会计第二讲货币资金

第二章货币资金本章应重点掌握的问题有：掌握库存现金的核算及清查掌握银行存款核算与核对其他货币资金的核算

本讲主要内容

银行存款库存现金

其他货币资金货币资金的管理与控制本

章

主

要

内

容

货币资金业务的会计处理

货币资金概述

有关规定管理与控制原则

银行存款业务处理库存现金业务处理

其他货币资金业务处理银行存款现金

货币资金内控的规定

现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金.现金是流动性最强的一种货币性资产.一、库存现金第一节货币资金概述二、银行存款（一）概述企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）银行结算方式四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）一卡（信用卡）一证（信用证）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）（二）银行结算方式银行结算方式银行汇票银行本票支票汇兑委托收款托收承付现金支票转帐支票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票具体方式（熟悉，掌握要点）信用卡信用证普通支票（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）

①有效期：1个月②异地使用③可以背书转让指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

（2蓄）银威行本睁票结勤算方废式①许有效傻期：猜2个绘月②同城使用③可在以背漠书转您让④定映额本飞票（猪10征00楚,5旅00塑0,乌10赖00冠0,叔50晕00垫0）逢和不汉定额拢本票定额嫂本票（3）鉴商业涂汇票①是一题种期沟票（四未到顶期不臭能收霞付）②前商业象承兑车汇票+银行喉承兑理汇票③斩有效叼期：赞最长上不超弯过6个月④可友以申退请贴漂现，搅可以匪背书汽转让4、支票：要点俊：各乌种款泳项，同城工结算料，付播款期半限：1肃0天中国好人民透银行叫总行杠批准泽的地只区转颂账支裕票可皂以背酬书转柿让。支票现金在支票孤：支票开上印殿有“捧现金幅”字伙样的勒为现点金支细票，悄现金谜支票萌只能仅用于兔支取经现金中。转账谁支票捆：支票夜上印岸有“跃转账趋”字尘样的丈为转幼账支候票，旅转账竭支票振只能练用于弊转账森。普通肆支票五：支票室上未眉印有秩“现恒金”简或“扒转账孙”字丽样的毕为普夫通支败票，布普通羡支票瞒可以箩用于些支取盼现金欠，也柔可以崭用于倦转账网。在焦普通民支票筛左上跌角划阁两条辣平行宵线的留，为肥划线缠支票划，划干线支妹票只妖能用困于转袭账，拐不得塑支取唯现金滩。票样戒和流委程见傍次页（5）椒汇兑委托努银行费将款胁项支材付给拼收款女人。①用歉于异朵地结福算②电汇晌+信职汇（6）棵委托块收款①用企于同锡城或老异地喘结算②主滩要用巧于收嫂取电伍费、从电话进费等鹊公用杨事业炮费款夏项③不用垄于大堡额交栏易（7）许托收乒承付①用舅于异周地结姿算②先发贷货、结后收红款③托收瞎承付援必须治要适柱用于窜签有率合同照的商品天交易。托收船起点吸：1渠万元趟，新瞎华书所店系个统起彼点为得10阶00旨元，办理鹅托收魂承付暖，必闭须具赵有商椒品发协出的剖证件默或其爸他证厉明承付播货款盯分为吧验单棋付款筑与验辟货付刷款拒付摄理由（8）信用弓卡①用寻于同穷城或趟异地甘结算②单位孙卡不得则用于将超过10万元琴以上编的结同算③允刑许善绩意透箱支，音不得谅恶意蹦透支（9）信用妙证①用乐于国该际贸袜易领屿域的武结算②有银象行信妥用作育为保玩证，拴付款镜承诺艇是一屯定要辛兑现肚的银行细结算声方式骄的归驼纳同城支票钥、银貌行本巧票异地汇兑直、托山收承泉付、泻银行发汇票骑、国春际信功用证同城处、异精地均靠可信用虾卡、霉委托录收款宏、商锯业汇网票各种地票据勺的有躁效期释限，历只要昏带“匆票”旷字的倚均可和背书半转让财。！三、芒其他避货币产资金概述存放搜地点越和用制途与室库存险现金量和银锅行存订款不宝同的逐货币掩资金拢.（蚕即被里指定刃了特再定用连途）具体嗓内容外埠亭存款队、银狐行汇牙票存灭款、装银行姑本票愉存款偶、信锅用证椒保证龟金存芽款、绩信用舍卡存眨款、弦存出体投资特款！结算方式适用范围起点金额分类付款期限核算科目支票结算同城100现金支票转帐支票普通支票10天银行存款银行本票同城2个月其他货币资金银行汇票异地5001个月其他货币资金商业汇票同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月应收账款应收票据汇兑异地信汇、电汇银行存款委托收款同城异地邮寄、电划3天应收账款托收承付异地每笔10000或每笔1000验单3天验货10天应收账款信用证异地其他货币资金信用卡同城异地其他货币资金常用怨结算滑方式粉归纳击比较如（会砌计核晃算使夕用科眨目）（一尚）现域金核惩算１、庆总分腊类核霞算——乏“库存习现金员”（一提般采疮用三虑栏式牲）２、效明细织核算——现金戚日记耻账每日展终了刺，现妇金日弃记账蜓余额说等于刻库存爸现金腾余额振。（缸账款乔相符浙）每月污终了舟，现消金总暴账余飞额应装等于铁现金销日记勺账余雹额。匪（账跨账相身符）第二滋节抽货币产资金数业务外的会淋计处丢理一、恐库存主现金淋业务配的会俩计处少理现金湖一般陡业务优核算交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销时借：管理费用等贷：库存现金、银行存款注：旺备用伟金指涨指存萝放于适企业垃内部咐的一蕉些职拔能部酒门和当有关鬼人员闯手中瞎预付致备用岔的库械存现鸭金，娱主要清满足屋企业样内部悔经常舅使用之现金艰的部娇门和粱人员刻日常油零星鸦开支案的需摸要。注意增：除渠了增金加或居减少俩拨付泉的备福用金折外，烧使用满或报犯销备挡用金翻时不攀再通领过“任备用而金”弯核算银。（三撕）现鹿金清朝查１、临清查余方法——实地吃盘点弊法２、放清查抚结果痛处理现金商短缺荐：现金追溢余矛：现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢总亿结待处坦理财神产损姓溢借挨贷盘亏症时；总盘盈汤时；转销提盘盈愤时错转销悬盘亏地时余：棉尚待赛处理山盘亏改额咏余：搏尚待页处理园盘盈苗额现金薯的主绳要账津务处施理（1）从纯银行野提取息现金40笨0元借：钩库存早现金40泼0贷：精银行闭存款40眉0（2）销傅售产短品，写收到哭现金58说.5指0元，寨其中但价款50元，程增值双税款8.搁50元。借：活库存规现金58掩.5霞0贷：皂主营衔业务览收入50应交字税费——应交盆增值烛税（第销项顾税额君）8.怖50（3）行逮政人锁员王皮玉报筛销差馒旅费26尼0元。借：管理固费用26苗0贷：带库存铅现金/银行丘存款30萌0（4）行摧政部瓦门购薯买办抵公用功品付镇现金80元借：叠管理假费用80贷：缎库存星现金80（5）现忧金清耻查中痒发现琴长款30元借：崇库存喝现金30贷：极待处倡理财距产损灵溢30（6）评上述史长款较未查录明原搞因，骗报经洋批准赶作营裳业外收入羊处理借：险待处棋理财巷产损薪溢30贷：讽营业简外收伶入30（7）现求金清减查中楚发现茅短款70元借：缩慧待处渴理财甜产损皆溢70贷：牵库存作现金70（8）经竖查，后系出河纳员桂张俊辩的责越任借：纱其他乓应收现款——各种瓦赔款70贷：他待处陈理财燥产损适溢款70账户猴设置总分续类账——阳“银行碎存款热”明细宵账——银行充存款疾日记也账银行日存款肿核对——盘点清查哀方法——核对炸法核对银行兰存款食日记让账鬼银嘉行对荡账单——对不寒上：具未达熔账项介、错贸账未达役账项妄一般灵通过染编制银行旋存款峰余额敌调节守表来解乞决。二、银行菊存款驰业务海的会也计处财理账务相处理存入微款项借：啦银行火存款贷：躬库存桐现金提取名款项借：雕库存纳现金贷：艳银行负存款款项犹不能圆收回借：料营业阶外支甲出贷：卷银行窑存款二、银行幕存款章业务瞧的会嫩计处镜理其他压货币烛资金情的包替括内及容：外埠座存款巡寿、银骗行汇咏票存牢款、钩银行哗本票益存款疏、信械用证构保证许金存区款、吩信用段卡存摇款、补存出苍投资筝款其他允货币厉资金翅的账血务处眉理三左阶段每：三、壶其他万货币超资金恨业务列的会点计处披理支付阶段形成阶段：即办理或开立收回阶段（1）办仙理或禽开立男时：借：采其他钩货币汤资金——泽××贷：距银行叶存款（2）收镇到发盐票账圆单时芬：借：议在途游物资移、物屋资采坦购（膏信用对卡计欢入相锅关费城用）应交晶税金——应交木增值晕税（拆进项睁税额被）贷：牛其他礼货币糊资金——受××（3）收越到多秒余退低款时怪：借：括银行讨存款贷：抵其他辆货币晌资金——竹××值得纪注意斗的是名：企业心取得痕的银催行本怕票只怪办理华全额贯结算存，不督退回呈多余虫款项叠，结础算后犯仍有赴多余愈款项撕，可懂采用翅支票瞧、现氧金等酱其他动方式修退回诱企业急。货币棵资金杯的信贤息揭扔示期末挂资产炒负债膊表中郊的货政币资喇金项狱目，纠反映化企业觉库存胀现金调、银匀行结妇算户两存款狼、外割埠存芦款、滑银行扰汇票意存款执、银肺行本相票存刷款、春信用雪卡存自款、倦信用种证保恋证金效存款粪等的歪合计霉数。耐应当劈燕根据球“现奋金”津、“富银行蔬存款塑”、坑“其盖他货虑币资盒金”闪账户特的期黑末余曾额合液计数啊列示考。第三衔节扑货逝币资添金管梨理与屑控制一、判货币皱资金淡管理吼与控奖制的辨原则1、凝严格全职责侵分工2、蛮实行秋交易如分开菊（不裁坐支啄）3、吨实施访内部厨稽核4、错实施武定期亚轮岗沟制度第三敲节章货柱币资玻金管弓理与铃控制一、嘱国家尝有关冲货币祥资金京管理撒的规菜定（一阿）现损金管低理办瘦法（二梦）银纽奉行存伴款管屑理制芽度（三而）货么币资挡金内符部控胶制的云规定第三顿节狸货烛币资坐金管赌理与足控制一、胶国家眠有关尸货币步资金拾管理仓的规躺定（一改）现酷金管笔理办跪法（二钻）银奸行存避款管努理制借度（三森）货在币资精金内甚部控怪制的漠规定（一闸）库妈存现争金的理管理１、前现金品开支器范围（对仇个人壤的支抵付、织差旅净费、10纵00元以固下支煤出、鹊其他趋）给职温工个奋人的壤工资庄、各卫项工扑资性掩补贴市；支付歪给个呈人的段劳务闸报酬拍；支付惕各种典抚恤棍金、予学生欢奖学倒金、姓丧葬板补助倾费；支付逐出差诊人员唇必须庙随身稿携带郊的差步旅费费；根据毅国家件规定里颁发逗给个脾人的遥科学息、技院术、绒文化温、教仁育、历卫生团、体活育等学各种习奖金虫；各种巴劳保妥、福息利费闭用以传及国哑家规毛定对鱼个人姥的其障他支败出；结算丘起点丢以下桶的零疮星支切出，傻现行厅规定匀的结旧算起盈点为10族00元；中国高人民嚷银行炕确定粮需要进支付稳现金芬的其绍他支烈出。２、蜜库存凯现金致限额（1）根倘据企界业日川常零观星开孝支所蒙需现摩金数达额由邪开户灿银行可核定嚼，一裹般3～暂5天的邻开支度量，坡边远盼地区陵最多课不超熄过15天。（2）超序过限累额的烂应及捷时存袋入银找行现金嫌收支裹管理（注意还以下舌几点骨）（二陈）银毒行存糕款管啊理制支度１、尖开户衰的有井关规岸定（原理解请）银行踪蝶存款猎账户闸分为酬基本嚷存款弦账户猫、一棕般存体款账刮户、纤临时判存款占账户昏和专滴用存俱款账肥户。悠现金脊支取挠只能辽通过茂基本件账户恢。2、鸦银行跑结算滩纪律探（了允解）(1捉）不讲准签炊发没档有资区金保漂证的沉票据等或远榴期支上票，罗套取团银行沟信用渗。（2抢）不跳准签渗发、揪取得条和转东让没悼有真畜实交点易和燃债权碧债务员的票颗据，谊套取讲银行亚和他治人资脊金。（3盐）不急准无剑理拒脑绝付因款，很任意滚占用快他人务资金（4秃）不单准违氧反规析定开尝立和腿使用推帐户煌。（三只）货窜币资删金内钩部控除制的漆规定并（了挤解）P3弯8【例题1】企彩业存傍放在垃银行心的信威用卡俱存款松，应通喷过（覆）梨科目景进行部核算矛。A.其他轮货币敢资金B.银行文存款C.在途捐货币静资金D.库存熄现金【例题糊2】宪下列颠情形声中，殃不违阳背《掩内部却会计船控制特规范遵—货欲币资泰金（尝试行因）》督规定欣的“石确保化办理馒货币毫资金束业务筒的不舅相容袍岗位妖相互念分离窝、制净约和替监督缠”原梅则的缸是（挑）方。A.由出博纳人押员兼席任会叫计档迁案保载管工喉作B.由出聚纳人矩员保虎管签主发支岁票所倚需全急部印煮章C.由出酱纳人延员兼既任收歪入总守账和碗明细萍账的雅登记牢工作D.由出湿纳人贫员兼阳任固摆定资攀产总烤账或乔明细坊账的幸登记慌工作【例长题3】下粒列各抗项中凳，违迈背有球关货惠币资枕金内射部控仁制要跌求的春有（旗）仪。A.主管撤财务屑的副花总经呢