会计实操课讲义

会计实操培训前言培训目标:掌握企业从建账到会计报表全流程的会计处理技能与技巧结合工业企业实账边讲解，分别企业的筹建阶段、生产阶段、销售与年终决算阶段、正常生产阶段，具体内容如下：建账日常业务采购业务生产与成本核算销售业务筹资业务税务处理结账期末对账与报表编制资料整理归档第一部分：企业成立基本知识一、企业开立阶段（一）、企业拟定阶段：公司类型，经营范围，股东确定，公司章程，法人代表、会计人员。5757税收：一般纳税人税种：增值税、所得税、城建税、教育费附加申报：次月15日前缴纳企业组织架构图：存货：存货总类品名型号存货种类品名及编号型号原

材

料主要材料1101驱动大阪0.48M2周转材料201文件柜10S1102集成块15N202办公台5A1103驱动小板0.12M2203电话280型1104电解电容25V204万用表8E辅

助

材

料1201稀释剂10K205天平10L1202氯丁胶15H其

他

材

料1301泡沫盒20Y产成品（通讯器材）301RED模组0.48M21302纸箱30U302SDP话机320型供应商：江门宏发电器板厂台山侨富电子公司顺德化工有限公司浙江悦达电子公司东莞无线电一厂清远光华造纸厂客户：武汉广告快讯公司青岛屏幕广告公司沈阳电讯器材公司西安屏幕广告公司东莞广告快讯公司北京长通电子公司顺德电讯器材公司海南通讯器材公司固定资产投放：类别品名存放地点类别品名存放地点房屋建筑物生产车间公司地址电子设备电脑销售部办公楼公司地址复印机办公室机器设备生产线车间运输设备昌河牌汽车办公室绕线机车间东风牌汽车销售部冲床车间其他设备干燥箱车间电动机车间烧录器车间定额成本：RED模组定额生产成本：1362元/块SDP话机定额生产成本：62元/块定额成本构成：直接材料（驱动大阪、集成块、稀释剂）、直接人工、制造费用产品指导价格：RED模组：2925元/块SDP话机：157.95元/块（可浮动10%）经营期间：2009年10月份企业的筹建期2009年11月份进入生产期2009年12月份是进入销售期和年终会计决算长宏公司科目会计科目会计科目会计科目会计科目一、资产类13、固定资产25、应交税费36、其他业务收入1、库存现金14、累计折旧26、应付利息37、投资收益2、银行存款15、在建工程27、应付股利38、营业外收入3、应收账款16、固定资产清理28、其他应付款39、主营业务成本4、坏账准备17、无形资产29、长期借款40、其他业务成本5、预付账款18、累计摊销三、所有者权益类41、营业税金及附加6、其他应收款19、长期待摊费用30、实收资本42、销售费用7、原材料20、待处理财产损益31、资本公积43管理费用8、周转材料二、负债类32、盈余公积44、财务费用9、库存商品21、短期借款33、本年利润45、营业外支出10、生产成本22、应付账款34、利润分配46、所得税费用11、制造费用23、预收账款四、损益类12、长期股权投资24、应付职工薪酬35、主营业务收入依据《小企业会计准则》，根据企业实际需要选取科目，并制定《企业会计核算办法》，通过《办法》具体解释会计科目的使用。长宏公司财务管理制度及核算办法（梗概）：会计机构人员配置（部长、记账员、出纳员、统计四个人）分工：财务部长负责本部门日常管理工作，主要抓好资金管理和费用控制工作；记账会计侧重于账目登记和报表编制工作；出纳主要负责货币资金收支工作，并协同其他人员办理往来结算；统计主要负责产品产量、产值和车间消耗等核算工作。会计账目设置及启用序号账簿名称外观金额结账年终更换1总分类账订本式结账填写月计、累计建立新账2现金日记账订本式日清月结月计、累计建立新账3银行存款日记账订本式日清月结月计、累计建立新账4往来结算帐三栏式随时填写不结连续使用5存货帐数量金额式随时填写月计连续使用6成本费用帐17栏帐结账填写月计、累计建立新账7固定资产账专用帐随时填写不结连续使用8应交税金帐专用帐结账填写月计、累计建立新账9销售帐专用帐结账填写月计、累计建立新账10其他科目帐三栏帐结账填写月计建立新账（账簿设置10本帐，账簿配全后），开始建账：一般程序是：先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并讲账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。账簿配备后就可启用。但要配备相应的会计用品。主要包括：记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。会计凭证的填制与传递凭证有外来凭证和自制凭证，自制凭证有：收据、收料单、领料单、进仓单、出仓单、送货单、差旅费单、借支单、费用报销单、支付账单各种票据及时传递：特别是经办人手存单据，财务要主动索取。结账与财务报表的编制结账前，本公司的当期经济业务要全部入账、不得遗漏报表分财务报表和税务报表（申报表）次月10前上报相关部门（领导）主要财务事项规定：（如：坏账准备采取的方法及比例：应收账款余额的0.4%、存货发出加权平均法、产品成本按品种法归集、制造费用月末按材料的消耗比重法分摊，在产品与产成品按约当产量法。固定资产折旧采用平均年限法，无形资产摊销采用分期等额摊销法，筹建期费用列入“长期待摊费用”，进入生产一次性入“管理费用-摊销费”。销售部费用列入：销售费用。总经办和办公室费用列入“管理费用”。生产部和车间发生的直接消耗列入“生产成本”，间接消耗列入制造费用，财务与银行有关系的费用列入财务费用，无关的列入管理费用。工资每月8日发放、员工福利按照工资总额的14%计提，福利费用于发放奖金、困难补助、医疗费文体活动等，借款利息月末计提，次月6日付息，收到存款利息冲减财务费用。2009年10月1日执行。附：财务部月末会计事情安排：计提员工工资及福利计提固定资产福利费摊销长期待摊费用摊销无形资产计提贷款利息计提坏账准备计提董事会经费计提城建费及教育附加等分摊制造费用结转完工产品生产成本结转产品销售成本计算本月应纳企业所得税计算本月损益年终利润分配公司章程（梗概）：第一章：总则第二章：宗旨及经营内容第三章：股本及构成2人组成甲方：新华长城电讯器材厂，股本408万元，占51%乙方：广州宏业电子有限公司。股本392元，占49%。（付投资协议书是企业最原始的文件，也是会计核算最原始的依据，明确了公司投资及收益分配的重大财务事项。重点了解！）第四章：领导体制和议事规则第五章：财务管理及财务核算本公司一切收付事项由财务部长审签，特殊资金收付事项需总经理审签第六章：收益分配及亏损弥补净利润分配有：企业公积金（15%）企业公