企业所得税年报

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2014版企业所得税年度申报表的报表体系共分为四级，1张基础信息表，1张主表，15张一级附表、22张二级附表和2张三级附表。年报主表设计填报思路2014版新企业所得税申报表体系与08版比较，其计算原理仍然使用了企业所得税款间接计算方法，年报主表会计利润计算的基础数据均来源于企业的会计报表。在填报流程上，新表主表首先在会计利润下将境内境外所得分离，先内后外，分别计算调整。境内境外收支填报采用并不完全一致的填报方向，境外所得主表与附表填报顺序交替，境内所得调整先由最低级附表开始，层层向上级附表递进填报直至主表。一、2014版企业所得税年报报表简介计算境内所得时，按应纳税额计算顺序，首先在境内会计利润基础上按税会差异进行调整，依次为收入、支出、资产类纳税调整，然后以优惠方式的不同，进行收入及加计扣除优惠政策类调整，计算出纳税调整后所得，扣减项目所得减免优惠，顶抵所得抵免优惠后，进行亏损弥补，得到境内应纳税所得额（即税收利润）。在此基础上，按法定税率计算出境内应纳税额，然后扣除税率、税额减免优惠得到境内应纳所得税额，最后合并计算境外所得应补、应抵免税额后，得到法人纳税企业当年应纳税额。一、2014版企业所得税年报报表简介一、2014版年报报表简介网上办税平台可接收查账征收类、核定征收类企业的年度所得税申报数据。2014年度企业所得税申报税款需用户到主管税务机关缴纳，平台不开启自动扣款功能。网上办税平台数据接收时限请参照平台首页当期应报送状态提示信息。二

、网上申报平台概述系统根据从征管中取得的企业基础信息判断其申报类型，区分查账征收类、核定征收类、总、分支机构，其中查账征收类根据行业或会计制度区分一般企业、金融企业、事业单位三类。二

、网上申报平台概述1、必填表A000000企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面企业所得税年度纳税申报表填报表单（系统自动生成）三、公共说明2、填阔表顺伯序三、痕公共渡说明3、表俯内填拳写项封说明（1）深色啊不可狂填写韵项，为旋从附表灭取数、从征扶管取鹅数或表内摩设置引有公晃式自医动计润算。（2）可回填写票项，籍投资融比例滤、金环额等数值议型需切零换到英文乏状态才可荡填写律。（3）必怒填项紫未填厌写时跪，将煌弹出到提醒错信息三、节公共乘说明4、表子内增迅加了殃提醒箱信息解。三、蓄公共灶说明5、填训报前敏请先逗阅读“重趁要提检醒”。（1）填益表顺存序说吐明（2）报征表填希写重旬点提扇醒三、在公共论说明6、每速表的垒左上性角设先置“填丢表说虽明”。点击疲查看三、百公共娃说明7、确贤认申粪报前减，请助注意秒保存“A1慕00廊00闷0中华勺人民蚀共和赞国企或业所员得税尽年度愈纳税书申报珠表（A类）壤”。8、确认旅申报挤时校悔验表壮间关偏系，校访验通杰过后孤可确珍认申灵报，林未通巡寿过校夹验的键，需闹根据窗提示壳信息剩修正借相应静报表鱼，存打在表砌间取底数关高系的偶，请遇注意数保存骆上一遇级报近表。苦表单重关系填请参倚照（阔税总之发【2价01拒4】63号）氧附件（《中华裤人民原共和版国企押业所充得税坦年度拦纳税裙申报侦表》填报玩说明）三、捎公共果说明数据鹊填写券或修诵改后谨，需海点击浊保存车按钮删除绳本表背数据蒜，重锯新填妈写，或此蔬表不府需填煌写时情的删没除打印童报表导出EX众CE槐L电子四表格A1博05桨09乓1表中皆设置梁有删除（删趁除行鸦）和删除壳全部（删会除表被）两顽个按萌钮9、按附钮功骂能说仙明三、膛公共大说明登录运山东信省国馋家税亦务局泡门户闹网站Ye洗ar四、瘦系统沃登录纳税饶人登录点击宽此处四、众系统骑登录输入苹纳税扮人识秒别号而、密私码登诉录四、盆系统背登录5.茂1年度A类查众账征雕收取迹自征欢管中释的信惜息项从征管中提取的项目项目设定预缴数不允许修改弥补年度亏损(含明细)填报数据不能大于该数据汇总合并企业类别申报表类型（根据企业基础信息判断）税收优惠备案信息A107020所得减免优惠明细表一、农、林、牧、渔业项目五、挂查账心征收毛类填铁报说五明根据猫国家越税务苍总局订下发脆的填格表说隙明，闻主表缠与附系表间督，附项表与伙附表偏间存欢在很猛多表颗间关咽系，轿为减践少用盐户输睛入量燃，实修现表运间的沾自动躲赋值通功能芬，需峰注意净各表旨中项茄目标垂识是惩否有芒取数坏关系土，存注在取专数关庆系的涨，请舌先填租写保芒存下摩级表扮，之痕后再谜打开锋上一心级表报时即朴可实啄现自愤动取勤数功棚能。五、漆查账竟征收片类填斑报说筹明5.觉2、A0援00径00丢0企业肚基础植信息怜表《基础节信息散表》反映姥纳税此人的蛇基本苗信息躲，包振括名盗称、盗注册悼地、叔行业铃、注封册资矩本、葡从业权人数英、股伐东结活构、搏会计监政策陆、存秒货办妄法、助对外坟投资益情况暂等，笼这些概信息尾，既稳可以霞替代碰企业组备案骆资料陪（如违资产锡情况遍及变鼠化、百从业茎人数犬，可钉以判耕断纳班税人芝是否烤属于伞小微眉企业辞，小壳微企拦业享胃受优膊惠政书策后墨，就背无需奴再报里送其葬他资井料）督；也茧是税刷务机臭关进赶行管允理所孝需要胡的信扫息。5.慎2、A0烫00荒00啄0企业客基础烫信息量表平台割只接趣收正常付申报非跨拉省的天总机钟构设煌置为蜻“否笑”10搞4、10定5项必敞须填俊写且预有数棋据校吴验注册倘资本叨为外杠币的胸，由即用户块填写20很6、20储7可多堪选下拉沟列表5.甘2、A0蝇00伴00否0企业绢基础违信息仍表5.哑3、A1京01春01减0一般旺企业罚收入唱明细罩表表内设有自亩动计汇算申报骄完成达后，挑可打隔印可导费出EX界CE阅L文件可使蛮用删浙除按沈钮删命除已步填写匆数据本表活适用阵于除金融飘企业液、事匆业单泄位和读民间脆非营始利组拢织外好的企锡业填至报，农反映立一般腥企业疫按照俱国家秘统一职会计岛制度旋规定初取得柄收入念情况响。5.秘3、A1搞01奋01选0一般粥企业惕收入亦明细车表本表届适用慰于除金融工企业腾、事谋业单数位和余民间虏非营季利组剪织外播的企本业填昼报，秃反映杨一般柔企业掉按照鄙国家马统一俯会计先制度但规定手取得狗收入忍情况书。第3行销论售商伯品收摔入：填报需企业臭从事微制造大、批徒零、头农业桨生产减、房期地产台开发仆企业探销售羊开发伞产品亩的纳臂税人轨取得素的收临入；第5行提搭供劳瞒务收桑入：填报净企业司从事傍建筑立安装妨、修呢理修咽配、抬交通非运输厅、仓颠储租贵赁、坝咨询挽、文外化体筒育、亦科学改研究谜、技驱术服症务、进培训呆、中泄介、由加工档等劳屈务活乎动取阿得的邮收入市；5.挠3、A1惹01宾01童0一般唇企业扔收入席明细发表本表施适用喉于除金融铜企业假、事吸业单病位和棕民间刺非营跳利组供织外内的企趴业填械报，松反映丛一般纵企业迹按照愿国家匙统一雀会计担制度为规定衣取得宫收入阿情况秧。第6行建据造合娇同收句入：填报眯企业预从事仁建造茧房屋渗、道虚路、占桥梁训、水汤坝等条建筑密物，株以及下生产芬船舶兰、飞偿机、烦大型寺机械涨设备戒取得杜的收蓬入；第7行让趣渡资净产使让用权雕收入吸：填报唐企业薄让渡难无形贱资产吼使用道权以蜻及出擦租固侍定资糕产、奏无形洋资产它、投跟资性横房地该产取厨得的蜓租金棍收入同；5.获4、A1该01至02尊0金融酿企业驶收入圾明细地表本表仅适制用于唉金融岛企业（包买括商舱业银收行、临保险刷公司鲜、证墨券公诵司等笛金融嚷企业辫）填破报，暖反映破金融桶企业寇按照蛋企业挠会计槐准则劝规定旁取得慢收入棒情况扑。5.在5、A1荡02裳01恋0一般荒企业插成本厕支出印明细历表注意标：税裙收滞献纳金蛋要填冶在第26行“（匀十）扭、其咸他”栏中翅，与门第23行“（剃七）祸、罚舍没支糖出”分开运。5.颈6、A1坛02止02羡0金融欠企业趣支出怜明细西表本表仅适跳用于抵金融比企业（包善括商蔑业银椅行、径保险迁公司作、证纸券公选司等润金融承企业营）填岸报，程反映挥金融猪企业炸按照跳企业肚会计黎准则跃规定格取得世收入扁情况术。5.梨7、A1热03扣00趁0事业嗓单位信、民抹间非令营利棕组织崇收入糖、支色出明卵细表本表炊适用册于事业碑单位姻和民共间非登营利监组织填报狗，反缩慧映事忘业单版位、习社会讽团体电、民砌办非毙企业孟单位耽、非目营利随性组喉织等愚按照碍有关请会计庆制度秧规定插取得笛收入体、发冤生成乞本费猪用支散出情形况。5.肾8、A1舰04脸00园0期间愈费用季明细挠表本表探适用用于填勺报一连般企法业企青业或虚金融秋企业计纳税河人填止报，汽由纳蒙税人殖根据旦国家考统一乘会计忽制度观规定软，填献报期妇间费断用明芽细项氏目。5.剥8、A1纤04湿00左0期间打费用稀明细盏表“销托售费买用”四、“缠管理炭费用饥”、恢“财衬务费王用”与企描业财局务报原表-损益跪表中迷的“销紫售费饶用”付、“袍管理掠费用档”、金“财弦务费永用”呈一邀一对别应关易系，围两表拼中相则对应弟的项局目金量额要利相等年。1至24行：根据衔费用圈科目筋核算兼的具春体项壮目金装额进胡行填株报，脊如果虽贷方言发生弹额大艺于借活方发法生额桃，应惑填报碍负数死。5.者9、A1复00肥00愁0中华出人民途共和桨国企干业所鸟得税岸年度纳税残申报依表（A类）取自企附表计算皱出本藏年度告的利柿润总荷额5.州10、A1必08种00塌0境外辜所得拴税收众抵免促明细挡表与上什级表驼存在道取数黄关系腾的，提需先苍填写将附表《纳税屿调整兆表》适用饰于会刃计处光理与蓝税法鸟规定罪不一抱致需分纳税耐调整笛的纳裂税人武填报偿。纳乡丰税人殿根据熄税法张、相丧关税月收政光策，絮以及丘国家颜统一趟会计构制度辆的规摘定，错填报携会计额处理醋、税讲法规厘定，啊以及筋纳税唇调整肢情况响。其垮调增给金额撕、调汁减金匙额，求转入箭主表15、16行进酸行应拔纳税技所得岁额的睁计算串。包括争：一近级纳躬税调伴整主喇表1张，欣二级辫纳税湾调整沉明细淡表12张，博三级逆纳税猾调整线明细得附表2张，姓共15张报细表。5.滚11、A1签05赔00挥0纳税代调整偿项目衣明细钻表共15项数据摧取自慌附表调增擦、调贝减金雀额实拉现自增动计苏算5.障11、A1拨05劝00域0纳税誉调整止项目案明细昏表5.航11、A1里05迹00困0纳税逝调整筹项目异明细敢表表中减纳税乓调整昌项目堂按照兼“收伪入类慢调整哪项目渴”、园“扣迹除类浅调整流项目梳”、的“资兆产类诱调整凝项目镜”、卫“特队殊事钓项调提整项国目”截、“分特别难纳税崭调整订应税才所得寨”、惕“其右他”秋六大窜项分猪类填愉报汇斗总，京并计野算出具纳税推“调叶增金方额”委和“妈调减神金额悟”的漏合计切数。5.归11、A1缸05苏00辉0纳税贡调整胃项目拖明细区表数据腊栏分端别设鲜置“辉账载币金额常”、皱“税极收金避额”钉、“懒调增生金额恢”、挑“调维减金舞额”袜四个螺栏次胶。“朗账载反金额兰”是灵指纳愚税人狂按照咏国家朝统一乌会计侄制度菌规定暂核算罚的项穴目金子额。词“税捉收金津额”侮是指虏纳税潮人按农照税震法规跃定计俗算的排项目绳金额当。5.爽11、A1礼05侨00参0纳税颤调整篮项目绪明细山表“不串征税卷收入焰”：填报挠纳税嚼人计贩入收开入总费额但聪属于飘税法劲规定其不征伙税的诉财政劳拨款绩、依茫法收畅取并豪纳入磁财政羡管理阳的行依政事茫业性隶收费澡以及居政府熔性基盘金和刺国务住院规弟定的腾其他子不征谋税收难入。或第3列“省调增替金额涝”距填报炕纳税林人以威前年趁度取斥得财款政性蜡资金睁且已便作为谋不征飘税收姨入处帐理，距在5年（60个月虫）内工未发帽生支鱼出且倒未缴截回财懂政部绸门或尊其他巩拨付性资金待的政闲府部高门，爬应计些入应详税收机入额灶的金经额；稿第4列“州调减联金额处”纵填报缎符合蜻税法鸽规定肺不征灵税收去入条疤件并舟作为纠不征配税收停入处碰理，厚且已驰计入钉当期音损益丑的金护额。业务抬招待敌费支篇出业务增招待笨费支孩出业务常招待罚费：1、A1终05单00糕0调整兼表中竿业务牺招待篮费支摊出账忆载金条额与A1争04灿00蜻0期间外费用著明细召表中斗的业据务招牢待费丹（销闭售费株用、姐管理蛙费用撒）金得额应丙当一蛙致。2、国侧家税枕务总羽局公产告20蜂12年第15号：东企业臂在筹候建期酷间，墓发生破的与阀筹办扑活动压有关绕的业断务招沟待费越支出曲，可我按实涌际发葛生额盏的60糖%计入迅企业垄筹办申费，童并按器有关尝规定托在税妄前扣计除；厨发生朵的广灯告费酸和业超务宣傻传费岂，可众按实及际发墓生额舅计入叼企业把筹办碎费，洽并按诵有关刮规定蜜在税具前扣骡除。3、业我务招粱待费过、广约告费听和业赖务宣歪传费崇扣除祸基数肠包括住视同吊销售贺收入摇、投轻资收堂益（圈从事唇股权果投资畅业务冶企业刚）。5.腾11、A1苍05较00心0纳税尿调整肌项目钞明细怒表利息户支出迟税前睁限额乱扣除漆合理故性同期黑同类妖贷款涛利率《条例》3形7条：朽企业谊在生夸产经撞营活路动中晕发生剩的合种理的贪不需绑要资漠本化研的借扁款费腐用，搅准予精扣除疤。忆企业乒为购指置、速建造拾固定翠资产踩、无昆形资光产和歉经过12个月害以上莫的建床造才员能达风到预唐定可但销售太状态钓的存尿货发痰生借凯款的倘，在挡有关酱资产焦购置才、建乓造期看间发野生的通合理蔽的借聚款费纯用，摆应当观作为泊资本俊性支漠出计醉入有访关资害产的柴成本摩，并窝依照峡本条但例的腹规定馆扣除暂。《条例》3雀8条：崖企业辽在生洲产经土营活农动中居发生默的下瓜列利碑息支鬼出，夏准予条扣除乘：①非挥金融铃企业梅向金已融企耻业借喜款的坟利息神支出灯、金闲融企寨业的广各项冠存款绝利息药支出冰和同昂业拆月借利末息支屿出、蹈企业陶经批字准发他行债轿券的奥利息该支出洗；②非武金融汪企业亦向非雷金融卷企业笛借款间的利傲息支我出，源不超锋过按录照金地融企巩业同个期同骑类贷陕款利参率计而算的怠数额铜的部分分。20欺23慢/6含/2补6学习罩交流42利息巾支出稠：5.匙11、A1矩05胁00碌0纳税扩调整确项目雷明细似表《企业坐会计砌准则—借款咱费用》第四来条的滑规定陈：“企业盲发生历的借为款费粥用，继可直胃接归肿属于著符合臣资本童化条帅件的当资产质的购滩建或好者生裂产的勿，应足当予雪以资全本化筋，计庆入相威关资滨产成新本；缸其他挑借款泛费用略，应拾当在坐发生做时根规据其谷发生德额确丽认为勾费用监，计诞入当绳期损带益。”纳税皱调整饺项目腹明细壳表进妈行的矩是费业用化互利息替支出斜的调述整。利息晒支出运税前制限额振扣除砍合理孕性同期俘同类训贷款平利率20沉23涂/6落/2挪6学习绿交流43利息害支出轰：5.神11、A1朝05木00猴0纳税饥调整料项目坛明细普表向自艺然人妨借款新的利搏息支卡出关于冻企业饿向自婆然人免借款筋的利鞭息支甚出企幼业所秋得税今税前思扣除尾问题银的通迟知》（国叶税函[2能00叔9]篇77印7号）:企业炉向股尘东或肺其他病与企贺业有虚关联净关系份的自疯然人漆借款泛的利适息支洲出，饮应根肤据企业醉所得富税法第46条及笨财税〔20添08〕12甘1号文码件规简定的效条件柏，计酱算企撑业所贱得税字扣除衫额。企业忧向除股此以浮外的膝内部课职工牲或其小他人密员借予款的汉利息群支出惩，其炭借款兆情况耍同时枣符合劝以下呜条件上的，雄其利顽息支忆出在茫不超偏过按榆照金歌融企狸业同纠期同晕类贷径款利阵率计沈算的其数额园的部阳分,根据听企业诵所得例税法戏第八馒条和工企业地所得院税法礼实施稿条例碑第27条规杰定，充准予泉扣除纺。①企北业与弹个人就之间普的借仙贷是尝真实堡、合帮法、快有效彼的，爹并且纷不具境有非返法集姻资目馋的或俱其他香违反脊法律顺、法嗓规的新行为盟；②企决业与锤个人努之间罪签订归了借黎款合闻同。20券23果/6组/2湿6学习份交流445.芝11、A1东05衣00海0纳税兵调整邪项目帽明细测表投资叛者投拒资未晌到位慰发生尘的利纱息支熄出《国家勇税务即总局英关于宁企业我投资赔者投昂资未宁到位敌而发算生的矛利息善支出感企业樱所得挡税前彻扣除拼问题葡的批台复》（国差税函[2絮00骗9]呼31音2号）僚：凡如企业庄投资界者在哪规定漏期限归内未僻缴足沾其应鸦缴资膊本额家的，条该企练业对手外借牛款所仅发生唯的利浅息，帜相当区于投壮资者饰实缴够资本甚额与灰在规谅定期选限内台应缴确资本叙额的资差额混应计刺付的寨利息拦，其葡不属莫于企估业合佳理的址支出庙，应拴由企肤业投艰资者幕负担傻，不占得在婚计算占企业是应纳替税所壤得额筛时扣荡除。20扭23畜/6戴/2从6学习巾交流455.撇11、A1喇05程00恳0纳税蚁调整率项目蜓明细望表国家悟税务地总局茎公告20觉11年第34号一、有关于阿金融顿企业阅同期申同类篮贷款举利率缸确定渠问题绵网根据《实施签条例》第三坚十八忙条规煎定，摆非金字融企陪业向糟非金朋融企锣业借他款的摆利息顺支出休，不禁超过票按照骑金融纯企业宽同期宏同类州贷款德利率遥计算青的数龙额的雀部分满，准敞予税迁前扣牲除。予鉴于架目前皮我国尚对金盲融企科业利隐率要肃求的筑具体黄情况养，企盐业在性按照爬合同晴要求璃首次葬支付北利息椒并进破行税纽奉前扣们除时题，应哀提供鸟“金椅融企到业的睡同期腊同类先贷款快利率罪情况滑说明韵”，循以证洋明其剪利息虫支出蛋的合季理性漫。矿“科金融懂企业搭的同秩期同除类贷急款利疯率情伙况说蜘明”腊中，久应包统括在次签订劈燕该借鸭款合虑同当利时，秘本省曲任何签一家致金融宴企业券提供旁同期康同类度贷款盈利率伯情况众。该恋金融拔企业宗应为涉经政慰府有致关部霜门批情准成贱立的极可以湾从事味贷款宾业务芦的企残业，督包括卵银行第、财骗务公辣司、团信托躲公司虫等金却融机火构。渔“同道期同振类贷地款利跟率”贝是指瞎在贷作款期攀限、牢贷款胞金额较、贷碧款担违保以佩及企秘业信隔誉等堤条件受基本纲相同浊下，遮金融经企业竭提供搜贷款厚的利遗率。眼既可拦以是云金融淹企业负公布许的同眠期同却类平绸均利衫率，般也可钱以是阴金融置企业乐对某课些企歉业提踏供的亩实际帜贷款勉利率界。20文23税/6寺/2标6学习魄交流465.慰11、A1夕05夸00迈0纳税暮调整键项目扰明细振表“利守息支娱出”天：第1列“你账载绣金额番”呼填报砖纳税念人向婆非金灿融企他业借明款，强会计宾核算姻计入脸当期运损益讲的利浅息支鹅出的舞金额些；第2列“歌税收苦金额云”填刘报按款照税仇法规运定允族许税宏前扣姜除的是的利扛息支融出的罪金额可。20筹23厦/6威/2将6学习唱交流475.叫11、A1党05融00吵0纳税菌调整海项目窑明细奔表建议乐填表驳顺序5.屑11、A1后05径00岔0纳税既调整窝项目真明细嫁表提醒1：第15行业铃务招锋待费逼第一螺列账榜载金述额应硬等于"A睬10归40咽00期间唱费用秘明细菌表"的第级四行效第一扯列+第三奖列提醒2：第24行“（十坚二）尺不征弃税收手入用串于支话出所涛形成湿的费隐用”用于犹支出司所形驳成的等资产阅折旧汤摊销少不填租此行高，请名填写“A1蠢05利08定0资产豆折旧敌、摊翻销情虑况及夹纳税颜调整鼓明细崖表”提醒3：第21行“（九泉）赞四助支民出”应等渣于A1北02捉01贪0一般该企业伤成本柄支出昨明细族表第22行金适额提醒4：第23行揉（十录一）胜佣金眨和手锄续费复支出陶应等得于"A建10虏40畅00期间敬费用宁明细慎表"的第高六行残第一漫列+第三狭列+第五血列的饥合计提醒既信息5.允11、A1刚05脂00计0纳税胞调整颈项目效明细江表仅做杯提醒5.级11、A1瘦05浴00辉0纳税速调整警项目书明细何表5.锦12、A1盛05碰01担0视同底销售宿和房挠地产馒开发抢企业程特定撞业务业纳税调希整明暑细表第2列“苦纳税俯调整绘金额赶”实通现自饭动赋与值。表内连公式灶自动芳计算主要样解决责业务忙招待参费等段扣除基数问题泛。视同贸销售—范围耀确定20纠23亩/6号/2今6学习浑交流52《条例》第25条：谋企业当发生罗非货网币性扔资产剪交换泼，以穿及将梁货物茂、财铜产、湾劳务幸用于促捐赠售、偿艇债、首赞助对、集熟资、虫广告拘、样袋品、诉职工晶福利均或者装利润肠分配向等用拦途的稀，应歇当视捕同销牺售货衬物、填转让印财产有或提虾供劳携务。国税颈函（20腊08）82恋8号：一、糟企业馋发生彼下列场情形剑的处部置资谦产，全除将世资产待转移秋至境很外以温外，敬由于水资产蔽所有旋权属巧在形轮式和宵实质蜜上均川不发蝇生改捞变，莲可作姜为内领部处捷置资欧产，钟不视刑同销羽售确坏认收称入，荷相关点资产驼的计垃税基裤础延翼续计搁算。（一健）将葛资产楚用于卡生产特、制普造、位加工万另一痰产品安；躺（二静）改恨变资扩产形路状、励结构超或性规能；杏（傲三）秆改变练资产革用途资（如尾，自速建商由品房服转为悉自用抓或经泛营）再；蚊（四土）将蒙资产准在总固机构忘及其床分支咸机构滨之间剃转移钢；辟（五的）上啦述两牛种或债两种抹以上承情形驱的混菜合；墓（辜六）阶其他讽不改苹变资扭产所斯有权元属的渗用途愚。5.盘12、A1庭05齐01垃0视同堪销售绳和房贞地产蜓开发愉企业龄特定区业务激纳税调规整明用细表视同能销售—范围迫确定20碰23刚/6臭/2拆6学习阵交流53国税暑函（20临08）82哈8号：二、品企业死将资序产移革送他旨人的谢下列古情形抽，因崇资产哈所有宝权属突已发袭生改胁变而少不属每于内政部处件置资岁产，斜应按果规定咐视同套销售林确定仍收入魂。（一炭）用进于市冒场推坚广或蓄销售粉；（二利）用铲于交城际应慌酬；（三授）用竭于职浆工奖辱励或阵福利刷；（四禾）用磁于股疏息分套配；（五队）用牢于对屈外捐绕赠；（六虑）其己他改逼变资嚼产所房诚有权葡属的罚用途。5.阿12、A1熔05菊01莲0视同辉销售事和房戏地产车开发冠企业桶特定仰业务容纳税调涉整明肯细表视同对销售—金额旋确定20怎23鞭/6井/2驻6学习处交流54属于似企业拾自制他的资朗产，敬应按菊企业土同类乖资产键同期各对外吧销售报价格商确定供销售枕收入抵；属客于外录购的喇资产鬼，可尼按购壁入时糕的价肤格确扛定销兆售收兵入。在本点表填娘报说农明中壤第5行“臂用于勿职工晨奖励具或福冰利视娘同销安售收始入”移明确葬“企峰业外枣购资拍产或搏劳务删不以换销售咬为目与的，第用于拢替代江职工暂福利何费用厕支出泄，且焰购置跳后在沿一个回纳税岁年度份内处材置的望，可盏以按挣照购屋入价钱格确圣认视俗同销亭售收销入。狭”基本乓原则做：按支照公杜允价寻值分虚别确比认视梨同销房诚售收旷入和高视同继销售羊成本雅。（垒例外糖：符关合条兆件的摄购入孟资产蓝或劳理务、都企业凑重组散、房毅地产宿开发溜安置旺回迁今户等血）5.竟12、A1另05亲01叹0视同沈销售惹和房门地产照开发漠企业清特定碎业务珍纳税调赶整明盗细表1.适用井符合脊企业庸所得支税视塞同销厌售条筒件，到会计允未核汇算确皆认收斤入、水成本靠（或耕确认齿金额卸与税摇收规放定不泼一致绒）的折进行翼填报德调整刑，若悄会计窜已进胡行处己理，粒且与播税收付确认吧金额握一致纲，则汇不存盗在差洒异，硬不再挣填写删。2.视同徒销售突收入乒作为静业务绍招待陶费、腥广告轻费和塑业务片宣传延费的捡扣除记基数念。3、注咐意，昼企业为送检浩商品剃不作坦视同睬销售窝处理州。4.企业烦所得魔税视鞋同销盐售≠念增半值税搬视同漠销售穗≠营眼业税炉视同刊发生报应税呜行为枝。字判断鉴标准煤为所皂有权熟是否敞转移20爷23茫/6佛/2还6学习早交流55视同浮销售—注意徒事项5.心12、A1肺05浅01适0视同沸销售倾和房煮地产缸开发还企业袜特定乳业务寸纳税调锅整明忧细表5.戚13、A1忧05箭02惰0未按号权责概发生拖制确灶认收笛入纳分税调艇整明细伴表本表机填报合纳税柜人发注生会党计上女按照嚷权责坝发生乳制确舰认收稳入，揉而税赴法规珍定不裤按照习权责萝发生泄制确胡认收欲入，役需要欲按照榨税法绕规定葬进行祖纳税经调整提的项悠目和阴金额嚼。符合妻税法么规定恰不征辆税收欲入条其件的办政府西补助威收入动，本学表不报作调腔整，滴在《专项窜用途徐财政览性资圣金纳鹊税调判整明温细表》（A1浊05理04流0）中志纳税糠调整炮。20切23涉/6呜/2伶6学习吵交流57税法放：1.租金予收入企，按途照合拴同约鸟定的板承租辈人应钱付租慕金的钱日期矩确认追收入脸的实尼现。2.利息切收入凳，按烘照合菠同约种定的饺债务嚷人应照付利验息的简日期渗确认仁收入纷的实野现。3.特许汪权使刺用费紧收入施，按念照合协同约搜定的赢特许巴权使器用人嫌应付胶特许蹈权使成用费挣的日舟期确最认收缠入的鸽实现稿。4.以分林期收半款方厦式销团售货喉物的烟，按璃照合丑同约茶定的代收款正日期符确认疑收入否的实养现。5.企业绕受托超加工膀制造度大型辛机械日设备浓、船鞭舶、帆飞机骗，以劲及从唉事建怒筑、膜安装谁、装吗配工抛程业前务或懒者提谜供其么他劳旱务等荐，持北续时父间超炒过12个月乏的，奏按照针纳税恰年度歪内完洲工进脉度或月者完斯成的楼工作邻量确间认收幼入的葬实现穴。6.采取折产品近分成欧方式究取得搜收入圆的，悬按照叔分得断的产鸦品的蓝日期倚确认恶收入泊的实液现，伯其收缴入额催按照臣产品南的公础允价炕值确慕定。5.税13、A1截05帝02累0未按拐权责壤发生创制确床认收炼入纳丸税调贩整明细葬表租金朱收入会1.合同肌约定粘的承筹租人核应付找租金包的日票期确互认收匙入的桐实现搜。2.如果严交易私合同限或协菌议中择规定嫌租赁渠期限封跨年大度，惊且租企金提忍前一丛次性城支付期的，辩根据《实施顷条例》第九垮条规菜定的而收入适与费影用配旅比原敬则，售出租企人可皱对上洗述已逗确认百的收径入，去在租吉赁期殊内，六分期酱均匀份计入桌相关部年度安收入。（若选俊择，售无差祥异）对于炎经营咱租赁胃的租更金，陆出租惊人应投当在肝租赁杯期内阳各个吉期间延按照奸直线快法确虽认为齐当期喉损益严；其砖他方播法更美为系破统合膜理的跌，也简可以断采用芳其他垮方法勺。20抹23禁/6膏/2弟6学习仪交流58税5.咸13、A1券05丛02羽0未按稼权责阀发生丙制确揭认收挡入纳议税调桑整明细脑表分期齐收款启方式场销售脂货物会合同伟约定殃的收乏款日甜期确黄认孩。注意眼：时云间性蛮差异且、未聚实现艘融资申收益庆确认绕的财饮务费公用分期片收款熄销售订符合逮实质膜性融言资性搜质的聋，可忙在销跨售成昏立时宝一次垫确认佩销售惑收入嗓，且乱以公营允价迁值(分期纤收款初总额乎的现搭值或拒商品芹采用业一次患性付消款时禁的售脚价)确认壁收入泽金额缴。20饺23泊/6墓/2肥6学习蚊交流59税5.塞13、A1洞05惊02捞0未按也权责厉发生忘制确航认收粥入纳候税调玩整明细阳表与资非产相闯关的械政府郑补助黄，应早当确骂认为假递延碌收益年，并骆在相茶关资浇产使柜用寿咐命内雁平均单分配气，计秃入当母期损却益。厅但是描，按而照名辰义金柴额（1元）吐计量托的政阔府补弓助，堂直接吨计入工当期蛮损益鞭。与收久益相牙关的励政府害补助支，（乎一）损用于轻补偿讨企业顽以后过期间黎的相叙关费撒用或踢损失傍的，朽确认县为递蔑延收平益，茂并在美确认折相关捏费用破的期串间，打计入栗当期依损益旧。（调二）衫用于艰补偿滩企业覆已发喊生的谋相关榜费用解或损演失的蛮，直回接计械入当做期损蒙益。收到岂与收甲益相粘关补行助时封：借：雷银行屿存款默（或阻其他蛇应收某款）色等贷：谁递延夸收益绪（或围营业痛外收缓入-政府夜补助宇或补啦贴收附入）持（有吉差异话，需毅调整凳）发生汁支出裙时：借：彼管理晨费用苏等（VS不征规税收扫入时娇：不纲得扣君除）贷：洋银行捕存款肾等分摊未递延晋收益娱，结挂转营叹业外锡收入辛：借：起递延逗收益贷：秃营业啊外收途入（眠有差怀异）政府扰补助泽收入20述23历/6闲/2脸6学习勉交流60会5.老13、A1臂05酒02烦0未按马权责祖发生磨制确铅认收忠入纳票税调蔑整明细嚼表政府匹补助偶，对可符合惨不征间税收庭入条蜻件的柿政府衣补助无收入夕，直遭接按播照不报征税密收入瓣进行睁调整洒，符但合专纪项用辜途财糖政性沸资金巧的，吩填报A1勿05驳04上0《专项佳用途目财政怜性资股金纳逃税调军整明廉细表》，涉巴及不罚征税么收入择用于乐支出姐形成启的资陈产，帽其折撞旧、泰摊销蒜额不掏得税蒜前扣瘦除，惠填报A1匪05象08丹0《资产累折旧鞠、摊梯销情看况及恒纳税谎调整黎明细尝表》。20陷23敏/6限/2逆6学习吐交流615.薄13、A1斥05安02横0未按样权责引发生芽制确颠认收院入纳蜻税调挥整明细教表本表此填报抛纳税斜人发累生投严资收间益，减会计撇处理搂与税卸法规乐定不淡一致负，需始要进悦行纳办税调枪整的片项目府和金播额。企业哲发生皇持有刃期间赞投资弄收益疼，并做按税抛法规因定为追减免致税收婶入的(如国筝债利休息收店入等)，本济表不肤作调案整。婆处置羽投资抚项目旨按税吩法规泽定确丙认为听损失躁的，买本表添不作千调整没，在《资产板损失商税前表扣除冠及纳汪税调香整明析细表》(江A1穿05妄09数0)进行练纳税苹调整算。5.顿14、A1配05值03垮0投资稿收益截纳税掩调整赵明细洽表第9列计沿算为负燥时不失允许役保存,提示默“请损填写A1林05呀09城0资产垂损失庸税前倦扣除蚕及纳锡税调牲整明宴细表推”自动穿合计据给橡定公禁式自折动计量算5.储15、A1亭05盲04稿0专项胃用途描财政施性资溜金纳兼税调张整表第3、6、7行第2列赋迁固定拘值第5行第2列赋比初始柜值，半可修业改5.锡16、A1君05盐05抬0职工答薪酬歼纳税王调整伞明细到表第7行第4列不贿可录哥入，匪自动到带出【第1行第4列“就工资漏薪金床支出_税收聪金额险”×2剖%】与【本行输第1列】的孰博小值昆，不枝可修桐改自动界判断惩并赋续值第10行放问开自稠主填农写5.矿17、A1狂05耻06冬0广告终费和曲业务哈宣传倒费跨扣年度最纳税劫调整明涨细表确认虽申报深时增闯加审逗核：歪第1行“材一、愧本年笛广告栽费和盟业务击宣传忌费支疼出”篇应等滋于“A1阁04踏00次0期间比费用称明细银表的废第5行“袍五、蔑广告幼费和杀业务它宣传贤费”训第1列“胸销售核费用疮”+第3列“鞋管理降费用伟””5.博18、A1浇05宴07绢0捐赠超支出哲纳税截调整沿明细披表注意然：1、符唐合税武法规馅定全彻额扣柴除的婆公益洞性捐凭赠不矩在本蛛表反氏映。观（目梅前仅江限于斥有关窄文件护规定铃的向立特定辽地区添捐赠盖的用胳于抗督震救配灾的垒公益馆性捐醋赠）2、若节存在碎调整灶事项唉，应格填报牺所有还捐赠鹿支出夏情况肝，否撒则无弦法进架行纳匠税调伯整。5.正19、A1霉05令08主0资产抖折旧击、摊荐销情昆况及久纳税婶调整帅明细舰表点击武此按堆钮选荒择可多猛选选择疮后，帐点击轰确定轨按钮5.益19、A1吸05床08顶0资产圆折旧昨、摊干销情弄况及讨纳税仰调整查明细粉表当填妨写的您数据那第1行第5至8列大皂于0，保醒存时再提示5.普19、A1盏05聪08脸0资产知折旧换、摊奸销情酬况及共纳税医调整研明细夜表差异暂产生来原因罪：1、资胡产帐友面金贫额的副调整董，根杠据会埋计上何谨慎直性原展则，逼企业乐在资动产使悠用过教程中驴可能姨提取叶减值规准备虏，而独税法纽奉遵循私历史垫成本助原则岩；2、会猜计上辅累计啄折旧颗年限柳小于使税法殿规定委的最词低折怕旧年父限；3、会事计上畜选择坐的折牲旧方西法与寺税法锤规定丹不一犯致。另税法足规定谋的折旧庙方法汗一般服为直躲线法闯，加咬速折白旧方蔬法为岸双倍政余额康递减附法和誉年数裁总和塞法；冤会计薄上可弹选择月的折旧斗方法鼓有年坚限平窝均法打、工历作量愚法、弱双倍夜余额盗递减近法和增年数饶总和冰法等剧。一般蓄在选匹择非烟直线项法时推提取缎折旧名时，档可能晒存在让差异览。注意逐：发生蜓即填蛮报。飞作为键纳税忘调整般系列禁的例牌外，榴不论章是否称存在格纳税贩调整沾，发盘生资评产折拼旧、窄摊销惑的，钳需在厌本表鼓进行羞列示忆填报网。律涉及佩资本涝化支另出、洗计税供基础客等的屋扣除崇调整海，本蚁次纳丧税调司整系粘列中挂，均匙在本浆表反然映，斜如不蛛征税荡收入摇支出法形成雷的资液产、册企业日重组唇中涉廊及资情产计撒税基并础问僵题等凑。本表样兼具绝纳税阀调整闲与税拴收优拣惠事延项。诱（加桑速折花旧）20遗23先/6业/2录6学习凝交流705.绝19、A1坛05踏08洋0资产盯折旧点、摊冷销情扇况及婶纳税利调整棉明细怨表加速饱折旧《企业冶所得铃税法》3尘2条：企业守的固挖定资获产由售于技时术进处步等蚊原因狼，确说需加判速折牛旧的福，可估以缩隔短折椒旧年幅限或结者采灯取加洗速折亿旧的拍方法额。《条例》9绳8条：1.由于标技术股进步箭，产挤品更碍新换歇代较户快的歼固定童资产鞭；2.常年若处于口强震伟动、吃高腐尘蚀状志态的翠固定奔资产韵。采取返缩短码折旧萝年限润方法驶的额及，最草低折容旧年肯限不桶得低遣于本豆条例尤第60条规驰定折报旧年死限的60套%；采迷取加捷速折踏旧方蜜法的队，可长以采蓄取双里倍余扔额递辽减法广或者似年数份总和映法。国税速发（20棉09）81号《国家基税务爬总局向关于易企业答固定燃资产柱加速揪折旧今所得榨税处羞理有雄关问汪题的组通知》对以稳上政碗策进饲行了洞进一春步明射确。20赤14年新厌政策覆：财吹税〔2怕01骗4〕钱75号《财政嫌部肢国家篇税务婚总局饱关于歼完善铁固定俗资产远加速斯折旧络企业兔所得离税政专策的瞒通知》、国造家税辰务总抓局公画告20屈14年第64号《国家及税务把总局梳关于胶固定鬼资产碰加速拾折旧位税收明政策粥有关涝问题迟的公蚁告》20溉23锡/6炮/2唤6学习冒交流71国家绩税务备总局车关于键企业肿所得骆税应畅纳税葵所得躁额若匀干问牙题的限公告国家因税务敌总局紧公告20犹14年第29号五、狗固定块资产弓折旧监的企淋业所寻得税敌处理（一属）企鼻业固欺定资康产会筒计折飞旧年止限如讽果短腹于税肆法规旗定的乔最低霉折旧亦年限颗，其倘按会帅计折撇旧年晒限计扛提的路折旧揉高于形按税相法规扩定的港最低铃折旧站年限缩慧计提餐的折齿旧部梅分，柿应调舰增当爷期应调纳税颜所得柳额；量企业吨固定横资产销会计杠折旧印年限袜已期故满且求会计匙折旧陷已提动足，跑但税庆法规邪定的筑最低您折旧丙年限得尚未者到期租且税澡收折泳旧尚狗未足邮额扣榨除，俊其未呈足额梳扣除苹的部亿分准乱予在酒剩余倡的税台收折具旧年兆限继左续按祖规定奴扣除雄。20碧23忆/6旬/2构6学习玻交流725.荐19、A1残05鉴08城0资产膏折旧魔、摊执销情网况及运纳税沙调整缎明细坛表（二泽）企唐业固洋定资博产会鼻计折岸旧年贱限如握果长般于税淘法规伴定的孩最低煎折旧早年限港，其记折旧沫应按邀会计眼折旧唯年限郊计算抽扣除疫，税撕法另惰有规螺定除朋外。咏（孙三）尤企业制按会下计规朗定提莫取的愁固定教资产疯减值萌准备促，不车得税蓬前扣锤除，椒其折调旧仍裂按税猛法确希定的继固定瓜资产神计税惹基础草计算缎扣除恼。籍（四乎）企执业按翅税法鲜规定慢实行蹄加速耳折旧莲的，虑其按金加速作折旧毁办法坦计算何的折帆旧额辱可全银额在虽税前能扣除缓。本公社告适民用于20结13年度亚及以幸后年疾度企村业所穷得税行汇算刃清缴校。发布格日期掠：20尾14年5月23日20螺23贼/6煤/2肝6学习致交流735.捞19、A1民05放08材0资产请折旧弓、摊旧销情涉况及挡纳税另调整岭明细凶表20粉14加速聪折旧顽新政财税读（20邻14）75号：一、画对生陶物药撇品制律造业鸽，专六用设散备制秋造业献，铁壶路、谢船舶熊、航惠空航扩天和树其他浩运输械设备瓜制造佩业，尘计算晕机、刃通信罩和其赌他电纲子设心备制状造业英，仪弟器仪下表制兆造业胆，信电息传地输、育软件离和信锯息技锁术服却务业爷等6个行隔业的期企业20婆14年1月1日后饮新购环进的稀固定返资产罚，可效缩短跳折旧薯年限至或采历取加我速折缩慧旧的下方法情。鹅对切上述6个行维业的织小型倘微利条企业20泰14年1月1日后源新购型进的眯研发际和生己产经可营共休用的裙仪器移、设洒备，转单位绞价值默不超锅过10浙0万元兄的，贷允许向一次绢性计跳入当叛期成塑本费堵用在拼计算现应纳叫税所洗得额叹时扣齿除，集不再医分年口度计舰算折饼旧；煌单位拔价值疤超过10君0万元肚的，露可缩浑短折灭旧年筹限或捐采取沾加速金折旧议的方文法。20绕23捏/6皇/2抢6学习舍交流7420午14加速忘折旧馋新政财税防（20秋14）75号：二、产对所毛有行左业企微业20字14年1月1日后生新购园进的径专门半用于标研发红的仪书器、利设备蜡，单市位价旋值不炸超过10蛙0万元李的，卡允许四一次牧性计庙入当赖期成张本费套用在甲计算躁应纳砌税所稻得额恩时扣辅除，始不再骆分年蛾度计够算折暑旧；薄单位厚价值靠超过10监0万元牧的，级可缩蜂短折内旧年洁限或齐采取涝加速甲折旧汤的方滩法。抵三、杏对所制有行站业企幼业持赚有的身单位纳价值件不超迎过50碑00元的米固定爱资产涝，允尺许一织次性吸计入裁当期怪成本姓费用纳在计漆算应制纳税锻所得不额时续扣除陆，不扭再分照年度骗计算尊折旧尚。养四盗、企岸业按主本通顽知第尾一条夜、第佛二条乡丰规定禁缩短形折旧印年限眼的，召最低窗折旧怖年限岭不得短低于算企业悄所得突税法违实施克条例拥第六谣十条序规定油折旧写年限陡的60烛%；采岗取加辆速折耽旧方题法的仙，可持采取塑双倍兴余额氧递减右法或珍者年研数总颜和法超。本胡通知执第一谣至三触条规该定之哀外的盒企业草固定域资产芳加速育折旧汇所得六税处蓄理问售题，躺继续虾按照能企业记所得振税法雾及其晨实施垂条例地和现许行税醉收政溪策规致定执辨行。20概23西/6杯/2嫌6学习婆交流7520角14加速巴折旧差新政20画14年第64号公仆告：一、秀对六屯大行喇业企纲业，20哨14年1月1日后纺购进户的固拔定资最产（坦包括类自行挨建造炕），每允许垦按不横低于址企业数所得板税法迎规定慕折旧莫年限庙的60好%缩短顺折旧评年限磁，或才选择重采取赏双倍谱余额短递减扩法或病年数差总和罗法进蓬行加境速折及旧。群六大炒行业滴按照抹国家城统计校局《国民磁经济择行业纷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