村集体经济组织会计核算实务学习

PAGEPAGE6村集体经济组织会计核算实务学习参考第一章、村合作经济组织会计科目表类别序号科目编号科目名称资产类12345678910111213101102111112113121131132141151152153154现金银行存款短期投资应收款内部往来库存物资牲畜(禽)资产林业资产长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程负债类14151617181920201202211212221231241短期借款应付款应付工资应付福利费长期借款及应付款一事一议资金专项应付款所有者权益类21222324301311321322资本公积公益金本年收益收益分配成本类25401生成(劳务)成本损益类262728293031323334501502511521522531541551561经营收入经营支出发包及上交收入农业税附加返还收入补助收入其他收入管理费用其他支出投资收益注意：1、应付工资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来）2、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。不包括：兴建集体福利等公益设施支出。3、一事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资金。4、公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。5、发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办企业上交的利润。6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入。7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用。第二章、村集体经济一般业务会计处理第一节、货币资金与往来款项主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。一、货币资金的管理与核算通过了村集体经济组织帐户，则应记入”专项应付款“帐户，待发放给农户后再转销。（二）会计科目设置补助收入：损益类账户，核算收到的财政等有关部门的补助资金。公积公益金：所有者权益类账户，核算按国家规定从收益提取的和从其他来源渠道取得的用于扩大再生产、集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的专用资金。专项应付款：负债类账户，核算收到国家或有关单位拨付但尚未开支的具有专门用途的款项。项目完成：形成固定资产，则应将专项应付款转作村集体经济组织的“公积公益金”。未形成固定资产，则应核销项目支出，冲减“在建工程”成本。（三）业务核算1.收到于本年度支出相关的财政拨款例1：红砂村集体经济组织按照规定收到植树绿化补助20000元。借：银行存款20000贷：补助收入20000例2：红砂村集体经济组织按照规定收到防洪、清理河道补助100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：补助收入1000002.收到受益期超过一年的财政拨款例3：红砂村集体经济组织收到财政拨付的卫生所改造费30000元，卫生所项目已经改造完成。借：银行存款30000贷：公积公益金—卫生所改造费30000例4：东井村集体经济组织决定采用竞标发包方式修建农田水利设施，共计200000元。筹资如下：收到乡财政转来的小型农田水利设施建设补助款50000元，“一事一议”筹集90000元，社会各界捐款30000元，信用贷款10000元，村集体经济组织自由资金20000元。筹集资金时：借：银行存款180000贷：专项应付款—农田水利设施款50000一事一议资金90000公积公益金30000短期借款10000工程开工后，为水利设施支付工程款：借：在建工程—水利设施200000贷：银行存款200000水利设施形成固定资产：借：固定资产—水利设施200000贷：在建工程—水利设施200000借：专项应付款—农田水利设施款50000贷：公积公益金50000借：一事一议资金90000贷：公积公益金90000二、征地、拍卖、接受捐赠等收入主要包括收到的土地征用补偿费，拍卖荒山、荒坡、荒地等使用权的收入款项以及接受捐赠的资产等。征地补偿费：属于村集体经济组织的计入“公积公益金”，属于农户个人的要发放给个人。拍卖荒山、荒坡、荒地以及接受捐赠收入：属于村集体经济组织的均计入“公积公益金”。村民以劳动力筹工：以劳动力筹工，直接计入“公积公益金”。例1：东景村集体经济组织收到征地补偿款100万元，其中按规定40万元用于失地农民安置费，20万元用于为失地农民购买养老保险。其余用于村集体的生产建设性支出。.收到补偿款时：借：银行存款100贷：专项应付款1002.支付安置费、购买养老保险：借：专项应付款60贷：银行存款603.剩余款项转作公积公益金：借：专项应付款40贷：公积公益金40例2：红砂村集体经济组织拍卖荒山一座，收到款项250000元，存入银行。借：银行存款250000贷：公积公益金250000例3：红砂村集体经济组织收到乡镇企业捐赠水泥50吨，共计10000元入库备用。借：库存物资—水泥10000贷：公积公益金10000三、一事一议资金（一）内容核算村集体经济通过经济组织成员大会，为组织兴办生产、公益事业筹集的专项资金，负债类科目。（二）业务核算例:2010年6月10日，红砂村集体经济组织通过成员大会决定通过一事一议筹资方式修建本村学校，按照预算每人筹资20元，共计46000元。2010年6月15日，收回款项45000元，1000元暂欠。工程开工后购买物资支付41000元，支付工人工资4000元。将本次实际支出全部转为集体积累。借：内部往来46000贷：一事一议资金46000借：银行存款45000贷：内部往来45000借：在建工程45000贷：银行存款41000现金4000借：固定资产45000贷：在建工程45000借：一事一议资金45000贷：公积公益金45000第四节收益核算一、收益构成收益总额=经营收益（经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用）+补助收入+其他收入-其他支出二、业务核算例：年终，将各损益类账户余额转入“本年收益”账户。账户名称金额账户名称金额经营收入330000经营支出230000发包及上交收入102200其他支出25800其他收入25400管理