税务会计选择题答案

一、单项选择题（全部单选）1、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是（A）。

A、二甲醚属于免征增值税的项目

B、海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣

C、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

2、甲烟厂为一般纳税人，于2009年3月向农民张某收购一批烟叶，收购价款为150万元，按国家规定支付了补贴款并开具了从税务机关领购的收购凭证，当月将烟叶发往乙烟丝加工厂生产烟丝，已知乙厂为小规模纳税人，由税务机关代开专用发票，发票中注明加工费80万元，假设甲厂当月没有销售收入，则当期有关增值税的处理中，正确的是（A）。

A、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为28.14万元

B、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为25.8万元

C、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为23.85万元

D、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为25.74万元

3、烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（D）。

A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元

B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

4、2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（C）。

A.7200B.4290C.8450

D.34505、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（

BD）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C.受托方负责采购委托方所需原材料的

D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

6、实行预缴增值税办法的电力企业是（A）。

A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业

C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

D、独立核算的发电企业

7、增值税专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合增值税专用发票开具时限要求的是（B）。

A、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天开具

B、采用预收货款方式，于收到货款的当天开具

C、采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具

D、将货物作为投资提供给其他单位，于货物移送的当天开具

8、下列包装物押金应当征收消费税的有（BCD）。A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税

C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣

2、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（D）。

A、商场应按115.2万元计算销项税额

B、商场应按124.8万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

3、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元（含税），当期发生包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（C）。

A、20.4万元

B、20.74万元

C、21.08万元

D、20.7978万元

9.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（C）。

A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B.将自产的应税消费品对外投资的

C.将外购的商品委托加工应税消费品D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品

10.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（A）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时

C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

9、A公司承包一项工程，总造价6000万元，A公司将l500万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖l50万元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。计算A公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为(C)万元。

A．180；45B．150；45C．150；52.5D．180；52.511.某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2007年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2008年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（A）。

A.37.60万元B.67.2万元C.75.2万元D.82.3万元10、机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（A）元。

A.1462.5B.877.50C.2925D.2500A.国有企业B.中外合资企业C.集体企业D.合伙企业12、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2008年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。

A.36.6B.35.4C.32.7D.31.511、从事金融业务的纳税人的纳税期限为(

A

)。

A．1个季度

B．1个月或15日、l0日、5目

C．1个月

D．1个月或15日、l0日、5日、3目、l日13、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（

D）。

A．14.55万元

B．15.15万元C．18.6万元

D．19.6万元14、下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（D）。A.国有企业B.中外合资企业C.集体企业D.合伙企业

15、2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（C）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4二、多项选择题（全部多选）1、甲公司（增值税一般纳税人）10月份与乙企业签定代购协议，为乙代购货物并收取周转金25万元，约定按实际结算含增值税价格的4%收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给乙企业，注明销售额30万元，增值税5.1万元。则甲公司正确的税务处理是（

BD

）

A．应纳营业税600元B．应纳营业税702元

C．应纳增值税51000元D．不纳增值税2、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（BC）。

A.租入固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

D.固定资产的大修理支出3、下列行为中，属于混合销售征收营业税的是（ABC）。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务

C.装璜公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

E.电视机厂销售液晶电视机并向买方收取安装费4按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款限期叙述正确的是（AD）。

A.以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税

B.进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款

C.进口货物，应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税

D.以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款5、按照现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其纳税地点应为（CD）。

A.统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税

B.只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税

C.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税

D.经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税

6、金融、保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有（AD）。

A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额

B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额

C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额

D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额7、对纳税人丢失增值税专用发票的处理不包括（BD）。

A、处1万元以下罚款

B、处1万元以上5万元以下罚款

C、暂停其半年以内的专用发票领购权

D、暂停其1年以内的专用发票领购权

8.关于营业税的纳税期限，正确的阐述有（

ABD

）。

A.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

B.自2009年1月1日起，营业税固定期的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度

C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税

D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税9.下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有(

BD)。

A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人出租不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税10.下列营业税纳税义务发生时间正确的是(

ACD

)。

A．单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

B．融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天

C．保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

D．纳税人提供应税劳务、转让专利权、非专利权、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其纳税义务发生时间以按财务会计制度的规定，于该预收性质价款被确认为收入的时间为准。11.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的是（BD）。

A.应将全部收入23万元按文化体育业征税

B.当月应纳营业税税额为4.15万元

C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税

D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税12、下列关于软件产品的税务处理中，不正确的有（AB）。

A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税

B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收营业税

C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

13、下列关于纳税征管的陈述，正确的是（ABC）。

A、进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D、采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天

5、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（BD）。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.会议费及差旅费2、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2007年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（AD）。

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元3、甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（AC）。

A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税

B.甲企业实际负担的消费税为3050元

C.乙企业代收代缴的消费税为3906.84元

D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元1、按照现行增值税制度规定，下列表述中正确的有（AD）。

A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉，实行增值税免税政策

B.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，免征增值税

C.废旧物资回收经营单位