基础会计范抒课后参考答案

第一章总论1.什么是会计？为什么说经济越发展会计越重要？会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的一项经济管理活动。从会计发展史可以得出经济越发展，会计越重要（略）2.什么是会计目标？其内涵是什么？对会计的目标可以从哪些方面加以说明？会计目标是在一定的会计环境下，人们期望通过会计活动所要达到的境地或结果。会计目标取决于相关的会计环境，尤其是相关会计环境中会计信息使用者的特征。一般来说，有什么样的会计环境，就有什么样的会计信息使用者，也就有什么样的会计目标。由于随着会计环境的不断变化，加之会计信息使用者所服务的对象类别众多，如政府、投资人、银行、证券机构、职业经理、董事会、税务机关等，而各类使用者各有其不同的信息需要，提供特定目的财务报告，满足其管理、决策的需要，才能达到会计目标的要求。会计目标的含义包括两个方面：一是企业会计的终极目标（企业目标），即优化企业资源配置，实现企业价值最大化；二是企业会计的直接目标，即为信息使用者提供对其经济决策有用的信息。从会计学及其研究来看，企业会计的直接目标是分析和阐述其他会计问题的起点。国际会计准则委员会（InternationalAccountingStandardsCommittee,IASC,后于在2000年进行全面重组并于2001年年初改为国际会计准则理事会，InternationalAccounting基础会计ＳｔａｎｄａｒｄｓＢｏａｒｄ，ＩＡＳＢ）在1989年发布的《编报财务报表的框架》中认为，“财务报表的目标是提供在经济决策中有助于一系列使用者的关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息，还反映企业管理层对交付给它的资源的经营成果或受托责任。”我国《企业会计准则——基本准则》中所界定的会计目标是“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策”。基于会计是一个信息系统而把会计目标定位于向使用者提供对其决策有用的信息的观点称为会计目标的“决策有用观”；将基于委托—代理关系而把会计目标定位于资源受托者向资源委托者解释、说明其受托责任履行情况的观点称为会计目标的受托责任观。3.会计职能包括哪些？其基本职能是什么？会计的基本职能分为核算职能和监督职能。在基本职能的基础上又派生出其他的职能。主要包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。会计核算是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础。会计核算职能是指以货币为主要计量单位，从价值方面对已经发生的经济事项进行连续、系统、全面、综合的计量、记录、计算和汇总，并经过加工整理后，提供管理所需要的各种会计信息。会计监督职能是指以国家财经政策、法规、制度及内部会计控制规范等为依据，对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督是在会计核算的基础上进行的。会计的核算职能和监督职能是密切联系、相辅相成的。核算是监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督也失去了依据，而监督是为了保证核算更真实完整，只有把两个职能结合起来，才能充分发挥会计在经济管理中的作用。4.会计核算方法包括哪些？它们之间是什么关系会计核算方法是指会计对企事业单位已经发生的经济活动进行连续、系统和全面的反映和监督所采用的方法。会计核算方法是反映和监督会计对象的，会计对象的多样性和复杂性决定了会计核算不能采用单一的方法，而应该采用方法体系的模式，因此，会计核算方法由设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清査和编制财务报告等七种方法构成。这七种方法构成了一个完整的、科学的方法体系。其中，填制和审核凭证、登记账簿是记账过程，填制和审核凭证是会计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节；成本计算是算账过程，是对初级会计信息资料的再加工过程；会计报表是报账过程，是会计核算的最终环节。第二章会计对象、会计要素与会计等式1．企业的现金流转如何贯穿其经济活动的全过程？对于制造企业需要经过原材料采购、生产产品和销售产品等主要环节，在这些环节中体现了现金的流入和流出，在这个过程中伴随着实物价值形态和人工劳动价值的转换，产生了产品价值的增值，这种增值通过产品的销售过程又转换成现金，这是一个周而复始的循环过程。2.会计对象具体内容之间的关系如何？会计对象的具体内容是由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素构成，它们是资金运动的具体表现。资金运动的相对静止状态是在某个瞬间时间点上资金运动停留的状态。资产、负债和所有者权益是静态会计等式的要素，是企业某个时间点的财务状况用货币资金的体现。资金运动的静态表明资金运动增减变动的结果。资金运动的动态过程表现为资金的周转循环，在资金周转过程中的资金耗费与收回的差额就是企业的经营运作结果。收入、费用和利润是企业一定时期经营活动结果的体现，是动态会计等式的要素。3.什么叫会计要素？会计要素可以分为哪几类？会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。我国《企业会计准则-基本准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润几类。4.什么叫资产？资产按其流动性可分为哪几类？资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。5.什么是负债？负债如何分类？负债是指企业由于过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。履行该义务必将会导致经济利益流出企业。未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债。负债是按照流动性可以分为流动负债和非流动负债。6.什么是所有者权益？所有者权益如何分类？负债与所有者权益有什么关系？所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它在数值上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，是企业从事经济活动的“本钱”。所有者权益按经济内容划分，可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。7．什么是收入？什么是费用？收入、费用分别与所有者权益有何关系？收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。收入最终能导致企业所有者权益的增加。费用最终导致所有者权益减少。8.什么是会计等式？会计等式有几种表达方式？会计等式是指各会计要素或结算项目之间的数量关系式，又称为会计平衡公式或会计方程式。它是根据各会计要素或结算项目之间的内在经济联系，对各会计要素或结算项目之间的关系概括出的一种数学表达式。会计等式有几种表达方式包括：（1）资产=负债+所有者权益（2）收入-费用=利润（3）资产=负债+所有者权益+收入-费用9.如何理解“资产=负债+所有者权益”？会计等式反映了企业在某一特定日期的财务状况，即企业资源的规模以及资产的结构和资本的构成。这一等式在会计学中具有非常重要的地位，它是设置账户、复式记账、设定和编制资产负债表的理论依据。表示资产、负债、所有者权益之间的数量关系。10.企业交易或事项有哪几种类型？举例说明。企业交易或事项主要分为以下九种类型：（1）经济业务的发生，导致资产项目此增彼减，但增减金额相等，故等式保持平衡。（2）经济业务的发生，导致负债项目此增彼减，但增减金额相等，故等式保持平衡。（3）经济业务的发生，导致所有者权益项目此增彼减，但增减金额相等，故等式保持平衡。（4）经济业务的发生，导致负债项目增加，而所有者权益项目减少，但增减金额相等，故等式保持平衡。（5）经济业务的发生，导致所有者权益项目增加，而负债项目减少，但增减金额相等，故等式保持平衡。（6）经济业务的发生，导致资产项目增加，而同时负债项目亦增加相同金额，故等式保持平衡。（7）经济业务的发生，导致资产项目增加，而同时所有者权益项目亦增加相同金额，故等式保持平衡。（8）经济业务的发生，导致资产项目减少，而同时负债项目亦减少相同金额，故等式保持平衡。（9）经济业务的发生，导致资产项目减少，而同时所有者权益项目亦减少相同金额，故等式保持平衡。举例：宏泽公司202×年11月30日资产、负债、所有者权益的数量关系为资产负债所有者权益650000=150000+500000宏泽公司202×年12月发生下列资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项。宏泽公司向银行借入短期借款100000元，存入银行存款账户。这项经济业务的发生，使资产项目银行存款增加100000元，负债项目短期借款也增加100000元，在原有平衡相等的基础上，等式双方各增加同一数额100000元，虽然总额增加，但双方仍然保持平衡相等关系。会计等式如下所示。资产（650000）=负债（150000）+所有者权益（500000）+100000+100000750000=250000+500000业务题习题一（1）资产（2）资产、所有者权益（3）资产、费用（4）资产、收入、费用（5）资产、负债习题二（1）资产类：存货、交易性金融资产、库存现金、固定资产、应收账款、银行存款负债类：应付账款、长期借款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款所有者权益类：未分配利润、实收资本（2）资产总额：378200元负债总额：198200元所有者权益总额：180000元习题三（1）流动资产（2）非流动资产（3）流动资产（4）流动资产（5）非流动资产（6）流动资产（7）流动资产（8）流动资产（9）流动资产（10）流动资产（11）非流动资产（12）流动资产（13）非流动资产（14）流动资产（15）非流动资产（16）流动资产习题四（1）资产增加200000元，所有者权益增加200000元（2）资产增加80000元，负债增加80000元（3）资产减少120000元，负债减少120000元（4）资产减少180000元，所有者权益减少180000元（5）资产内部变动，一增一减，资产总额不变（6）负债内部变动，一增一减，负债总额不变（7）所有者权益内部变动，一增一减，所有者权益总额不变（8）负债减少288000元，所有者权益增加288000元（9）负债增加30000元，所有者权益减少30000元第三章会计核算理论基础1.什么是会计假设？为什么要确定会计假设？（1）会计假设：会计核算的基本假设，又称会计的基本前提，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算的时间范围、空间范围、内容、基本程序和计量标准等所做的合理假定。（2）会计基本假设，是人们在长期的会计实践中逐步认识和总结形成的，是对会计所处的环境做出的合乎情理的推断和假定。会计对象的确定、会计政策和方法的选择都要以会计核算的基本假设为依据。2.会计主体与法律主体是一回事吗？为什么？不是。会计主体与法律主体不是同一概念。会计主体，也称为会计实体或会计个体，是指会计工作为之服务的特定单位。这个特定单位可以是一个企业，也可以是由若干企业组成的集团公司，可以是法人，也可以是不具有法人资格的实体。一般来说，法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定就是法律主体。会计主体可以是一个有法律资格的企业，也可以是由若干通过控股关系组织起来的集团公司，单位下属的二级核算单位。独资、合伙形式的企业都可以作为会计主体，但都不是法人。3.持续经营假设与会计期间假设之间是否存在联系？为什么？会计分期基本假设通常与持续经营基本前提紧密联系、相辅相成，是对持续经营基本假设的进一步补充。会计分期基本假设有着重要的意义。有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制、划分收益性支出和资本性支出、配比等要求。只有正确地划分会计期间，才能准确地提供财务状况和经营成果的资料，才能进行会计信息的对比。4.什么是会计期间？在实际工作中，会计期间是怎样确定的？会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动人为地划分为一个个连续的、长短相等的期间，以便分期结算账目，计算盈亏，编制财务会计报告并及时向有关方面提供会计信息。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度会计期间也称为会计年度，半年度、季度、月度均称为会计中期。我国会计年度的起止日与日历年度一致，即从每年的１月１日至１２月３１日为一个会计年度。5.什么是会计计量？什么是会计计量属性？会计计量属性有哪些？会计计量是对经济交易或事项的价值数量关系进行计量和衡量的过程，其实质是以数量关系揭示经济事项之间的内在联系。会计计量属性也称“计量基础”或“计价标准”，是指企业在对会计要素进行计量时所采用的计量标准。我国《企业会计准则——基本准则》规定，会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。6.会计信息质量有哪些特征？具体包括哪些内容？会计信息质量特征也称会计信息质量要求、会计信息质量标准。会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性八项。7.相关性和可靠性受到其他哪些质量特征的制约？受到及时性的制约。会计信息具有时效性，只有及时提供会计信息，才能提高会计信息的有用性，因此及时性是相关性的保证，在激烈的市场竞争条件下，这一要求显得更为重要。为了及时地提供信息，在了解某交易或其他事项的所有方面之前，就可能有必要作出报告，这就会损害可靠性。相反，如果推迟，在了解所有方面之后再报告，信息可能极为可靠，但是对于必须在事中决策的使用者，用处可能很小。要在相关性和可靠性之间达到平衡，决定性的问题是如何最佳地满足使用者的经济决策需要。信息的报告如果被不适当地拖延，就可能失去其相关性。8.各项会计信息质量特征之间有何关系？如何权衡它们之间的关系？会计信息的质量特征，在实务中，常常需要在各特征之间权衡或取舍。其目的一般是为了达到质量特征之间的适当平衡，以便实现财务报告的目标。会计信息质量特征在不同情况下的相对重要性，属于会计人员的职业判断问题。9.简述权责发生制和收付实现制的含义及区别，并指出其优、缺点。（1）权责发生制：权责发生制，亦称应收应付制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、费用的一种会计处理基础。也就是以应收应付为标准，而不是以款项的实际收付是否在本期发生为标准来确认本期的收入和费用。优点：企业提供了产品或劳务，就可以收到一笔款项或取得收款项的相关费用，应当由获得有关收入的会计期间来负担。这样可以对相关的收入和相关的费用或成本进行比较，并计算出盈亏。这种相互配合和相互比较的计算程序，就称为“配比”。缺点：采用权责发生制，在会计期间要确定本期的收入和费用，就要根据账簿的记录，对上面所涉及的预收收入、应计收入和应计费用进行账项调整，因而工作量相对较大。（2）收付实现制：收付实现制，亦称现收现付制，是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。优点：收付实现制不考虑预收收入、预付费用、应计收入、应计费用的存在，而是根据实际收到和付出的款项进行入账，期末不需要进行账项调整，会计处理手续较为简便。缺点：计算出来的企业盈亏，因不讲究配比原则，其结果不够合理。１０．采用权责发生制作为记账的基础时，对收入和费用的确认，有哪些具体标准？在权责发生制下，凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付岀，也不作为本期的收入和费用处理。由于它不考虑款项的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。在许多情况下，企业本期收到的款项就是本期已获得的收入，如本期销售商品，本期收到款项；企业本期付出的款项就是本期应当负担的费用，如本期支付本期的营业费用。业务题习题一（1）权责发生制4月收入80000元，费用=9000+4000+2000+833.33=15833.335月收入=150000+500000=650000元，费用=9000+4000+3000+2000+833.33=18833.336月收入210000元，费用=7100+4000+3000+2000+833.33=16933.33（2）现金收付制4月收入150000元，费用；12000+5000=170005月收入200000+210000+80000=490000元，费用18000+9000=27000元；6月收入250000元，费用7100+6000=13100元。习题二（1）业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用15000021780001340003220000445005240024006126007136008120009123000102500合计3136001690040400020500（2）权责发生制下的利润总额=313600—16900=296700收付实现制下的利润总额=404000—20500=383500权责发生制利润是296700，收付实现制利润是383500。两者核算基础不一样，利润也不一样。收付实现制计算简单。习题三（1）月份权责发生制收付实现制费用费用1800+2100+2100=50002400+12600=150002800+2100+2100+4300+1066.67=10366.6725800+12800=386003800+2100+1500+4300+1066.67=9766.675700（2）权责发生制下第一季度费用总额25133.34，收付实现制下第一季度费用总额59300，与收付实现制相比，权责发生制下费用总额少了34166.67，对利润影响少了34166.67。第四章会计科目与账户1.什么叫会计科目？设置会计科目的原则是什么？会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称。会计科目设置的原则：（1）全面反映会计要素内容（2）符合经济管理要求（3）满足发展的需要，又要保持相对稳定（4）统一性与灵活性相结合（5）简明适用，称谓规范2.会计科目如何分类？（1）按反映的经济内容分类会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。（2）按照提供核算指标详细程度及其统驭关系分类按照提供核算指标详细程度及其统驭关系可以分为总分类科目和明细分类科目两种。3.什么叫账户？如何理解会计科目与账户之间的关系？（1）账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（2）联系：会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的，会计科目的经济内容决定了账户所核算和记录的内容。两者所反映的经济内容是一致的。（3）区别：会计科目只是经济内容进行分类的项目名称，仅能说明反映的经济内容是什么，而账户不但反映的经济内容与会计科目相同，而且还具有一定的格式和结构，能够把经济业务的发生情况及其结果记录下来，提供所反映的经济内容增减变化情况的会计核算资料。4.什么是账户基本结构？账户中各项金额要素之间的关系是怎样的？（1）账户名称（即会计科目）。（2）日期（根据记账凭证的日期填写）。（3）凭证号数（账户记录的依据，目的是建立起凭证与账户、账簿之间的联系）。（4）摘要（概括说明经济事项的内容）。（5）增加金额、减少金额（左方及其金额，右方及其金额）。（6）余额（结存余额）。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额5.什么叫期初余额、本期增加额及本期减少额？期末余额应如何确定？（1）余额按其表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。期初余额是指每一个会计核算期（月份、季度、半年度或年度）期初账户所记录的金额。（2）本期增加额是指一定时期（月份、季度、半年度或年度）内账户所登记的增加金额的合计，也称本期增加发生额。（3）本期减少额是指一定时期内账户所登记的减少金额的合计，也称本期减少发生额。（）期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6.会计科目与账户有何异同？（1）联系;账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。（2）区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。业务题习题一序号会计科目增加（或减少）会计科目增加（或减少）1银行存款增加实收资本增加2银行存款减少短期借款减少3银行存款增加主营业务收入增加4银行存款减少库存现金增加5银行存款增加应收账款增加6库存现金减少管理费用增加7库存现金增加银行存款减少8库存现金减少应付职工薪酬减少9银行存款减少原材料增加10银行存款减少应付账款减少11原材料增加应付账款增加12银行存款减少管理费用增加13银行存款增加主营业务收入增加习题二业务内容资产负债所有者权益1.库存现金库存现金

2．出租包装物收取的押金其他应付款

3．职工出差预借的差旅费其他应收款

4．年度内分配的利润

利润分配5．应向外单位收取的货款应收账款

6．库存原材料原材料

7．厂房、设备固定资产

8．已完工入库的产品库存商品

9．预提的借款利息

应付利息

10．投资者投入的资本

实收资本11．本年度实现的利润总额

本年利润12．预付供货单位的货款预付账款

13．应交未交的税金

应交税费

14．专利权无形资产

15．准备长期持有的股票长期股权投资

16．预付的保险费预付账款

17．应付供货单位的货款

应付账款

18．向购货单位预收的货款

预收账款

19．运输工具

固定资产

20．应付未付的职工工资

应付职工薪酬

习题三一级科目二级科目三级科目销售费用广告费C材料管理费用乙商品A材料主营业务成本乙商品销售成本行政管理人员工资库存商品应付F公司账款B材料原材料甲商品销售成本厂部财产保险费应付账款生产用固定资产厂部办公费财务费用主要材料生产用机器设备固定资产利息支出生产用房屋甲商品应付E公司账款金融机构手续费。第五章复式记账1.什么是复式记账？其理论依据是什么？复式记账是指对任何一项经济交易或事项，都必须以相等的金额在两个或两个以上的对应账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。理论依据：企业发生的所有经济交易或事项无非就是涉及资金增加和减少两个方面，并且某项资金在量上的增加或减少，总是与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。或者说，在资金运动中，一部分资金的减少或增加，总是有另一部分资金的增减变动作为其变化的原因。这样就要求在会计记账的时候，必须把每项经济交易或事项所涉及的资金增减变化的原因和结果都记录下来，从而完整、全面地反映经济交易或事项所引起的资金运动的来龙去脉。复式记账方法恰恰就是适应了资金运动的这一规律性的客观要求，把每一项经济交易或事项所涉及的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。2.为什么说复式记账法是一种科学的记账方法？在复式记账法下，账户体系的各账户之间存在密切联系，通过这些联系，不仅可以反映每一项经济交易或事项的来龙去脉，而且在把全部经济交易或事项都登记入账之后，可以通过账户记录全面系统地反映企业经济活动的过程和结果。对记录结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。还可以通过有关账户之间的关系了解经济交易或事项的内容，检查经济交易或事项是否合理合法。3.什么是借贷记账法？其记账符号的特点是什么？借贷复式记账法是以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷复式记账法之所以科学，是因为其具有科学明确的记账符号、健全的账户体系、合理的账户结构、科学的记账规则和试算平衡方法等特点。“借”（英文简写Ｄｒ）表示记入账户的借方；“贷”（英文简写Ｃｒ）表示记入账户的贷方。在借贷记账法下，“借”“贷”两字对会计恒等式两方的会计要素规定了相反含义。“借”对等号左方的资产和费用类账户表示增加，对等号右方的负债、所有者权益和收入类账户表示减少；“贷”对等号左方的资产和费用类账户表示减少，对等号右方的负债、所有者权益和收入类账户表示增加。4.如何理解资产类账户与负债、所有者权益类账户的结构？资产类账户结构是指用来记录资产的账户，资产的增加额记入账户的借方，减少金额记入账户的贷方。账户若有余额，一般为借方余额（与登记增加额在同一方向），表示期末资产余额。负债类和所有者权益类账户的结构是指用来记录负债和所有者权益的账户，负债和所有者权益的增加额记入账户的贷方，减少额记入账户的借方，账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负债和所有者权益的实际数额。5.如何理解“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律？运用借贷记账法记账时，要求对每一笔经济交易或事项都以相等的金额，借贷相反的方向，在有关账户的借方和贷方同时登记，而且借贷双方登记的金额必须相等。在实际工作中，有些经济交易或事项比较复杂，会同时引起两个以上的账户发生变动，出现“一借多贷”或“多借一贷”的情况，即在一个账户记借方，同时在另外几个账户记贷方；或者在一个账户记贷方，同时在另外几个账户记借方，但是记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。因此，借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。6.什么叫会计分录？编制会计分录的主要目的是什么？会计分录是指发生的经济交易或事项所引起的会计对象具体内容发生的增减变化，按照复式记账原理，指明其应记入的账户、方向和金额的记录。编制会计分录是记账工作的第一步，会计分录编制的正确与否直接影响账户记录的正确性，影响会计信息的质量。7.试述借贷记账法编制会计分录的基本步骤是什么？编制会计分录应按下列步骤进行。（1）一项经济交易或事项发生后，首先分析这项交易或事项涉及的会计要素是资产、费用、负债、所有者权益、收入、利润，是增加，还是减少。（2）根据会计科目表，确定记入哪个账户的借方或贷方。（3）根据第一步分析确定应记账户的方向，应借，还是应贷。（4）检查分录中应借、应贷科目是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。同时应确定会计分录的格式。（1）先借后贷。（2）借和贷要分行写，并且文字与金额的数字都应错开。（3）在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，要求借方和贷方账户的文字和金额数字必须对齐。8.什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？明确账户对应关系有什么意义？在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则登记经济交易或事项时，有关账户之间就发生了应借、应贷的相互关系，即相关账户之间的增减变动关系。账户之间的这种相互关系，称为账户的对应关系。账户对应关系只能相对应地形成于相关联的账户之间，因此，形成对应关系的账户称为对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济交易或事项的内容和来龙去脉，审查对经济交易或事项的会计处理是否正确。掌握账户对应关系的目的，是通过账户对应关系了解经济交易或事项的内容及其所引起的资金增减变动情况，借以检查对经济交易或事项的处理是否合理、合法。9.账户本期发生额表是如何编制的？有何作用？按照公式：所有账户本期借方发生额合计＝所有账户本期贷方发生额合计在逐笔过账的情况下，各项经济交易或事项的会计分录全部登记入账之后，可以根据各类账户的本期发生额编制“本期发生额试算平衡表”进行定期的试算平衡，即采用先入账后平衡的方法。在汇总记账的情况下，把全部经济交易或事项编成会计分录后，首先定期编制“总分类账户本期发生额试算平衡表”来进行试算平衡，然后据以记入各有关账户，即采用先平衡后入账的方法。10.借贷记账法如何进行试算平衡？由于借贷记账法以资产等于负债加所有者权益这一会计基本等式为依据，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则记账，这就保证了为每一项经济交易或事项所编会计分录的借贷两方发生额必然相等；在一定时期内（如一个月），所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计，分别是每一项经济交易或事项的会计分录借方发生额与贷方发生额的积累，所以两者必然保持平衡。所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数，又是以一定的累计发生额为基础计算的结果，因此，它们两者也必然相等。借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。前者是根据借贷记账法的记规则来确定的，后者是根据资产等于权益（负债与所有者权益）的平衡关系原理来确定的。业务题习题一账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金140170160150银行存款422915374137455858应收账款18571181236739其他应收款400200300300原材料10000100050006000固定资产2000020000100039000短期借款5000300040004000应付账款357285462534应交税费18701462152560应付职工薪酬5000020007000实收资本2441712911682739953习题二1.借：管理费用18000贷：银行存款180002.借：银行存款110000贷：短期借款1100003.借：银行存款230000贷：实收资本2300004.借：固定资产370000贷：应付账款3700005.借：应付账款38000贷：银行存款380006.借：库存现金96750贷：银行存款96750借：应付职工薪酬96750贷：库存现金967507.借：原材料66700贷：应付账款667008.借：银行存款225560贷：主营业务收入2255609.借：管理费用—水电费80600贷：银行存款8060010.借：生产成本70300贷：原材料70300习题三1.借：财务费用29600贷：银行存款296002.借：固定资产54000贷：应付账款540003.借：银行存款50000贷：应收账款500004.借：原材料47000贷：银行存款470005.借：银行存款300000贷：主营业务收入3000006.借：应付职工薪酬15780贷：银行存款157807.借：管理费用——水电费4900——其他2600贷：银行存款75008.借：生产成本88050贷：原材料88050试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金98909890银行存款5060035000099880300720交易性金融资产6000060000应收账款876105000037610原材料1600004700088050118950固定资产39300054000447000短期借款280000280000应付账款211005400075100应付职工薪酬1578015780实收资本311000311000本年利润3100031000利润分配118000118000财务费用2960029600营业外收入300000300000管理费用75007500生产成本8805088050合计76110076110059193059193011151001115100习题四1.借：银行存款50000贷：应收账款500002.借：原材料40000贷：应付账款400003.借：应付账款20000贷：银行存款200004.借：应付账款10000贷：应付票据100005.借：银行存款40000贷：实收资本400006.借：原材料10000贷：应付票据10000发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款20000900002000090000应收账款50000500000原材料400005000090000应付票据200002000040000应付账款30000300004000040000实收资本6000040000100000合计110000110000170000170000180000180000第六章制造业企业主要经营业务的核算资金筹集过程中通常会发生哪些主要经济业务？利用哪些账户进行核算？需要编制哪些主要会计分录？企业筹集资金的渠道主要有两条：（1）向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。一般会导致所有者权益增加，资产增加，如：实收资本增加，银行存款增加，固定资产增加，无形资产增加等。企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产和无形资产，应按照投资合同或协议约定的价值确定固定资产和无形资产的价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。（2）向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。一般，会导致负债增加，如：短期借款增加，长期借款增加等。需要通过“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”、“银行存款”“短期借款”、“长期借款”等账户来进行核算。主要经济业务的核算会计分录如下：（1）借：银行存款XXXX贷：实收资本XXXX（2）借：固定资产XXXX贷：实收资本XXXX（3）借：无形资产XXXX贷：实收资本XXXX（4）借：银行存款XXXX贷：短期借款XXXX（5）借：银行存款XXXX贷：长期借款XXXX什么是直接费用？什么是间接费用？如何分配间接费用？直接费用就是在生产过程中直接发生的费用，如生产成本/制造费用等。而间接费用是辅助生产发生的费用，例如管理人员的工资、福利及其他一些管理方面的费用。分配间接费用的分配方法间接费用的分配标准主要有三类：（1）成果类：如产品的重量、体积、产量、产值等；（2）消耗类：如生产工时，生产工人的工资、机器工时、原材料消耗量等。（3）定额类：如定额消耗量、定额费用等。生产过程中通常会发生哪些经济业务？利用哪些账户进行核算？专要编制哪些会计分录？领用材料业务核算、工资业务核算、计提折旧业务核算、待摊费用业务核算、预提费用业务核算、其他费用业务核算、结转制造费用业务核算、结转完工产品成本业务核算。通常利用生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等账户来进行核算。主要经济业务的核算会计分录如下：借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料材料采购成本包括哪些内容？材料采购成本如何计算？材料采购成本包括购入材料支付的买价和采购费用(如材料购入过程中的运输费、装卸费、保险费，运输途中的合理损耗，入库前的整理挑选费等）。原材料成本核算内容：（1）买价；（2）运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；（3）运输途中的合理损耗；（4）入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工资支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；（5）购入材料负担的税金和其他费用。采购成本计算公式：采购成本=订货成本+物资材料成本+存货成本+缺货成本。材料采购成本是由买价、外地运杂费、包装费、运输损耗、入库前的挑选整理费(包括损耗)等构成。即通过采购方式取得材料而实际发生的费用。产品生产成本包括哪些内容？产品生产成本如何计算？生产成本主要包括直接材料、直接人工和制造费用，具体内容为：（1）直接材料，指企业在生产产品过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料。（2）直接人工，指企业在生产产品过程中，直接参加产品生产的工人工资等支出。（3）制造费用，是企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。生产成本是指生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，也是衡量企业技术和管理水平的重要指标。（1）品种法：品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的--种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。（2）分批法：分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。（3）分步法：分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。产品制造企业生产经营活动的特点是什么？如何对材料采购进行核算？账户设置有何特点？制造业企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的全部过程称为生产过程，它是企业再生产过程的中心环节。在这一过程中劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工使之成为社会产品，所以生产过程既是物化劳动（劳动资料和劳动对象）和活劳动的消耗过程，又是产品的形成过程，或者说是生产耗费过程和产品形成过程的统一。在这一过程中，资金的形态由储备资金转变成为生产资金。在确定材料费用时,应在根据领料凭证区分车间、部门和不同用途后，按照确定的结果将发出材料的成本分别记入“生产成本”“制造费用”“管理费用”等账户和产品生产成本明细账。对于直接用于某种产品生产的材料费，应直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料费用项目；对于由几种产品共同耗用、应由这些产品共同负担的材料费用，应选择适当-标准在各种产品之间进行分配之后，计入各有关成本计算对象;对于为创造生产条件等需要而间接消耗-各种材料费用，应先在“制造费用”账户中进行归集，然后再同其他间接费用一起分配计入有关产品成本中。为反映和监督各项生产费用的发生、归集和分配，明确核算产品生产成本，需要设置“生产成本”“制造费用”“管理费用”等账户。业务题习题一（1）借：固定资产1000000贷：实收资本—国家1000000（2）借：固定资产350000贷：实收资本—某公司350000（3）借：银行存款600000贷：实收资本600000（4）借：无形资产280000贷：实收资本—某公司280000（5）借：银行贷款500000贷：短期借款500000（6）每月利息：500000×5%/12≈2083.34借：财务费用2083.34贷：应付利息2083.34习题二（1）借：在建工程2050000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2310000借：在建工程145000贷：原材料10000应付职工薪酬125000银行存款10000借：固定资产2195000贷：在建工程2195000（2）借：固定资产540000应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款605000（3）借：预付账款—A单位500000贷：银行存款500000（4）借：在途物资—甲材料500000乙材料540000应交税费—应交增值税（进项税额）135200贷：应付票据—B单位1175200（5）借：在途物资—丙材料324600应交税费—应交增值税（进项税额）41600贷：应付账款—C单位361600库存现金4600（6）借：在途物资—甲材料600000应交税费—应交增值税（进项税额）78000贷：预付账款—A单位500000银行存款7000应付账款171000借：其他应收款—A单位7000贷：银行存款7000（7）甲乙丙材料的外地运费的分配率=84000/（500+450+400）≈62.23甲材料应负担的材料运费=62.23×500=31115（元）乙材料应负担的材料运费=62.23×450=28004（元）丙材料应负担的材料运费=84000-31115-28004=24881（元）借：在途物资—甲材料31115在途物资—乙材料28004在途物资—丙材料24881贷：银行存款84000（8）借：应付票据—B单位12000贷：银行存款12000（9）借：应付账款—C单位361600贷：银行存款361600（10）借：原材料—甲材料1131115原材料—乙材料568004原材料—丙材料344881贷：原材料—甲材料1131115原材料—乙材料568004原材料—丙材料344881甲材料、乙材料、丙材料的采购成本计算表如表所示。材料采购成本计算表项目甲材料（1000t）乙材料（450t）丙材料（400t）总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价/元110000010005400001200320000800采购费用/元3111531.122800462.242488162.21习题三（1）借：生产成本—A产品325000—B产品280000制造费用110000管理费用250000贷：原材料965000（2）借：生产成本—A产品450000—B产品330000制造费用250000管理费用150000贷：应付职工薪酬1180000（3）借：制造费用30000管理费用26000贷：累计折旧56000（4）借：制造费用920贷：库存现金920（5）借：制造费用12000管理费用6000贷：银行存款18000（6）借：管理费用—差旅费9500库存现金500贷：其他应收款10000（7）本月制造费用累计发生额110000+250000+30000+920+12000=402920元分配率=402920/（6000+4000）=40.29（元/工时）A产品应负担的制造费用=40.29×6000=241740（元）B产品应负担的制造费用=402920-241740=161180（元）（8）生产成本计算单企业名称：宏泽公司单位：元合计A产品总成本（1000件）单位成本直接材料325000325直接人工450000450制造费用241740246.74.10167401016.74生产成本计算单企业名称：宏泽公司单位：元合计B产品总成本（1200件）单位成本直接材料280000233.33直接人工330000275制造费用161180134.32合计771180642.65借：库存商品—A产品1016740—B产品771180贷：生产成本—A产品1016740—B产品771180习题四（1）借：银行存款932250贷：主营业务收入825000应交税费—应交增值税（销项税额）107250（2）借：应付票据839025贷：主营业务收入742500应交税费—应交增值税（销项税额）96525（3）借：银行存款949200贷：主营业务收入840000应交税费—应交增值税（销项税额）109200（4）借：银行存款700000贷：预收账款—D单位700000（5）借：预收账款700000应收账款96500贷：主营业务收入700000应交税费—应交增值税（销项税额）91000银行存款5500（6）借：销售费用207200贷：银行存款207200（7）借：税金及附加9000贷：应交税费—房产税5000—资源税1000—应交城建税2000—教育及附加1000（8）借：主营业务成本1530000贷：库存商品—A产品760000—B产品770000（9）借：营业外支出100000贷：银行存款100000（10）借：银行存款56500贷：其他业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500借：其他业务成本26000贷：原材料26000（11）借：银行存款150000贷：投资收益150000（12）借：应付账款280000贷：营业外收入280000（13）借：财务费用2000贷：应付利息2000（14）借：主营业务收入3107500其他业务收入50000投资收益150000营业外收入280000贷：本年利润3587500借：本年利润1874200贷：主营业务成本1530000税金及附加9000其他业务成本26000销售费用207200财务费用2000营业外支出100000（15）（3587500-1874200）×25%=428325（元）借：所得税费用428325贷：应交税费—应交所得税428325借：本年利润428325贷：所得税费用428325（16）税后利润=1713300—428325=1284975（元）1284975×10%=128497.5（元）借：利润分配—提取法定盈余公积128497.5贷：盈余公积—法定盈余公积128497.5（17）1284975×60%=770985（元）借：利润分配—应付现金股利770985贷：应付股利770985习题五（1）借：固定资产400000银行存款100000贷：实收资本500000（2）借：银行存款500000贷：短期借款500000借：财务费用3750贷：应付利息3750（3）借：在途物资—A材料1281600在途物资—B材料1202400应交税费—应交增值税（进项税额）322400贷：银行存款2808400A、B材料的外地运费分配率=4000÷（16000+24000）=0.1A材料应负担的材料运费=16000×0.1=1600B材料应负担的材料运费=24000×0.1=2400（4）借：原材料—A材料1281600—B材料1202400贷：在途物资—A材料1281600—B材料1202400（5）借：制造费用1850贷：银行存款1850（6）借：生产成本—甲产品145500—乙产品120000制造费用32250管理费用2600贷：原材料—A材料141250—B材料159100（7）借；制造费用5700管理费用8800贷：银行存款14500（8）借：生产成本—甲产品126000—乙产品214000制造费用115000管理费用100000贷：应付职工薪酬