财务调查(销售、生产、融资)

PAGE第23页共31页客户签名日期编制索引号CF-F1调查专题销售环节财务调查复核页次1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引调查目标：了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额调查程序：主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查收入确认会计政策调查向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件了解各种结算方式下收入确认的会计政策取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》，与前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务利润”核对是否相符价格调查取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋势搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较单位成本调查比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（>１０％），应询问原因并证实与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是否相符销售数量调查比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动（>１０％），应询问原因并证实将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系：本期销售数量＝期初产成品库存量＋本期产量－期末产成品库存量客户签名日期编制索引号CF-F1调查专题销售环节财务调查复核页次2调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引毛利率调查比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（>１０％），应询问原因并核实与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原因并核实主要客户调查取得前三年主要产品的《主要客户统计表》，了解主要客户；根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，记录于《销售业务抽查记录》；异常客户进一步详细调查应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，与审计后的会计报表及附注核对向会计师了解应收账款函证回函情况检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为主要客户明细表中的主要客户；若不是公司主要客户，应询问原因，并抽查该客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单，判断是否正常，并将抽查过程记录于《销售业务抽查记录》；结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常情况，查明原因；对长期挂帐款项，判断可回收性；坏帐准备调查询问坏帐准备的计提方法，了解前三年坏帐准备计提方法是否发生变化，并了解变化的原因了解同行业上市公司坏帐准备计提方法，并与之比较，判断本公司采用的会计政策是否稳健通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏帐准备计提是否充分；计算应收帐款周转率，与同行业进行比较，异常情况进一步调查原因营业费用调查客户签名日期编制索引号CF-F1调查专题销售环节财务调查复核页次3调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，与审计后会计报表及其附注核对是否相符计算各期之间营业费用变化比率，结合销售收入的变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应询问原因并证实索引号：CF-F1-1主营业务收入、成本和毛利明细表编制单位：（签章）年单位：元序号主要产品名称计量单位年销售量主营业务收入主营业务成本主营业务利润毛利率平均单价年度总收入占主营业务收入的比重平均单位成本年度总成本占主营业务成本的比重销售毛利占主营业务利润的比重12345678910合计－－100%－100%100%－编制说明：若商品规格较多，可按大类列示平均单价＝年度总收入/年销量平均单位成本＝年度总成本/年销量主要产品名称按销售收入占主营业务收入的比重从大到小排列索引号：CF-F1-2主要客户统计表编制单位：（签章）产品名称：计量单位：金额单位：元序号客户名称年年年年销售总金额小计平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额１２３４５６７８９10合计填表说明：填制范围：收入排名前列的主要产品（合计收入应占主营业务收入７０％以上），均应填列此表客户名称按前三年及最近一个会计期间“销售总金额”从大到小排序３、表中“单价”及“总金额”含增值税销项税４、关联方客户应在序号边作标记“*”索引号：CF-F1-3销售业务抽查记录产品名称：合同抽查记录：序号合同编号合同有效期销售数量销售单价结算方式运输方式１２３４５发票、出库单、运输单据抽查记录：序号发票时间发票数量发票单价发票金额增值税额出库单（单价、金额、数量是否与发票相符）Ｙ/Ｎ运输单据（单价、金额、数量是否与发票相符）Ｙ/Ｎ12345抽查人员：抽查要求：１、“主要客户明细表”中的客户均应抽查２、签定常年稳定销售合同的客户，应检查各年销售合同；其他情况，酌情抽查３、随机选择时点，抽查销售发票及相应出库单、运输单据４、表中单价、金额均不含增值税索引号：余额明细表编制单位：（签章）年12月31日序号单位名称金额款项发生原因账龄备注１年以内１－２年２－３年３年以上12345678910小计占总额的比例％编制说明：前三年及最近一个会计期末的应收账款、应收票据、其他应收款、预收账款、应付账款、其他应付款、预付账款等往来款科目应分别编制本表需列出明细余额前十名的单位的名称、金额、款项发生原因，关联单位应在序号旁作特别标记“×”根据款项的账龄，在账龄栏相应部分作标记“√”索引号：账龄分析表编制单位：（签章）年账龄金额占全部应收款项的比例坏帐准备备注计提标准金额１年以内１－２年２－３年３年以上小计编制说明：应收账款、其他应收款均应编制本表前三年及最近一个会计期末应分别编制本表索引号：费用明细表编制单位：（签章）费用明细项目年年年年备注金额％金额％金额％金额合计编制说明：营业费用、管理费用均应编制此表“％”栏填写费用金额与上年同期比较的变动比率PAGE客户签名日期编制索引号CF-F2调查专题采购与生产环节财务调查复核页次1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引调查目标：了解企业生产能力利用率、产销比率了解并核实各期期末存货价值了解并核实各期期末采购活动产生债权债务的余额了解并核实各期期末应付工资及福利费调查程序：了解前三年及最近一个会计期间主要产品生产能力利用率、产销比率，初步判断生产经营情况是否正常取得前三年及最近一个会计期间《主要产品生产能力、产量、销量统计表》；生产能力利用率调查取得主要生产设备建设时的政府批文、可行性研究报告，各次改扩建批文、可研报告，核实前三年各主要产品（或服务）的生产能力、生产能力的变化情况结合产量，判断生产设备利用情况产销比率调查将销量与“销售环节财务调查”了解核实到的产品销量核对是否一致结合产量、产成品库存，计算产销比率了解并核实各期期末存货价值取得前三年及最近一个会计期末的《存货余额明细表》，并与会计报表核对是否相符存货数量调查询问存货堆放地点及仓储能力，抽取余额比重较高的类别，进行实地观察向会计师了解是否进行盘点、盘点抽样比例、是否账实相符，判断存货数量的真实性客户签名日期编制索引号CF-F2调查专题采购与生产环节财务调查复核页次2调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引根据采购业务、生产业务、销售业务调查中了解到的主要原材料的采购量、消耗量，主要产品的产量、销售量，利用勾稽关系核对原材料及产成品库存：期末结存数量＝期初结存数量＋本期购进（或生产完工）－本期消耗（或销售）了解前三年及最近一个会计期间主要产品单位成本，结合库存数量，核实库存产成品、半成品、在产品成本，并为核实年销售总成本提供依据了解并描述企业成本核算对象、核算方法、核算流程；若“在产品”数量较大，还应了解生产成本在“产成品”及“在产品”之间分配的方法取得前三年及最过一个会计期间《主要产品单位成本表》，了解主要产品单位成本及成本构成，并抽取各主要产品在不同时点或不同生产批次的产品成本计算单，核实其成本构成（直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等），并计算单位消耗量是否与《主要产品单位成本表》中单位消耗相近若三年中同一产品单位成本有较大波动，应调查变动原因取得《主要能源（燃料及动力）消耗量汇总表》抽查缴费凭证分析各年能源成本是否有较大波动，并查明波动原因与产量及单位能耗核对：年消耗量≈∑（年主要产品单位消耗量×年产量）取得《制造费用明细表》分析各年制造费用是否有较大波动，并查明波动原因与单位产品制造费用和产量进行核对：年制造费用≈∑（年主要产品单位制造费用×年产量）了解前三年及最近一个会计期间主要材料采购情况，核实库存原材料成本，并为核实年销售总成本提供依据取得前三年及最近一个会计期间《主要原材料采购量汇总表》、《主要原材料供应商明细表》客户签名日期编制索引号CF-F2调查专题采购与生产环节财务调查复核页次3调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引抽查采购合同、发票、入库单，验证主要供应商、采购单价，记入《采购业务抽查记录》与《主要产品单位成本表》中的各年原材料消耗总量、各期期末原材料库存量进行比较，验证是否存在在勾稽关系：本期原材料消耗额＝期初原材料库存额＋本期采购额－期末原材料库存额根据原材料及产品特性、生产需要、存货库存时间长短，以及向公司和会计师询问等途径，了解存货的质量，并结合存货市价判断存货跌价准备是否充分了解并核实各期期末采购活动产生债权债务的余额取得前三年及最近一个会计期末的资产负债表中大额“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”明细表抽查因采购原材料而发生的大额债权债务的对应方是否是本公司的主要客户，若不是，应抽查采购合同，了解业务发生的原因，判断是否正常采购设备等其他物资发生的大额应付或预付款项，应抽查应付（或预付）的大额款项的采购合同、发票、付款凭证等资料，并结合在建工程、固定资产投资的可行性报告，判断是否正常取得帐款分析表，对大额长期挂帐款项，查明原因了解并核实各期期末应付工资及福利费取得《工资及相关费用明细表》分析各年人工费用是否有较大波动，并查明波动原因将生产工人人工成本与产量及单位人工成本核对：年生产工人人工成本≈∑（年主要产品单位人工成本×年产量）根据《工资费用及相关费用汇总表》，分析前三年及最近一个会计期末“应付工资”及“应付福利费”余额是否正常分析前三年及最近一个会计期末资产负债表中“预提费用”“待摊费用”“待处理财产损溢”金额是否异常，若为异常，进一步核实索引号：CF-F2-1主要产品生产能力、产量、销量统计表编制单位：（签章）序号产品（或生产线）名称计量单位年年年设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率12345678910编制说明：产品名称列示方法应与“主营业务收入、成本和毛利明细表”口径一致生产能力利用率＝产量/设计生产能力产销比率＝销量/产量索引号：CF-F2-2存货余额明细表编制单位：（签章）年12月31日年12月31日年12月31日年月日明细项目数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额物资采购/在途物资－－－－－－－－原材料（小计）－－－－－－－－其中：1、2、3、4、5、包装物－－－－－－－－低值易耗品－－－－－－－－自制半成品－－－－－－－－生产成本（在产品）－－－－－－－－库存商品（产成品）－－－－－－－－其中：1、2、3、4、5、委托加工物资－－－－－－－－减：存货跌价准备－－－－－－－－分期收款发出商品－－－－－－－－小计－－－－－－－－编制说明：上述明细项可根据实际情况自行设置，但原材料及产成品应按主要原材料及产成品列示明细，若在产品或其他类别金额较大，也应列示明细资料原材料、库存商品应列示主要原材料及主要产品明细应与《主要原材料采购量汇总表》、《主营业务收入、成本和毛利明细表》中列示的原材料及产成品名称及种类口径一致索引号：CF-F2-3主要产品单位成本表编制单位：（签章）产品名称：年产量：成本项目计量单位平均单位消耗量平均单价平均单位成本（元）占单位成本的比重年消耗总量年消耗总金额（元）一、直接材料（小计）－12、3、4、5、6、二、直接人工工资及福利－－三、燃料及动力－1四、制造费用（小计）－－－12合计－－－编制说明：分别编制前三年及最近一个会计期间的主要产品单位成本表若有定额成本（或标准成本），且基本符合实际成本，可列示定额成本（标准成本），但应注明索引号：CF-F2-4工资及其相关费用明细表编制单位：（签章）年部门人数月人均工资（含奖金及补贴）年工资总额（含奖金）福利费14%工会经费２％教育费附加1.5%统筹养老金统筹住房公积金小计一、生产部门小计１、２、３、４、二、销售部门小计三、管理部门小计１、２、３、４、５、合计索引号：CF-F2-5制造费用明细表编制单位：（签章）项目年年年年备注折旧费修理费工资福利费办公费水电费物料消耗合计索引号：CF-F2-6主要能源（燃料及动力）消耗量汇总表编制单位：（签章）序号燃料及动力名称计量单位年年年年消耗总金额小计平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额12345678910合计填表说明：１、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税索引号：CF-F2-7主要原材料采购量汇总表编制单位：（签章）序号材料名称计量单位年年年年采购总金额小计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额123456789101112131415合计填表说明：１、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税２、材料名称应按“采购总金额小计”从大到小排序３、表中所列示的材料应占全部材料采购金额的７０％以上（即ＡＢＣ分类法中的Ａ类）主要原材料供应商明细表公司名称：（签章）索引号：CF-F2-8材料名称：序号供应商名称抽查索引计量单位年年年年采购总金额小计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额１２３４５６７８９101112131415合计填表说明：１、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税２、“主要原材料采购汇总表”的原材料均应编制此表３、供应商名称按供应量从大到小排序４、若某种原材料供应商过于分散，应列出累计采购量占总采购量占７０％的前几位供应商５、项目人员对表中各供应商的采购合同、采购发票、入库单进行抽查，记录于“采购业务抽查记录”采购业务抽查记录材料名称：供应商名称：索引号：CF-F2-9合同抽查记录：序号合同编号合同有效期采购数量采购单价结算方式运输方式１２３４５发票及入库单抽查记录：序号发票时间发票数量发票单价（不含税）发票金额（不含税）增值税额入库单（单价、金额、数量是否与发票相符）Ｙ/Ｎ12345抽查人员：抽查要求：１、“主要原材料供应商明细表”中的供应商均应抽查２、签订常年稳定供货合同的供应商，应检查各年供货合同；其他情况，酌情抽查３、随机选择时点，抽查采购发票及相应入库单客户签名日期编制索引号CF-F3调查专题投资环节财务调查复核页次1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引调查目标：了解并核实各会计期末短期投资余额、期末市价、跌价准备了解并核实各会计期末长期投资余额、减值准备了解并核实各会计期间投资收益的真实性调查程序：取得前三年及最近一个会计期间短期投资及跌价准备余额明细表若投资金额较大，重点抽查其交易记录、对账单若存在委托理财，应重点检查合同是否合法，并取得交易记录，判断投资风险取得前三年及最近一个会计期间委托贷款及投资收益明细表若委托贷款金额较大，重点抽查贷款合同，借款方经营状况、信用情况，判断委托贷款安全性对逾期或延期贷款应特别关注，并查明原因。取得前三年及最近一个会计期间长期股权投资、减值准备及投资收益明细表根据上表，取得投资金额大、所占股权比例高、投资收益对企业经营业绩影响大的被投资企业的各期经审计后的会计报表对上述被投资企业进行重点抽查取得前三年及最近一个会计期间长期债权投资、减值准备及投资收益明细表对大额债权投资，抽查债权凭证取得各投资收益汇总表，对大额投资收益进行抽查重点关注大额及异常投资收益，必要时抽查收益凭证对现金分得的红利，关注是否收现，有无挂账情况取得应收股利、应收利息明细表与会计报表核对是否相符取得分红凭证，验证真实性关注挂账时间是否正常取得货币资金明细表，判断是否有大量闲置资金索引号：CF-F3-1短期投资及跌价准备余额明细表编制单位：（签章）投资类别品种（或受托方）数量成本（或委托金额）市价总额计提的跌价准备备注期初余额减：本年已宣告分派的红利及利息股票投资123债券投资123其他短期投资123编制说明：存在委托理财的，应将根据委托理财的合同，将一笔合同记为一项投资，列入“其他短期投资”委托理财合同重要条款记入“备注栏”长期股权投资、减值准备及投资收益明细表编制单位：（签章）索引号：CF-F3-2股权投资类别股票名称或被投资单位注册资本投资时间股权比例核算方法长期股权投资账面余额市价减值准备余额本期取得的投资收益备注小计编制说明：实际投资比例与所拥有的注册资本比例不一致的，应在“备注”栏中注明股权为发起设立还是购入的应在“备注”栏中注明客户签名日期编制索引号CF-F4调查专题融资环节财务调查复核页次1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引调查目标：了解债务融资的规模、结构了解权益融资调查程序：取得前三年及最近一个会计期间短期及长期借款增减变动及余额表与会计报表核对是否相符抽查大额贷款合同列表取得前三年及最近一个会计期间应付债券明细表，并与会计报表核对相符取得财务费用明细表，与贷款合同规定的利率进行复核取得前三年及最近一个会计期间长期应付款及专项应付款明细表与会计报表核对是否相符抽查相关合同，并验证本负债相应的资产取得前三年及最近一个会计期间所有者权益增减变动及余额表与各年增资、配股情况相核对与各年利润分配方案相核对客户签名日期编制索引号CF-F5调查专题税务调查复核页次1调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引调查目标调查发行人执行税种﹑税率。调查发行人执行的税收及财政补贴优惠政策是否合法、真实、有效。调查发行人是否依法纳税。调查程序查阅各种税法、发行人的营业执照、税务登记证等文件，或与发行人财务部门人员访谈，调查发行人及其控股子公司所执行的税种（包括各种税收附加费）、税基﹑税率（表格样式见附表）﹐调查其执行的税种﹑税率是否符合现行法律﹑法规的要求？调查发行人是否经营进口、出口业务，查阅关税等法规，调查发行人所适用的关税、增值税以及其他税种的税率。如果发行人享受有增值税的减、免，查阅财政部、国家税务总局法规或文件，调查该项法规或文件是否由有权部门发布，调查发行人提供的产品（服务）是否税收优惠是否合法﹑合规﹑真实﹑有效？该项税收优惠的优惠期有多长？如果发行人享受有所得税减、免的优惠政策或其他各种形式的财政补贴，查阅有权部门的法规或文件，调查该政策是否合法﹑合规﹑真实﹑有效？该项税收优惠的优惠期有多长？如果发行享受有其他税种或附加费的优惠政策，参照程序9-2、9-3执行调查程序。获取发行人最近几个会计年度享受的税务优惠、退回的具体金额，依据3、4、5程序中获取的相关文件，判断其属于经常性损益，还是非经常性损益，测算其对发行人各期净利润的影响程度。客户签名日期编制索引号CF-F5调查专题税务调查复核页次2调查目标和调查程序适用与否工作底稿索引查阅发行人最近三年的增值税、所得税以及其他适用的税种及附加费的纳税申报表﹑税收缴款书等文件，调查发行人最近3年是否依法纳税？查阅发行人所处管辖区内的国家税务局、地方税务局以及直属的税收分局征收处的证明，调查发行人是否存在被税务部门处罚的情形？是否拖欠税金？如果发行人经营进口业务，查阅进口货物发票、海关报关单、商检局的价值鉴定报告等资料，调查发行人是否依法缴纳进口环节的关税、增值税等；如果发行人经营出口业务，查阅出口货物发票、海关报关单、结汇水单等资料，调查发行人是否依法缴纳出口环节的关税、增值税等。如果发行人技术或企业组织形式的变化﹐如外资企业变为内资企业﹐是否补足了以前减免的税款？与管辖税务机关沟通，了解发行人是否与税务部门存在税务争议，了解发行人是否存在偷、漏税情形，如有则测算出其可能补交的税款数额、罚金数额；了解发行人是否可以获得税款返还，测算其数额。对发行人最近几个会计年度的增值税销项数额或营业税额与发行人各期的主营业务收入进行分析性复核。如果主营业务收入×适用税率与销项数额或营业税额有异常大的偏差，对发行人收入真实性的进一步调查应执行销售专题的有关调查程序。客户签名日期