2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试高频考点参考题库带答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.单项选择题(共15题)1.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）A.各类业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度2.案例三(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下:1.丙公司有关存货的部分内部控制措施如下:(1)对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批;(2)单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆;(3)设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况;(4)设置存货实物台账，详细登记存货人库、出库情况，并定期与财会部门核对。2.根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排:(1)监盘存货，证实存货的真实性和所有权;(2)计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性;(3)抽查金额较大的人库出库单，证实存货截止期的正确性;(4)抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。3.审计人员发现，丙公司2017年存货周转率较2016年有较大幅度下降。丙公司解释如下：2017年产品平均销售价格比2016年有所下调;由于加大了宣传力度，广告营销费用有所上升;12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用手续;公司增加了2017年末原材料的储备量。4.审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下:(1)先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避;(2)提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备;(3)抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况;(4)抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。5.丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元;将Z材料加工成A产品预计加工费用合计400万元A产品销售价格预计1900万元。丙公司为Z材料计提了200万元的存货跌价准备。3.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是：A.编制审计实施方案B.检查重大违法行为C.进行内部控制测试D.公布审计结果4.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货B.存货盘点前制定周密的盘点计划C.由仓库保管人员审批出库单D.由财会部门编制永续盘存记录5.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是（）。A.被审计单位记账凭证所附的采购发票B.被审计单位与保险公司签订的保险合同C.被审计单位自行编制的折旧计算表D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录6.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函B.函证的效果与审计人员无关C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法7.甲公司是专门生产某类设备零部件的企业，审计人员对2017年年末的在产品进行审计，审计人员于2018年1月31日进行盘点，当日盘点的在产品数量为275件，通过审查材料的投产和收发记录，得知2018年1月份产品完工40件，在产品投产37件，则2017年12月31日在产品应存数量为：A.278B.272C.270D.2688.根据审计法的规定被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内采取一定措施。该措施是（

）。A.提请上级审计机关裁决B.提请审计机关的本级人民政府裁决C.先申请行政复议，再提起行政诉讼D.选择申请行政复议或者提起行政诉讼9.审计证据按其来源进行分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.根据《中华人民共和国审计法》被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是:A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关11.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是（）。A.2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则B.为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款C.审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定D.审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定12.下列关于授权审计的表述，正确的是：A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理13.审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率14.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是（）。A.《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》C.《中华人民共和国注册会计师法》D.《中华人民共和国会计法》15.下列表述中，不属于货币资金实物控制的是：A.限制出纳员以外的人员接近货币资金B.现金的收取和支付要尽可能集中办理C.货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理D.出纳员收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金二.多项选择题(共15题)1.如果审计人员认为被审计单位可能存在虚增收入的情形，应采取的审计程序有（）。A.审查销售折让政策的合理性B.审查营业收入在财务报表中列报的正确性C.审查与销售业务相关的收款记录和原始凭证D.抽取与关联方发生的销售业务，进行重点审查E.核实客户是否真实存在、业务范围是否支持采购行为2.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：1.该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3.2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。4.2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列项目中，应计入S设备入账价值的有（）。A.买价500万元B.包装和运输费5万元C.安装调试费10万元D.专业人员服务费3万元3.审计人员在审查存货跌价准备计提合理性时，应重点关注的有（）。A.计提的依据是否充分B.期末存货是否账实相符C.相关存货是否已经陈旧过时D.存货成本构成项目是否发生变化E.前后会计期间采用的计提方法是否一致4.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有：A.员工调配单B.生产统计表C.工资支付凭单D.工资费用分配表E.个人所得税代扣代缴凭证5.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.进行审计质量控制的直接目的，是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见B.进行审计质量控制的主体包括企业的所有人员C.进行审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员（包括上级对下级）D.审计质量控制的客体,是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。E.审计质量控制的重点是审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制6.在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的：A.合法性B.合理性C.有效性D.真实性E.效益性7.审计结果公告不得公布的信息包括（）。A.涉及国家秘密的信息B.正在调查中的事项C.正在处理过程中的事项D.法律法规规定公布的信息E.涉及商业秘密的信息8.下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：A.客户提出订货要求是整个业务循环的起点B.对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额C.发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一D.客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货E.因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账9.国家审计人员的职业道德要求包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.保守秘密E.勤勉尽责10.下列关于审计准则的表述中，正确的有（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位绩效的标准C.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介据E.审计准则是完善审计组织内部管理的基础11.审计人员在审计时可以采用顺查法，则适用于顺查法的被审计单位审计特点有：A.业务规模较小B.内部控制比较健全C.组织机构不健全D.会计资料较少E.存在问题较多12.被审计单位2010年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有：A.被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B.被审计单位资产负债率有所下降C.结账日后发生大量销售退回D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证13.审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：A.直接材料的耗用量B.直接材料的计价C.直接材料的性能D.直接材料费用的分配E.直接材料的采购渠道14.下列有关社会审计的表述中，正确的有：A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B.>B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C.>C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门D.>D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有E.>E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责15.下列各项中，符合社会审计人员的执行所有业务的审计职业道德要求的有（）A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密B.保持独立性C.以职业身份代行被审计单位管理职能D.参加教育和培训，保持职业胜任能力E.保持合理的职业谨慎三.不定项选择题(共10题)1.2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜1>、“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购一计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门2.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（）。A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理D.复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期3.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜5>、按照“资料4”如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2013年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司收入总体差异额：A.5.4B.120C.12D.30004.（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员以下采取的审计程序恰当的是（）。A.重新计算税收变化对公司毛利率的影响B.询问相关技术人员，检查公司的生产工艺文件，C.详细分析该公司的各种产品毛利率变化情况D.检查公司期后销售退回数量与金额5.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜4>、按照“资料4“确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号为：A.2905B.3093C.5475D.50116.共用题干（一）资料2013年4月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查销售与收款循环中的凭证和记录；②观察销售与收款业务执行情况；③向有关人员询问销售与收款业务情况；④对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A.4000万元B.4500万元C.5000万元D.6000万元7.共用题干（一）资料2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账8.2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:(1)仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;(3)验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:(1)检查付款单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确;(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;(3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:.(1)编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;(2)分析应付账款账龄;(3)抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。经查,Y公司已于2014年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。“资料2”中,属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为:A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内C.审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批9.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A.当年营业利润减少B.当年营业利润增加C.年末存货余额减少D.年末存货余额增加10.案例二（一）资料2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对资料2，审计人员判断可能存在的风险为（）。A.会计记录被篡改B.产品被非法侵占C.营业收入被低估D.销售费用被高估第2卷一.单项选择题(共15题)1.下列关于函证的表述中，正确的是：A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C.审计人员无需对函证的全过程进行控制D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠2.下列有关详查法的表述中，正确的是（）A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺查法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点3.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚4.国际收支项目中，以控制某个企业为目的而进行的投资属于（

）。A.国际储备B.无偿转让C.长期资本D.短期资本5.我国国家审计总目标可以概括为（）A.真实性、公允性和合法性B.公允性、合法性和完整性C.完整性、合法性和效益性D.真实性、合法性和效益性6.注册会计师认为，错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表的审计意见类型是：A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠8.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量9.下列关于全部审计的表述，正确的是：A.适用于业务复杂、业务量大的单位B.既可运用详查法，也可运用抽查法C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强10.以下不属于国家审计目标的是（）。A.真实性B.客观性C.合法性D.效益性11.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A.生产车间领用的材料B.生产工人的工资C.季节性停工损失D.存货盘亏损失12.本质上是一个国家经济社会运行“免疫系统”的审计是：A.政府审计B.内部审计C.独立审计D.民间审计13.下列有关审计证据可靠性分析的说法中，错误的是：A.对书面证据不仅要核对金额，更重要的是还要辨别真伪B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响C.审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的14.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A.审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述B.审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题C.审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个人利益D.审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密15.“下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查二.多项选择题(共15题)1.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制2.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有：A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润3.下列各项中，审计机关必须将其纳入项目计划的有（）。A.上级审计机关统一组织项目B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目C.上级审计机关安排或授权的审计项目D.群众举报、公众关注的事项E.政府工作中心4.在测评与财务报表编制有关的内部控制的有效性时审计人员应当采取的程序有(

)。A.检查调整分录的编制是否正确B.检查合并财务报表编制格式是否正确C.检查财务报表编制程序是否按规定进行D.检查与财务报表编制相关的不相容职责是否分离E.检查财务报表中所列示的资产和负债是否真实完整5.下列说法中，符合内部审计的作用的有：A.增强企事业单位领导和职工的法制观念B.揭露内部控制和风险管理中的薄弱环节C.促进组织实现目标和长期可持续发展D.维护良好的市场秩序E.保证市场经济健康运行6.下列关于国家审计准则的内容的说法中，正确的包括（）。A.审计质量控制和责任，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求（包括审计机关聘请外部人员）作出了明确规定B.审计实施，对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定C.审计报告，分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定D.审计质量控制和责任，对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定E.审计计划，对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定7.下列关于审计目标的表述，正确的有（）。A.审计目标具有局部性和阶段性B.审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地C.不同的审计主体审计目标也有很大不同D.审计目标的确定取决社会的需求E.在现实工作中，常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型8.局部审计的优点有（）。A.审计覆盖面广B.审查重点突出C.审计成本较低D.省时省力E.针对性强9.验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括（）。A.审查企业收入确认和成本结转的正确性B.检查销售发票连续编号的完整性C.审查企业按完工进度确认收入方法的合理性D.检查出库存单、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对E.检查发运凭证连续编号的完整性10.审计报告应当包括下列（）要素。A.××公司审计报告B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.报告日期E.注册会计师的签名11.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：A.制定成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续编号12.选用审计标准时，下列说法中正确的是（）。A.审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息为依据。B.需要考虑审计标准具有时效性C.需要考虑审计标准具有地域性D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。E.标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。13.为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：A.货币资金支出凭证B.采购订单C.采购合同D.购货发票E.验收单14.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有（）。A.实际工作计划B.审计工作方案C.国家有关方针和政策D.被审计单位的管理制度E.专业机构或专家的意见15.审计的独立性表现为(）。A.组织机构的独立B.业务工作的独立C.经济来源独立D.人员独立E.技术手段独立三.不定项选择题(共10题)1.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D.出纳人员登记银行存款口记账和应付账款明细账2.审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计,有关情况和资料如下:1.对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上,对信息系统的运行情况进行了审查，包括:(1)信息系统的开发维护过程;(2)数据在输入信息系统前是否进行了认真审核;(3)信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度;(4)信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补教方案2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了-下职责(1)将产品入库单信息输入计算机系统(2)根据产品出库单登记永续盘存记录(3)单独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门]作为调整存货账面价值的依据;(4)批准仓储物资的报废核销。3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对,并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。4.甲公司的相关制度规定,仓库在收到经批准的销货单之后,编制发运凭证并发货。5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元,共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。“资料4"中,审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为:A.询问仓库保管员发贷的流程B.核对发运凭证和相对应销货单.上的金额是否相符C.从发运凭证中抽取样本,并追查至经批准的销货单D.从经批准的销货单中抽取样本。并追查至发运凭证3.案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。4.(一)资料2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。5.2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制’②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账6.2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）分析应付账款账龄；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。7.2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查销售与收款循环中的凭证和记录；②观察销售与收款业务执行情况；③向有关人员询问销售与收款业务情况；④对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“针对“资料4”，若采用差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为：A.4000万元B.4500万元C.5000万元D.6000万元8.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜1>、“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A.职责分工控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证与记录控制9.（一）资料2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1．丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：（1）人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工；（2）各生产车间按月编制员工生产记录；（3）财务部门根据生产、工时记录等编制工资单；（4）财务部门编制工资费用分配表。2．根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：（1）抽查人员调配单的审批程序是否齐备；（2）抽查生产和工时记录是否连续完整；（3）比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况；（4）检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3．审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4．审计