《初级会计实务（第二版）》课后答案

学习情境一货币资金的核算一、单项选择题CCBABDABAC二、多项选择题ABCDABDABCACAD三、职业判断题×√√××四、实务分析题1.答案：（1）借：库存现金4500贷：其他应收款-张利民4500（2）借：库存现金25600贷：银行存款25600（3）借：管理费用9000库存现金1000贷：其他应收款—李大强10000（4）借：其他应收款-张欢8000贷：库存现金8000（5）借：管理费用—办公费400贷：库存现金400（6）借：银行存款1200贷：库存现金1200（7）借：库存现金1050贷：银行存款1050（8）借：应付职工薪酬—工资25600贷：库存现金25600（9）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：库存现金80（10）借：管理费用80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢802.答案：（1）根据乙公司10月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项：①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：10月26日，公司委托银行收取销货款60000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：10月27日，公司因购买材料开出转账支票30000元，银行尚未入账；③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：10月30日，公司销售货物收到转账支票40000元，公司已经入账，银行尚未入账；④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：10月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110000元，公司尚未入账。（2）乙公司银行存款余额调节表银行存款余额调节表20×9年10月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额800000银行对账单余额740000加：银行已收、企业未收款60000加：企业已收、银行未收款40000减：银行已付、企业未付款110000减：企业已付、银行未付款30000调节后余额750000调节后余额7500003.答案：（1）借：其他货币资金—银行汇票存款35000贷：银行存款35000（2）借：在途物资30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：其他货币资金—银行汇票存款33900（3）借：银行存款1100贷：其他货币资金—银行汇票存款1100（4）借：银行存款 11300贷：主营业务收入 10000应交税费—应交增值税（销项税额） 1300

学习情境二应收款项的核算一、单项选择题DACADCABAB二、多项选择题ABCDABABCACDABC三、职业判断题××√√×四、实务分析题1.答案：（1）收到票据时借：应收票据339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000（2）年度终了，计提票据利息票据利息=339000×10%×4÷12=11300元借：应收票据11300贷：财务费用11300（3）票据到期收回票据款收款金额=339000×（1+10%×6÷12）=355950元20×9年计提的利息=339000×10%×2÷12=5650元借：银行存款355950贷：应收票据350300财务费用56502.答案：5月31日，收到票据借：应收票据100000贷：应收账款1000006月30日，计息（一个月利息1000元）借：应收票据1000贷：财务费用10007月1日，向银行贴现借：银行存款101500（100000＋1000×6－900×5）贷：短期借款101000财务费用50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款借：应收账款106000贷：应收票据101000短期借款50003.答案：（1）第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5‰=500元借：信用减值损失500贷：坏账准备500（2）第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5‰=1250元第二年应提取=1250－500=750元借：信用减值损失750贷：坏账准备750（3）第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5‰=1100元第三年应提取=1100－1250=-150元借：坏账准备150贷：信用减值损失150（4）第四年5月实际发生坏账时借：坏账准备1200贷：应收账款1200第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5‰=1000元第四年末应提=1000+100=1100元借：信用减值损失1100贷：坏账准备11004.答案：（1）借：应收账款——黄河公司

22600贷：主营业务收入

20000

应交税费——应交增值税（销项税额）

2600（2）借：坏账准备

32000

贷：应收账款——A公司

32000（3）借：应收账款——B公司

88000贷：坏账准备

88000借：银行存款

88000

贷：应收账款——B公司

88000（4）借：坏账准备

90000贷：应收账款——C公司

90000（5）借：银行存款

40000贷：应收账款——D公司

40000（6）年末应收账款余额：154000+22600-32000+88000-88000-90000-40000=14600（元）（7）应冲减坏账准备：14600×5%+26730=27030（元）借：信用减值损失

27030

贷：坏账准备

27030

学习情境三存货的核算一、单项选择题DCABABABAD二、多项选择题ABCBCDADABCACD三、职业判断题√√×√×四、实务分析题1.答案：（1）先进先出法下：发出存货成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600（元）期末结存存货的成本=100×11=1100（元）（2）月末一次加权平均法下：加权平均单价==10.875（元/件）期末结存存货的成本=10.875×100=1087.50（元）发出存货成本=10.875×700=7612.50（元）（3）移动加权平均法下：2日发出存货成本=200×10=2000（元）5日加权平均单价=（100×10+200×12）/（100+200）=11.33（元/件）7日发出存货成本=200×11.33=2266（元）10日加权平均单价=（1134+300×11）/（100+300）=11.085（元/件）27日发出存货成本=300×11.085=3325.5（元）发出存货成本=2000+2266+3325.5=7591.5（元）期末结存存货的成本=3000+2400+3300-7591.5=1108.5（元/件）2.答案：（1）材料成本差异率=（200-1968）÷（2000＋50000）=-3.4%（2）发出材料应负担的材料成本差异额=30000×（-3.4%）=-1020（元）（3）发出材料的实际成本=30000-1020=28980（元）（4）结存材料的计划成本=2000＋50000－30000=22000（元）（5）月末结存材料的实际成本=2200＋48032－28980=21252（元）3.答案：（1）6月18日，预付货款。借：预付账款--乙公司50000 贷：银行存款50000（2）7月15日，材料验收入库。借：原材料60000 应交税费--应交增值税（进项税额）7800贷：预付账款--乙公司67800同时，补付货款。借：预付账款--乙公司 17800贷：银行存款 178004.答案：（1）借：生产成本―基本生产成本―A产品700.00贷：周转材料――包装物700.00（2）借：银行存款904.00贷：其他业务收入800.00应交税费――应交增值税（销项税额）104.00借：其他业务成本720.00贷：周转材料――包装物720.00（3）借：其他应付款――存入保证金1000.00贷：其他业务收入500.00应交税费――应交增值税（销项税额）65.00库存现金435.00（4）借：销售费用4500.00贷：周转材料――包装物4500.00借：银行存款6000.00贷：其他应付款――存入保证金6000.005.答案：（1）借：周转材料――低值易耗品——在库1120.00应交税费――应交增值税（进项税额）130.00贷：银行存款1250.00（2）借：周转材料――低值易耗品——在用30000.00贷：周转材料――低值易耗品——在库30000.00借：制造费用――某车间15000.00贷：周转材料――低值易耗品——摊销15000.00（3）借：周转材料――低值易耗品——在用1500.00贷：周转材料――低值易耗品——在库1500.00借：管理费用750.00贷：周转材料――低值易耗品——摊销750.00（4）借：原材料――辅助材料40.00贷：制造费用40.00借：制造费用――某车间1000.00贷：周转材料――低值易耗品——摊销1000.00借：周转材料――低值易耗品——摊销2000.00贷：周转材料――低值易耗品——在用2000.006.答案：（1）存货清查发现盘盈盘亏借：原材料——A材料3200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3200借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3600贷：原材料——B材料3600（2）清查结果做出处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3200贷：管理费用3200借：管理费用4068贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3600应交税费——应交增值税（进项税额转出）4687.答案：20×7年：应计提的存货跌价准备为30000（950000-920000）元借：资产减值损失——计提的存货跌价准备30000贷：存货跌价准备3000020×8年：应计提的存货跌价准备为35000（935000-900000）元，所以补提的存货跌价准备为：5000(35000-30000)元借：资产减值损失——计提的存货跌价准备5000贷：存货跌价准备500020×9年：转回已经计提的存货跌价准备借：存货跌价准备35000贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备35000

学习情境四固定资产的核算一、单项选择题DBDCCACBCC二、多项选择题ACABCACDACDABC三、职业判断题√××√√四、实务分析题1.答案：（1）购入固定资产时：借：在建工程400000应交税费—应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款452000安装过程中支付工人工资和领用材料时：借：在建工程—安装工程9000—原材料1000贷：银行存款9000原材料1000设备交付使用时：借：固定资产410000贷：在建工程410000（2）该设备的年折旧额=（410000-4000）/5=81200元该设备的月折旧额=81200/12=6766.67元。2.答案：年折旧率=2/8×100%=25%第一年折旧额=200000×25%=50000（元）第二年折旧额=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折旧额=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折旧额=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折旧额=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折旧额=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）第七、八年折旧额=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）3.答案：年数总和法年份期初账面余额年折旧率年折旧额累计折旧额1950004／1038000380002950003／1028500665003950002／1019000855004950001／109500950004.答案：（1）借：在建工程950累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1400借：在建工程350贷：工程物资350借：在建工程100贷：原材料40应付职工薪酬45生产成本—辅助生产成本15借：固定资产1400贷：在建工程1400（2）20×9年应计提的折旧额=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（万元）5.答案：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理7120累计折旧177080固定资产减值准备2500贷：固定资产186700（2）发生清理费用借：固定资产清理5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450（3）收到残料变价收入借：银行存款7345贷：固定资产清理6500应交税费——应交增值税（销项税额）845（4）结转固定资产净损益

借：营业外支出5620贷：固定资产清理56206.答案：（1）盘盈固定资产时：盘盈固定资产的价值磨损额=80000×60%=48000（元）盘盈固定资产价值=80000－48000=32000（元）（2）借：固定资产——电机32000贷：以前年度损益调整32000盘盈固定资产经批准转作企业收益时：借：以前年度损益调整32000贷：盈余公积——法定盈余公积3200利润分配——未分配利润28800

学习情境五无形资产的核算一、单项选择题CDACABCABB二、多项选择题ACDABCABABDBD三、职业判断题√×√××四、实务分析题1.答案：（1）自行开发无形资产：借：研发支出—费用化支出70000—资本化支出300000贷：原材料300000应付职工薪酬50000银行存款20000（2）20×9年12月1日，形成无形资产：借：管理费用70000无形资产300000贷：研发支出—费用化支出70000—资本化支出300000（3）20×9年12月31日，计提摊销：借：管理费用2500（300000/10/12）贷：累计摊销25002.答案：（1）20×7年购入时：借：无形资产—专利权100000贷：银行存款100000每年摊销金额=100000/10=10000（元）（2）20×7年、20×8年计提摊销时：借：管理费用10000贷：累计摊销10000（3）20×8年末计提减值准备时：借：资产减值损失20000贷：无形资产减值准备20000（4）20×9年计提摊销时：20×9年应摊销金额=（100000-20000-20000）/5=60000/5=12000（元）借：管理费用12000贷：累计摊销120003.答案：（1）借：无形资产100000贷：银行存款100000（2）年摊销额=100000/10=10000（万元）借：管理费用10000贷：累计摊销10000（3）借：银行存款95400累计摊销20000贷：无形资产100000应交税费——应交增值税（销项税额）5400资产处置损益10000

学习情境六金融资产的核算一、单项选择题ADACDABCCB二、多项选择题ACDBCDACEABCACD三、职业判断题×××√√四、实务分析题1.答案：1月1日，取得时：借：交易性金融资产——成本1100000应收利息30000投资收益20000贷：银行存款11500001月5日，收到利息：借：银行存款30000贷：应收利息300006月30日，调整账面金额：借：公允价值变动损益150000贷：交易性金融资产——公允价值变动1500006月30日，确认应收利息：借：应收利息30000贷：投资收益300007月5日，收到利息：借：银行存款30000贷：应收利息300008月10日，出售债券：借：银行存款980000交易性金融资产——公允价值变动150000贷：交易性金融资产——成本1100000投资收益300002.答案：金额用万元表示。20×6.1.2借：债权投资—成本1000应收利息40贷：银行存款1012.77债权投资—利息调整27.2320×6.1.5 借：银行存款40贷：应收利息4020×6.12.31借：应收利息40债权投资—利息调整8.64贷：投资收益48.6420×7.1.5 借：银行存款40贷：应收利息4020×7.12.31借：应收利息40债权投资—利息调整9.07贷：投资收益49.0720×8.1.5 借：银行存款40贷：应收利息4020×8.12.31借：应收利息40债权投资—利息调整9.52贷：投资收益49.5220×9.1.1借：银行存款1040贷：债权投资—成本1000应收利息403.答案：（1）20×8年4月10日借：其他权益工具投资——成本302贷：银行存款302（2）20×8年6月30日借：其他综合收益22贷：其他权益工具投资――公允价值变动22（3）20×8年9月30日借：其他综合收益20贷：其他权益工具投资――公允价值变动20（4）20×8年12月31日借：信用减值损失160贷：其他综合收益160（5）20×9年1月5日借：银行存款90其他综合收益118其他权益工具投资——公允价值变动42盈余公积——法定盈余公积5.2利润分配——未分配利润46.8贷：其他权益工具投资——成本3024.答案：（1）20×7年1月1日借：其他债权投资——成本1000贷：银行存款1000（2）20×7年12月31日借：应收利息30贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收利息30借：其他综合收益10贷：其他债权投资——公允价值变动10（3）20×8年12月31日借：应收利息30贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收利息30借：信用减值损失190贷：其他综合收益190（4）20×9年1月3日借：银行存款780其他综合收益180其他债权投资——公允价值变动10投资收益30贷：其他债权投资——成本1000

学习情境七长期股权投资的核算一、单项选择题CABBABCBAC二、多项选择题ABCBCDACDBCACD三、职业判断题××√×√四、实务分析题1.答案：（1）借：长期股权投资——乙公司2020贷：投资收益2020（2）借：应收股利240贷：投资收益240（3）借：银行存款240贷：应收股利240（4）无分录（5）借：银行存款1900投资收益120贷：长期股权投资——乙公司20202.答案：（1）20×8年借：长期股权投资---投资成本3500贷：银行存款3500借：长期股权投资---损益调整120贷：投资收益120（2）20×9年借：长期股权投资---损益调整400贷：投资收益400借：应收股利80贷：长期股权投资---损益调整80借：银行存款80贷：应收股利80借：长期股权投资——其他综合收益20贷：其他综合收益20学习情境八流动负债的核算一、单项选择题DDBACACADD二、多项选择题BCDBCDCDABCDABD三、职业判断题√×××√四、实务分析题1.答案：江淮公司该项短期借款每月的利息金额为：100000×6%×1/12=500元（1）取得短期借款借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）每月计提利息借：财务费用500贷：应付利息500（3）到期还本付息借：短期借款100000应付利息2000财务费用500贷：银行存款1025002.答案：（1）购货时：借：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：应付票据67800（2）到期付款时：借：应付票据67800贷：银行存款67800（3）企业到期不能支付这笔款项，则应由银行先行支付，作为企业的短期借款：借：应付票据67800贷：短期借款678003.答案：（1）收到黄河公司的预付款时：借：银行存款60000贷：预收账款60000（2）实际销售时：借：预收账款60000银行存款53000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本72000贷：库存商品720004.答案：应计入生产成本的金额＝400×2×（1+13%）＝904（万元）应计入管理费用的金额＝100×2×（1+13%）＝226（万元）借：生产成本904管理费用226贷：应付职工薪酬1130借：应付职工薪酬1130贷：主营业务收入（500×2）1000应交税费—应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本（500×1.2）600贷：库存商品6005.答案：（1）借：生产成本——基本生产成本3贷：应付职工薪酬—非货币性福利3借：应付职工薪酬—非货币性福利3贷：累计折旧3（2）借：管理费用2贷：应付职工薪酬—非货币性福利2借：应付职工薪酬—非货币性福利2贷：累计折旧2（3）借：管理费用12贷：应付职工薪酬—非货币性福利12借：应付职工薪酬—非货币性福利12贷：银行存款126.答案：借：税金及附加10000（2000×5）生产成本2500（500×5）贷：应交税费——应交资源税12500

学习情境九非流动负债的核算一、单项选择题AACDDABCBA二、多项选择题ACACDEACDACDABE三、职业判断题√×√√×四、实务分析题1.答案：（1）取得借款借：银行存款5000000.00贷：长期借款5000000.00（2）20×6年12月计息20×6年应付利息=5000000×8%÷2=200000（元）借：在建工程200000.00贷：长期借款-应计利息200000.00（3）20×7年12月计息20×7年应付利息=5000000×8%=400000（元）借：在建工程400000.00贷：长期借款-应计利息400000.00（4）20×8年12月计息20×8年应付利息=5000000×8%=400000（元）借：财务费用400000.00贷：长期借款-应计利息400000.00（5）20×9年7月1日还本付息20×9年应付利息=5000000×8%÷2=200000（元）借：长期借款-本金5000000.00-应计利息1000000.00财务费用200000.00贷：银行存款6200000.002.答案：（1）20×8年1月1日发行债券借：银行存款1961.92应付债券-利息调整38.08贷：应付债券-面值2000（2）20×8年6月30日计息借：在建工程39.24贷：应付利息30应付债券-利息调整9.24（3）20×8年7月1日支付利息利息费用=1961.92×2%=39.24(万元)借：应付利息30贷：银行存款30（4）20×8年12月31日计息利息费用=（1961.92+9.24）×2%=39.42(万元)借：在建工程39.42贷：应付利息30应付债券-利息调整9.42（5）20×9年1月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30（6）20×9年6月30日计息利息费用=（1961.92+9.24+9.42）×2%=39.61(万元)借：在建工程39.61贷：应付利息30应付债券-利息调整9.61（7）20×9年7月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30（8）20×9年12月31日计息“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(万元)利息费用=30+9.81=39.81借：财务费用39.81贷：应付利息30应付债券-利息调整9.81（3）20×0年1月1日还本付息借：应付债券-面值2000应付利息30贷：银行存款2030

学习情境十所有者权益的核算一、单项选择题ACCAACBDCC二、多项选择题BCCDABDABABCD三、职业判断题××√√×四、实务分析题1.答案：（1）借：固定资产126000贷：实收资本——A100000资本公积——资本溢价2600（2）借：原材料110000应交税费―应交增俏税（进项税倾）14300贷：实收资本——B100000资本公积——资本溢价24300（3）借：银行存款390000贷：实收资本——C300000资本公积——资本溢价900002.答案：（1）①回购借：库存股24000000贷：银行存款24000000借：股本30000000贷：库存股24000000资本公积—股本溢价6000000（2）①回购借：库存股60000000贷：银行存款60000000②注销借：股本30000000资本公积―股本溢价30000000贷：库存股60000000（3）①回购借：库存股90000000贷：银行存款90000000②注销借：股本30000000资本公积―股本溢价50000000盈余公积10000000贷：库存股900000003.答案(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润1700000贷：利润分配——未分配利润1700000(2)黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配——提取法定盈余公积170000贷：盈余公积——法定盈余公积170000(3)黄河公司提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积200000贷：盈余公积——任意盈余公积200000(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配——应付现金股利500000贷：应付股利500000(5)年末未分配利润=1000000+1700000－170000－200000－500000=1830000(元)

学习情境十一收入、费用、利润的核算一、单项选择题BBAACABADB二、多项选择题ABCABCCDABCABC三、职业判断题√×√××四、实务分析题1.答案：（1）①借：应收账款768.4

贷：主营业务收入680

应交税费——应交增值税（销项税额）88.4

借：主营业务成本480

贷：库存商品480②借：主营业务收入340

应交税费——应交增值税（销项税额）44.2

贷：应收账款384.2

借：库存商品240

贷：主营业务成本240③借：生产成本226（500×0.4×1.13）

管理费用18.08（40×0.4×1.13）

销售费用27.12（60×0.4×1.13）

贷；应付职工薪酬271.2

借：应付职工薪酬271.2

贷：主营业务收入240〔（500+40+60）×0.4〕

应交税费——应交增值税（销项税额）31.2

借：主营业务成本180〔（500+40+60）×0.3〕

贷：库存商品180④借：主营业务收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）7.8

贷：银行存款67.8（2）主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）2.答案：（1）借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税(销项税额)7800

（2）借：银行存款66600财务费用1200贷：应收账款67800

（3）借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项税额)11700

（4）借：主营业务收入5400

应交税费——应交增值税(销项税额)702

贷：应收账款61023.答案：（1）20×7年4月1日预收款项：借：银行存款53000贷：合同负债53000（2）20×7年实际发生成本借：合同履约成本16000贷：银行存款16000（3）确认20×7年收入和费用收入=100000×40%=40000元费用=40000×40%=16000元借：合同负债42400贷：主营业务收入40000应交税费——应交增长税（销项税额）2400借：主营业务成本16000贷：合同履约成本16000（4）20×8年实际发生成本借：合同履约成本18000贷：银行存款18000（5）确认20×8年收入和费用收入=100000×85%-40000=45000元费用=40000×85%-16000=18000元借：合同负债47700贷：主营业务收入45000应交税费——应交增长税（销项税额）2700借：主营业务成本18000贷：合同履约成本18000（6）至20×9年4月1日实际发生成本借：合同履约成本7000贷：银行存款