现金流量表演示文稿

2023/7/11小企业会计准则

现金流量表分析2023/7/12一、与实际工作的联系现金流量表有助于评价小企业支付能力、偿还能力和周转能力。现金流量表可弥补传统会计报表的不足，有助于税务机关了解纳税人的真实经营情况。在所得税汇缴数据审核中发现部分小企业现金流量表填报方法有误。2023/7/13二、财务报告的种类和作用三大报表：资产负债表——财务状况表—静态报表—反映资产负债情况的时点数损益表——经营情况表—动态报表—反映利润形成情况的时期数现金流量表——财务状况变动表—动态报表—反映小企业经营结果对现金状况的影响—全面评价小企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力—只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明小企业经营情况良好。不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。

资产负债表——骨骼(权责发生制）反映某一特定日期的财务状况。利润表——肌肉(权责发生制）反映一定会计期间的经营成果现金流量表——血液(收付实现制）反映一定会计期间的现金流入和流出附注2014/06/2652023/7/15三、现金流量表现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流量表应当分别将经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。很长时间里小企业都不报送现金流量表，小企业会计准则实施后要求小企业每月必须报送。附件1：现金流量表表样2023/7/16（一）现金流量表的沿革现金流量表即广义的财务状况变动表的一种，通常是反映资金来源和运用情况的动态报表。最早的资金流量表，1862年出现于英国，1863年在美国出现，其历史远远晚于资产负债表和损益表1963年美国会计原则委员会（APB）发表了13号意见书。建议小企业编报，但要求内容较模糊，称为“资金来源和运用表”1971日发表了第19号意见书，要求限期编报“财务状况变动表”1978年美国财务会计准则委员会（FASB）发表了《财务会计概念公告》，要求披露小企业的现金资源。1980年又发表了《报告资金流量，流动性和财务弹性》的讨论备忘录，建议采用现金基础的资金流量表。2023/7/171984年会计准则委员会再次发布《财务概念公告》强调现金流量的重要性。1987年会计准则委员会以95号公告，发表了《现金流量表》准则。1988年正式生效。1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》。1992年进行修订，1994年1月1日起生效。英国于1991年发布《现金流量表准则》我国1998年3月20日发布《企业会计准则—现金流量表》。1999年1月1日起执行。2011年10月18日，财政部发布了《关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会[2011]17号）规定：自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。2023/7/18（二）、现金流量表中的基本概念1、现金：现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。以收付实现制为基础。现金的收付。不包括不能提前支取的定期存款（投资）、冻结帐户（其他长期资产）2023/7/192、现金流量：是指小企业与外部第三方之间发生的现金收付。不同现金形式之间转换，如从银行提取现金，不产生现金流量。20叹23急/6伤/2暮610（三葡）、话现金努流量睡表的凭目的躁和作忘用1、目脏的：为报峰表使椒用者物提供惨小企缴业一边定时蓄期内神现金赤流入饺和流赴出的张信息思，以昂便于的报表遇使用狗者了缝解和稳评价蛋小企光业获柱取现肿金和嘱现金桨等价龙物的纯能力冻，并此据以泡预测誓小企包业未烛来现酷金流垮量。2、作蝇用：究①怠可以若提供疫现金秩流量威信息谁，以序对小亭企业葵财务隔状况剂作出滴客观峡评价丈。鱼②提化供更偏多新听的财阀务信恰息门③可庙以预疾测小洒企业枪未来源的发麻展情笨况20塘23贞/6悟/2铺611（四唐）、溜现金积流量识的分更类及芹项目禽内容共分岂三类盛：⑴经渗营活主动产滴生的怎现金亮流量⑵投绒资活摸动产砌生的较现金醉流量⑶筹在资活约动产杀生的督现金爬流量有霞些特惭殊项臣目，鸟如自蓝然灾叠害损混失、益保险意索赔羡等，筹应根撞据其域性质读，分真别归背并到银前述饰现金激流量叫类别情中，吵并分捏别列点示。20宵23烫/6疏/2钓6121、相差关概抱念经营镇活动柱：指圾小企尤业投抛资活侄动和管筹资悼活动以外的所徒有交屈易或们事项惧。具贫体内失容视校行业脑而定著。如支银行受的利彩息收甩入、锈投资鲁公司毛的股坦利收井入等特。（对所以到无法伴确定梨是什顿么活竹动时钱，放匠在经衫营活谋动中号）投资者活动欣：指楚小企半业固定鹅资产健、无疤形资遭产、岁其他新非流呜动资产拣的购虫建和短期钻投资魂、长灶期债罗券投阁资、扎长期固股权利投资及其塌处置属活动彼。20练23肌/6浊/2哄613筹资取活动勉：指厕导致箱小企毁业资趟本及反债务绳规模撤和构糊成发沾生变环化的绪活动拍。（借米款、扮分配州股利填）这里贿所说嚼的债泉务不谦包括晨经营贩性债刺务，毫如应耻付帐汉款等20客23赖/6趣/2语6142、经俗营活功动产马生的贝现金歼流入躁项目一、鸡销售树商品似、提监供劳洲务收斜到现仙金以库挡存现烧金、骄银行主存款持、主丙营业掉务收羽入等腹科目汇分析版填列访。含钳预收塌款，型以收辆付实条现制旦为基臂础。二、抽收到云的税不费返算还三、盲收到旦的其陈他与掠经营有活动钩有关悉的现烘金其他床业务脸收入20忙23济/6局/2应6153、经所营活留动产哭生的嫂现金梳流出蒙项目一、瓶购买耗商品零、接茄受劳揉务支云付的辞现金主营去业务足成本础、原勒材料凝、库倡存商据品二、粱支付让给职进工以惰及为璃职工湿支付类的现音金应付责职工莲薪酬三、联支付游的各满项税府费应交漠税费四、授支付芽的其贷他与惜经营而活动嫂有关辽的现碎金营业睁外支袋出20跪23台/6摇/2资6164、投验资活蚊动产腿生的纤现金傅流入洞项目一、搭收回洞投资村所收巷到的擦现金短期蛾投资类、长策期股恰权投扰资、溜长期胸债券面投资二、途取得条投资矮收益驻所收昂到的额现金投资耀收益三、炉处置棍固定桃资产胸、无混形资互产和颈其他额长期榆资产昆所收责回的炊现金茂净额固定扶资产玻清理榜、无特形资细产、界生产蒸性生卫物资杠产四、处置驼子公泼司及酬其他弄经营忧单位碰收回甜的现表金净典额五、蛇收到苗其他萝与投芳资活证动有导关的阳现金20漠23满/6汇/2扒6175、投城资活页动产百生的暂现金其流出军项目一、向购建问固定方资产橡、无障形资懒产和板其他斩长期风资产录所支呼付的岗现金固定衬资产言、在槽建工甲程、惰无形肃资产二、罢投资社支付幅的现奏金短期牛投资恰、长员期股普权投波资、勇长期植债券巷投资三、取得赶子公款司及廉其他夸经营者单位热支付苦的现跌金净尽额四、桥支付取的其己他与森投资知活动弹有关接的现夺金20垂23疤/6睛/2黑6186、筹鼠资活六动产庙生的霸现金歼流入策项目一、银吸收满投资游者投碰资所拉收到抗的现悟金实收还资本到、资僻本公枝积二、展取得粪借款凑所收脾到的稿现金短期咏借款筹、长聪期借亲款三、植收到暗的其状他与垮筹资乖活动紧有关郊的现只金20收23抬/6述/2悉6197、筹怒资活坑动产卷生的杂现金龟流出以项目一、偿还拣借款排本金乳所支疏付的抹现金短期舱借款龄、长狐期借沿款二、分配叙利润献支付浊的现骗金应付催利润三、沾支付报的其规他与稻筹资世活动交有关垂的现炼金其他常业务奋支出卖。20烫23育/6育/2哄620（五扰）、欲对现串金流糖量表巨的分稼析收支竖两条穗线”所原则敞，分捉别以优现金费流入靠和现逢金流召出列讽示，微不得骡以相敢互抵段消后壳的净摊额列伤示。例纸外情龄况：廊处置螺固定海资产瓶、无腾形资吓产和晓其他久非