保险公司的健康管理范文

第第页保险公司的健康管理范文

（InsurersRehabilitationandLiquidationModelAct）（NAIC，2023）和国家法律统一职员会的《统一保险公司清算法案》（UniformInsurersLiquida-tionAct）（NAIC，2023）。米国各州均有保险监管机构――州保险监管部，负责监控在本州内经营的保险公司的财务稳定状况。当保险监督官认为某公司财务陷入困境时，他有权采取适当措施保护保单持有人和索赔人权益。根据问题的严重程度，监督官可以采取一些纠正措施。这些措施包括指导命令、停业命令、整肃命令和清算命令。在指导命令下，监督官可以要求保险公司采取特定纠正步骤，在进行某些交易前要经过监督官许可。通常情况下，指导命令对保险公司正常的业务活动没有影响。在停业命令下，监督官可以要求保险公司停止州内部分或所有业务。在监督官认为问题日益严重并且对保护保单持有人和债权人有利的情况下，监督官可以要求州法院签发整肃命令。在整肃命令下，监督官转换为公司的整肃人，他被授予管理公司的权力，整肃的目的是避免负面的社会影响和可能出现的投保人大量退保而导致保险公司破产。在法院的监督下，监督官对其认为合适的行为有广泛的自由权。一旦问题解决，控制权转交回保险公司；如果监督官认为问题无法解决并且保险公司的继续运营有损保单持有人和债权人利益时，监督官可以请求州法院签发清算命令。清算命令发出后，监督官转换为清算人，清算人指定接管者去管理清算过程。

保险保障基金参与保险公司的破产清算阶段，保障基金是为了避免保单持有人由于保险公司破产而受到严重财务损失和索赔拖延而设立的非营利性组织。保障基金在州法院签发破产命令后，替代破产保险公司对保单持有人负有给付义务，但是，只有某些索赔能够得到给付并且保障基金对每次支付和每项保单都设有限额。通常情况下，出售破产保险公司资产获得的回流款小于对保单持有人的支付，之间的差额通过该州内财务状况良好的会员公司分摊而来。保险保障基金依靠分摊和出售破产保险公司资产获得的回流款支付被保险人的索赔。财产意外险公司破产监管可以用图1展示。

四、对我国保险监管的启示

我国大部分保险公司是1997年以后成立的，保险公司的管理水平尚不完善，资产负债正处于成长阶段，抵御金融风险的能力较差。在我国经济下行压力日趋增大的背景下，实体经济表现欠佳、经济问题不断涌现、保险公司出资收益偏低，中国保险业偿付能力不足等问题普遍存在，尤其是民营保险公司偿付能力不足情况更为严重。市场经济环境下，保险公司的破产是不可避免的。鉴于保险公司破产成本巨大，加强对保险公司偿付能力的监管是当务之急，通过偿付能力监管对保险公司可能造成问题的决策进行动态控制，从而减少保险企业做出破产风险的决策。目前我国保险监督处在从市场行为监管向市场行为、偿付能力和公司治理结构三足鼎立的监管模式转变中，保监会正大力推进保险公司偿付能力制度建设，在《保险公司偿付能力报告编制规则》之后又从细节对偿付能力监管进行落实。如果保险公司的财务状况能够更好地为社会所掌握，这些公共信息将对降低保险公司破产成本十分有益。

保险公司破产管理的相关信息缺乏也可能造成监管者自身权利的寻租，因此提高保险监管透明度并完善问责制对提高破产处置效率十分重要。米国保险监管部门在州财政困难时期的监管实践表明，有效的监管能减少破产成本，这就凸显出监管透明度的必要性。当下我国保险监管行政化色彩浓厚，监管体系中保监会一家独大，保险基金也由保监会集中管理，统筹使用，这就意味着保监会身兼多职，既是监管者，又是保险保障基金的管理者和使用者，其雇员公正执法的态度值得忧虑。因此建立评估破产监管绩效的财务数据系统十分必要。

一、我国保险业的发展状况和亟待解决的问题

保险是金融业三大支柱(银行、保险、证券)之一,其特有的经济补偿功能对国民经济的健康发展起着举足轻重的作用。我国国内保险业自1980年恢复经营以来,保费收入以年平均37.6%的幅度高速增长,1999年保费总收入为1393.22亿元,截至1999年9月,保险业总资产达2389.6亿元。随着社会市场经济的建立、金融体制整改的不断深化和保险市场的逐步对外开放,我国保险业初步形成了以国有保险公司为主体、中外保险公司并存、多家保险公司竞争的新格局。

但是,与世界几百年的保险发展历史相比,我国保险业起步晚、基础薄弱、总体水平低,目前仍处于初级发展阶段,与发达国家比较,存在着相当大的差距。

对保险公司进行自立审计是保险公司的内在需要,有助于保险公司转变经营机制、提高内部管理水平、增强市场竞争能力,有助于我国保险业的健康发展。中国保险监督管理职员会成立伊始,从整肃保险市场秩序入手,短时间内在完善内控、夯实基础、规范市场、加强监管等方面做了大量富有成效的工作。未来几年,进一步完善监管体系和加大监管力度是保险监管的主要内容,而建立对保险公司进行自立审计的制度,对于保险监管体系的完善和保险监管力度的增强将会起到积极的促进作用。

二、对保险公司进行自立审计的必要性

自立审计,也称注册会计师审计,是指注册会计师对某一经济组织关于其有关经济活动和经济事项的认定,在充分、适当地获取各种证据,并对这些证据进行客观的评价之后,确定哪些认定符合相关既定标准的程度,并就此发表负有法律责任的意见。与保险业同步,我国在1980年恢复了注册会计师审计制度,随着社会市场经济体制的建立,整改、开放日益深入,自立审计在促进经济发展、规范市场秩序等方面发挥着越来越重要的作用。保险公司自立审计制度的建立,也将对我国保险业的健康发展发挥重要作用。

(一)保险公司的公司性质决定了对其进行自立审计的必要性

有限责任公司和股份有限公司是世界各国主要的企业组织形式,其主要特点就是所有权和经营权的分离,由于绝大多数股东不直接参与公司的经营管理,对公司经营状况和经营成果的了解几乎完全有赖于公司经营者定期提供的财务报表,因而需要有一个来自公司外部的,持自立、客观和公正立场的第三方来对公司财务报表的完整性、真实性、正确性和合法性做出专业、权威的判断,自立审计应运而生。目前,我国保险公司共有28家,这些保险公司具有所有权和经营权分离的特点,所以也具有自立审计的内在需要。

(二)自立审计有助于保险公司提高管理水平、增强竞争能力

保险业是一个高负债、高风险的行业,建立健全风险管理机制是保险业健康发展的基石。完善而有效的内部控制制度是保险公司防范和化解经营风险的重要手段,也是保险公司管理现代化的重要标志。为了提高审计质量和效率,注册会计师在对保险公司进行自立审计时,首先要研究保险公司的内部控制制度,针对其建立的完善性和执行的有效性进行客观专业的评价,从旁观者的角度发现保险公司内部控制的薄弱环节,并向管理者出具管理建议书,提出相应的改进建议。这对保险公司改善经营管理质量、提高经营管理水平将起到极大的促进作用。

作为内部控制的主要内容,很多保险公司建立了内部审计或稽核制度。内部审计是由公司内部相对自立的专职部门对公司经营管理情况进行的审计,由于受所处地位和视野的限制,内部审计在自立性和专业性方面都不及自立审计,更不具有自立审计所特有的经济鉴证功能。因此,保险公司内部审计是不能代替保险公司自立审计的。与自立审计建立长期良好的合作关系,有助于保险公司内部审计或稽核制度的完善以及专业技术水平的提高。

经济效益是保险公司持续经营和发展的根本保证,自立审计则有助于精算师全面掌握保险公司真实的财务基础数据,以寿险公司为例,精算师对寿险经营的三个主要效益来源——死差益、费差益和利差益——作出正确精算,从而开发出适销对路的寿险产品、制订有竞争的产品价格,从而提高寿险公司经营效益。在市场经济条件下,具备相关性和可靠性两大基本质量特征的财务信息是各种经济主体凭以作出正确决策的重要信息。通过自立审计,保险公司财务报表的完整性、真实性、正确性和合法性的程度得以客观公正的评价,自立审计经济鉴证功能的发挥,使得保险公司财务报表的信息风险大大降低,可靠性、有用性显著提高。借助经过自立审计的财务信息的交流,保险公司在市场上的可信赖程度得以增加,这对于保险公司维持现有市场、开拓潜在市场、提高竞争能力大有裨益。

(三)完善保险监管体系需要建立保险公司自立审计制度

根据世界发达国家的经验,完善的保险监管体系从组织架构上包括三个部分,即国家监管、行业自律和社会监督。其一,国家监管是保险监管体系中的主要力量,是国家建立专业行政部门,通过各种法律、法规对保险公司和保险市场进行监督管理。1998年11月,我国保险业国家监管的专业行政部门——中国保险监督管理职员会正式成立,这是我国保险业发展的一个重要里程碑,标志着我国保险业国家监管专业化的形成。其二,行业自律是保险公司之间通过友好协商,成立行业协会等自发性组织,进行自我约束、相互监督、协调内外部关系的监管体制。目前,在我国保险市场发育相对成熟的一些大中型城市,都成立了保险行业协会等形式的行业自律组织,随着保险市场的进一步开发,行业自律将发挥越来越重要的作用。其三,社会监督是国家监管和行业自律的重要补充,主要包括专业资信评估和社会公众监督两个部分。在我国的保险监管体系中,社会监督仍然是个空白,其原因有二:一是我国的保险市场尚处于发育阶段,保险产品的社会需求水平较低,还没有形成社会监督的强烈需要;二是保险公司财务信息不透明,可信赖程度低,社会监督的形成缺乏良好环境。

在世界保险市场上,保险是极为重要的金融商品之一,保险公司管理着全球40%的出资资产,是资本市场的重要参与者。目前,我国的保险市场正逐步走向成熟,资本市场也已经开始向保险公司开放,可以预见,随着我国国民经济的发展和保险业整改开放的深入,保险产品的社会需求水平将大幅提高,而保险公司也将成为资本市场的重要角色。保险市场的消费者和资本市场的出资者要作出正确、及时的消费决策和出资决策,就要全面了解保险公司真实的经营状况和经营成果,对保险公司管理出资资产是否符合安全性、流动性和效益性的要求进行监督。社会监督的需要由此产生。保险公司自立审计制度的建立和执行,可以向保险市场和资本市场提供低风险、高质量的保险公司财务信息,保障良好的市场秩序,为社会监督体制提供了一个健康生长所必须的环境。

(四)自立审计是加大保险监管力度的必要手段

国际保险监管的方法大致可以分为两类,一类是偏重于市场行为监管的“日德型”,另一类是偏重于偿付能力监管的“英美型”。根据国情,我国保险监管宜采取市场行为监管和偿付能力监管双管兼有的方法,目前我国保险监管的注意力主要集中在市场行为监管方面,而在偿付能力监管方面还很薄弱,监管效率也比较低。为了我国保险市场的健康发展,民族保险业竞争能力的提高,就要尽快建立健全偿付能力监管机制,加大保险监管力度,提高保险监管效率。偿付能力是指某一经济组织以所有资产偿付全部债务的能力,其大小主要取决于资产管理的安全性和资产经营的效益性。保险是一个高负债的行业,偿付能力的大小对于保险公司的持续经营和健康发展至关重要。借助于自立审计的监督功能,保险公司可以提高其管理和经营资产的水平,增强偿付能力。借助于自立审计的鉴证功能,保险监管系统可以获取真实可靠的财务基础数据,准确计算和掌握保险公司的偿付能力,保证偿付能力监管机制的正常运行,充分发挥偿付能力监管的作用,增强保险监管力度。自立审计不仅有助于加大保险监管力度,还有助于提高保险监管效率。通过自立审计,保险公司的财务报表以及报表所反映的业务情况得以客观、公正的评价。以此为基础,保险监管可以大量采取非现场监管方式,利用经过自立审计的财务报表和其他文件,根据监管需要对保险公司的经营现状和未来发展趋势进行分析、评价和监测,从而提高监管效率。

三、保险公司自立审计制度的主要内容

1.规定必须委托注册会计师进行自立审计的保险公司范围。为了全面掌握我国保险业的经营情况,委托注册会计师进行自立审计的保险公司应该包括所有在我国经批准成立的保险公司,主要是国有自立保险公司、中资保险股份有限公司、中外合资保险公司和外国保险公司的分公司等。

2.规定必须委托注册会计师进行自立审计的经济活动范围。自立审计可以贯穿保险公司的任何经营期

间和所有经营范围。在保险公司组建以及增资扩股时,须委托注册会计师验证股东资格,验证营运资本的构成是否符合有关规定,是否足额、及时到位;在保险公司持续经营期间,须委托注册会计师对年度财务报表及其相关资料进行审计,发表审计意见,出具审计报告和管理建议书;在保险公司高层管理者变动时,须委托注册会计师进行离任审计,明确经营责任、客观评价经营业绩;在保险公司结业清算时,须委托注册会计师进行清算审计,保障国家、职员、债权人、股东和投保人的合法权益。

3.规定保险公司必须对外披露的信息的内容,信息披露的时限和方式、方法。保险公司财务信息是保险市场正常运行的重要因素,加入WTO也要求我国提高保险市场的透明度。因此,要保证保险公司财务信息的有用性,提高保险市场透明度,就要通过自立审计制度,对保险公司经自立审计后必须对外披露的信息的内容、信息披露的时限和方式方法进行严格和科学的规定。

4.规定对保险公司进行自立审计的注册会计师和会计师事务所必须具备的资格。与工商企业和其他金融企业相比,保险公司在经营管理和会计核算等方面都有着十分显著的特点。因此,要保证审计质量和效率,对保险公司进行自立审计的注册会计师和会计师事务所必须具备较高的素质和较强的实力。

（一）会计操作不规范

保险公司一般采取先收取保费后进行赔付的方式，有时会因两者间相距时间过长，造成分期进行会计核算时各种收益分配不均。就会计人员方面来说，保险公司的地方分公司的会计人员通常由总公司进行委派，但委派人员仍由分公司物色，分公司决定会计人员的各项福利待遇，造成了会计人员职业能力大幅度的削弱。同时，保险公司要求会计人员具有较高的预期能力，致使会计人员在操作上的主观性变强，公司有可能因此获取虚假的财务信息。另外，虽然国家出台了相应的会计准则和制度，但由于会计人员素质不一，在财务处理上会较为随意，经常造成判断失误。这些情况都会降低财务信息的质量，最终对公司的财务风险管理带来不利的影响。

（二）保险资金运用不合理

我国保险业当前的资金风险主要在于保险资金存在运用和划拨不合理的问题，使保险资金没有得到有效利用和增值。体现在：第一，我国保险业存在出资工具稀少、出资品种单一、出资期限短的问题，造成保险公司资产和负债失调；第二，保险公司在核保核赔制度上的执行不够严格，经常进行通融赔付和逆向承保；第三，保险资金多用于银行存款或证券买卖，运用渠道窄且运用方式单一；第四，在资金的管理上保险公司一般进行集中管理，但分公司却经常多头开户，造成资金分散的现象，严重影响了保险公司的资金周转，同时还增加了保险公司的管理成本和运营成本，最终影响了保险公司的经济业务[1]。

（三）准备金提存不足

保险人购买保险时，通常需先进行保费支付，如果在保险合同生效期间被保险人或财物发生事故或损失，保险公司才根据保险合同支付保险金。因此，保险公司收取保险人缴纳的保费后，为保证事故突然发生时有足够的赔付资金，通常会进行一定的准备金提存。然而在保险公司内却经常存在保险准备金不足的情况，严重影响了保险公司的偿付能力，造成客户退保的情况发生，保险公司真实的财务状况也无从得知。

（四）内部控制和监督机制存在缺陷

保险公司在对财务状况进行分析时，需要财务部门的财务报告，包含了公司的盈利和亏损状况，以供监管部门和公司管理人员及时了解并做相应的决策。然而部分保险公司为伪造经营业绩或逃避处罚，通常会对财务报告做一些掩饰，严重影响了保险公司的财务稳定。同时，虽然保险公司大多建立了监管制度，但由于信息流通不足，造成财务风险的监管作用未能得到有效发挥，产生了很多管理方面的漏洞。

（五）相关法律法规不健全

目前我国的保险体系还不健全，与西方发达国家相比,仍存在明显的差距，比如在保险活动方面缺乏全面的基本原则，保险公司的新业务不够规范、并且缺少相关的立法等。而我国目前的《保险法》的内容和使用范围都已经严重滞后，逐渐无法适应社会经济的发展，导致整个保险体系都存在法律上的缺陷和空白,无法满足社会发展的实际需要，严重阻碍了保险业的健康发展。

二、改进保险业财务风险管理的策略

（一）规范会计核算工作

财务风险管理的参考依据主要来源于会计核算，其主要工作是对会计信息质量进行监管。保险公司加强财务风险管理必须规范会计核算工作，对财务人员加强培训，增强财务人员的管理水平和业务素质，帮助财务人员树立良好的法律意识，严格按照法律程序进行数据统计和管理，杜绝虚报和隐瞒的现象。同时，财务部门要严格控制企业的负债率，做到现金流和负债率的平衡。

（二）加强资金运行管理

由于中国目前的保险业存在资金运用不合理的现象，保险公司必须加强资金运行管理和风险控制。保险公司可以设立专门的资金出资决策部门，由专业的出资人员组成，决定保险公司的资产分配和出资项目，并明确相关人员的岗位权限，在资金的运行中要注意将操作和管理分开，从而降低出资的风险，保障资金安全。同时，推行资金托管制度，明确托管双方的法律关系，在资金运作上进行相互协作，极大地加强了保险公司的资金风险管理[2]。

（三）完善财务管理制度

加强财务管理的制度建设，能够帮助在保险公司在运营过程中合理和有效规避和防范风险。因此，保险公司应在《会计法》等与会计相关的法律法规的基础上，建立符合公司发展的会计制度及会计工作流程，并在工作中不断进行完善。同时，建立分级服务机构并加强管理，让总、分公司的财务主管部门同时对分公司的财务状况进行管理，在分公司遇到问题时要做到及时与总公司财务部门进行沟通，确保问题的及时解决和风险的有效规避，从而提高保险公司的财务管理水平。

（四）强化内部控制

保险公司的内部控制指风险管理中相互联系又相互制约的管理机制，能够有效降低保险公司的财务风险，强化财务管理。保险公司在对公司财务状况进行评估时，财务报告中必须如实反映公司经营中的收入和亏损状况，以便准确评估公司的偿付能力，降低公司的财务风险，保障财务状况稳定。因此，保险公司需加强内部审计，规范会计核算工作，采用费用报销实名登记制度，确保经营数据的真实和可靠；组织专家对财务风险进行评估和预测，为风险管理给出合理建议，降低风险发生的概率。同时，改善和创新公司的管理模式，对不符合或不适应工作岗位的人员进行适当的调整，保障保险公司的稳健运营。

（五）加强财务管理信息化建设

随着计算机技术和网络技术的不断发展，计算机的功能也越来越完善，保险公司可以推广计算机的使用范围，强化财务管理信息系统的建设，大力开发财务预算管理系统，取代人工管理进行全面的预算编制、预算执行、预算考核，提高工作效率，降低人力成本[3]。设定数据自动分析模式，定期对公司各部门及各分公司的项目预算进行分析，对预算管理中可能出现的问题做到及时处理，有效防范风险发生。同时，加强对业务管理系统、财务管理系统、收付费管理系统和预算管理系统的整合，简化工作流程的同时能够使预算管理渗入到每个工作环节，保障预算管理的执行。除此以外，还应加强费用报销和销售管理等系统的建设，自动报告反常的费用使用情况，以便对风险状况能够及时处理和调控。

三、结束语

保险业是我国金融行业的重要支柱之一，推动了我国金融市场和我国经济的不断发展。要保障我国保险业的健康发展，必须加强对保险业的财务风险管理，建立和完善相关的法律法规和管理制度，使风险管理做到“有法可依”“有章可循”，同时加强保险公司的内部管理，加强资金的合理运用，规范会计核算，有效降低风险发生的几率和风险发生后的损失，保障保险公司的平稳运营，推动保险业的健康发展。

较为常见的国内外险企合作的形式，就造成了一种乱象。“国外保险公司除了提供产品及服务外，现在连销售也干了，国内保险公司则只负责‘出单’。”某保险公司负责人称。

业内人士认为，这就等于地下保单的“阳光化”，国外保险公司变相进入了国内高端医疗保险市场。由于其所受监管几乎空白，客户利益就面临不确定性，而一旦其撤离中国市场或客户与之发生纠纷时，国内保险公司面临的利益损失隐患也将浮现。

现象：

国外险企“曲线”进入

“做高端医疗保险的保险公司不一定有专人负责这个业务，你找起来肯定费劲。”某专业高端医疗保险产品的保险公司总经理在与记者交流时称。记者只是想询问与其合作的保险公司有哪几家。

该人士解释称，高端医疗保险具有很高的专业性及广泛的医疗网络要求，名义上在卖此类产品的国内保险公司，很多都不提供服务，业务只是借助于其合作的国外保险公司的产品、服务和医疗网络等资源。

国内公司经营高端医疗保险业务，基本上采取了两种业务模式，即，或者借国外公司的产品、服务及医疗网络资源，或者自行开发产品、自行建立直付医疗网络。但，后者寥寥。

这在业内人士眼中本也无可厚非。首都经济贸易大学保险学教授庹国柱认为，高端医疗产品的海外服务（比如海外的救援、医疗网络直付等）提供对于国内险企来讲，难度极高，因而国内险企只能与国外保险公司合作。

不过，国内高端医疗保险市场的情况则有所不同。

国内多数保险公司的这类产品是国外保险公司直接“拿过来”的，是在全球范围销售的，也就是说，是国外研发这个产品的公司想把这类产品卖到中国来，可是他们在中国没有分支机构，只能找国内的保险公司“合作”，实际就是借用国内公司的品牌来“出单”。

“现在的情况是，服务商除了提供后续服务外，也在亲自卖保单。”上述公司总经理称，市场的现状显然比国外公司借国内公司出单的情况更混乱。“有些卖这个保险的人我以为是国内保险公司的，一问，实际是合作的国外公司派过来的。”

国内以高端医疗保险为一大核心业务的某健康险公司高管对记者称，这就等于受制于保险牌照的国外保险公司“曲线”进入了国内高端医疗保险市场，如GlobalBenefitsGroup（简称“GBG”）MobilitySaintHonoré（简称“MSH”）、Goodhealth、InterGlobal、Bupa等，均为此类情况。

隐患：

游离于监管之外

上述高管认为，原本提供服务的国外险企在国内市场兼顾销售其固有产品，实则是地下保单的“阳光化”，属于触及监管底线的“擦边球”。国内监管只能看到国内公司的情况，对相应的服务类型的国外保险公司的牌照、资本金、偿付能力等基本信息都没有掌握。

国内相关法规只有保监会于2023年8月的《健康保险管理办法》，该《办法》第十条第二款指出，保险公司与医疗服务机构和健康管理服务机构之间的合作，不得损害被保险人的合法权益。

“高端医疗保险仍属小众产品，目前其还未关注到这个业务领域，对于这一市场的具体情况还须更多调研才能掌握。”北京保险行业协会、保险学会意健险部副主任的这一说法，或许能在一定程度上反映学界以至监管