某行政单位内部控制存在的问题与对策分析-管理学学士毕业论文

PAGEII中文摘要行政单位内部控制是政府部门管理的组成部分，是指行政单位履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统触为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，它是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范过程。而有效的内部控制是提高单位管理水平和防止错误舞弊的重要基石。因此，我国政府相关部门也致力于单位内部控制建设推进工作，但行政单位的领导和有关人员对内部建设的意义、措施等还有待于进一步加强。文章首先从内部控制理论发展入手，通过分析行政单位内部控制理论，剖解某行政单位内部控制方面存在问题，提出了对该行政单位加强内部控制的相关措施，以实现该行政单位的健康发展。关键词：行政单位，内部控制，对策

AbstractTheInternalControlofanadministrativeoffice,partofgovernmentadministration,referstothesystemsetupfortheoffice’sexecutionoffunctionsandaccomplishmentofoverallgoals.Thesystemcontainselementsconsistingofinternalcontrolenvironment,riskassessment,InternalControlactions,informationexchangesandsupervisionofInternalControl,andturnsouttobeanorganizationalstructure,apolicy,aprocedureandameasurethatisintegratedwithadministration,management,financingandaccounting.Itactsasthetooltoimprovetheadministrativeoffice’sself-disciplineandstandardizationforitsexecutionoffunctionsandaccomplishmentofoverallgoals,andmeanwhile,effectiveInternalControllayssolidfoundationfortheimprovementofadministrationandthepreventionoffraudandcorruption.Therefore,China’sgovernmentsanddepartmentscommitthemselvestotheconstructionandpopularizationofInternalControlandimprovementsarenecessaryinsuggestionandmeasuresthatheadsandguidesofadministrativeofficesoffer.ThepaperstartswiththedevelopmentofInternalControltheory,analyzesInternalControltheoryofadministrativeofficesandtheexistingproblemsofInternalControlinaspecificadministrativeoffice,andputsforwardrelevantsuggestionaboutmeasurestoenhanceInternalControltoboostthedevelopmentofadministrativeoffices.KeyWords：AdministrativeOffice，InternalControl，Strategy某行政单位内部控制存在的问题与对策分析PAGE16引言随着社会主义市场经济体制的建立、行政单位改革的不断深化，单位的经济活动呈现出多样性的特点，为了确保行政单位的财产安全和完整，必须加强行政单位的财务内部控制的管理。而行政单位内部控制是整个单位管理制度的重要组成部分。随着我国新公共财政新公共财政体制的逐步建立和不断完善，部门预算、国库集中收付、政府采购等配套制度相继实施，对行政单位加强内部控制提出更高的要求。拟从某行政单位内部控制薄弱的现状分析为缩影出发，提出了加强该行政单位内部控制的对策，从而引起我国行政单位对内部控制的重视，以促进行政单位的健康发展。1.行政单位内部控制定义与框架相关研究1.1行政单位内部控制定义从行政单位定义1李蔚,杨颖.行政事业单位内部控制失效原因的制度经济学分析及对策.时代金融.2008(10).描述可得知，它是我国社会主义市场经济体系中的重要组成部分，担负着管理公共事务，提供公共产品或公共服务，维护和实现社会公共利益等重要的社会职能，它作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金；与复杂的企业核算比较，经济业务简单、核算流程少，加上其非盈利性的特点。所以行政事业单位的内部控制与企业相较之也有不同之处，行政单位内部控制是指通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率，1李蔚,杨颖.行政事业单位内部控制失效原因的制度经济学分析及对策.时代金融.2008(10).1.2行政单位内部控制框架内部控制制度2王棣华,陈艳红.从COSO框架浅谈行政事业单位内部控制的构建与完善.社会科学报.2008(1).是现代管理理论的重要组成部分，它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。从上述定义可知，内部控制是现代管理理论的重要组成部分，它是一种单位或者组织在各种活动中建立的一种相互制约、强调以预防为主2王棣华,陈艳红.从COSO框架浅谈行政事业单位内部控制的构建与完善.社会科学报.2008(1).内部控制的目的在于合理保证单位管理和服务活动合法合规，保证单位资产安全，保证单位财务报告及相关信息真实完整，提高管理服务效率和效果，促进单位实现发展战略。它是因加强行政单位管理服务而产生，是随着经济的发展而完善的，最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着社会经济的发展，国家政策法规的完善，各种活动日趋复杂化，才逐步发展成内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个相互联系的现代内部控制系统。而内部环境管理是影响管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。合理确定风险应对策略是实施内部控制的重要环节。控制活动是单位管理层根据风险评估结果采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内的政策和程序。信息沟通可为单位及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件和载体。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。见图1—1关系图示，内部环境处于内部控制五大要素之首，是内部控制其他部分的基础，对风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督有相互影响的作用。图1—1内部控制框架关系图1.3行政单位内部控制的国内外研究实践1992年,美国COSO委员会发布了具有革命性的研究报告《内部控制———整体框架》,该报告将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个要素。COSO内部控制框架从COSO框架浅谈行政事业单位内部控制的构建与完善.社会科学报.2008(1).的内容涵盖企业运营的各个领域,要求管理层必须记录、检查内部系统的有效性,提供足够的证据并对内部控制的有效性公开发表声明。其中,对内部控制的定义是:由董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的有效性以及遵循现行法规的目标,达成所设定企业目标而提供合理保证的政策和实施程序。在这个定义中,既界定了内部控制的实施主体,也明确了内部控制的三个主要目标:透明可靠的财务报告、有效率和效果的经营、循规守法和保护企业财产安全。从COSO框架浅谈行政事业单位内部控制的构建与完善.社会科学报.2008(1).COSO内部控制框架提出了强化内部控制的体系结构,具有重要的历史意义和现实意义。虽然COSO内部控制框架是1985年成立的反对舞弊虚假财务报告委员会研究公众公司舞弊性财务报告产生的原因及对策应运而生的产物,但是它和国际会计准则的概念框架以及中国企业会计准则的基本准则的作用是类似的,都是对各具体准则的制定起着统驭作用,用以确保各具体准则的内在一致性。因此COSO内部控制框架具有共性与普遍适应性的特点,它不仅仅适用于以盈利为目标的企业,也适用于行政事业单位的内部控制建设。1.4本文研究的思路与研究的重点（1）从行政单位内部控制的定义理论研究入手，寻找其与企业内部控制的区别之处，说明加强行政内部单位内部控制极具必要性。（2）研究行政单位内部控制的框架，通过内部控制的目的来讨论，用文字与关系图来展示内部控制五大要素的相互之间影响作用。（3）根据对行政单位内部控制的研究，提出案例并对某行政单位内部控制案例所存在的问题进行分析。（4）从对某行政单位内部控制案例所存在的相关问题分析，找出相应的实施对策，引出国家和我国行政单位对内部控制的重视。本文通过对内部控制理论入手，并对内部控制五大要素之间作分析，以此来提出某行政单位内部控制案例的分析，并对案例所存在问题寻找了解决的对策，表明一个单位内部控制的重要性，倘若内部控制失控将出现一连串的问题，影响单位的整体运行。虽然某行政单位内部控制案例只是一个缩影，但从中提出的内部控制问题确是大部分行政单位的“通病”，因此对我国行政单位内部控制来说这是一个很好的警示，具有一定的研究意义。2.经济学角度分析行政单位内部控制失效的原因2.1需求分析内部控制理论研究的创新，国外先进经验的交流，会计国际化进程的加快，使行政单位的会计核算和管理面临越来越专业化的要求和法律的约束。从客观上要求行政单位不断强化会计核算，进一步完善内部控制。其次，从社会角度而言，和谐社会的建立，需要的是和谐、有效的政府管理。民主氛围的形成使民众更关注行政人员的廉洁，行政单位的腐败将引发社会大量的关注，削弱民众对政府的信任和支持，严重的可能引发社会的不稳定，和谐社会的构建无从谈起。因此，宏观环境的改变、理论发展和政策法规的变更、和谐社会的构建和行政单位微观层面的发展都显示出巨大的对建立有效内部控制体系的需求。2.2供应分析强大的需求要求行政事业单位能供应有效的内部控制体系。依据COSO报告内部控制框架的主要内容，从当前行政单位内部控制的供应现状和COSO五要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督进行分析。3.某行政单位内部控制案例存在问题分析我国行政单位内部控制都有一定的问题，而这些问题都是内部控制上的一些“通病”，也就是本文所提到的某行政单位内部控制都有一些共同或相类似的问题。下面以某行政单位为例，引出我国行政单位内部控制上普遍存在的问题。文中所提到的某单位是人民政府工作部门，该单位规财科的主要职责是拟订全市卫生事业发展规划和年度计划，经济管理工作计划，指导全市区域卫生规划和卫生资源的合理配置，协调管理安排本市卫生事业经费和全市医疗卫生单位基本建设项目，指导基层卫生机构的改造建设。协同管理医疗卫生服务价格，审批全市大型医用设备的配置。负责本单位财务工作，对全市医疗卫生单位财务进行监督和内部审计工作。做好财会人员的业务指导、培训，监管全市医疗卫生单位的国有资产，负责全市卫生统计工作。承办局和上级主管部门交办的其他事项。对本单位内部控制调查过程中，本行政单位有制定相应内部控制制度，但单位制度设置缺乏了一定的可行性，并与制度实际上有背离，且缺乏良好的内部监督。主要体现在下列方面：3.1内部控制意识薄弱单位具有一定的内部控制理念，但在内部控制基础建设方面的作用认识不足，至今尚未建立起能有效实施的内部控制制度，现存的内部控制制度内容方面存在许多不合理的地方，如生搬硬套其他单位的制度，没有考虑本单位的实际情况，根本无法实施。因此，对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来防止漏洞发生，容易致使财务管理混乱，极易造成损失。另外，特别是单位的“一把手”意识淡薄王晶晶.也谈行政事业单位内部控制.财经与管理.2009(1).，简单的将财政部门预算控制等同于内部控制，这是缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。王晶晶.也谈行政事业单位内部控制.财经与管理.2009(1).3.2内部控制制度执行困难有效的管理控制需要坚定的基础，需要有规范的财务管理制度来约束财务会计工作的进行。但有些情况则是单位没有独立制定内部财务管理制度，或者财务制度的设置较为随意，且制度执行相对困难。而行政单位普遍出现领导凌驾于内部控制制度之上，偶尔使用例外原则，使内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致单位其他成员跟风不重视；且制度执行人员素质不高，能力不强，执行力度有限，造成内部控制制度失控；另一种当今行政单位存在的可怕现象，就是许多重大事项的决策和执行程序有一定的随意性，部门预算在实际执行中约束不够，存在“无标准、无民主”现象陈颖珞.浅谈行政事业单位内控制度存在的问题和策略.中国乡镇企业会计.2006.，导致内部控制制度根本无法有效的执行。陈颖珞.浅谈行政事业单位内控制度存在的问题和策略.中国乡镇企业会计.2006.3.3会计工作基础薄弱根据该单位内部控制方面看，会计工作基础方面较为薄弱（见图3—1示）：图3—1会计工作基础薄弱展示图(1)从预算控制方面看，缺乏了刚性。虽然单位能够实行部门预算制度，但预算编制比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。另外部门预算范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。(2)从费用支出方面看，缺乏了有效控制。目前行政单位对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等）普遍缺乏严格的控制标准，即使单位制定内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。(3)从固定资产管理看，比较薄弱。自从实行政府采购制度以后，行政单位固定资产的购置环节得以规范，但在使用管理方面缺乏相关内部控制，如有些环节由于工作繁忙疏忽没能按规定建立定期财产盘点制度，未能对购置固定资产及时登记，且资产在后期是否发生坏账、减值等了解都很少，这样无法明确资产保管责任等，极容易导致资产账实不符和资产的流失，这种重钱轻物，重物轻管，管账不管物的现象严重。(4)从票据管理看，管理不够严格到位。对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据的使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账，私设“小金库”等问题。从会计凭证来看，忽视签字；多见事后批准，少见事前控制；对会计凭证的装订，未考虑业务类型，各种业务混乱装订，不利于汇总和核对。(5)从会计账簿来看，没有分清轻重。重视分类账，忽视备查账；重视金额记载，忽视事由记载。在财务会计报告中，只重视报表的提供，忽视财务状况分析和会计报表附注编制；只研究如何满足有关管理部门指标考核的需要，很少利用财务会计信息研究本单位管理中存在的问题，且发现问题没有加强内部管理提供帮助。3.4岗位设置不够合理由于行政单位的编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理。存在一人多岗，不相容岗位兼职现象。但根据论文中所提该行政单位所设立的财务制度来看，单位所设置的岗位基本符合规财科的要求，有会计人员、出纳人员、统计人员。我们都知道，这三者工作人员记账、保管、经济业务决策及业务经办都需要很好的分离制约，但事实上在工作繁忙时候容易出现出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞，例如遇到月末、年末规财科繁忙时期，特容易出现职位不相容业务相互帮忙的状况。而这样一种情况，往往是上一个环节出了差错或漏洞，下一个环节的岗位人员出于这种或那种考虑，既不制止也不纠正或补漏；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，更多的是有章不循。例如，会计人员兼管商品或物资；出纳员管钱又管账；出纳员兼任商品或物资保管员；总账和明细账由一人登记；单位负责人、会计和出纳都可办理收付款；银行印鉴和银行支款凭证等由出纳员一人保管；现金或银行存款业务的收支，负责人审批后不经审核，出纳员就可直接办理收付款；购进物资不实地验收，就办理入库手续；发票保管和领用没有分管等职责不清、权限不明的现象屡见不鲜周圆,新颖.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].会计之友,2000(1).。周圆,新颖.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].会计之友,2000(1).3.5内部控制制度的缺乏监督环节在我国还没有真正形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的大环境，单位会计信息失真的情况时有发生，管理人员的法制观念比较薄弱，对一个具体的单位而言，很难形成有章必循、违章必究的局面；从单位的内部环境来看，虽然确立了会计监督制度一项，可见对于依靠法律来约束是不足够的，某行政单位的内部审计还比较薄弱，且单位没有专门的审计机构，因此对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往有财务部门来承担，而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门，这就形成了自己监督自己的局面，其实际效果可想可知。4.加强某行政单位内部控制的具体措施内部会计控制的建立健全要依据《会计法》、财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》和《内部会计控制基本规范》的要求，根据本行政单位出现内部控制存在问题的情况紧密联系实际，以保证会计信息真实性为根本点，重点突出内部会计控制的有效性、约束力和长远适应性。除了要达到一些基本的内部控制要求外，还应该从以下几个方面解决好内部会计控制存在的问题。4.1建立良好的内部控制环境，加强内部控制意识环境的建立一方面需要国家通过宏观政策和法规的健全等方式创造良好的外部环境。关键是要明确行政事业单位的产权，形成合理的利益驱动机制；其次要通过不断完善相关法律、法规，形成强有力的外部硬约束，诱发行政事业单位形成有效内部控制的动机，为其创造最优的外部环境。因此国家为保证行政单位内部控制的良好氛围，颁布了各项法规政策也为我国建立良好内部控制环境设立了大好的前提。在这样的良好氛围下，行政单位应根据自身情况作相应的调整。一个行政单位的最高管理者对内部控制的意识和把握直接决定着单位内部控制的水平和效果。内部控制是否有效，与单位的领导是否重视，是否带头执行有很大关系。为提高该单位内部控制意识，单位领导应带头组织每年至少1次的学习相关国家颁布各项政策法规和单位内部控制制度，并学习结束后组织考试检查单位成员的掌握程度，但规财科成员在学习班的出勤率和考试通过率必须达到100%，其余成员也不容忽视。所以，提高领导者管理水平和管理思想，使其内部控制意识有所提高才能认识到建立适合本单位实际情况的内部控制制度具有重要性和必要性，也是行政单位内部控制得以实施的关键。4.2对内部会计控制制度执行人员的选用和培养对于一个组织的内部会计控制制度来说，它是否有效往往是体现在它的执行上。而一项制度的制定即使再完善、再合理，如果没有称职的人来执行，其作用也是虚无的。因此，要将内部控制制度最大的发挥其本有的作用，必须严格的聘用相应执行人员，这样才能发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。所以，必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质。为此对执行人员的选用，首先必须根据行政单位自行组织的关于内部控制理论考试，应当在理论考试成绩合格以后才能够作为执行人员的选用，并且在被选用后有一个期限的考察，时间可为三个月至半年(视被选用的执行人员情况而定)。关于对内部控制制度执行人员的培养，行政单位对内部控制将作重视的处理，每年将对执行人员开展培训，单位将聘请内部控制经验丰富者或专家到单位进行讲授，以提高执行人员的内部控制意识和理论水平为目的，大力培养优秀内部控制执行人员的队伍，更好的实施该行政单位的内部控制制度，有效保证该单位的整体运行。4.3完善内部控制制度的建设通过对该行政单位出现问题提出相应对策后，同时也为其设计了新的制度，并对该单位原有的财务制度和现今设立的新制度作了如下对比，见表4—1示。表4—1新旧制度对比表新、旧制度简要对比新制度旧制度部门预算控制制度：更为细化、合理。现金管理制度借款管理制度日常费用开支制度新制度中的财产清查盘点制度已包括了这三项，它们不具针对性，没有对该单位进行具体分析。票据管理制度：更为透明、与实际相符。债券债务控制制度：债权债务分清，避免不合规收支行为。授权和分配责任控制制度：权责分明。会计监督制度：所有制度都是在会计法大前提下遵循的，且新对策为该单位提出了建立高效监督体系，无需再独设一项监督制度。财产清查盘点制度：合理合法规范资金。完善好本单位的内部控制制度为首要任务，要找准过去失控的环节,明确自控重点,重视伦理道德规范建设,建立良好的单位文化氛围,培育行政单位内部人员自我约束和自控能力。我国《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度,以确保会计信息的真实可靠,国家财产安全稳定”。因此，找准本行政单位在内部控制上所存在的问题来完善内部控制制度建设具有明显的必要性，为此应对于资产管理、预算管理、资金拨付与费用支出管理、票据管理、岗位设置、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面,确定单位自控的重点和目标,设立合理的组织结构,确认相关的管理职能和关系,划分责任权限,明确建立授权和分配责任的方法,因事设人,视能授权,责任到位,且权责对等的相应制度。（1）强化部门预算控制。在部门预算编制环节，以综合财政预算为基础，从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途，努力做到零基预算和细化预算；在部门预算执行环节，强化预算刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。（2）规范化票据管理。利用软件系统规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后用的程序，对未使用完的票据及时销号；严格票据使用范围，专用票据不得串用；建立收费票据使用登记制度，定期向财政部门报告领、用、存情况。（3）加强债权、债务控制。定期清理核实债权债务，加大跨年度应收款催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，严格坏账损失审批核定程序，杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。（4）建立授权和分配的责任控制制度。经办各项经济业务的人员或部门要适当划分各自的责任，以利于内部牵制。基本原则是：一项业务的全过程，要尽量避免由一个人或一个部门单独处理。通常情况下，任何经济业务均可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成，任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核算、复核或记录的情况下进行一项业务。（5）建立财产清查盘点制度。（1）货币资金的内部会计控制。（2）资产管理的内部会计控制。（3）建立采购业务的内部会计控制制度。4.4加强信息的流动与沟通一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。良好的信息管理可以使单位职员正确的履行职责，以及管理者及时掌握单位的各方面状况，减少行政单位内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部控制的效率和效果。通过建设电算化条件下经费管理信息系统，提高财务管理自动化水平，加快财务综合数据库的推广和运用，通过计算机联网数据的研究和分析，保证本单位信息流（见图4—1）的收集、传递、处理、储存、检索、分析等各个环节的正常运行，满足行政单位的信息需求。同时，信息沟通应该网络化，行政单位的沟通包括内部沟通和外部沟通两个方面。在对外沟通方面要充分利用计算机和网络技术实现信息传送和运输,并加强网络传输模式和电子信息监控,使行政单位与外界沟通信息时,可以在即时传递的基础上保证信息的精准、及时。通过这种方式的交流，促进信息流动，保持透明度。财务人员要注重提供决策相关性信息，对原始信息进行加工处理，积累长期资料，为长期预测和风险评估提供信息基础。收集收集分析传递检索处理储存图4—1信息流流程图4.5建立高效的内部监督体系单位制定了相应的内部控制制度，但同时应该对内部控制监督检查进行规范，以保证内部控制体系安全、稳健有效地运行，单位应该加强对内部控制及实施情况的监督。建立高效的内部监督体系（见图4—2示），主要包括：（1）行政单位主要负责人。单位主要负责人可以全面监督单位的财务收支、风险控制和单位内部控制系统的设计和实施等。要落实每一监督，并把评价结果及时反馈到具体的科室及人员。（2）规财科。财务的预算、决算的制定和审核必须分离并由专人负责；财务科应设立相对独立的审核岗位，负责指导和审核单位财务工作的规范性和会计控制的有效性;并定期组织力量对单位会计凭证和账簿进行审查，对重要合同进行审查，对重大招标、大楼的兴建，并提出专业建议。（3）审计和财务部门。单位舞弊的预防、检查和报告，可由审计和财务部门会同本单位情况来开展工作。应重点关注以下内容以协助单位预防舞弊:管理者的控制意识和态度是否科学，员工的品行及其道德素养是否良好，单位的财务活动授权制度是否适当，风险管理机制是否有效，管理信息系统是否有效等等。（4）对外公开。建立对外公开制度，充分尊重群众的“知情权”和“监督权”，使领导干部长期在群众的视野中，使群众对其经济活动和经济行为心知肚明。以公开求共识，财务部门定期向党委汇报预算执行、重大经费投向、投量等情况，作好党委的理财助手。以公开求公正，财务部门定期将会议接待等敏感开支向广大群众公布，主动接受监督。以公开求支持，定期向广大群众宣传工薪福利、生活待遇和退役经费等方面的标准规定，减少误解与矛盾。图4—2高效监督体系图4.6强化内部控制制度的事后控制力度目前行政单位内部控制的措施主要包括不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等，这些内部控制制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出正确的决策，制定切实可行的目标；事中的控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行；而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价、落实奖惩，找出存在的弱点及隐患，进而达到对单位内部控制制度有效性的评估，并对欠妥部分作出相应的调整，从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克服各种困难，解决问题、渡过难关，以实现单位的最终目标。4.7适当的做内部控制评价对内部控制进行评价是为了强化内部控制意识，建立健全内部控制机制，严格落实各项控制措施，确保内部控制体系有效运行；提高风险管理水平，为实现单位发展战略和经营目标提供保障；增强单位业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性；保障单位资产的安全与完整；确保单位各项活动的合法合规性；为单位的风险管理提供信息服务和决策支持。单位应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告，以便发现和解决内部控制过程中出现的问题。评价的内容应包括：单位组织结构中的职责分工及健全状况；各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范、是否与单位内部的组织管理相吻合；各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、经济，其执行是否有效；各项业务工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备；各岗位职权划分是否符合不相容岗位相互分离的原则，其职权履行是否得到有效控制；是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度；关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施是否有效执行；内部控制制度在执行中受管理层的影响程度。一个组织内部控制制度的制定、执行和评价，三者是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，组织才可能达成既定的内部控制目标。而在此过程中，内部控制评价起到了承前启后的重要作用。之所以提出某行政单位迫切需要建立相应的内部控制评价系统极具必要性对行政单位各科室内部执行的过程监控和结果评价。运用内部控制评价系统进行监督评价,要以防范风险、堵塞管理漏洞、提高经营效率为宗旨。建立单位内部控制评价体系必须具备条件：首先是要有预先确定的内部控制制度标准，既而是能够计量这个结果，再者是能够在这个评价体系中自我纠正偏差。因此，内部控制评价系统的目的是完成既定目标或标准。一旦目标确立，单位中所有工作都要明确与自己奖惩相结合的业绩目标及成果。5.结论行政单位在建立健全内部控制制度时，既不能闭门造车，也不能生搬硬套，要从实际出发，从分析自身单位的控制环境开始，因地制宜，真正建立一套适合单位发展的内部控制制度。只有根据本单位的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使本单位得以健康快速地发展。某行政单位有制定相应内部控制制度，但单位制度设置缺乏了一定的可行性，并与制度实际上有背离，且缺乏良好的内部监督。因此，只有设立了与该单位实际情况相符的内部控制制度，单位内部才更容易把握这个制度施行的度量。要想确保该单位的整体运行和健康发展，必须不断深入和完善内部控制体系，寻求解决内部控制存在问题的解决对策。希望本文的研究及所提出的相关改进措施能对该单位的内部控制的改善有所帮助。

附录某行政单位财务工作人员职责及财务工作管理制度规财科工作人员职责（一）规财科科长的职责1、贯彻党的经济工作方针政策，遵守《会计法》，熟悉各项财务制度，按照会计制度及有关规定，结合本单位的具体情况，主持起草本单位具体会计制度及实施办法，制定财务管理方法科学地组织会计工作，并领导、督促会计人员贯彻执行。2、组织制订本单位预算内外经费的综合收支计划，并组织实施。对综合收支计划执行情况要定期进行分析，找出问题，提出建议和措施。3、建立和健全经费管理制度，对年度综合收支计划、重大开支和重要的经济事项，要经单位领导集体讨论决定，坚持民主理财和“一支笔”审批制度。4、贯彻有关财务会计的法令、制度和指示，遵守国家财政纪律，在局领导下，负责本局的财务工作。5、根据事业计划，正确、及时地编制年度的财务计划，办理会计业务，按时清理债权和债务，防止拖欠，严格控制呆账。6、建立会计岗位责任制，会计、出纳分工要明确、合理，并做好内部和外部的协调工作。7、审查本单位的会计凭证、账薄、报表，保证财会工作符合《会计基础工作规范》的要求。8、负责本单位财产物产的统一管理，每年进行一次财产清查，健全保管、领用、维护、赔偿、报废、报损以及人员调动交接制度，保证账物相符。9、组织本单位会计人员学习学习政治理论和业务技能，提高会计人员的素质，考核会计人员的能力，合理调配会计人员的工作。10、会计或出纳调离本岗位时，应负责监交。11、经常研究工作，总结经验，不断改进和完善会计工作。（二）会计人员的职责1、搞好会计核算，严格执行各项经费开支标准，控制预算定额。2、负责各项会计事务处理，做到科目准确，数字真实，凭证完整，装订整齐，记载清晰，日清月结，报账及时。3、及时、正确地编制会计报表，做到账表对口，并认真分析、有情况、有说明、经领导核准，按时上报。4、保管会计资料、经济协议、收费票据、合同、房地产证件，管好会计档案。5、负责总账科目及明细科目记账凭证的制单工作。6、维护电脑，及时录入记账凭证。7、审查财务收支审批手续是否健全，原始收据是否齐全，经济活动是否符合财务制度。8、填报上级有关部门需要的财务各种数字报表。9、负责每月的财务收支情况的月报工作。10、负责编制并报送财务年末决算。11、事业支出总账、明细账、应收、应付款账。12、负责向领导提供每月的收入、支出及存款情况。13、领导临时交办的其他工作任务。工作考核标准：1、热爱本职工作，熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，能按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作。2、在主管领导的领导下，组织会计循环过程。3、认真审核原始凭证及记账凭证，对记账凭证的摘要、项目、科目、金额应用的正确与否进行复核检查，对记账凭证后所符原始凭证的完整性负责。4、根据审核无误的记账凭证，登记账目并按时、准确打印账簿、报表。5、记好各类账目，要求经常与出纳对账，做到准确无误。账目要月清月结，为准确进行月报、年末决算打好基础，负责计算机数据的安全、备份。6、及时、准确编制上级及学校所下发的各种报表及年末决算。按时参加上级召集会计工作会议，及时、准确、真实、完整地提供各种会计信息。7、对不符政策违反规定的收支有权建议领导改正。8、加强对往来款项的管理，对各种应收暂付款项，要及时催收；应付暂收款项要及时清偿，对确实无法收回的应收款和无法支付的应付款，应认真查明原因，提交书面材料给处领导，做到原因明、责任清。9、对于会计凭证和资料，在移交财务档案前认真检查会计账薄前页的内容是否填全、会计账薄的数量是否准确、年末结转余额是否按规定结转、记账凭单的原始单据是否有白条项替或缺少正式收据，如有上述情况，要予以纠正，否则不能移交档案室。10、经常过问并检查银行存款是否与银行对账单一致，经常检查库存现金是否与账面余额是否一致，如出现不一致时，帮助出纳员查找原因并与银行对账单对齐为止。各类假期放假前夕及每月月末，必须与出纳员共同清点库存现金，保证账实相符，不超库存。11、及时总结工作当中出现的问题、情况，向处领导汇报并提出建议。12、要严格遵守财务保密制度，如泄漏机密，造成影响，将负一定责任。（三）出纳人员的职责

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等会计法规，出纳人员具有以下职责：

(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证。然后根据编制的收付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理的结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国家间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳人员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格使用和管理支票和银行账户，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、科票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视应建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。（四）统计人员的职责1、统计人员应当如实报送统计资料，准确及时完成统计工作任务，并对所报送的统计资料的真实性负责；对领导人强令或者授意篡改统计资料或者编造虚假数据的行为，应当拒绝、抵制。2、统计人员应当对属于国家秘密的统计资料负责保密；并对统计调查对象的商业秘密和私人、家庭的单项调查资料，负有保密义务。3、填报上级卫生行政部门颁发的统计调查表，收集、整理和统一提供本单位卫生统计资料，管理和协调本单位其他科（室）的统计工作。4、运用一般统计专业知识和计算技术来完成一般日常统计工作和初步分析研究。5、努力提高政治思想觉悟和业务水平，发扬实事求是，深入细致，关于创新的作风。工作管理制度（一）现金管理制度1、会计、出纳岗位分开设备，不得由一人兼任。坚持钱账分管，责任分清。2、按规定范围支出现金，在可使用现金范围以外的经济往来和达到转账起点的款项必须通过银行进行转账结算。3、为了保证现金的安全，库存现金不得超过银行限额3000元。4、业务收入的现金，除零星开支可以从库存现金中支付外，其他一切支出必须从开户银行中提取，不准从收入的现金中直接支付（即坐支）。5、出纳人员在办理现金业务时，要严格审查现金收付的原始凭证，手续完备方可办理，在收付款时要认真清点现金，防止错收错付。（二）借款管理制度1、因公采购、出差、进修、学习借款要填写内部借款单，首先由科室负责人签名，再交予财会主管领导和分管局长审批，方可办理借款，任务完成后三天内必须办理结账报销手续。2、因私借款，首先借款人要出具借款申请书，写明借款事由，借款金额和还款计划，由局领导班子决定方可以办理借款。（三）日常费用开支管理制度局各科室的日常费用开支因工作需要由具体办事人员提出申请，作出相关经费预算，经本科室科长同意，报主管局长审定，填写《某行政单位项目开支预算呈批表》上交规财科审核，并请主管局长审批，经同意后实施开支。报账时必须附上《某行政单位项目开支预算呈批表》。（四）会计监督制度1、根据《会计法》的规定，财务部门及会计人员对本单位业务收支实行会计监督。2、会计人员对不真实，不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。3、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当查明原因并进行处理，无权自行处理的应当立即向本局主管财务领导报告，要求作出处理。4、会计人员对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。对会计人员认为是违反财经制度的收支，如本局领导坚持办理的，财务部门及会计人员可以执行，但财务部门必须向上级主管部门提出书面报告，请求处理。5、必须接受审计机关，财政机关和税务机关依照法律和国家有关规定进行监督，如实提供会计凭证、会计账簿和其它会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现基于单片机的电液伺服控制系统用于单片机系统的MMC卡文件系统研制基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究单片机控制的后备式方波UPS提升高职学生单片机应用能力的探究基于单片机控制的自动低频减载装置研究基于单片机控制的水下焊接电源的研究基于单片机的多通道数据采集系统基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制基于单片机的红外测油仪的研究96系列单片机仿真器研究与设计基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制基于单片机的气体测漏仪的研究基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究基于单片机的膛壁温度报警系统设计基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计基于单片机船舶电力推进电机监测系统基于单片机网络的振动信号的采集系统基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究基于单片机的叠图机研究与教学方法实践基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现基于AT89S52单片机的通用数据采集系统基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究基于单片机系统的网络通信研究与应用基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究基于双单片机冲床数控系统的研究与开发基于Cygnal单片机的μC/OS-Ⅱ的研究