付刘款

肝倚B.变转入贵资本漆公积铁—其叼他资骄本公完积

微面C.卸转入颜资本阅公积置—资俗本溢唇价

摸所D.筛转入欠实收许资本

泽平E.轿转入烤盈余街公积雄岩[答培疑编字号5杏73柏61狸00汤12施1]昂

『正确答案』AC

『答案解析』拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积—资本溢价”科目。墨14邀.史公司旦20霉12对年发虹生下累列有建关经裂济业垃务：草（1恳）购雕入固谈定资惕产支乔付价首款1命00滚万元讲；（跪2）交购入播无形猜资产苍支付香价款响20拼0万逼元；享（3露）购古入投贤资性串房地沉产支定付价溜款3梅00撒万元凝；（消4）土购入嘉工程着物资蔬支付身价款悲10趟万元涨；（苏5）县支付攻在建是工程懒人员形薪酬余20俭万元糕；（烧6）劝支付查专门岩借款刷利息辅费用示30郑万元竭，其插中资笋本化泪利息肢费用揪为1紧0万侦元；负（7兄）出挣售固挖定资唯产收跟到价姻款2慢00短万元抚，该印固定示资产削原值没为3马00福万元腊，已泛计提殃折旧冠20尚0万装元；四（8明）出江售投家资性此房地妻产收毁到价耍款6挠00枕万元这，该翠投资龟性房芹地产杂账面抵价值妥为5对00贼万元程。则宇下列独现金丑流量吹表有双关项卡目的母填列追，不鄙正确就的有司（嗓）。

抹挑A.纺“购倚建固插定资磨产、翻无形任资产惨和其嚷他长偏期资先产支武付的洞现金败”项列目3泊30梯万元

发热B.届“处剥置固龟定资放产、器无形踩资产疲和其页他长胆期资症产收厚回的仰现金香净额顿”项畏目2席00败万元

莫马C.受“投菊资支尤付的哗现金树”项墙目金止额为形30辆0万坛元

舱至D.板筹资糠活动唤产生冒现金敞流量甲为3预0万阶元贝灵[答砌疑编运号5括73登61赤20单11脂9]做

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

＝100＋200＋300＋10＋20＝630（万元）；选项B,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目＝200＋600＝800（万元）；选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动产生现金流量为30万元。评15舒.田关于暖非货衣币性性资产垃交换捏的说兆法，斯正确薯的有握（武）。

眉穿A.盐非货登币性雄资产取交换还具有号商业刷实质龙且公慨允价五值能难够可想靠计被量的脖，无希论是应否发医生补滤价，县只要迫换出镇资产允的公议允价割值与巩其账炉面价晌值不容相同腹，均叫应确般认非率货币扭性资押产交移换损臣益

慈肉B.已增值讲税不屑会影棒响换劣入存激货入乡账价洲值的猜确定

旬曾C.袖非货认币性育资产方交换期具有想商业汪实质磨且换探入资咱产的我公允删价值乐能够搬可靠懒计量千的，梳应当刻按照庙换入滤各项处资产撒的公良允价尿值占诊换入年资产释公允垄价值生总额前的比峰例，悦对换盟入资隆产的淡成本扔总额饿进行贯分配息，确笨定各秘项换严入资裤产的垫成本

表钥D.猴非货啊币性拜资产节交换诱不具师有商肥业实分质，辱应当怖按照扫换入少各项钩资产盲的原挨账面滔价值形占换剃入资鼻产原盐账面续价值裳总额柿的比眨例，帅对换县入资室产的棵成本撑总额基进行典分配衫，确茎定各惠项换孩入资闸产的邮成本

初尺E.洞非货克币性衰资产捧交换巡不具觉有商圈业实继质，向应当俭按照给换入歌各项戏资产楼的公烟允价岛值占迫换入大资产商公允购价值罢总额娘的比倾例，排对换肝入资倘产的扇成本淘总额会进行耗分配业，确研定各场项换凑入资悲产的抗成本书咏[答消疑编螺号5槐73倚61暮40台11撑1]恋

『正确答案』ACD瓦三.肺综合扔题立（6竟0分榆）

事懒1.蛛公司槐所得赶税税隙率为屡25面%，扶A公屿司与驱B公霞司均行为我异国境草内居它民企尘业，拼A公暗司各耽年实不现的逐利润神总额尺均为捞5汪00贵0万台元，两不考费虑其述他纳际税调议整。枯A公务司于怜20忆09吨年－兰20恢13扑年有床关投笼资业叠务如喊下。

泥洋（1阵）A肝公司邻于歉20沾09炉年7屡月1抽日挠以银剂行存搬款5记0弱00肺万元誓支付淋给B算公司尺的原它股东底，取雀得B饱公司停30凭%的且股权搏，改应组后弦B公妻司的少董事熊会由摘7名绢董事嘱组成槐，其历中A凝公司胃派出府2名泡，其叙他股伏东派秒出5匠名，艰A公拉司章影程规焦定，怎其财般务和悼生产瑞经营崖决策禾须由重董事办会半灵数以吵上成性员表赌决通筑过。肯20虾09瘦年7浇月1汪日贯B公脆司可纤辨认炊净资乖产的能公允缠价值傅为1峡7阳00茫0万乡元，息取得秒投资涨时被瓜投资期单位猴仅有糊一项昨固定防资产奴的公索允价功值与驶账面斩价值年不相妙等，报除此燥以外昆，其撒他可竹辨认火资产焦、负积债的嘉账面返价值带与公敏允价幸值相碧等。她该固号定资亚产原猛值为桌2蚕00议0万气元，刺已计温提折置旧2探年，丧已计帐提折盯旧4圣00谈万元街，B饲公司束预计领使用掠年限疗为1莫0年惕，净坟残值孔为零款，按压照直矛线法悦计提隔折旧仿；A恒公司购预计善该固闯定资立产公杀允价神值为觉4樱00难0万浆元，叛A公殿司预岛计剩跟余使征用年仅限为受8年司，净艳残值拜为零挥，按蚕照直摧线法纵计提湖折旧替。双加方采烧用的燥会计飞政策点、会浅计期烈间相秩同，臣对净候利润优的调六整不膀考虑蝶所得悉税因各素。岗A公讲司拟腰长期档持有藏对B危公司怪的投老资。

匠朴【要岗求及敢答案肉】说段明A革公司雨长期竹股权外投资律后续役计量场采用貌的方然法，定并编缸制伸20欠09赏年7似月1庭日歼投资牌时会呀计分晓录。钢吼[答执疑编岸号5盖73裕60吩40偶20朱7]羞

『正确答案』

A公司长期股权投资后续计量采用的权益法，因为A公司对B公司具有重大影响。

借：长期股权投资—成本5100（17000×30%）

贷：银行存款5000

营业外收入100

打席（2葬）扭20衬09保年1认1月乱10卡日许A公痒司将旅其成潮本为堂18敞0万胃元的描商品高以3如00久万元果的价嘴格出泽售给座B公证司,崇B公扫司取攻得商辫品作另为管小理用金固定胀资产宝,预程计使崖用年俭限为袍10芬年，翅净残筒值为穿零，泄按照撒直线喝法计挣提折摘旧；垒至2帐00券9年陕资产雕负债侦表日限,B读公司跪仍未轰对外状出售遥该固拳定资禾产。鉴20跌09响年度死B公派司发仗生净锦亏损佣1从00蜂0万让元，称其中捐上半毒年发乡生净瑞亏损婚为2蔽0并00明万元拒。

生厦【要捞求及当答案模】编胃制2词00厉9年屠度A征公司搂确认遍投资伙收益吼的会统计分每录。眼计算笼20胸09肠年度搜A公画司应守交所蹲得税老、所忧得税慎费用篇和递鞋延所汇得税浪的金案额。戏绍[答见疑编怖号5画73薄60蹦40长20听8]茄

『正确答案』

调整后的净利润＝1000－（4000/8－2000/10）/2－（120－120/10/12）＝731（万元）或＝1000－（4000/8－1600/8）/2－（120－120/10/12）＝731（万元）

借：长期股权投资—损益调整219.3（731×30%）

贷：投资收益219.3

2021年度A公司应交所得税＝（5000－100－219.3）×25%＝1170.18（万元）

所得税费用＝1170.18（万元）

不确认递延所得税

好串（3垮）沉20燕10门年2膝月5干日返B公介司董扩事会母提出贺20喇09套年利塑润分赚配方询案，擦按照扣20滔09佛年实泳现净幕利润威的1嗓0%念提取勺盈余剑公积禁，发陪放现张金股橡利4尺00头万元湖。背20庭10辟年3袜月5购日传B公归司股吧东大继会批割准董价事会蝴提出羞的2貌00羊9年湖利润田分配阀方案随，按附照2叮00叠9年锈实现路净利理润的若10乓%提奇取盈识余公帽积，踩发放袋现金祸股利励改为然50训0万帐元。功20畜10悄年B振公司选计入趁其他含综合敢收益示的金画额为请10弄0万燕元。穴20缠10欺年度墓B公本司发证生净途亏损伐为6麻00个万元答。

烤淋【要挤求及必答案遭】编天制2藏01原0年鱼A公赔司有忙关投驶资的测会计伪分录则。忘损[答衰疑编隶号5拍73伏60朝40捎20袭9]查

『正确答案』

①B公司股东大会批准董事会提出的2021年利润分配方案

借：应收股利150（500×30%）

贷：长期股权投资—损益调整150

②确认资本公积的会计分录

借：长期股权投资—其他权益变动30（100×30%）

贷：资本公积—其他资本公积30

③B公司调整后的净利润

＝－600－（4000/8－1600/8）＋120/10＝－888（万元）

借：投资收益266.4

贷：长期股权投资—损益调整266.4（888×30%）

理刻（4巡）2侧01观1年唇度B榜公司欲发生炼净亏哨损为商16防5解00川万元雷。假梦定A炭公司范应收售B公混司的荒长期红款项附50着万元卵，此壳外投踩资合映同约哭定B佣公司级发生既亏损好A公示司需价要承询担的杂额外缝损失佳最大介限额须为4毙0万胸元。

庆温【要信求及鸡答案连】编盐制2顾01贴1年描A公呆司有利关投策资的窝会计奥分录欣。兄闲[答句疑编鞭号5把73趴60梦40忆21悼0]羊

『正确答案』

2021年度B公司发生净亏损为16500万元，调整后的净利润

＝－16500－（4000/8－1600/18）＋120/10＝－16788（万元）

应承担的亏损＝16788×30%＝5036.4（万元）

实际承担的亏损＝4932.9＋50＋40＝5022.9（万元）

未承担的亏损＝5036.4－5022.9＝13.5（万元）

借：投资收益5022.9

贷：长期股权投资—损益调整4932.9

长期应收款50

预计负债40

搞支（5黄）2雀01差2年群度B测公司滤实现乡净利钓润为怠3路00减0万蚊元。

筐亏【要创求及网答案陡】编界制2刷01毛2年势A公颈司有劣关投陕资的鄙会计令分录花。半猪[答竞疑编薄号5锐73彩60援40常21伸1]棉

『正确答案』

调整后的净利润＝3000－（4000/8－2000/10）＋120/10＝2712（万元）

借：预计负债40

长期应收款50

长期股权投资—损益调整710.1

贷：投资收益800.1（2712×30%－13.5）

闹补（6胸）睬20众13友年1帖月1限0日敬A公揉司出伙售对闭B公词司全节部投城资，滚出售糊价款给为4招0末00榴万元恰。

边适【要盟求及锦答案方】编耽制A前公司嫂出售象对B槽公司自投资余的会乒计分真录。当准[答圾疑编躁号5心73铺60聪40摇21务2]博

『正确答案』

借：银行存款4000

长期股权投资—损益调整4419.9（219.3－150－266.4－4932.9＋710.1）

贷：长期股权投资—成本5100

—其他权益变动30

投资收益3289.9

借：资本公积—其他资本公积30

贷：投资收益30枯撑2某.遇2架01兔1年馅4月雹1日浊，甲坑建筑羡公司暮（以谦下简茂称甲码公司扑）与矮A公拔司签齐订一纹项总乡金额在为9蔽0缓00务万元顾的固柱定造番价合挤同，盯承建佳一条仿高速柜公路张，工狼程于蒙20阀11怨年4勤月1石日虎开工滔，预骄计乎20曾13怜年3沟月3魄1日询完工风，合好同规努定如龟果该头工程省质量禾优异锈可获薄得奖驳励款怕30砍0万由元。喜该公斥司采青用累宵计实取际发厌生的但合同绸成本纠占合只同预舰计总巷成本宗的比矩例确抗定完假工进艇度，泻最初乞预计蜡总成福本为赤8林00培0万腔元。扇甲公绍司有腹关资徒料如离下：

桌哈（1阁）2超01忽1年葵甲公筝司实消际发腔生施社工成瑞本3垃0希00洽万元镰（均甩为原揭材料福、职辨工薪细酬等秤费用嫌，下煎同）螺，为瑞完成价合同盟尚需再发生玩成本先5姓00尼0万禾元；贪20倘11值年末袄与A汗公司庙已结好算工朱程价驼款3抹8福00撇万元敢，实欣际收戒到A傅公司成工程储款项想3士50铜0万云元。

攻包『要世求及霉答案厨』澡20懂11叹年与此建造她合同绳相关叮的会羞计分淹录。智说明极会计栗报表趋列示澡金额菠临[答监疑编啊号5嘱73旗61必10提21合0]晶

①甲公司发生各种成本

借：工程施工—合同成本3000

贷：原材料、应付职工薪酬等3000

②与A公司已结算工程价款

借：应收账款3800

贷：工程结算3800

③实际收到A公司工程款项

借：银行存款3500

贷：应收账款3500

④确认计量收入费用

完工程度＝3000÷（3000＋5000）×100%＝37.5%

应确认的合同收入＝9000×37.5%＝3375（万元）

应确认的合同费用＝（3000＋5000）×37.5%＝3000（万元）

应确认的毛利＝3375－3000＝375（万元）

⑤借：工程施工—合同毛利375

主营业务成本3000

贷：主营业务收入3375

⑥甲公司2021年资产负债表“存货”项目的列示金额＝0

“预收款项”项目的列示金额＝3800－（3000＋375）＝425（万元）

资产负债表日，工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示，如果工程施工小于工程结算的，那么在预收款项中列示。

甲公司2021年利润表“营业利润”项目的列示金额＝375（万元）

京桶（2极）2关01座2年姿初客漫户A乖公司劣提出丙修改谎图纸潮，在盯甲公酬司承惕建该现条高姻速公朴路上老增建芒一座亮桥梁播，为叔此A育公司络书面三通知唐甲公疯司增衰加合则同价届款1掌0绿00观万元战。2膏01源2年税甲公饱司与盲B公甘司签译订分烈包合康同,扬委托城B公细司承君建该同高速腹公路左上的执该座乔桥梁斥，合铲同总槐金额胸为8在00壤万元匹，规磁定期山限为袍15章个月锄，按罩照工注程进陶度支伪付工慈程款弄。至爹20吼12床年1抛2月苏31稍日辨B公浊司已柔完成车工程绕进度迷的7张5%傻，劳20陷12旨年1跳2月逢31粪日讨甲公项司向羞B公绢司支沈付了总工程炎款。

移悟同时魔，2研01蓝2年陶甲公设司发稻生建肾造成普本4役8栗00段万元栏。此还外，春20娱12桌年因识价格尽因素至将预音计总恒成本泊调整夸为1天0盐50闸0万哥元，罢估计必完成贱合同街尚需努发生垮成本搜2警10眼0万乓元，禽为此贷甲公历司与惨A公坏司协晋商要夕求其流增加券合同食价款不2听00棕0万揉元，转至2崖01竹2年参末A蹦公司全未同已意。俩20萌12赢年与汉A公化司结隙算工晃程价岂款4蒸0淘00砖万元锹，实爸际收术到A穿公司魂工程难款项糊4闸20际0万毛元。

扔仪『要热求及累答案帆』甲茄公司该20查12局年与亮建造柄合同胸相关恨的会廉计分什录。罩说明姐会计交报表澡列示武金额细涌[答爱疑编利号5需73袭61岩10其21狭1]鹿

①向B公司支付了工程款

借：工程施工—合同成本（800×75%）600

贷：银行存款600

②甲公司发生各种成本

借：工程施工—合同成本4800

贷：原材料、应付职工薪酬等4800

③与A公司已结算工程价款

借：应收账款4000

贷：工程结算4000

④实际收到A公司工程款项

借：银行存款4200

贷：应收账款4200

⑤确认收入费用

完工程度

＝（3000＋600＋4800）÷（3000＋600＋4800＋2100）×100%＝80%

应确认的合同收入

＝（9000＋1000）×80%－3375＝4625（万元）

应确认的合同费用

＝（3000＋600＋4800＋2100）×80%－3000＝5400（万元）

已发生成本（3000+800×75%+4800）+将要发生2100

发生成本600+4800

应确认的毛利

＝4625－5400＝－775（万元）

借：主营业务成本5400

贷：主营业务收入4625

工程施工—合同毛利775

⑥2021年末应确认的合同预计损失

＝（10500－10000）×（1－80%）＝100万元。

借：资产减值损失100

贷：存货跌价准备100

总损失=500；已经确认=-375+775=400；未确认100

⑦甲公司2021年资产负债表“存货”项目的列示金额＝（3000＋600＋4800＋375－775）－（3800＋4000）－100＝100（万元）

“预收款项”项目的列示金额＝0

2021年利润表“营业利润”项目的列示金额

＝－775－100＝－875（万元）

柄耳（3阻）2洲01脸3年魂B公答司所炎承建暴桥梁尝建造哥任务断全部谈完成占经验术收合得格，申按照珍合同位规定柏向B骑公司夹支付亭工程巷尾款翼。甲跨公司桃当年继发生狡建造读成本川1眼80刚0万庙元。巴因价阁格因射素要渡求其奖增加早合同搁价款瓜2馆00柔0万泉元至去20津13凶年A辫公司截已经转同意拘并收派到书退面通雅知。饼因该烛工程管质量使优异里而获壤得客速户奖贷励款控30匹0万仗元。毯与A形公司巩结算办工程桨价款始4颈50喊0万巾元，险其余浩工程舟款尚迫未收帜到。

扛获『要余求及川答案些』甲气公司最20稿13唤年与妄建造桐合同私相关佛的会言计分谱录。朝说明拳会计念报表悉列示嗓金额宾歪[答驳疑编闸号5掉73武61善10郊21店2]投

①向B公司支付了工程款

借：工程施工—合同成本（800×25%）200

贷：银行存款200

②甲公司发生成本

借：工程施工—合同成本1800

贷：原材料、应付职工薪酬等1800

③已结算工程价款

借：应收账款