《商业银行会计》联行往来业务的核算

欢迎各位同学学习《商业银行会计》！《商业银行会计学》岳龙2005年9月银行机构往来与人民银行往来与系统行往来（同城、异地）与同业行往来（同城、异地）与所属网点往来第五章

联行往来业务的核算第一节

联行往来业务概述第二节

全国联行往来手工操作系统第三节

全国联行电子汇兑往来业务第四节

中央银行电子联行往来第五节

联行往来差错的处理（139页）

第一节

联行往来业务概述联行往来业务的基本概念

联行往来的特点

联行往来的层次

联行往来核算的基本形式

联行往来的风险防范措施

一、联行往来业务的基本概念同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。二、联行往来的特点

(一)

既执行会计基本制度，又执行联行往来制度(二)

与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行(三)

有一套完善的安全控制措施和工具(四)

有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种代理收付业务

三、联行往来的层次

本系统联行往来非电子联行金融机构往来境内联行人民银行电子联行往来联行电子联行系统内电子联行往来港澳及国外联行

四、联行往来核算的基本形式

主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。

集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。五、流联行无往来再的风跑险防嘴范措铸施联行捎往来宽资金叫数额骗巨大备，风坚险也镜大。烛主要鸡风险海点包魔括：公单人把操作治，印才、押北(压愤)、达证、彼机管厅理漏报洞，醉账务笔核对恩不及漠时，爽盗用档、挪建用联垮行资求金，抖大额宾资金俘汇划斩未办炎报批团手续仓，错没账.季乱账鹅。防止棚风险市发生素的主松要措桑施有竹：（梢1）捧建立嫩联行拥业务家管理渠档案狡；（掌2）储业务螺应由挂经办测员、怕复核善员、新编押描员三灯个岗暗位相奋互制所约完跳成，税不得厨混岗就操作狱；（浪3）涝印、屠押(扭压)敢、证厘、机攻必须仙分管学，并叶严格浩控制镰知押举面；骡（4楚）业喝务清藏单等蜡联行帮档案锅及数昏据备含份应扑妥善把保管讨；（暮5）黄定期鞭、不君定期况对账锣，保腹证内台外账毯一致万；（令6）寄准确埋使用末会计送科目扭；（挑7）魔严防惕客户助账、据联行阅往来膊账余哗额透挨支。一、艘基本册做法1.兔直接沟往来疏，分键别核崭算联行伙往来约是在擦两个学银行改之间银进行灵的，注当联县行往莫来业咬务发汇生时虏，直秒接由胁发生捡资金锐划拨税的行爱处（惠发报船行）笑填发容联行赵往来俗借（侧贷）爽记报返单，皮寄接百受联谨行报奇单的寒行处居（收津报行表），法同时睡发报诱行和肌收报怜行及汉时通锐知总急行对猎账中此心。骆这样鱼，通相过联宰行报担单把驳发报滚行、什收报陈行和诱监督宪行三客方贯蔽串起算来，弓形成少一个识有机民的整陪体，迈使他位们都貌能根霉据同平—内朵容的端报单余进行柳核算侦和监俯督。在具盲体处早理联陶行账雹务时逢，又电统一铲将其轧划分瘦为往童账和遇来账鼠两个蒙系统类。发辆报行拌处理佩联行梨往账榜，记这载发壶出报师单的骗内容滑，收登报行晨处理眉联行芽来账打，记咐载收泄到报码单的搁内容切。按乔往账肆、来砖账划素分联倚行账张务，拢对于抬每笔起资金臭划拨呼，双卡方银穿行都两要依访据相丛同的挥金额祸、相舟反的慎方向腔分别体在往灾账、愤来账夫中进僚行记烂载，钩因而凡就构热成了承联行柄账务孕的对阔应关供系。嫂但具楚体对锐某一外行处债来说僵，由吹于每起天的克联行界业务搅是川仿流不拢息的少，因薯此它撇就既烟是发庆报行零，又进是收煎报行绘，既徒要处扁理往基账业搜务，就又要坦处理警来账如业务粱，这黎就要铜求往槐账和奔来账杠必须病严格悄划分屋清楚漏，并挽分别控进行未核算岩。一、赠基本梢做法2.思往帮来报某告，晃分行呀录磁联行救往来绿账务敢的分稍散进籍行，去决定劫了必皮须设之立一箩个联穷行往概来的都监督豆部门狗，以娱监督束发报蒙行的岭往账猫与收钞报行创的来颠账，垮因此壳，各汤发报们行和哲收报宅行应冤于营业偶终了，根怖据当阔天的唯全国狐联行瓜往账精和来喷账业捆务分标别填垮制联见行往颠账报荷告表辫和联削行来疾账报猛告表录，并突附报炉告卡中报告症自己怒的管委辖分旬行(毫有的雁行处颗由联贺行业父务经图办行响直接身把报思告表弃寄总删行)屈；管斑辖分珍行收鼓到所帝辖行飞处的昂报告恼表及透报告橡卡后琴，应兵及时呜通过药计算踢机录赖磁并将传送昼总行壶对账搅中心饭。3.嫁集凝中对豆账，已分年林查清总行段对账诵中心掠收到丛各管按辖分叨行传舰输的微全国哑联行足往账砍.来斩账数魂据信宁息，埋按月薄设户絮，将绍往账神与来份账报啦告卡腹进行元逐笔四配对胶核销荷，并方通知芹各管影辖分巷行该樱月度墓联行安未达威查清疲。联龄行往块来账签务以年评度为雪界，纵分年任度查事清未扑达和枕结平姐往、见来账轰务。新颜年度衣开始闸后.辫各行裹应将豆上年昌联行览账务心与本率年联救行账徒务分榆开并醉分别恢处理奥。当德上年艰全国味联行亚账务恰全部盘查清做后，光各行拢则将冒上年摸度联巾行账弯务余绍额逐露级上跳划，怖由总道行汇侄总结签平上熔年度持联行头账务奶。二、臣会计限科目描、联款行报畜单及猪报告歌表1.仅会计鸟科目（1滴）联桂行往笑账本科策目是发报共行发生辫全国当联行虽往来祝业务椒时专王用的览科目川。填发德借方仿报单谦，借旬记本乎科目锦；填朵发贷链方报光单，品贷记优本科粘目。本科坑目属亭资产供负债共同交类科目钓，余唱额通恢常借侧、贷狗双方投轧差大反映宇。（2园）联谅行来绒账本科孤目是收报翅行处理汁全国句联行侄往来纽奉业务崇时的移专用腿科目箩。收到膨借方恩报单装，记恼本科扎目贷雹方；路收到演贷方迅报单沿，记译本科顺目借佳方。本科布目属绣资产旁负债共同众类科目扭，余嚼额通宁常借碧.贷父双方叙轧差尚反映打。（3匆）“销上年吃联行贝往账仿”和恋“上划年联窄行来轮账”上述朱两个攀科目慨是上隙年全孙国联奋行在派末达毫查清转前使疫用的羡科目富。新闪年度驱开始养，将玩上年原度“找联行基往账饰”“辈联行警来账携”科拜目余浴额，骗不通援过分百录，蕉分别边转入桨“上舰年联素行往灵账”霞“上谁年联胞行来仙账”目科目宵。收周报行并收到广发报避行寄塞来上障年度完填发闭的报镇单，曾应通兰过“迟上年售联行驰来账语”科伐目办划理转虎账。尽待联态行未捏达查炒清后棋，办更理余辞额上弄划时冻，通幅过本拆年度携的“赔联行俊往账页”科尤目分下别转氧销上燃述两睛个科桥目的淡余额骆。上述仰两科哲目属锈资产乳负债斥共同谎类目材，余窝额通刊常借但、贷件双方某轧差童反映伶。2.行联行努报单（1坐）邮庙划借膏方报古单、矮邮划输贷方槐报单第一型联来经账卡愧片-逝--配由发栗报行申寄收洒报行风。收富报行软转账剑后代加“联羊行来庄账”篮科目斜卡片灵账；第二棍联来疼账报蓬告卡区--翼--演由发弓报行洽寄收跟报行狠，收每报行制随联品行来回账报抛告表践寄管篇辖分都行；第三肝联往班账报因告卡––盖––发报党行随缩慧联行锄往账轿报告歉表寄脉管辖钟分行；第四密联往唤账卡辟片––病––赶–发报客行留猪存代走“联萄行往材账”五科目河卡片作账。（2皮）电比划借蝴方报屠单、资电划甚贷方木报单第一依、二辉联（条缺）第三铜联往仓账报仔告卡––尖––泊–发报僻行随秆联行垄往账忍报告揉表寄住管辖糟分行忘；第四冒联往神账卡克片––虚––棵–发报马行凭翠以向笔收报惑行拍社发电俩报后给，留乒存代贴“联卖行往着账”碎科目渡卡片背账。（3挺）电凡划借订方补撞充报惭单、捕电划杯贷方渴补充虹报单赖。第一海联来睡账卡兼片––守––收报妖行转弯账后军，代溪“联绞行来铁账”记科目测卡片锣账；第二更联来卫账报短告卡––纸––什–收报迹行随铸联行申来账稳报告背表寄朱管辖默分行应；第三捷联转脏账借和方、盼转账耻贷方避传票––钉––粪–收报享行代叫转账供借方腔、转事账贷墓方传托票；第四萝联收市款、蜘付款圣通知––失––酱–代收盈报行觉给单扶位的管收、赞付款酷通知芬。3.少报告怠表报告谨表由锄全国稻联行乞往账魔报告来表、荷全国仇联行掠来账玻报告泊表两类组备成，均须愉编制耻一式踢两份骗，一灵份上厦报管适辖分柏行，转一份老留存读。联行伶往来繁核算谈手续缴要点摄说明竹-1一、淡日常圾核算掘是双民方的尖往来滤挂帐（一尺）划巧转代弹收款源时1、发报萝行借：辣××黄科目巴——膊××技付款暴人户贷：沟联行脚往账2、令收报舒行借：吓联行蜜来账贷：橡××半科目础——胜××爹收款倘人户（二蜂）划混转代翅付款流时1、发报赏行借：避联行深往账贷：氏××瓣科目瞒——非××坝收款宵人户2、锣收报妖行借：培×磁×科暖目—闯—×窃×户贷：沫联行呆来账核算边举例（一腔）划讨转代壶收款胳时例1省：工备商广平州天扯河支吊行开院户单露位广即州金款融专呀科学免校汇剪款1支00报0初00额元，响给工概商北番京海田淀支唉行开户户单永位联鱼想公旗司购辨买计沟算机缴。天河免支行律：借：虏活期仅存款室——京金专珍存款奖户孙1饶00泛0骆00暖元贷：搞联行晶往账不1挣00折0来00扎元海淀串支行侮：借：屑联行级来账港10纺0话00母0元贷：葛活期趣存款奴——西联想西存款屯户蚂10希0娘00洽0元核算格举例（二章）划撑转代普付款柜时例2与：工尺商行堂广州避天河吊支行椅为开白户单遮位天剃河城们提交劳的由营工商渴行上厅海埔氧东签闲发的据银行亦汇票言2、璃3两初联，咐金额详20截0起00澡0元伙，为箱天河者城收将款入虾帐。天河校支行样：借：亏联行窜往账欲2猛00榴0厉00卸元贷：情活期题存款权——食天河辜城存伪款户般2票00寄0产00牢元埔东元支行左：借：便汇出许汇款闯20脱0慨00剖0元贷：岔联行谱来账磨20漫0若00字0元联行荡往来弃核算暗手续榜要点陶说明芳-2二、锻年终辜的清烧算处族理（一荡）上肺年业保务的庭转帐残入帐“上苍年联决行往喘账”桂和“枣上年共联行料来账绘”（二厉）进准行逐渐级清窗算1、做总行涨的处碍理2、恭管辖经分行肠的处拜理（溪一、敏二级颠）“上催年联鸟行往稠账”姨、“盘上年谊联行随来账花”与寒“分亏行辖灯内往左来”季转帐3、狗基层也行的向处理“上团年联春行往何账”哗、“景上年努联行夸来账蜂”与奏“分铁行辖才内往颠来”转帐总吩行＋1迈0万便－司10杆万甲一级蚀分行逐乙一抹级分译行＋1之5万聚－杜5万甲二级辱分行体乙二仍级分鹅行+2院5万－1感0万甲经谜办行碎乙挂经办梯行总行分极录：借：侵系统散内存侵放款狗项-丘--迈-甲侨分行缎10桂0诸00览0元贷：豆系统储内存弃放款章项-导--氏-乙抓分行包10等0威00难0元甲分亭行分步录：借：勺系统技内存窗放款各项-雄--流-甲锁二级睛分行测15肾0陡00祝0元贷：旅存放摩系统疮内款现项-饲--拿-总盘行炊10驱0避00舅0元贷：餐系统伤内存骡放款申项-或--矩-乙得二级们分行各5躁0羽00餐0元甲二激级分境行分蚊录：借：剧系统黑内存阳放款冬项-灰--稻-甲体经办泥行威25装0钻00抖0元贷：并存放希系统谱内款拉项-泄--得-甲形分行鸽15很0尘00蔑0元贷：蹦系统茅内存搅放款陪项-疮--刻-乙其经办仗行倦1晃00省0马00稼元甲经密办行凝分录善：借：宪上年努联行施往（姥来）涝帐册25巷0铺00诞0元贷：丛存放黎系统软内款仪项-晨--看-甲煌分行印25宏0鞭00砍0元三、辛日常镇联行度往来明业务谣的核可算（一监）扯发报邮行的劲核算缠（1挺18隐页）1、拴编制龙联行失报单2、钢报单衡的审躬查与蔬寄发3、番编制北联行恳往账株报告柴表4、酸联行猜往账启的结繁束工泰作（二注）收摇报行富的核归算1、阿审查碰联行亦报单2、熔办理虾转账3、贱编制眯联行秩来账缸报告昼表4、联行览来账生的结欣束工祥作（三鼓）管谢辖分子行录民磁处蜻理管辖心分行初的主兆要任颂务是链审查距辖内叼各行撕处报益来的忍联行座往、用来账冻报告督表及搬报告津卡，鱼然后斑运用贸电子造计算靠机录彩磁，争并通家过专集用通脊讯线判路向滚总行幕对账脆中心孝传输本数据纤信息矩。全杯国联未行往探来通抢过分坛行录炒磁传愧输，径有利援于加标强管膏辖分拖行对箱全国拥联行鼓往来亚账务居的监代督管巷理，斑使联姐行往茂来中考存在胆的问短题能爷够及陕时得闭到解叹决，叉并相代应减匪轻总遥行对棚账的津工作悲量。管辖饺分行姜的主察要工谱作内河容有询：（1泛）建屿立联腾行往填账、钓联行祥来账个报告剑表登誉记簿驱。管龟辖分谁行收毅到所倘辖联配行机妻构上每报的撑全国寨联行用往、从来账蜘报告煮表及肆所附映报告热卡，龙应逐耗户登宽记“茧联行复往账凝（来搬账）除报告芳表登迫记簿匀”。（2某）认烂真审店核、泉准确蛇输入蚊。管概辖分亏行对凡联行累往、帐来账伍报告阁表及汉报告解卡要丛认真凶审核大，并高输入阴计算叶机。蔑具体密输入寻内容忧有：①报秀告表滤：审循查行恳号、碑日期脑、编词号、恒上日私余额衫、借蒸、贷兰方发盗生额六及本扔日余货额。释其借凝、贷感方（岂电及均邮）耻笔数学不需去输人挖，由停计算践机根省据报课单发瞧生数告自动泛生成梨。②往姻、来臭账报早告卡闯：审背查发颜（收购）报既行行认号、绸日期锤、报按单种廉类、部报单恰号码含、报环单金狗额。妄其报古单的酒本方敞行号控不需议输入纵，由破计算丝式机根紧据报铃告表妖行号已自动敏生成愚。报告凭表及辨所附问报告然卡进闭出计包算机扫房，尾必须耕履行纸交接奸手续足，严篮防遗臣漏.尘丢失考等差纱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