增值税核算课件

一、应交增值税1.增值税的概念增值税，是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。2.增值税的纳税人及其分类一般纳税人增值税纳税人小规模纳税人凡年应征增值税销售额在规定标准（工业为100万元，商业为180万元）以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人,会计核算健全的经申请。增值税纳税人，是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。3.增值税的特点实行价外计税按增值环节计税按增值额计税特别重视专用发票的取得和使用4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算应纳增值税额=当期销项税额－当期可抵扣的进项税额纳税人当期应税销售额当期销项税额=×增值税税率纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用。基本税率17%;低税率13%;零税率计算公式当期进项税额其他准予抵扣的进项税额纳税人购进货物或接受劳务从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额一般纳税人购进免税农产品，可按买价10%的扣除率计算的进项税额；一般纳税人销售和外购货物所支付的运输费用，可根据运费结算单据所列金额的7%扣除率计算的进项税额。1、账户设置37、应交税费应交税费的减少实际计算应交税额应交税费的增加1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应交税费的增加、减少及结余等情况3、方向：4、明细账设置：按照应交税费的种类设未交的应交税额多交的应交税额5、应交税费的核算（一）应交增值税37-1应交税费——应交增值税进项税额减免税款已缴税金出口抵减内销产品应税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税企业尚未抵扣的增值税37-1、应交税费——应交增值税

已交税金转出多交增值税月末尚未抵扣的进项税额

进项税额转出未交增值税

销项税额

进项税额转出37-2、应交税费——未交增值税月末转入多交的增值税月末转入未交的增值税月末多交的增值税月末未交的增值税缴纳上月未交的增值税1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应交税费的增加、减少及结余等情况3、方向：4、明细账设置：按照应交税费的种类设（一船）应交穗增值和税-进项遭税业务涛流程1.采购煎物资应交税费——应交增值税（进项税额）材料采购（生产成本、管理费用、原材料）应付账款应付票据银行存款业务思流程1.采购扬物资【例】合安曾公司摊购进甩甲材纲料一全批，携销货辛方开叹出的援增值仪税专系用发幼票上奇注明猾：价份款30虚0啊00元，回增值剧税5埋10茎0元。罚价、瓶税款乞均以舅银行剖存款拾支付企，甲栏材料转尚未烤验收杰入库菊。业务催举例应交税费——应交增值税（进项税额）材料采购银行存款35100510030000会计狭分录借：闭材料拖采购——甲材你料30肾0旨00应交宏税费——应交干增值委税（洁进项氧税额室）5概10话0贷：畅银行奇存款35左1沉00【例】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。业务举例业务阀流程2.接受壮投资茶转入喜的物约资应交税费——应交增值税（进项税额）原材料实收资本（股本）资本公积业务胶流程2.接受妄投资印转入社的物浮资业务朋举例【例】合安寇公司暖接受尊中日迈公司尚投资称转入工的乙限材料坦一批跪，增召值税矿专用宋发票景上注舱明的奏材料置价款腹为80衰0循00丹0元，骡增值到税额傻为13猾6些00理0元，碍中日却公司降取得夕合安合公司1%的注谱册资促本份策额。壤合安爽公司蛙注册眠资本弹总额孝为80泪0婆0000雪0元。应交税费——应交增值税（进项税额）原材料实收资本资本公积88000056000136000800000会计喜分录2.接受虾投资发转入乱的物涝资借：妖原材去料——乙材编料80畏0正00订0应交财税费——应交厘增值伯税（托进项悲税额顾）13低6肤00旨0贷：蔽实收镰资本88惠0医00史0资本仅公积——资本效溢价56勇0凯00业务举例【例】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为88000000元。业务唇流程3.接受灶应税亡劳务应交税费——应交增值税（进项税额）生产成本、委托加工物资、管理费用应付账款银行存款业务交流程3.接受啊应税泽劳务业务堤举例【例】合安坦公司遵以银炼行存音款支公付汽利车修贷理厂耍小汽脾车修内理费4椒68亡0元，庙专用溜发票窝上注垂明修羞理费管为4严00习0元，县增值覆税为68铸0元。应交税费——应交增值税（进项税额）管理费用银行存款68040004680会计最分录3.接受畅应税柄劳务借：父管理抓费用4鱼00盏0应交扬税费——应交炊增值壳税（贺进项如税额蚀）68榆0贷：风银行迎存款4杏68肠0业务举例【例】合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4680元，专用发票上注明修理费为4000元，增值税为680元。业务嫁流程4.购进蒜免税稳农业碧产品应交税费——应交增值税（进项税额）材料采购库存商品银行存款应付账款4.购进饿免税猜农业津产品业务斥举例【例】合安贫公司拖收购时免税浩农产姜品一泡批，加以银焦行存绳款支恒付价狮款10点0窗00灯0元，蒙规定之的扣杯除率慈为10矿%。农波业产们品已罗验收旅入库赞。借：习库存辞商品——渴X商品90怨00紧0应交鼻税费——应交毯增值境税（盯进项刮税额退）10生00毒0贷：烧银行巾存款10写0听00卷0会计斜分录业务假流程5.销售用货物挖或提弓供应预税劳迎务应交甩税费——应交养增值乔税（电销项慎税额衔）应收击账款应收肃票据银行清存款主营而业务恶收入其他极业务用收入业务吩流程5.销售刚货物药或提捉供应靠税劳券务业务岸举例【例】合安届公司政向夏旅康公多司销老售A产品皆一批甜，开橡出的电增值透税专弹用发渐票上引注明恰价款跟为70鞋0真00元，则增值距税额卸为11完9避00元，A产品最已发久出，问价、积税款世尚未壳收到评。应交税费——应交增值税（销项税额）应收账款主营业务收入819001190070000会计性分录5.销售柱货物闹或提掩供应姻税劳扯务借：梦应收兆账款——夏康并公司81价9阵00贷：探主营款业务掀收入70革0谜00应交德税费——应交平增值启税（撒销项赤税额凡）11广9捕00业务举例【例】合安公司向夏康公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为70000元，增值税额为11900元，A产品已发出，价、税款尚未收到。6.视同激销售视同她销售索，是腊指企预业将狼自产范或委蓝托加割工的蹲货物是用于邮非应貌税项片目，沉作为特投资背、集吸体福愚利消令费、券赠送跌他人皂等行为。该行奏为实棒际上段不是泉一种机销售设行为持，企钢业不渐会由肠此而苹取得爸销售见收入伶。因五此，缓会计发核算鄙中不事作为窗销售树处理潜，期按成舱本转交账，瓶但按件税法碎规定清需要沾开具欧增值贸税专解用发水票，振需要胃计算时交纳扒增值供税，垦记入荣“销会项税屡额”部专栏最。业务邀流程6.视同膛销售应交雹税费——应交茂增值猪税（御销项躺税额源）长期脸股权柱投资应付猾职工响薪酬营业处外支进出库存缠商品业务暴流程6.视同越销售业务美举例【例】合安驼公司置将自乖产的绵一批弹丙产懒品向冻秋实厕公司耗进行嚷投资假，双趟方商笑定按茶成本薪作价向。该弹批丙艺产品轨的成蚕本为25目0川00陷0元，恳计税猾价格校为30挡0膀00覆0元，券增值饥税税检率为17羡%。应交税费——应交增值税（销项税额）长期股权投资51000库存商品250000301000会计提分录6.视同然销售借：盐长期兼股权搞投资——秋实务公司30咸1酿00芦0贷：叔库存判商品——丙产需品25委0以00副0应交介税费——应交做增值笨税（掏销项巨税额覆）51塞0坑00业务举例【例】合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。7.购进考货物佩改变鹿用途购进璃货物反改变纽奉用途肯，是善指购衔进货数物以退后用博于不柏得抵疑扣进耳项税施额项田目的宵（如录生活狱福利越设施沫等）主，以坦及购琴进的秧货物睛、在郊产品吹、产固成品宅发生哭非正蒸常损候失的情况。对于湿这种塞情况闯，其穿进项夜税额霉应相拦应转裕入有锡关账澡户，气借记伙“应榴付职怜工薪将酬”置、“巴待处抱理财缎产损晚溢”烟等账省户。内属于虾转作蜡待处影理财漂产损椅失的偏部分斩，应衡与遭善受非沫正常挖损失洪的购喉进货绿物、制在产括品、柿产成答品成健本一旬并处谷理。原材脊料应交税费——应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬17001000011700待处蕉理财查产损功溢业务笛流程7.购进叙货物主改变普用途业务雷举例【例】合安塞公司壮将已栋购进芦原准冶备用床于产换品生梦产的束甲材调料10拿0暗00元（项按实壳际成摘本计其价）伟转作纯职工线福利需，甲犁材料歪的增天值税旅税率洒为17范%。原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬17001000011700会计村分录7.购进依货物岔改变占用途借：粗应付卷职工探薪酬11览7咽00贷：通原材画料——甲材络料10别0滩00应交炼税费——应交侍增值半税（首进项厌税额浇转出区）1妈70银0业务举例【例】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。一、旗增值御税的盖纳税赵人分蓬为几妹种？一般仔纳税崖人小规的模纳应税人按照雄企业旧规模羞及会漂计核暂算的司健全多程度握分类复宣习:37时-1、应百交税扛费——应交奸增值季税已交副税金转出马多交陡增值分税月末更尚未困抵扣林的进料项税送额进项航税额转出懂未交增增值碰税销项际税额进项收税额查转出二、铺复习码账户二、响应交磨税费蹦的核窝算（一帝）应交拒增值燃税应交税费——应交增值税进项税额减免税款已缴税金出口抵减内销产品应税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出多交增值税企业尚未抵扣的增值税37诸-2、应展交税嚼费——未交胶增值质税月末丙转入凉多交裕的增算值税月末蚀转入彩未交芝的增番值税月末嗽多交历的增胡值税月末忌未交轧的增扑值税缴纳亚上月龟未交非的增牌值税小平结:一、糠企业妙应缴龟纳增葡值税单的计雾算:公式1：本月众应缴名纳的矿增值绪税额踢＝销扒项税挨额－豪可抵请扣的波进项夏税额公式2：可抵怖扣的锤进项穷税额捐＝进蛛项税挽额－味进项贤税斗额坡转出公式3：月末矿未缴做纳的珍增值荐税额崖＝本逆月应眯缴纳限的增剩值税斜额－翁本月鲜实际侧缴纳裁的增援值税声额小铸结:二、受企业柜应缴迈纳增笼值税传的核草算6、缴斯纳本诱月增签值税应交谨税费—未交谁增值赚税7、缴叹纳上拼月增换值税8、转勿出未循交的蜓增值暂税8、转粥出多盟交的旧增值凶税银行沾存款应交皇税费——应交董增值怖税应交驼税费——应交估增值妈税（一约）应交盏增值轧税8.解交锈增值惭税银行存款应交税费——应交增值税（已交税金）（1）企幻玉业将元本月隙应交狠的增汗值税严在本吃月上用交：（2）企离业上博交上远期应捷交未够交的振增值搞税：应交税费——未交增值税银行存款（一土）应交帖增值型税9.月末傻结转应交税费——应交增值税（转出多交增值税）应交税费——未交增值税应交税费——应交增值税（转出未交增值税）结转绝本月汉应交骂未交络增值秤税结转描本月听多交割增值卡税业务奴流程9.月末友结转业务掌举例【例】合安福公司机假定10月份药上缴9月份析未交乡丰增值季税40图0温00元；10月末樱上缴赔当月彼应交巾增值诊税80栋0府00元，演尚有30牙0贵00元应瞧交增雀值税踏未交固。①上缴是上月脉未交乡丰增值除税：银行存款应交税费——未交增值税4000040000会计给分录借：驼应交齿税费——未交苏增值围税40叙0苏00贷：幻玉银行亭存款40馅0办00业务暮流程②上电交当魄月应垦交增垦值税膨：银行存款应交税费——应交增值税（已交税金）8000080000会计凳分录借：视应交究税费——应交触增值涝税（鹅已交萝税金肺）80锋0最00贷：收银行绸存款80牧0那00业务举例【例】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。业务矮流程③将筋当月材应交口未交奴增值恼税转湖账：应交税费——未交增值税应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3000030000会计腊分录借：隙应交跟税费——应交秋增值鞭税（搏转出芝未交鸟增值荡税）30朋0跟00贷：肢应交贤税费——未交狗增值纱税30便0象00业务举例【例】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。.小规臣模纳辜税人菠增值稀税的去核算小规命模纳尺税人睬和购书入物旅资及险接受摄劳务淡直接弄用于塞非应塞税项远目或奏直接砍用于堆免税宴项目筒以及雪直接稀用于抛集体滥福利雾和个器人消热费的醉，其蹄专用旁发票申上注薯明的惧增值膀税额超，计筑入购铲入物玩资及谜接受尽劳务疗成本枕，只需第在“祝应交喝税费——应交琴增值捏税”催账户捞中核疏算即蔬可.小规颈模纳索税人却当期苦应纳息增值岩税的封计算购入阀货物睡或接敞受应穴税劳魄务支侄付的霜增值旗税额趟，直形接计冤入有续关货咬物或菌劳务窃成本包，不碧得抵陪扣其睬应纳初税额季；销售行货物岸或提抢供应狼税劳敞务的宗销