会计学基础资料

第一章总论会计的一般对象：社会再生产过程中的资金运动（价值运动）企业资金循环周期:货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。分类：1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。是利润形成的主要来源。如工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等。（2）其他业务收入：企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。如工业企业材料销售、对外出租包装物、商品或固定资产、无形资产、提供非工业性劳务等实现的收入。会计核算的基本前提：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当确认为为当期的收入和费用收付实现制：以现金的实际收付作为确认本期收入和费用的标准例：12月25日销售商品10万元，购货方承诺一个月后付款，次年1月2６日收到货款确认为12月份的销售收入权责发生制确认为1月份的销售收入收付实现制假设：1.本年赊销商品25000元，此商品的购入成本为12500元。2.本年赊购商品30000元。3.本年支付供应商货款18000元。4.本年收到销货款15000元权责发生制销售收入25000销售成本12500净收益12500现金收付实现制现金收入15000现金付出18000净收益3000会计核算方法：设置账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表第二章会计科目，账户与复式记账会计等式是设置会计科目与账户，复式记账，编制资产负债表的理论资产=负债+所有者权益收入—费用=利润编利润表的依据经济业务的四种类型1.经济业务的发生，引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等。2.经济业务的发生，引起权益类项目之间此增彼减，增减金额相等。3.经济业务的发生，引起资产项目和权益类项目同时增加，双方增加的金额相等。4.经济业务的发生，引起资产项目和权益类项目同时减少，双方减少的金额相等。账户按会计要素分类：资产类，负债类，资产负债共同类，所有者权益类，成本类和损益类反映成本费用的账户：如生产成本和制造费用账户按提供指标详细程度分类：总分类账户，明细分类账户会计科目与账户的联系与区别：它们的共同点在于：都是对经济业务进行的分类，都说明一定的经济业务内容；会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，规定核算的范围，是账户的名称；账户是在经济业务发生之后进行的分类记录，具有不同格式可以提供具体的数据资料，具有记录经济业务变动情况及其结果的一种核算方法借贷记账法的账户结构：每一个账户分为“借方”和“贷方”，一般来说，人为地规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。资产类账户的结构：借方固定资产贷方

期初余额

本期增加额本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

期末余额资产类账户的发生额与余额之间的关系式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额费用成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同负债和所有者权益类账户的结构借方应付账款贷方

期初余额

本期发生减少额本期发生增加额׃׃׃׃本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

期末余额贷方期末余额=贷方期末余额+贷方本期发生额—借方本期发生额收入类账户的结构与负债和所有者权益类账户的结构相同会计分录分为简单会计分录和复合会计分录（表现形式为一借多贷或是一贷多借）发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计余额试算平衡公式：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计第三章会计凭证，账簿与核算形势填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点银行对账单，购销双方签订的合同等不可以作为原始凭证企业的自制原始凭证按其填制手续和方法的不同分为以下几类：一次性凭证；累计凭证(限额领料单)；记账编制凭证；汇总原始凭证书写格式规范：汉字大写金额数字一律用正楷字或行书字书写，角，整。阿拉伯金额数字中间有0时，汉字大写金额要写零字记账凭证编号：例设专有凭证（收付款凭证）收款凭证单独编号：1.从银行提取现金（付款凭证银行存款1号）2.以现金支付办公费（付款凭证2）3.销售商品10万，款未收到（转账凭证1号）4.收到应收账款，存入银行（收款1）5.以银行存款支付材料费5万（付款1）6.仓库原材料制造产品20万（转账2）7.某人报销差旅费6000元（转账凭证借管理费用6000贷其他6000）退回剩余经费1000（收款凭证借寄存现金10000贷其他应收债款1000）记账凭证按其用途划分，有专用记账凭证（分为收款凭证，付款凭证，转账凭证）和通用记账凭证二类；记账凭证按其填制方式不同，可分为：复式记账凭证和单式记账凭证两种会计分录要素：科目，方向，金融减少注册资本时，应借记实收资本，贷银行存款或是库存现金。回购本公司股票时借库存股贷银行存款注销本公司股票时借股本贷库存股利润表编制单位：天津滨海股份有限公司

2008年度

单位：元项

目本期金额上期金额一、营业收入1200000

略减：营业成本750000

营业税金及附加18000

减：销售费用25000

管理费用200000

财务费用50000

资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）50000其中：对联营企业和合营企业的投资