财政与税收第三版李克红课后参考答案

第1章技能训练题：一、单选题1.B2.A3.B4.A5.B二、多选题1.AD2.BCDE3.BC4.ABCDE5.ABC三、思考题1.如何理解财政的内涵及属性？财政是以国家为主体，通过政府收支活动，集中一部分社会资源，用于行使政府职能和满足社会公共需要的经济活动。财政分配的主体是国家。财政分配的对象是社会产品的一部分。财政分配的目的是满足社会公共需要。财政属性是指财政这一事物所具有的性质和特点。一般认为，财政具有以下属性：阶级性与公共性，强制性与无直接偿还性，收入与支出的对称性（或平衡性）。2.什么是公共产品?具有哪些特征?公共产品是指可供社会成员共同消费的产品，即满足社会公共需要的产品。它有如下特征：非排他性、非竞争性、非盈利性、效用不可分割性。3．市场失灵表现在哪些方面?公共产品、外部效应、市场垄断、信息不对称、收入分配不公、宏观经济失衡、个人的偏好不合理、4．简述中国现阶段建立公共财政的必要性。公共财政（publicfinance）指的是国家(或政府)为市场提供公共服务的分配活动或经济行为，它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。公共财政主要有以下基本特征和内涵：公共财政是弥补市场失灵的财政，公共财政应当为市场活动提供一视同仁的服务，公共财政具有非市场营利的性质，公共财政是法治化的财政。总之，市场经济体制下的财政是为实现国家职能、满足公共需要的一种政府经济行为，是对社会产品进行分配以及提供和生产“公共产品”的经济活动。5．如何理解我国现阶段政府的职能和财政的职能？政府职能，或者叫行政职能，是指政府在一定的历史时期内，根据国家和社会发展的需要而承担的职责和功能。政府职能分为基本职能和具体职能。政府具有阶级统治和社会管理两种基本职能，具体职能是政府的基本职能的具体体现。政府职能是一种社会历史现象，它随着社会历史的发展而改变和发展。政治职能概括起来，可以分为几类：一是军事；二是外交；三是安全；四是社会治安；五是政治宣传；六是民主法制建设，无论政府职能如何调整，无论政治职能的形式如何变化，上述方面都是一个国家政治职能必不可少的部分。政府的经济职能就是政府管理社会经济的职能。政府的社会管理职能是政府在管理除政治、经济、文化、法律之外的社会生活公共事务，提供社会公共服务过程中所承担的功能。法律职能是社会法制建设中逐渐形成的一个政府法律职能体系，具体包括：行政立法、行政执法、法律监督职能、行政司法、政府法律服务职能。文化职能就是政府运用行政权力管理科学与文化事业的职能，主要有：指导职能、服务职能、协调职能、监督职能、控制职能等。在社会主义市场经济条件下，财政有以下三种职能：资源配置职能；收入分配职能；经济稳定职能。第2章技能训练题：一、单选题1.C2.D3.A4.B5.B二、多选题1.ABCDE2.ABCDE3.ABC4.ABDE5.ABE三、思考题1.什么是财政支出？财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，是国家（政府）把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动。从财政支出的经济性质上看，它是由各级政府集中支配的那部分国民收入和一部分往年累积的社会财富价值，按照不同用途进行的再分配。财政及时拨付经费和进行投资，是国家履行职能的重要保证。2.财政支出对经济的影响是什么？（1）对社会生产和国民收入分配的影响不同购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和劳务相交换，政府直接以商品和劳务购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。转移性支出是通过支出过程使政府所有的资金转移到接受者手中，它只是资金使用权的转移，对国民收入分配产生直接影响，个人与微观经济组织获得这笔资金以后，究竟是否用于购买商品和劳务以及购买何种商品和劳务，这已脱离了政府的控制，因此它对生产和就业的影响是间接的。（2）对微观经济组织的预算约束不同微观经济组织在同政府的购买性支出发生联系时，必须遵循等价交换的原则，对于向政府提供商品的微观经济组织来说，它们的收益大小取决于其销售收入同生产成本的对比关系，对于向政府提供劳务的人们来说，他们收入的高低，也只取决于市场上劳务的供求状况以及全社会的平均劳务收入水平。所以，对微观经济组织的预算约束是硬的。（3）执行财政职能的侧重点不同购买性支出和转移性支出的结构反映着政府财政职能的侧重倾向，购买性支出比重高，意味着财政直接资源配置的功能强，政府介入经济活动的范围广、程度深，而收入再分配的功能相对薄弱，如发展中国家和实行计划经济体制的国家；反之，转移性支出比重高，意味着财政支出的收入再分配功能较强，但是政府参与直接资源配置的范围窄、程度浅，如经济发达国家和实行市场经济体制的国家。3.投资性支出与消费性支出有什么差别？消费性支出是指用于当期行政管理、国家防务和文教科学卫生事业等非生产建设活动的支出。在财政支出项目中，属于消费性支出的主要有行政管理支出、国防支出、文教科学卫生事业支出等。消费性支出的内容包括：行政管理支出、国防支出、文教科学卫生事业支出投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者、出资者和收益者的投资。投资性支出的资金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金，属于政府投资行为。投资性支出是促进一国经济增长的核心支出。第3章技能训练题：一、单选题1.A2.B3.B4.A5.C二、多选题1.ABCE2.ACE3.AE4.BE5.ABD三、思考题1.怎样将财政收入按管理方式分类？按财政收入的管理方式分类，财政收入可分为预算内财政收入和预算外财政收入。预算内收入，习惯上也称为国家预算收入，它是各级政府及其财政职能部门按照法定的程序和统一的计划，集中组织安排的财政收入。国家预算内收入是我国财政收入的主体部分，集中体现政府的公共经济政策，从而成为最规范、最集中的财政收入。预算外收入，是指由地方政府、职能部门及其所属的行政事业单位等公共部门，按照财政和财务规章制度，分散收支、自主管理的非集中性的财政收入，实践中，主要表现为各行业公共部门，依照行政规章收取的各类政府基金和行政事业费用。预算外收入实行分别征集、分散管理。随着财政收入体制的变化，预算外收入及其管理将与政府收费制度一起实行综合治理。这样分类，有助于分析研究预算内和预算外财政资金的比例关系，了解财政收入管理和使用中存在的问题，据以采取有针对性的改革措施。2.组织财政收入的原则是什么？（1）利益兼顾原则筹集财政收入应兼顾和处理好国家与各方面的物质利益关系。这种关系处理得当，有利于国民经济和各项事业的发展以及社会的安定；如果处理不当，则会阻碍和限制国民经济和各项事业的发展，不利于社会安定。所以，在组织财政收入的过程中，必须贯彻兼顾国家、企业、行政、事业单位和城乡居民各方面物质利益的原则。（2增产节约开辟财源原则从发展经济中寻求财源、增加收入是一条重要原则。只有经济发展，才能增加财政收入。因此，在制定财政收入政策、设置税种和确定税率时都应着眼于促进经济的发展，不能贪图一时增收而采取打击生产经营者生产积极性的办法。（3）正确处理筹集收入和发挥经济杠杆功能原则国家在制定收入计划、决定财政收入政策、筹集收入时，不应只单纯考虑在短期内如何增收，而应充分发挥财政诸范畴的经济杠杆作用，搞活微观经济，加强宏观经济调控，促进经济持续、快速、健康发展，为增加财政收入提供更稳固的来源。（4）区别对待合理（公平）负担原则合理（公平）负担是国家在财政上处理同纳税人（法人、自然人）关系的重要原则。它的宗旨是量力负担，即根据不同的收入实行不同的税收负担比率。不论法人、自然人，收入多的多缴税，收入少的少缴税和不缴税。3.国债的功能都有哪些？（1）弥补财政赤字通过增税弥补赤字、平衡预算会遇到经济发展水平的限制，即强行增税，不仅在政治和立法上有阻力，从经济上分析也容易产生税负过重、窒息经济的不良后果，导致税源枯竭。而发行国债是在既定收入分配下的融通性财力调整，在增加预算收入的同时，并不改变既定的收入分配格局，企业和个人的即期利益不会因为认购国债而减少。所以举债阻力小，增税阻力大。因此，一般情况下各国政府偏向于以借债筹资作为弥补财政赤字、平衡预算的手段。（2）调节经济国债是集合财政和金融双重特征的调控工具。在完善的市场机制下，通过国债的发行、偿付和转让流通、债务规模的放大和收缩、国债利率的提高和降低，政府可以灵活地调整金融市场的资金供求，控制货币供应量，影响市场利率水平，从而有效地实现对经济和金融的调节和控制。国债对经济的调控功能主要通过两个层次来实现：一是政府在初级市场发售新的国债；二是中央银行通过公开市场业务操作对国债的进行买卖。（3）资产组合的金融功能一方面，国债是一种政府债券，具有一般证券的共性特征；另一方面，国债又是最具有投资价值的金融资产和证券品种。因为，国债的信誉度最好、安全性最高，在成熟的金融市场上，国债具有极强的流动性和变现能力。因此，从金融投资的角度考虑，国债对投资者具有非常强的吸引力，是实现资产经营和组合、提高资产流动性、增加投资收益的最重要的品种，是企业、个人和各类机构投资者资产经营和组合中的热门选择。随着国债证券化和市场化程度的加深，这一金融功能将充分得到显露和发挥。第4章技能训练题：一单选题1.C2.B3.B4.D5.A二、多选题1.ABCD2.CDE3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE三、思考题1.如何理解国债的含义和范畴?国债也称公债，是政府以其信用为基础，通过借款或发行有价证劵，向国内外筹集财政资金所形成的债权债务关系。国债的债务人是国家（政府），一般由中央财政承担还本付息的责任。2．国债一般有哪些分类方法?（一）按形式分类国债按形式可分为凭证式国债、无记名国债和记账式国债。(二)按债权人分类按债权人，国债可分为内债和外债。(三)按发行性质分类按发行性质，国债可以分为自由国债和强制国债。(四)按经济用途分类按经济用途，国债可分为生产性国债和非生产性国债。(五)按流通性分类按照是否可以上市流通，国债可以分为上市国债和非上市国债。(六)按利率变动情况分类按照利率是否变动，国债可分为固定利率国债和浮动利率国债。(七)按转让性分类按照可否转让，国债可以分为可转让国债和不可转让国债。(八)按偿还期限分类按偿还期限，国债可以分为定期国债和不定期国债。3．如何理解国债的功能?在债务规模和制度合理有效的前提下，国债的功能主要有以下三方面：（一）弥补财政赤字这是国债最基本、最直观的功能。即财政收支的差额，采取发行国债的方法来弥补。实践中，弥补赤字、平衡预算有多种方法，常用的有透支、增税、发行政府债券等。向中央银行借款容易导致市场货币供应量增加，引发通货膨胀。所以，包括我国在内的世界各国都不允许财政向银行借款或透支。通过增税弥补赤字、平衡预算会遇到经济发展水平的限制，即强行增税，不仅在政治和立法上有阻力，从经济上分析也容易产生税负过重、窒息经济的不良后果，导致税源枯竭。而发行国债是在既定收入分配下的融通性财力调整，在增加预算收入的同时，并不改变既定的收入分配格局，企业和个人的即期利益不会因为认购国债而减少。所以举债阻力小，增税阻力大。因此，一般情况下各国政府偏向于以借债筹资作为弥补财政赤字、平衡预算的手段。（二）调节经济国债是集合财政和金融双重特征的调控工具。在完善的市场机制下，通过国债的发行、偿付和转让流通、债务规模的放大和收缩、国债利率的提高和降低，政府可以灵活地调整金融市场的资金供求，控制货币供应量，影响市场利率水平，从而有效地实现对经济和金融的调节和控制。国债对经济的调控功能主要通过两个层次来实现：一是政府在初级市场发售新的国债；二是中央银行通过公开市场业务操作对国债的进行买卖。（三）资产组合的金融功能一方面，国债是一种政府债券，具有一般证券的共性特征；另一方面，国债又是最具有投资价值的金融资产和证券品种。因为，国债的信誉度最好、安全性最高，在成熟的金融市场上，国债具有极强的流动性和变现能力。因此，从金融投资的角度考虑，国债对投资者具有非常强的吸引力，是实现资产经营和组合、提高资产流动性、增加投资收益的最重要的品种，是企业、个人和各类机构投资者资产经营和组合中的热门选择。随着国债证券化和市场化程度的加深，这一金融功能将充分得到显露和发挥。4．在怎样的情况下，国债将给后人造成负担?(1)从国债发行和认购这一环节来说，国债负担是客观存在的。因为，国债作为认购者收入使用权的让渡，虽是暂时的，但对认购人的经济行为会产生一定影响，所以认购人必然会考虑自己的负担能力。(2)不论国债资金的使用方向、效益高低如何，还债人的收入来源最终还是税收，即国家债务最终是由纳税人负担的。从某种意义上说，国债是一种延期的税收。(3)国债是有偿借入的，到期要还本付息。尽管国家的借债表现为经济收益，但偿债却体现为一种支出，借债的过程也就是国债负担的形成过程。所以，国家借债要考虑偿还能力，量力而行。(4)国债不仅形成当前的社会负担，而且在一定条件下还会向后推移。也就是说，由于有些国债的偿还期较长，使用效益又低，连年以新债还旧债并不断扩大债务规模，就会形成当代人借的债转化成下一代、甚至几代人负担的问题。5．国债的发行条件有哪些?国债的发行条件，是指政府以债券形式筹集资金时所申明的各种条款或规定。国债发行条件包括：发行额、票面利率、偿还期限、发行价格、发行日期、利率支付方式、兑付方式等。其中作为国债发行条件的要素通常是：票面利率、偿还期限和发行价格。发行条件涉及筹资者和投资者双方权益。筹资者的最大愿望是通过发行债券，以最小的筹资成本获得最大的能稳定使用的资金，而投资者的最大愿望是通过购买债券，以最小的投资获得最大的受益。如何平衡两者的利益目标，是债券能否成功发行的关键，因此．要结合债券具体的风险程度、收益大小，通过市场决定一个能使筹资者和投资者都能接受的条件。而决定国债发行条件的关键过程就是国债的发行方式第5章技能训练题：一、单选题1.D2.C3.C二、多选题1.ABCD2.ACD3.ABD三、思考题1.简述财政政策的内涵、类别和构成要素。财政政策是指政府为了达到一定目的而制定的指导财政活动、处理各种财政关系的基本准则和措施的总和。根据财政政策在调节国民经济总量方面的功能，可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分，可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。根据财政政策的长、短期目标来划分，可分为长期财政政策和短期财政政策。财政政策的构成要素：财政政策的主体、财政政策的目标、财政政策工具2.简述财政政策目标。物价水平相对稳定、充分就业、经济适度增长、收入合理分配、国际收支平衡⒊简述自动稳定的财政政策。自动稳定的财政政策是指当经济波动时，能自动调节社会供求总量，稳定经济增长的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。其特点是可以随着社会经济发展，自行发挥调节作用，不需要政府采取任何干预行为。⒋简述相机抉择的财政政策。相机抉择的财政政策是指政府根据一定时期的经济社会状况，主动灵活选择不同类型的反经济周期的财政政策工具，干预经济运行行为，实现财政政策目标。这种政策是政府利用本身财力有意识干预经济运行的行为，包括汲水政策和补偿政策。⒌试论财政政策手段。税收、国债、购买性支出、转移性支出、政府预算⒍试论财政政策与货币政策协调的必要性。财政政策与货币政策配合具体体现在以下几方面：财政政策与货币政策的一致性。（1）政策实施主体的一致性两者都反映政府的经济政策，体现政府的意志，因而政策实施主体归根结底为政府。从具体操作看，财政政策与货币政策分为两个不同的具体实施主体，但实际上都是政府的组成部分，主体都统一于政府。（2）政策调控最终目标的一致性虽然两者都有各自的政策目标，各有自身的手段来实现它。但从宏观经济角度看，两种政策的最终目标都是为了社会总供应与社会总需求的平衡，使国民经济协调发展。（3）政策作用形式的一致性两者都是通过货币资金的运用形式来实施的。⒎试论财政政策与货币政策协调的内容与形式。财政政策与货币政策配合的内容：在总量调节中的配合和在结构中配合财政政策与货币政策配合的形式：松的财政政策和松的货币政策、紧的财政政策与紧的货币政策、紧的财政政策和松的货币政策、松的财政政策和紧的货币政策第6章技能训练题：一、单选题1.B2.C3.D4.B5.A二、多选题1.BC2.ACD3.ABC4.ABC5.ABCD三、思考题1．税收具有哪些形式特征?税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性特征，是与税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的。它既不是凭借财产所有权取得的收入，也不像商品交换那样，需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。2．税法的构成要素有哪些?税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税等，其中纳税义务人、征税对象、税率是税法的三个基本要素。纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件。因而它是构成税法的基本要素。征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。它是税法的最基本要素，也是区分不同税种的主要标志。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是货物或者应税劳务在生产和流通过程中的增值额。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度。在征税对象既定的情况下，税率的高低直接影响到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重，反映了国家与纳税人之间的利益分配关系。因此，税率是税法的核心3．累进税率有哪几种形式?累进税率有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种形式。我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。超额累进税率即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的是土地增值税，4．免征额与起征点有何差异?起征点是税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。免征额是征税对象总额中免予征税的数额，它是按照税法规定的标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。5．简述我国目前的税制体系。我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。现阶段，我国主要有如下税种：增值税、消费税、资源税、企业所得税（2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行，原内资企业适用的《企业所得税暂行条例》和外资企业适用的《外商投资企业和外国企业所得税法》同时废止）、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车辆购置税、车船税、固定资产投资方向调节税（已停征）、城市维护建设税、城市房地产税、屠宰税、筵席税、耕地占用税、契税、关税、船舶吨税、烟叶税等。第7章技能训练题：一、单选题1.C2.B3.C4.A5.D二、多选题1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABCD5.BCD三、思考题1.什么是流转税，流转税的特点是什么？流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种统称。商品交易发生的流转额称为商品流转额，这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。流转税的课税对象是流转额，它包括商品流转额和非商品流转额。我国的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。流转税特点有：课征普遍、按流转额征税、比例税率、计征简便2.增值税的征税范围都有那些？根据《增值税暂行条例》和“营改增”现行增值税的征收范围包括在中华人民共和国境内销售货物、发生应税行为、提供应税劳务、提供应税服务以及进口货物。销售或进口的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。具体范围：（1）销售货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）进口货物（4）提供应税服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等；(5)“营改增”范围，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要具体确定。3.增值税专用发票领购使用范围是什么？增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用，但一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使月专用发票：（1）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算和提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额数据有关资料的。（2）有下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：(1)私印专用发票；(2)向税务机关以外的单位或个人买取专用发票；(3)借用他人专用发票；(4)向他人提供专用发票；(5)未按要求开具专用发票；(6)未按规定保管专用发票；(7)未按规定申报专用发票的购、用、存情况；(8)未按规定接受税务机关检查。（3）销售的货物全部属于免税项目的。4.什么是消费税，消费税的构成要素都有哪些？消费税是国际上普遍开征的一种税。消费税是以特定的消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。现行消费税基本规范是2008年11月5日国务院第34次常务会议修订颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》。消费税制构成要素包括（1）纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。（2）税目和税率：按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，确定征收消费税的有烟、酒、化妆品等１4个税目及其子目。确定对哪些消费品征收消费税，并根据不同的征税对象规定不同的税率，体现了国家的产业政策和消费政策。5.关税能起到什么作用？关税是国家财政收入的重要组成部分，关税由海关在进出口环节征收，比其他税收更为方便、直接。关税在财政支出中占据重要地位，每一位公民都受惠于此，比如国家将征收的关税用于教育、医疗、国防、科研、国家重点工程以及公务员涨工资等诸多方面。关税的再分配作用，一方面通过征收关税将进出口商品中的一部分价值收归国有，在通过财政支出重新分配给国家各部门、单位和个人；另一方面，通过关税的征收与减免，人为地调节不同产业、不同企业的利益分配，影响其生产和经营活动，从而调节生产要素的流向、生产结构的变化和经济的发展。关税的再分配职能，使其具有了调节经济和保护本国幼稚工业的作用，关税调节经济的作用就是通常所说的经济杠杆作用和宏观调控作用。比如，可以利用关税措施调节某种商品市场供求状况，保持该商品市场供求的平衡；还可以调节进出口商品的结构；调节分配和消费等作用。关税的保护作用就是通过征收关税，提高进口商品的销售价格，从而削弱其在进口国市场与本国产品的竞争能力，达到保护本国幼稚工业的目的。显然，关税的保护作用，对发展中国家来说，在一定的历史阶段具有重要的作用。四、实践课堂1.4月份：

销项税额=（100000+200000）×13%=39000（元）进项税额=（1000×100＋1020×50）×9%=

13590（元）应纳税额=（100000+200000）×13%－（1000×100＋1020×50）×9%=25410（元

）5月份：

应纳税额=[（100000+1000000）×13%－58500÷（1+13%）×13%]－（1240×5×9%＋34000＋2000×7%）=143000-6730-34698=101572（元）

6月份：

应纳税额=（120000＋50000）×13%－[1050×10×9%－11748÷（1－9%）×9%]=22100-【945-1161】=22316（元

）2.该纳税人2013年3月应纳税额=111÷（1＋9%）×9%－10×13%－20×13%—40×9%＝9.17-7.5=1.67（万元）3.分析：因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税。4.应向购买方收取的增值税额=15000×10×13%=19500(元)应交消费税=15000×10×10%=15000(元)5.⑴关税的完税价格应当按人民币计算完税价格=（90+5+3）×7.30=715.4（万元）⑵暂定税率优先适用，所以该进口货物的适用税率应为6％⑶应纳关税税额=715.4×6％=42.924（万元）6.应纳关税税额=（6000×20×6.48+60000）×3％+20×3648=98088（元）7.应纳关税=关税完税价格*关税税率=700万*10%=70万进口货物应纳增值税税额=关税完税价格*（1+关税税率）*增值税税率=700万*（1+10%）*13%=100.1销项税额1800*0.13=234应纳增值税额=234-100.1=133.98.应纳消费税额0.5万元；应纳增值税额0.13万元增值税：5.65/1.13*13%=0.65万元0.65-0.52=0.13万元消费税5.65-0.65=55*10%=0.59.10．略第8章技能训练题：一、单选题1.D2.C3.D4.A5.C二、多选题1.ACD2.AD3.ABCD4.ABD5.ABD三、思考题1.经济组织取得哪些所得应当缴纳企业所得税？经济组织取得销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。2.在计算企业所得税应纳税额时不得扣除的项目有哪些？在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失；非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；非金融企业坏账准备金不予计提，坏账发生后可在企业所得税税前扣除；与取得收入无关的其他支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。3．纳税人发生年度亏损，应如何进行亏损弥补？企业纳税年度发生亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应连续计算弥补的年限。先亏先补，按顺序连续计算弥补期。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。4．个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？当个人取得以下所得：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。应当缴纳个人所得税。5．个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？根据现行个人所得税税法规定，免征个人所得税项目包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得；其他经国务院财政部门批准免税的所得。四．实践课堂【解析】1.2017年的亏损10万元由2018年的盈利5万元弥补后，剩余5万元可以2019年度所得弥补，2019年度的亏损15万元，也可以用2020年度所得弥补。弥补以前年度亏损＝－10＋5－15+8＝－12（万元）。应纳所得额＝利润总额－允许扣除的公益救济性捐赠额－加计扣除额－弥补以前年度亏损＝80－12＝68（万元）2.某生产企业2021年生产经营情况如下：（1）全年销售收入2000万元，销售成本1000万元，缴纳增值税120万元，销售税金及附加16万元，其他业务收入100万元，其他业务支出30万元。（2）销售费用100万元，其中广告费50万元。（3）管理费用200万元，其中业务招待费12万元。（4）财务费用50万元，其中在建工程借款利息支出20万元。（5）营业外支出40万元，其中支付罚款2万元，支付某公司开业赞助费1万元。（6）全年实际支付工资130万元，税务部门核定的计税工资应为100万元，三费按计税工资标准计提。（7）2021年已预缴企业所得税90万元要求：2021年汇算清缴应补（退）的企业所得税。【解析】（1）利润总额=2000+100-1000-16-100-200-50-40-30=664（万元）（2）业务招待费：2000×5‰=10万元＞12×60%=7.2（万元），按发生额的60%扣除。

应调增所得额=12-12×60%=12-7.2=4.8万元（3）支付税务罚款应调增所得额2万元（4）赞助支出应调增所得额1万元（5）“三费”应调增所得额=（130-100）×（14%+2%+2.5%）=5.55万元（6）在建工程借款利息支出应调增所得额20万元（7）应纳税所得额=664+4.8+2+1+5.55+20=697.35万元2021年度应交企业所得税=697.35×25%=174.34万元2021年汇算清缴应补（退）的企业所得税=174.34-90=84.34万元3.居民个人王五为中国境内甲公司员工，本年取得的收入情况如下•.（1）每月取得中国境内A公司支付的税前工资、薪金收入15000元。（2）2月，为中国境内B公司提供咨询服务取得税前劳务报酬收入40000元。（3）4月，出版小说一部，取得中国境内C出版社支付的税前稿酬收入60000元。（4）8月，取得中国境内D公司支付的税前特许权使用费收入80000元。（5）9月，将租入中国境内的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的可以从租金收入中扣除的各种税费500元，并取得有效凭证。（6）10月，以150万元的价格转让一套两年前无偿受赠获得的中国境内的房产。该套房产受赠时市场价格为85万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。（7）11月，在中国境内E商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值6820元的奖品。王五本年专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计50000元。要求（1）计算王五本年综合所得的应纳个人所得税。（2）计算王五9月转租住房取得的租金收入的应纳个人所得税。（3）计算王五10月转让受赠房产时计算缴纳个人所得税的应纳税所得额.，（4）计算王五11月取得商场按消费积分反馈礼品和抽奖所获奖品的应应纳个人所得税。【解析】（1）本年综合所得应纳税所得额=15000×12+40000×（1-20%）+60000(1-20%)×70%+80000（1-20%）-60000-50000=199600（元）本年综合所得应纳个人所得税=199600×20%—16920=23000(元）（2）在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费；其次扣除个人向出租方支付的租金（转租房屋所支付的租金）；再次扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；最后减除税法规定的费用扣除标准，经上述减除后，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20%。转租住房应纳个人所得税=(6500—500—4500—800)×10%=70(元)（3）受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐贈人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。转让受赠房产的应纳税所得额=1500000—850000—100000=550000(元）（4）企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税•抽奖所获奖品的中奖所得应纳个人所得税=6820×20%==1364(元）第9章技能训练题：一、单选题1.D2.A3.B4.A5.D二、多选题1.ABD2.BD3.ABD4.AC5.ABCD三、思考题1.房产税的纳税人是如何规定的？房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。具体规定如下：（1）产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（2）产权出典的，由承典人纳税。（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或使用人纳税。（5）纳税单位和个人无偿使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。外商投资企业、外国企业、外籍个人以及华侨、港、澳、台同胞暂不缴纳房产税，仍适用城市房地产税。2.从价计征时确定房产税的计税依据应注意哪些问题？（1）对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计缴房产税。（2）对融资租赁房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的租金内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。（3）新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；如中央空调设备作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。旧房安装空调设备，空调设备一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。⒊契税的征收范围是如何规定的？（1）国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。（2）土地使用权的转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。（3）房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物或者其他经济利益的行为。（4）房屋赠与，是指房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人的行为。房屋的受赠人要按规定缴纳契税。房屋交换，是指房屋所有者之间互相交换房屋所有权的行为。⒋车船使用税的征收范围是如何规定的？具体是：⒈载客汽车（包括电车）。⒉载货汽车（包括半挂牵引车挂车）。⒊三轮汽车、低速货车。⒋摩托车。⒌船舶（包括拖船和非机动驳船）。⒍专项作业车、轮式专用机械车。⒌印花税的特点是什么？（1）在完税方式上具有特殊性。印花税采取由纳税人自行购花、自行贴花、自行销花的征收方式，即发生印花税纳税义务后，由纳税人根据应税凭证所需缴纳的印花税自行计算，自行到税务机关购买印花税票并自行粘贴在应税凭证上，然后自行销注或画销，即为完成了纳税义务。（2）在税收负担上具有税负从轻的特征。印花税税率最高为2‰，最低为0．05‰；按凭证件数贴花的，每件仅为5元。（3）除营业账簿和权利许可证照外，其他应税项目均以签订合同的双方为印花税纳税人，这同其他税种只以取得应税收入或发生应税行为的一方为纳税人是不同的。四、实践课堂1.3840元2.2580元300元3.13200元第10章技能训练题：一、单选题1.C2.A3.C4.A5.B二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AB5.CD三、思考题1.什么是税收筹划税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。2.税收筹划与偷税有何区别第一，从经济行为上看。在经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而税收筹划只是对某项应税经济行为的实现形式和过程在事前进行的某种安排，其经济行为符合减轻纳税的相关法律规定。第二，从行为性质上看。在行为性质上、偷税是公然违反税法，与税法对抗的一种行为。偷税的主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关的纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显欺诈的性质。但有时也会出现纳税人