执行《企业会计制度》公司财务报表附注(表格版)模板

PAGE6第7页共32页执行《企业会计制度》公司财务报表附注参考格式（本附注首页空两行）公司财务报表附注2009年度金额单位：人民币元一、公司基本情况提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，篇幅不宜太长，一般应分段表述。其内容主要包括公司历史沿革、经营范围等。公司简介不但需要描述上年已经存在的情况，还应说明报告年度内发生的主要变化（如报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司重大资产或主营业务发生变更等）。执行《企业会计制度》的内资企业基本情况参照下述第一段的格式，外商投资企业的基本情况参照下述第二段的格式。公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。本公司经营范围：。二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法提示：各家公司采用的会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法不尽相同，编制时应当从实际出发，做到格式统一、内容完整、表述正确，公司没有的项目，可以省略；本年度会计政策、会计估计或合并报表范围如发生变更，应当披露变更的内容、理由和对公司财务状况或经营成果的影响数。(一)会计准则和会计制度执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。(二)会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。(三)记账本位币采用人民币为记账本位币。值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的%；土地使用权规定使用年限高于相应的房屋、建筑物预计使用年限的影响金额，也作为净残值预留；符合资本化条件的固定资产装修费用、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，不预留残值）确定折旧年限和年折旧率如下：固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良4．期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。(十四)在建工程核算方法1．在建工程按实际成本核算。2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待确定实际价值后，再进行调整。3．期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：(1)长期停建并且预计未来3年内不会重新开工；(2)项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；(3)足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。(十五)借款费用核算方法1．借款费用确认原则因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。2．借款费用资本化期间(1)开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。(2)暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。(3)停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本化。3．借款费用资本化金额在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积；每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化利率作相应的调整；汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。(十六)无形资产核算方法1．无形资产按取得时的实际成本入账。2．无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；(2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。3．期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备。(十七)长期待摊费用核算方法1．长期待摊费用按实际支出入账，在费用项目的受益期内分期平均摊销。2．筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次计入损益。(十八)应付债券核算方法应付债券按实际收到的款项入账。债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法/实际利率法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。(十九)收入确认原则1．商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。2．提供劳务(1)劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入。(2)劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。3．让渡资产使用权让渡无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权等）以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：(1)与交易相关的经济利益能够流入公司；(2)收入的金额能够可靠地计量。(二十)企业所得税的会计处理方法企业所得税，采用应付税款法/递延法/债务法核算。(二十一)合并财务报表的编制方法母公司将其拥有过半数以上权益性资本的被投资单位，或虽不拥有其过半数以上的权益性资本但拥有实质控制权的被投资单位，纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司、纳入合并范围的子公司的财务报表和其他有关资料为依据，按照《合并会计报表暂行规定》编制而成。对合营企业，则按比例合并法予以合并。子公司的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策厘定，合并财务报表范围内各公司间的重大交易和资金往来等，在合并时抵销。(二十二)会计政策和会计估计变更说明提示：主要包括会计政策和会计估计变更的内容、理由和对公司财务状况、经营成果的影响数。(二十三)重大会计差错更正说明提示：主要包括重大会计差错的内容和更正金额、原因及其对财务报表的影响。三、税（费）项提示：应披露公司适用的主要税种和税率，若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。(一)增值税按%的税率计缴；出口货物享受“免、抵、退”税政策，退税率为%/分别为%、%。(二)消费税按%的税率计缴/按每吨元的定额税计缴。(三)营业税按%的税率计缴。(四)城市维护建设税按应缴流转税税额的%计缴。(五)教育费附加按应缴流转税税额的3%计缴。(六)地方教育附加按应缴流转税税额的2%计缴。(七)企业所得税按%的税率计缴。四、控股子公司及合营企业提示：公司所控制的境内外所有子公司及合营企业都应当披露。(一)控股子公司企业全称业务性质注册资本经营范围所占权益比例（%）(二)合营企业企业全称业务性质注册资本经营范围所占权益比例（%）(三)其他说明1．未纳入合并财务报表范围子公司，未纳入的原因及对财务状况、经营成果的影响说明2．持股比例未达到50%以上的子公司，纳入合并财务报表范围的原因说明3．合并财务报表范围发生变更的内容、原因及对财务状况和经营成果的影响；公司报告期内因发生购买、转让股权而增加子公司和合营企业的情况、相应的购买日及其确定方法的说明提示：报告期内出售子公司（包括减少投资比例，以及将所持股份全部出售），应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表；报告期内购买子公司，应将购买日起至报告期末子公司的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。报告期内出售、购买子公司，期末在编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。但应在附注中披露出售或购买子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响。对于以下出售日和购买日请写明具体年月日。(1)本期购买股权而增加子公司的情况说明根据本公司与公司于×年×月×日签订的《协议》，本公司以价计元受让公司持有的公司%股权，股权转让基准日为2008年×月×日。本公司已于2008年×月×日支付股权转让款元，并拥有了该公司的实质控制权。因此自2008年×月起，将其纳入合并财务报表范围。截至购买日，公司总资产元，净资产元，自购买日至期末实现净利润元。(2)本期出售股权而减少子公司的情况说明根据本公司与公司于××年×月×日签订的《协议》，本公司以价计元将所持有的公司%股权转让给公司，股权转让基准日为2008年×月×日。本公司已于2008年×月×日收到该项股权转让款元。因此自2008年×月起，不再将其纳入合并财务报表范围。截至出售日，公司总资产元，净资产元，年初至出售日实现净利润元。截至上年末，总资产元，净资产元，上年度实现净利润元。4．按照比例合并方法进行合并的公司的特别说明五、利润分配提示：不管公司分配的是本年净利润还是以前年度累积未分配利润，均应当明确披露分配的依据、分配的比例和方式等；上年度董事会确定的利润分配方案，如果股东会最终作了修改或者否决，应当予以说明。根据年月日公司董事会届次会议/第届董事会第次会议通过的年度利润分配预案，按年度实现净利润提取%的法定盈余公积/储备基金，%的法定公益金/企业发展基金，%的任意盈余公积，%的职工奖励及福利基金，利润归还投资元，向投资者分配现金股利/转增实收资本元。六、合并财务报表项目注释(一)合并资产负债表项目注释1.货币资金 期末数(1)明细情况项目期末数现金银行存款其他货币资金合计(2)货币资金——外币货币资金期末数项目原币及金额汇率折人民币金额现金银行存款其他货币资金小计2.短期投资 期末数(1)明细情况股权投资债券投资基金投资其他投资合计(2)短期投资跌价准备1)增减变动情况项目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出股权投资债券投资基金投资其他投资小计（若按投资总体计提跌价准备，可不分类列示跌价准备数额。）2)计提短期投资跌价准备所选用的期末市价来源的说明(3)短期投资——外币短期投资期末数项目原币及金额汇率折人民币金额股权投资债券投资基金投资其他投资小计3.应收票据 期末数(1)明细情况类别期末数银行承兑汇票商业承兑汇票合计(2)应收关联方票据（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计(3)应收票据——外币应收票据期末数类别原币及金额汇率折人民币金额银行承兑汇票商业承兑汇票小计4.应收账款 期末数(1)账龄分析期末数账龄账面余额比例(%)坏账准备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合计(2)坏账准备的计提比例过高或过低，计提比例及理由的说明(3)应收账款——外币应收账款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(4)应收关联方账款（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计5.其他应收款 期末数(1)账龄分析期末数账龄账面余额比例(%)坏账准备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合计(2)坏账准备的计提比例过高或过低，计提比例及理由的说明(3)其他应收款——外币其他应收款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(4)应收关联方款项（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计6.预付账款 期末数(1)预付账款——外币预付账款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(2)预付关联方账款（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计7.应收补贴款 期末数项目期末数合计8.存货 期末数(1)明细情况物资采购原材料包装物低值易耗品自制半成品库存商品商品进销差价委托加工物资委托代销商品分期收款发出商品在产品未完成劳务合计(2)本公司期末受托代销商品元，与代销商品款金额一致。(3)存货跌价准备1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出物资采购原材料包装物低值易耗品自制半成品库存商品委托加工物资委托代销商品分期收款发出商品在产品未完成劳务小计2)存货可变现净值确定依据的说明9.待摊费用 期末数项目期末数合计10.长期股权投资 期末数(1)明细情况权益法核算下的长期股权投资成本法核算下的长期股权投资合计(2)权益法核算下的长期股权投资1)明细情况被投资单位持股投资投资损益投资股权投账面比例期限成本调整准备资差额余额小计2)股权投资差额被投资单位原始金额期初数本期增加本期摊销本期转出期末数剩余摊销期限小计3)股权投资差额形成原因说明(3)成本法核算下的长期股权投资被投资单位名称投资金额占注册资本比例(%)期末数小计(4)股权投资减值准备1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出小计2)计提原因说明11.长期债权投资 期末数(1)明细情况债券投资其他债权投资合计(2)长期债权投资——债券投资债券种类面值年利率到期初始投本期累计应收期末数(%)日资成本利息或已收利息小计(3)债券投资减值准备1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出小计2)计提原因说明提示：如果其他债权投资所占比例较大，应披露本金、年利率、期限、到期日、期末账面余额；如果其他债权投资存在减值准备，应披露计提减值准备的原因。12.固定资产原价 期末数(1)明细情况类别期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合计(2)本期增加数中包括从在建工程完工转入元。(3)期末固定资产中已有元用于债务担保。(4)期初及本期新增固定资产是否办妥产权过户手续的说明13．累计折旧 期末数类别期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合计14．固定资产减值准备 期末数(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合计(2)固定资产减值准备计提原因说明15.在建工程 期末数合计工程名称期初数本期本期转入本期其他期末数增加固定资产减少合计(3)本期借款费用资本化金额为元，资本化率（月率/季度/年率）为%。工程名称期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出小计16.无形资产 期末数(1)明细情况合计(2)无形资产增减变动情况合计(3)无形资产减值准备1)明细情况类别期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出小计2)无形资产减值准备计提原因说明(4)期初及本期新增无形资产是否办妥产权过户手续的说明17.长期待摊费用 期末数项目期初数本期增加本期摊销本期转出期末数合计18.短期借款 期末数(1)明细情况借款条件期末数信用借款抵押借款质押借款保证借款合计(2)短期借款——外币借款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计19.应付票据 期末数(1)明细情况类别期末数银行承兑汇票商业承兑汇票合计(2)应付关联方票据（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计(3)应付票据——外币应付票据期末数类别原币及金额汇率折人民币金额银行承兑汇票商业承兑汇票小计20.应付账款 期末数(1)应付账款――外币应付账款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(2)应付关联方账款（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计21.预收账款 期末数(1)预收账款――外币预收账款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(2)预收关联方账款（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计22.应交税金 期末数税种期末数增值税消费税营业税企业所得税代扣代缴个人所得税合计23．其他应交款期末数项目期末数合计24.其他应付款 期末数(1)其他应付款――外币其他应付款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(2)应付关联方款项（无此类欠款也应说明）关联方名称期末数小计25.预提费用 期末数项目期末数期末结余原因合计26.递延收益 期末数项目期末数递延投资收益合计27.一年内到期的长期负债 期末数(1)明细情况类别期末数长期借款应付债券长期应付款合计(2)一年内到期的长期负债——外币负债期末数类别原币及金额汇率折人民币金额长期借款应付债券长期应付款小计(3)逾期未偿还负债金额、原因的说明28.长期借款 期末数(1)明细情况借款条件期末数信用借款抵押借款质押借款保证借款合计(2)长期借款――外币借款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计29.应付债券 期末数债券发行债券面值溢(折)应计利息期末种类日期期限总额价额总额数合计30．长期应付款期末数(1)明细情况种类期限初始金额应计利息期末数合计(2)长期应付款项具体情况说明31．专项应付款期末数(1)明细情况项目期末数国家拨入的专门用途拨款其他来源款项合计(2)专项应付款项具体情况说明32．实收资本期末数提示：如有外币资本，同时披露原币别及金额。执行《企业会计制度》的内资企业按照下述第一种格式，外商投资企业按照下述第二种格式。(1)明细情况投资者名称期初数本期增加本期减少期末数合计期初数本期增/减期末数投资者名称原币别及金额折合人民币原币别及金额折合人民币原币别及金额折合人民币合计(2)实收资本变动情况的说明33.资本公积 期末数提示：报告期间内资本公积如有变动才需说明。(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数资本溢价接受捐赠非现金资产准备股权投资准备拨款转入外币资本折算差额补充流动资本无偿调入固定资产无偿调出固定资产关联交易差价其他资本公积合计(2)资本公积本期增减原因及依据说明34.盈余公积 期末数提示：报告期间内盈余公积如有减少才需说明。(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数法定盈余公积/储备基金法定公益金/企业发展基金任意盈余公积/利润归还投资合计(2)盈余公积本期增减原因及依据说明35.未分配利润 期末数(1)明细情况期初数本期增加本期减少期末数(2)其他说明1)本期未分配利润增减变动以及利润分配比例情况的说明2)期末数中包含拟分配现金股利元。根据2009年月日本公司董事会届次会议/第届董事会第次会议通过的2008年度利润分配预案，决定按2008年度实现的净利润分配现金股利元。上述利润分配决议尚待股东会审议通过。3)年初未分配利润变动的内容、原因、依据和影响的说明(二)合并利润及利润分配表项目注释1．主营业务收入 本期数项目本期数合计2.其他业务利润 本期数项目本期数业务收入业务支出利润合计3.财务费用 本期数项目本期数利息支出减：利息收入汇兑损失减：汇兑收益其他合计4.投资收益 本期数项目本期数短期投资收益成本法核算的被投资单位分配来的利润权益法核算的调整被投资单位损益净增减的金额股权投资转让收益股权投资差额摊销长期债券投资收益长期委托投资收益其他长期债权投资收益计提的短期、长期投资减值准备其他投资收益合计5．补贴收入 本期数(1)明细情况项目本期数合计(2)本期补贴收入来源和依据、相关批准文件、批准机关和文件时效的说明6．营业外收入 本期数项目本期数合计7.营业外支出 本期数项目本期数合计七、母公司财务报表项目注释(一)母公司资产负债表项目注释1.长期股权投资 期末数(1)明细情况对子公司投资对合营企业投资对联营企业投资其他股权投资合计(2)权益法核算下的长期股权投资1)明细情况被投资单位持股投资投资损益投资股权投账面比例期限成本调整准备资差额余额小计2)股权投资差额被投资单位原始金额期初数本期增加本期摊销本期转出期末数剩余摊销期限小计3)股权投资差额形成原因说明(3)成本法核算下的长期股权投资被投资单位名称投资金额占注册资本比例(%)期末数小计(4)股权投资减值准备1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出小计2)计提原因说明(二)母公司利润及利润分配表项目注释1.投资收益 本期数项目本期数短期投资收益成本法核算的被投资单位分配来的利润权益法核算的调整被投资单位损益净增减的金额股权投资转让收益股权投资差额摊销长期债券投资收益长期委托投资收益其他长期债权投资收益计提的短期、长期投资减值准备其他投资收益合计八、关联方关系及其交易(一)关联方关系提示：包括存在控制关系和不存在控制关系的关联方。对于后者，公司只需对存在关联交易的关联方进行披露。关联方名称与本公司的关系(二)关联方交易情况提示：关联方交易情况可以采用表格形式，也可以采用文字形式；与交易相关的金额或比例可以选择其中一种，但前后期口径应当保持一致。非重大交易也可以合并披露，但应以不影响财务报表阅读者正确理解企业的财务状况和经营成果为前提。1.采购货物企业名称本期数金额定价政策小计2.销售货物企业名称本期数金额定价政策小计3.关联方应收（预收）应付（预付）款项余额详见本财务报表相关项目注释。4.其他关联方交易 (1)购买或销售除商品以外的其他资产(2)提供或接受劳务(3)代理(4)租赁(5)担保(6)管理方面的合同(7)研究与开发项目的转移(8)许可协议(9)其他九、其他重要事项(一)或有事项提示：对于资产负债表日存在的或有事项，应说明该事项形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性；如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应说明其形成的原因及其产生的