房地产有关会计分录

｛三｝、营改增后房地产企业增值税会计核算分录一、房地产企业会计核算用到的增值税科目核算规则：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。二、房地产企业简易征收会计核算简易计税方式下设置增值税会计科目：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。1、收到诚意金、VIP认筹款、订金、意向金、入会费等时借：银行存款贷：其他应付款2、收到预收款时（包括：定金、首付款、按揭款、余款、一次性付款）借：银行存款贷：预收账款-不含税（简易征收）预收账款-增值税（简易征收）3、预缴税款时（3%）借：应交税费-简易征收贷：银行存款4、房屋交付时借：预收账款-不含税（简易征收）预收账款-增值税（简易征收）贷：主营业务收入应交税费-简易征收5、纳税申报并交税借：应交税费-简易征收贷：银行存款6、交房前退补差会计处理1）补差会计分录同收到预收款借：银行存款贷：预收账款-不含税（简易征收）预收账款-增值税（简易征收）2）退差做同方向红冲处理借：银行存款贷：预收账款-不含税（简易征收）预收账款-增值税（简易征收）7、交房后退补差会计处理1）补差会计分录借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-简易征收“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。1、购进货物、劳务或应税服务借：开发成本/管理费用/销售费用应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款2、收到诚意金、VIP认筹款、订金、意向金、入会费等时借：银行存款贷：其他应付款3、预收房款时借：银行存款贷：预收账款-不含税（一般计税）预收账款-销项税（一般计税）4、预缴税款时（3%）借：应交税费-预交增值税贷：银行存款5、交房时借：预收账款-不含税（一般计税）预收账款-销项税（一般计税）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额扣除土地价款少缴的增值税销项税额借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）贷：主营业务成本6、购买增值税税控系统专用设备和技术维护抵减增值税额1）购入设备借：固定资产贷：银行存款2）按规定抵减的应纳税额借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）按期计提折旧借：管理费用贷：累计折旧借：递延收益贷：管理费用4）发生的技术维护费借：管理费用应交税费-应交增值税（减免税额）贷：银行存款7、不动产分期抵扣1）购入不动产借：固定资产应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款2）40%不予抵扣部分借：应交税费-待抵扣进项税额贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出3）第13个月允许抵扣借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-待抵扣进项税额8、交房前退补差会计处理1）补差会计分录同收到预收款借:银行存款贷：预收账款-不含税（一般计税）预收账款-销项税（一般计税）2）退差做同方向红冲处理借：银行存款贷：预收账款-不含税（一般计税）预收账款-销项税（一般计税）9、交房后退补差会计处理1）补差会计分录借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额2）退差做同方向红冲处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额10、增值税结转1）纳税义务发生时间当月，“预交增值税”科目转入“未交增值税”借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税2）进项税额转出借：开发成本/销售费用/管理费用贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出3）结转本月应交未交增值税借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税4）结转本月多交增值税借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)5）上交上月应交未交的增值税借：应交税金——未交增值税贷：银行存款“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税；“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。四、财务报表相关项目列示“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金