税务内控管理范文10篇

税务内控管理范文10篇

税务风险的分析

在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司将来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：

政策遵从风险――纳什么税的风险；精确     核算风险――纳多少税的风险；税收筹划风险――纳最少税的风险；业务交易风险――何时何地怎么纳税，这是最难掌握的一种风险。

如何进行有效的税务内控管理

了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：

设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参加税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可担当建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可担当监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实详细的税务管理制度及详细的税务风险掌握措施等。

对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于很多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位支配是必不行或缺的；其次，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。

建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“方案、执行、掌握、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程掌握，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险掌握流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程掌握，实现企业税务价值的最大化。详细操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。

公司可以依据状况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务方案的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括选购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。

完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必需要进行汇报，哪些属于重大事项，依据不同行业、不同地域很难一概而论，必需依据企业的实际状况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优待政策的应用等属于必需汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发觉公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应当向他的税务总监准时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。

对任何大企业而言，风险的防控永久优于应对。因此，建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的凹凸程度、影响面及发生的几率，依据风险的不同特征实行相应的掌握机制，如预防性掌握机制、偶发大事的应对预案、外部税务专家帮助机制及重大大事的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。

税务内控，作为税务风险防控较为有效的手段，已经被越来越多的企业重视，许多企业已经开头调整或新建适合自身的税务内控体系。但是，不要认为这是一个简洁的流程，知易行难是它的特点。税务内控是一项简单的系统工程，企业不要盲目行动，应当在理清基本思路以后，制定方案，按部就班的开展这项工作。

（一）关联易税务风险的成因及风险掌握现存问题

1.关联易税务风险的成因。由于“实质重于形式”的原则，对经济交易的实质性推断就存在着性质上的差异。对于企业集团来讲，并不是全部的大量交易在税务上都视同为企业正常交易，例如大量的交易量达到交易总额的50%及其以上，或是在经营方面具有垄断排他性等交易在税法上就将被划归为关联易。现举例说明实际工作中企业集团内部关联交易税务风险。集团内部小法人之间若存在无限期、无偿性使用固定资产的状况，对于资产全部方，企业会正常对固定资产计提折旧，而税法上认定该类折旧不容许扣除，就会使得在企业所得税汇算时要求纳税调增，这样就无形中加大了资产全部企业的所得税税负。

2.关联易中风险掌握现存问题。对于关联企业来讲，内部间购销交易并没有根据企业正常对外业务间的独立交易原则进行定价，或没有向税务机关供应往来交易报表，在这项管理上，内掌握度应更深化的实施，才能使企业集团规避风险。

（二）股权收购交易税务风险的成因及风险掌握现存问题

1.股权收购交易税务风险的成因。由于集团企业间的股权收购具有高度简单性，税务部门对其重视程度愈来愈高。在集团的会计处理上股权交易又具有相对不确定性，因此，集团就会存在潜在的风险隐患。

2.股权收购交易中风险掌握现存问题。企业集团间股权收购分为控股式和非控股式收购，由于股权收购会涉及大量的资金交易，其表现形式又有异于传统业务，因此，内控的制定并不全面，也不详细，特需深挖股权收购交易的内在，抓住关键，适时做好内控管理工作。

（三）全面税务规划税务风险的成因及风险掌握现存问题

1.全面税务规划税务风险的成因。集团基于整体利益的动身，首先要进行税务筹划。但究竟税务筹划是企业的个人行为，策划的方案是否得当，是否能带来税收筹划上的收益最终还是取决于税务机关的认定。如若设计不得当，还会让税务机关认为是有意偷漏税，这样不仅会涉及到补税并交纳滞纳金及罚款，还会让集团声誉受损，进而会消失股价下跌，融资困难等经济逆境。

2.全面税务规划风险掌握现存问题。内控管理在税收筹划方面显得尤为重要，特殊是税收筹划方案的最终选择。但由于制定内控管理和进行税收筹划有可能是分开进行的，其最终制订方案有可能与现实脱节，因此相关制定人员要准时做好沟通工作，保证各项管理的实效性。

二、企业集团税务风险内掌握度的加强建议

企业集团管理层要高度重视税务风险内控管理，树立风险意识，加强内控管理，乐观做好税务风险管控工作，实现企业经济效益。

（一）人事支配及岗位职责方面

企业集团可采纳直接委派或垂直管理的方式对财税人员进行直接任命，并建立一条与财税人员直接、有效沟通的通路。另外，在遵循“不相容岗位相分别”的原则下，可对任职期间的财税人员随时调换岗位，实行轮岗制可以提高财税人员的自身素养，使其在最适合自己的岗位发光发热，从而更好地为企业服务。

（二）制度管理方面

集团内部要执行统一的管理制度，主要包括税务风险内控管理业务的相关制度和流程。实行统一管理，可以增加企业间的整体意识，在同一规程下，各企业就不能完全考虑各自的效益而置集团利益于不顾，会增加集团内各企业间的相互协作，相互沟通，相互监督与相互制约。

（三）集团内部会计业务方面

1.关联易。内控管理要有效的掌握关联交易中的自行定价问题，要严格遵循独立交易定价，并且对企业间的交易进行实时监控，把好定价这一关，发觉特别问题，应乐观地实行有效措施，使内控在关联易方面发挥乐观地作用。

2.股权并购。集团间股权并购方面，内控要全面贯穿始终，要在事前做好充分的税收猜测，事中乐观地组建税务监督团队，事后主动的找到管理缺口准时弥补，并在并购过程中乐观主动地与税务机关取得联系，以获得税务机关对并购中税务处理的认同。

（四）税收筹划方面

企业集团在税务方面要做好筹划工作，实行乐观的措施预防和削减税务方面各项损失和支出。税收筹划内控管理应建立有效的预警系统，在符合国家财政税收政策导向的前提下，全面性的考虑集团的成本效益原则，使税企之间建立良好的和谐关系，以便保证企业集团预算目标的实现。

三、总结

事物均具有两面性，企业集团要想追求税收利益就势必会担当税务风险，现在越来越多的企业集团已高度重视税务风险的内控管理，最大限度的趋利避害，为企业集团制造更大的经济效益。

关键词:房地产企业税务内控体系构建意义和方法

内部掌握是一个企业实现战略目标的一种手段，在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于许多企业来说，企业内部掌握已经很熟识，它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部掌握制度起着一个重要成分的税务内控，却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善，国内许多企业整体的税负在逐年的下降，税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部掌握的同时，更要防范税务风险的意识，应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。

一、税务内控的背景、定义和目标

税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关怀和留意。作为企业内部掌握的一个重要组成部分的―税务内控，业界对此还没有明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，制造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等掌握活动。从税务内控的定义中可以得出：企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是制造税务价值。

二、房地产企业构建税务内控体系的意义

近年来随着房地产业的快速进展，房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业，房地产税收收入也随着房地产市场的快速进展逐年增长，成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下，政府部门（尤其是税务管理的部分）对房地产业的管理日渐严格。自2024年起，房地产企业始终被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特殊的严峻，这也说明白目前房地产企业涉税风险很高。

首先对于国家来说，从2024年开头，国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度，比如限购令、银行加息等政策的出台，2024年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响，限购城市成交量普遍同比下降，房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面扩散。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重，因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的进展，对整个金融系统和国家经济的健康进展意义重大。

其次对于企业自身来说，企业内部掌握制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局，合理支配税务事项处置，并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划，节省税收成本，实现企业税后收益最大化，制造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避开税收惩罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内掌握度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理睬直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查，进而影响企业正常生产经营。

三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法

为了尽可能的规避税务风险，为企业制造更大的价值，房地产企业应当在深化学习和讨论《企业内部掌握基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，乐观探究适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学学问，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。

(一)为了提高企业税务内控管理水平

应在财务管理部门下设立特地的税务管理部门，即使没有力量设立特地的部门，也应设立专人专岗来负责企业详细的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员，还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员（如业务、选购部门）还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报数据核算、填制申报，发票使用管理状况，税务风险事项分析、评估、处置和监督；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行肯定的税务指导，杜绝经营过程中潜在的税务风险；乐观参加公司投资、筹资等方面税务管理争论，并能提出有效的税务评价意见。

(二)对各环节的风险管理流程进行掌握

企业内部掌握机制是一种防范性的掌握机制，是企业防范风险的基础，也是企业防范风险的前提。内部掌握制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部掌握制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必需要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的掌握力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以依据自身的实际状况，对各个涉税环节的风险点进行评估、掌握，建立一套完整的风险掌握体系，通过这些体系的有效运行，对涉税风险进行有效掌握，最终达到掌握涉税风险，制造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、训练费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。

(三)建立健全企业内部风险汇报制度

风险汇报，是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度，涉税内控人员要以公司管理者的角度，分析公司税务状况。一些重大的涉税事项的确定，是很难一概而论的。必需要依据实际的状况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优待政策的应用，税额超过万元以上的涉税风险等都属于必需的汇报事项。汇报的标准打算了各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题。便利于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如，税管人员在工作中发觉问题肯定要准时汇报，并且已标准化的内部文本进行签字流转。税