基础会计重点内容总结

基础会计第一章：1.会计基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。①会计主体假设：会计主体也称会计实体，是指会计处理经济业务的特定单位。会计主体假设明确了会计人员的立场和会计核算范围。明确会计的空间范围和会计立场，其目的在于使每个单位的经营管理权和所有权相分离，从而划清经济责任。具有独立性和整体性（经济上）法律主体可以成为会计主体，会计主体不一定能成为法律主体。会计主体可以由多个法律主体组成。②持续经营假设：持续经营也称连续经营，持续经营假设是假定会计主体将按照其现在的目标、方针和形式持续经营下去，即在可预见的将来，会计主体将不会面临破产清算，其所有的资产将会按照取得该资产的目的在正常的生产经营活动过程中被耗用、出售或转让，其所承担的债务也会被按期偿付。持续经营假设是会计主体假设的引申。持续经营为会计活动作出时间的规定。③会计分期假设：会计分期假设也称会计期间假设，是指将会计主体持续不断的经营活动,分为假定相同的若干期间段，据以结算帐目，编制财务报告，从而及时地提供会计主体的有关财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。是持续经营假设的补充。（月度，季度，半年—中期；年度）④货币计量假设：货币计量假设是指会计采用一定的货币单位来计量与报告会计主体的经济活动与结果。货币本身的价值稳定不变。2.会计基础：是指会计以什么为标志作为核算的基础。包括收付实现制，权责发生制。①收付实现制：也称现收现付制，是指以现款是否收到和支付作为确认本期收入和费用的标准。按照收付实现制，凡在本期收到和支付的现款，不论其应否属于本期，均作为本期的收入和本期的费用；凡在本期未曾收到和支付的现款，即使其应属于本期，也不作为本期的收入和本期费用。不必考虑预收收入、预付费用以及应计收入、应计费用问题。应用于行政单位。②权责发生制：也称应收应付制，是指收入和费用应按实际发生的期间进行认定和归属，并与有关资产或负债一起记录为该期间的经济业务，而不论与该项收入和费用有关的现款是在什么期间收到或支付。会计分期假设是权责发生制基础产生的直接原因。我国企业会计准则规定企业应以权责发生制为会计基础。现金流量表，编制基础是收付实现制，即按照权责发生制进行日程处理的会计记录，在期末通过将权责发生制调整为收付实现制再来进行现金流量表的编制。3.会计核算基本程序和方法：设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。①设置账户：设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。②复式记账：复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的相互对应账户的一种方法。③填制凭证：填制与审核会计凭证是为了保证经济业务的合法合理，登记入账的会计记录正确、完整而采用的一种方法。④登记账簿：登记账簿是根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续、完整与分门别类地记录和循序地汇集计算所发生的经济业务的一种方法。⑤成本计算：成本计算是按照一定对象归集和分配在生产经营过程中不同部门、不同阶段所发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的方法。⑥财产清查：财产清查是通过盘点实物、核对账目来保持账实相符的一种方法。⑦编制财务报告：是定期总括地反映会计主体财务状况、经营成果与现金流量情况的一种方法。财务报告主要以账簿记录为依据经过加工整理而产生的一套信息。4.会计核算方法的联系经济业务发生后，经办人员填制或取得的原始凭证，经会计人员审核整理后，应按照设置的账户，运用复式记账，编制记账凭证，经会计人员审核整理后,并据以登记账簿；对于生产经营过程中发生的各项费用，会计人员要进行成本计算，最终计算企业的经营成果；对于账簿记录，会计人员要通过财产清查加以核实，在保证账实相符的基础上，定期编制财务报告。会计通过上述的核算基本程序与方法，相互联系，互相配合，循序渐进，按照确认-计量-记录-报告这样一个程序而形成会计信息系统。第二章1.会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润①资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：1.资产是资源，而且该资源预期会给企业带来经济利益。2.资产应当由企业拥有或者控制。3.资产是由过去的交易或者事项形成。确认：1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。2.该资源的成本或者价值能够可靠计量。分类：流动资产—主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。非流动资产—主要包括固定资产、无形资产、投资性房地产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和长期应收款。②负债：负债也称债权人权益，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1.负债是企业承担的现时义务。2.负债是由过去的交易或者事项形成的。3.负债的清偿会导致经济利益流出企业。确认：1.与该义务有关的经济利益很可能流出业务。2.未来流出的经济利益的金额能可靠地计量。分类：流动负债—主要包括短期借款、交易性金融资产、应付及预收款项、应付职工薪酬、应付利息、应付利润或股利、应缴税费。非流动负债—包括长期借款、应付债券、长期应付款。③所有者权益：也称净资产是指企业资产扣除负债后由企业所有者享有的剩余权益。公司的又称为股东权益。特征：1.所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减资、清算等情况例外。2.企业清算时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余的资产返还给所有者。3.所有者权益起初需由所有者投入，而且所有者有权参与企业利润的分配，并需承担企业经营风险4.随着企业生产经营活动的进行，所有者权益通常会因企业实现利润或发生亏损以及其他原因而发生增减变动。5.所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量。分类：按其来源可分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。资产、负债、所有者权益均是企业资金运动的静态表现。④收入：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：1.收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或者事项中产生的。2.收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。3.收入最终会导致企业所有者权益的增加。4．收入只包括本企业经济利益的流入，并不包括本企业为第三方或者客户代收的款项。4.原始凭证分类：①自制原始凭证：1.一次凭证：仅反映一项经济业务或多项同类经济业务的凭证（收料单、领料单）2.累计凭证：是指将一定时期内重复发生的同类经济业务和在一起多次记载重复使用的凭证。（限额领料单）3.汇总原始凭证:也称原始凭证汇总表，指一定时期内将若干反映同类经济业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表）②外来原始凭证：是在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的凭证，外来原始凭证一般为一次凭证。5.记账凭证：是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以记载经济业务简要内容、明确会计分录，作为记账依据的会计凭证。注：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的，原始凭证附在记账凭证后面作为记账凭证的附件。6.记账凭证的种类：①按用途格式不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。⑴专用记账凭证是专门用来记录某一特定种类经济业务的记账凭证：收款、付款、转账凭证。⑵通用凭证是指部分经济业务的类型，统一使用格式相同，并采用按顺序连续编号的记账凭证。②按其是否需要经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。⑴汇总记账凭证是根据一定时期内单一的记账凭证按一定的方法加以汇总而重新填制的凭证（分类汇总、全部汇总记账凭证）⑵非汇总记账凭证是根据原始凭证编制的只反映某项经济业务即只有一笔会计分录的记账凭证（收款、付款、转账以及通用记账凭证）③记账凭证按其填制方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证。⑴复式记账凭证：又称为多科目记账凭证，它将经济业务所涉及的全部会计科目集中到一张记账凭证上。（优点：便于了解经济业务的全貌及资金运动的来龙去脉便于凭证的分析和审核。缺点：不便于对会计科目发生额同时进行汇总、归类、计算和整理。）⑵单式记账凭证：也称单科目记账凭证，它将某项经济业务所涉及的每个借方和贷方科目都分别编制借项凭证和贷项凭证（优点：便于会计人员分工记账，便于同时对于每一会计科目的发生额进行汇总计算，缺点：由于凭证张数较多，填制工作量大，且不便于从一张凭证中反映及经济业务的全貌与科目关系）注：原始凭证、记账凭证和汇总记账凭证的保管为15年；银行存款余额调节表和对账单的保管为5年；总账、明细账、日记账、辅助账簿为15年；银行和现金存款日记账为25年；固定资产卡片为报废清理后5年；月、季度财务报告为3年；年度财务报告为永久；会计移交清册为15年；会计档案保管清册与销毁清册为永久。第六章：账户的分类1.账户分类的作用：⑴有助于更深入、全面地认识账户。⑵有助于满足企业管理需要。⑶有助于财务报表的编制。2.账户分类的原则：⑴规范性原则：账户分类标准的选择和分类的结果应符合规范。⑵适用性原则：账户分类标准的选择和分类的记过应符合实际需求。⑶明晰性原则：账户分类标准的含义应清楚，分类的结果应简单明了。⑷完整性原则：在某一分类标准下，会计核算对象所涉及的所有账户都有其归属的类别。3.账户按经济内容的分类，就是按账户所要核算与控制的会计对象的具体内容进行分类。书202页。①资产类：用来反映企业各种资产增减变动情况及其结存额的账户。（流动、非流动资产）②负债类：反映企业各种债务增减变动情况及其结存额的账户。（流动、非流动负债）③所有者权益类：是用来反映企业所有者权益增减变动情况及其结存额的账户。（投入资本类、盈余分配）④成本类：反映制造成本或劳务成本的发生和结转情况。（生产产品、提供劳务）⑤损益类：反映企业在一定期间内损益情况的账户。（广义的收入、费用类）4.账户按用途和结构分类：书218页。①盘存账户：用来核算和控制可以进行盘点核实的各项财产物资和货币资金增减变动及其实有数额的账户。属于资产类。借方增加、贷方减少。②资本账户：用来核算和控制企业投资者投入的资本和资本增值的增减变动及其实有数的账户。所有者权益类。③结算账户：用来核算和控制企业同其他单位和个人以及内部各单位之间的债权、债务结算关系。债权类-资产；债务类-负债。债权债务类-借方余额（债权实有数）、贷方余额（债务实有数）④调整账户：用来核算和控制其他有关账户的数字。（1.备抵调整账户：与被调整账户的余额方向相反，包括累计折旧、利润分配、坏账准备。2.附加调整账户：附加于有关资产或权益账户的余额来求得目前实有数额的账户。3.备低附加调整账户：是用来抵减。附加于有关资产或权益账户的余额来求得目前是由数额的账户，“材料成本差异”）。⑤集合分配：用来汇集生产经营过程中某个结算所发生的某些间接费用，并按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。（借方登记间接费用发生，贷方登记分配额）。⑥成本计算账户：用来核算和控制生产经营过程中某一阶段所发生的全部耗费，并确定各个成本计算对象实际成本的账户。⑦跨期摊配账户：是在耗费的发生期与收益期不相一致的情况下，用来反映耗费的发生以及正确摊配于各个会计期间的账户。（借方：已发生但尚未摊配的耗费数，贷方：本期摊配的耗费数）。⑧汇转账户：汇集某一会计期间所发生的各种收入或费用并与期末结转的账户。（收入汇转、费用汇转）⑨财务成果账户：用来核算和控制企业在一定时期内的最终财务成本即利润与亏损。⑩计价对比账户：用来核算和控制企业采用两种不同的计价标准对某项经济业务进行对比。11.暂记账户：核算和控制财产清查中发现的盘盈或亏损、毁损在明确应计账户之前暂记，以保证账实相符。5.账户按财务报表的关系进行分类，可以提分为资产负债表账户和利润表账户。第七章会计账簿1.账簿：以会计凭证为依据，由若干张具有一定格式且又相互联系的帐页组成的，按照会计科目开设户头，用来叙事、分类地记录和反应经济业务的会计簿籍。2.账簿作用：①可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。②是编制财务报表的主要依据。③是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。④是检查财产物资安全完整的重要依据。⑤是重要的经济档案。⑥有利于会计工作的分工。3.账簿的种类：⑴按用途分类：①序时（普通或通用日记账；特种日记账：银行、库存现金、销货、购货、应收应付款日记账，三栏和多栏）②分类（总分类账户：三栏式和多栏式；明细分类账户：进行分类登记，三栏、多栏、数量金额和平行登记）③联合（序时和分类结合在一起）④备查账簿（又称辅助登记簿，没有固定格式）。⑵按外表形式：①订本式（订本账，指启用前就将许多张账页装订成册并连续编号。总分类、库存现金、银行存款日记账）②活页式（活页账，平时使用零散帐页并将已使用的帐页用账夹固定，年末装订成册。适用明细账）③卡片式（卡片账，用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务。适用固定资产）④磁性（存储电脑中）⑶按账页格式：①三栏式（由借方、贷方、余额。总账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权、债务类明细账）。②多栏式（借方、贷方下面设若干栏目。收入、费用、成本类明细）③数量金额式（借方、贷方下设数量、单价、金额。原材料、库存商品明细）④平行登记式（将前后密切相关的经纪业务贷方、借方登记在同一行。原材料采购）4.账簿通常由封面、扉页和账页构成。账页基本要素：账户名称、登帐日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。5.登记账簿的一般要求：⑴根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿。⑵登记账簿的间隔时间越短越好。6.对账：账证核对、账账核对（总分类账、总分类与所属明细、总分类与日记账、财产物资明细分类与财产物资保管帐）、账实核对。第八章：财产清查1.财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法。2.财产清查的意义：①保护财产的安全和完整。②解释财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转，提高资金使用效率。③加强财产物资保管人员的责任感，保证财经纪律和结算纪律的执行。④提高会计核算资料的质量，保证会计核算资料的真实可靠。3.分类：按清查范围（全部清查、局部清查）（年终决算、企业合并改制、清查核资、领导调离要全部清查）按清查时间（定期清查、不定期清查）4.永续盘存制：又称账面盘存制，是指对财产物资的收入和发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数量的一种盘存制度。5.实地盘存制：又称以存计耗或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数而不登记发出数，期末通过财产清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数量，最后将该发出数量补记入账的一种盘存制度。6.实物资产的清查方法与使用的凭证：实地盘点法、技术推算法、抽查盘点法。①“实存账存对比表”是财产清查的重要报表，是调整账面记录的原始凭证。②“盘存单”是实物财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。7.库存现金的清查：实地盘点法。“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证，既有实物财产清查的“盘存单”作用，又有“实存账存对比表”的作用。8.银行存款清查：①一是正常的“未达账项”，即一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账。②二是双方账目可能发生不正常的错帐、漏账。企业银行存款日记账银行对账单企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已入账企业尚未入账的代收款项加：企业已入账银行未入账的款项减：银行已入账企业未支付的款项减：企业已支付银行未支付的款项调节后的余额调节后的余额9.财产清查结果的处理：①核实清查结果，查明原因。②调整账簿记录，实现账实相符。③报请批准，并按批准结果进行相应的账务处理。借：清查时发现的盘亏数贷：清查时发现的盘盈数批准后盘盈的转销数经批准后盘亏的转销数10.对于坏账损失的核算有（当确实无法收回应收账款时不通过“待处理财产损溢”）：直接转销法（借：管理费用贷：应收账款）备抵法（借：管理费用贷：坏账准备；借：坏账准备贷：应收账款）第十章：会计核算程序1.在会计核算方法体系中，填制和审核凭证、登记账簿、编制财务报告是三个主要环节。2.主要会计核算程序：①记账凭证会计核算程序②科目汇总表会计核算程序③汇总记账凭证会计核算程序④多栏式日记账会