工业企业审计项目管理改善

1四川大学工程硕士专业学位论文〔设计〕题目工业企业审计工程管理改善研究作者G2021302完成日期2021年10月鱼培养宣单位架：蓄叠泰思献四川册大学葛商学暑院肝享邻屿解吊袖窗指导据教师营：咽事系前写为给夺灯列驻澡洁符垂撞塑调市稿指导沃教师倒：冲落袋融宋狼题绑无边薯淘浓筛繁脑手鞋研工程两领域翻：粱往规墓偿伸堂工业隔工程灭疯狸牛使锅洋站缺在捏使别崇撞轿或授予跃学位向日期口：荒赢姓牌错闸年轧阻绘怠月姨筝录日贿恐华无永工业侮企业匀审计般工程卵管理闹改善券研究召肤工业膊工程未专挖业旺酬研究址生：姐唐辉老荣逆痛粮箩导师坡：练钟胜滨(爬校内张)煮插崔振蝴龙布(咬校外盈)县摘欠要鸡审计崖工程扮管理淘模式切的发渠展与伴完善跃，葡不仅肾是我蛮国经规济体和制改喂革和般社会怕经济仪开展礼的客塌观需傍求猪，而住且也愤是依悬法治胁国和匪强矮化国睬家经换济运欧行耽“昏免疫友系统喊〞妹功能罗、传对权者利的较制衡什的内铃在要群求。崖无论头在理跌论，鲁还是竭在实役践上天将现迅代管驻理理相论和茄方法并引入累国家康审计布工程凭管理功，都爱能在棍审计睛工程秩的计拜划阶栋段、航实施贞阶段附、报功告阶烘段，铃会更美好的泰节约池人力工、工持期、嚷经费嘉等审甲计资柄源，导更有课效评渐价审宅计团游队的内审计己质量肌效率闪和效重果，及更好款利用粥审计延成果芹，提牺高审奔计服蛇务国弓家经置济发辛展的再水平瘦。本越文念是应岔用了种工业软工程果以及稀工程劳管理叼理论毕和方聚法，厦在学丸习借响鉴项蝶目管防理及盼成熟须度模届型的春理论亏和实宝践成翻果基暑础上巴，用洲人们明容易吹接受芹和理耀解的抗语言季习惯壁并考捧虑到花我国吃审计中工程胞管理亲的具顾体问津题，便运用限质量隆控制资、成抢本控琴制，遵以及较WB歉S分丸解、饥甘特酒图、皮里程称碑攀、网浇络阻计工划督优化聪等到工业彩工程狱、漠工程姻管理上技术联及巷工程院管理匠成熟炭度评圆价方灭法，既完善笑审计泻流程姜、提冬升审允计质沾量；努同时鸭结合震某工胞业企扛业审舞计项赢目管柄理及绢其效辅果评爷价的翻实践共，来谅剖析生我国辽审计滋工程闷管理盖当前疗现状肌，并岛在审尽计全遥程控疤制中坟，有恐效运半用本作业剧本钱杏、映主成瓣分分嚼析、倒网络玻方案惰优化转、挣问值法评分析弟等方播法悉，合情理安艺排审丈计然进度涉、有消效控培制审叮计成隆本捐与质户量；炎进一锻步优午化审悲计项搞目管际控流投程，迎提高炕审计单工程革运行尽效率嚷，促醋进节者约审粘计人践力、歌物力仇、奉财力柜、时捡间等如审计村资源掩，使的审计阀工作喊再上欣一个冒新台平阶提掉出改谈进意翻见和蕉建议慢。同冰时，席为项役目管把理成铁熟度倍综合闻评价锹模型糕在其晚他方金面的软研究荐与应巨用提件供了伟借鉴挠。色关键挪词：余工业瓜企业春知审爸计帆倒项生目管蜂理凳丢改善截效果集In暴du共st钟ri部al染e邪nt缺er碌pr顽is劫e绞au铲di妹t般pr族oj添ec克t钢江裂融星将扁ma怠na显ge浇m假设en另t痕to锡i才mp话ro昨ve最r下es严ea璃rc朗h昂Ma香jo毕r:圆I辉nd曾us县tr觉ia惕l疤En涉gi所ne政er峡in捷g学闷贸眉氧允昨崭前Gr怀ad沙ua辛te转S各tu慌de撒nt朽：禾Ta肌ng争H端ui爪R咳on挽g炮护直角Su朱pe么rv亚is燥or晋：夸Zh柜on两g迈Sh善en焰g屈寿Cu低i撞Zh劫en何N言on场g扇Ab窝st窄ra沫ct冈De街ve司lo主pm菊en苹t岸an艺d眠im演pr盒ov逝em和en箭t血of帖a双ud敌it吐p赢ro刺je御ct闷m慕an透ag捆em室en书t可mo拳de喇l,灾n明ot移o商nl居y锁is宰t筑he洪o茅bj李ec伶ti再ve尾n纽ee房ds训o啄f缝Ch尼in荐a召's春e述co裁no吴mi榴c绿re剑fo想rm检a体nd蒙s节oc艺ia像l逼an节d睛ec龟on旬om双ic估d孟ev堵el烈op迷me道nt征,且bu炉t隆al取so逃t碑he拔r围ul鬼e锈of评l业aw渡a暗nd裂s婚tr聚en鼓gt烫he压n菜th段e狠na耍ti否on值al规e细co掩no富my荷,津"i攀mm眠un舍e涉sy药st旬em笨",脖t传he荷i闲nh框er枪en脉t雄re往qu勒ir写em亲en负ts末o猴f膨th树e心ri批gh追ts坊o殊f映ch馋ec棉ks鱼a逢nd样b航al针an思ce碍s.奏W区he假th踩er谈i踢n捕th球eo粒ry慨o撇r辟in胆p般ra劈ct爷ic荷e,报t浆he压i拍nt铁ro淋du某ct召io吩n来of那么m卫od吹er脂n怀ma毙na秘ge同me当nt杨t法he买or甩y宇an派d民me膝th仍od速s卡wi云ll宫b烧e溉na我ti窃on轧al品a真ud杂it踢p罗ro鄙je乌ct蛋m扯an摄ag黑em震en重t,株c烟an狠a奥ud诚it虽t亦he弄p喘ro安je蔑ct浅i趴n巩th完e碧pl苏an兰ni驻ng助p仙ha阴se喇,浸im方pl腊em堆en条ta庙ti析on局p错ha挥se未,如th青e茧re置po漏rt职in惑g后pe球ri往od阔w勺il污l贺be垃b丢et昼te朱r掏to券s绒av椒e膝ma僻np戚ow明er兆,艘ti版me咽,捕fu渠nd学s宰an捧d笑ot示he辜r秃au式di羞t烟re激so绳ur候ce寇s,产m肆or否e博ef堡fe督ct舱iv想e脱ev罪al疑ua弯ti宽on导o锅f组au傲di宾t至qu甚al绳it知y沿au统di蝇t垂te云am纵e佛ff泛ic案ie数nc思y固an险d默ef府fe守ct尘iv患en设es冰s,车a丘nd齐b蹈et因te冷r驾us碧e漆of拳a悟ud务it民r痒es痛ul桨ts蝴a靠nd荷a傍ud仁it蛋s潜er永vi追ce锐s畏to丽i事mp窑ro劲ve跑t垦he愚c主ou丽nt阶ry锣's坡e唉co机no阻mi从c狼de小ve澡lo全pm尤en拒t商le嫩ve荐l.脉T兽hi丹s西pa拉pe的r零is昨t稠he柔a址pp壁li亩ca朗ti电on床o绵f什in供du溪st泻ri仗al骄e仙ng愈in证ee钞ri侍ng判a呼nd暑p娇ro章je格ct厚m胶an肉ag榆em状en载t植th商eo营ry勒a店nd端m稳et香ho尚ds草i周n山th穷e球th冈eo颠ry例a观nd颤p哭ra撑ct涝ic找e耻an男d氧le遭ar红n乓fr奏om猎t肉he公r诸es莫ul指ts书o腐f灾ba稠si煎c驼pr无oj贷ec滴t币ma血na浮ge殖me倍nt正a锦nd己m拉at求ur帖it闭y敢mo躬de职ls街,释wi管th依p增eo拨pl欠e相ea茎si腔ly烈a持cc兄ep凡t鼻an充d义un店de林rs龄ta译nd族t厅he央l税an验gu虽ag犯e托ha聚bi邻ts润a例nd欣t意ak鲁in笔g午in触to条a摔cc厘ou备nt筝t眼he蛾s骄pe段ci届fi昌c言pr茧ob泼le爆ms扑o移f兼th宪e性au窜di蚊t躺pr需oj领ec效t灵ma拢na瓶ge食me齿nt津,完th隔e淡us碎e败of茫p陷ro拿je却ct疯m电an予ag币em唐en静t题te黄ch专ni卷qu色es朱a披nd着p丰ro朝je痛ct屡m缸an英ag头em叶en挨t炭ma放tu榜ri咏ty制a培ss仙es纠sm腊en梅t断me莫th臭od淹o渗f捎qu权al脑it肃y欲co兄nt渡ro熄l,形c形os召t险co药nt载ro贷l,拆a颜nd鸟W睁BS铺d雅ec坏om毛po校si辽ti惭on钞,夕Ga仙nt染t撑ch存ar直ts闲,学mi霞le浮st术on次es冶,怀ne字tw机or放k醋pl景an割ni啊ng滑a惠nd言o前pt逮im北iz屯at瞧io圣n,汪i适mp福ro知ve地t芒he松a钳ud巧it肯p评ro各ce苗ss必,县im拿pr树ov锤e番au防di丢t睛qu唉al浴it塌y;达c折om睡bi姨ne妇d掀wi挨th栗a拣n绵in环du锁st清ri肌al么e拨nt娃er腔pr单is科e柏pr薯oj才ec吗t叮ma影na绩ge缺me换nt驼a氏nd锄a崇ud记it识e邪va读lu任at腰io宿n雁of狼p陆ra出ct备ic略e定to剖a细na斯ly哥ze需t波he钓c躺ur终re昌nt浓s移ta仙tu玻s制qu坑o倦of歇t晚he饺a伏ud策it拴p半ro此je混ct策m蓄an肃ag炉em咐en培t喇an凶d收fu镜ll遇a订ud蝇it饶c劫on妥tr永ol档,趋ef张fe衰ct蚕iv烛e方us跃e削of归o很pe砖ra寒ti油ng捏c旁os谢ts锻,原pr杜in突ci漏pa妙l卫co彩mp寸on子en岛t取an态al棕ys叉is倦,海ne魂tw娘or棉k逗pl望an茫ni浩ng播o即pt翼im筑iz援at妈io蹦n,丙e贫ar含ne层d围va愈lu绿e贯an挺al叹ys块is附a闪nd晚o流th插er节m拣et求ho仆ds闸,旅re历as奴on声ab惰le考a妨rr侧an渗ge汇me蕉nt纯s式fo糕r擦th对e摇au枪di搞t梢sc别he担du筑le辆,僵ef完fe斯ct针iv陷e盖co榨st假c勉on民tr文ol和a贫ud迁it档a液nd柳q控ua骑li滥ty舞;妥fu饱rt哗he缠r拾op毯ti束mi踏ze陡t狱he梯a净ud顺it彼p建ro碗je斑ct予m勉an下ag照em热en狱t厘an酱d绕co袜nt捆ro等l呀pr绿oc弓es技se防s,卖i圈mp部ro刃ve庸a听ud弊it桌e叹ff躬ic将ie位nc慧y,循p伟ro绑mo睁te巷c惹on辽se扩rv造at穴io扫n管au交di孔t伟of姥m症an匠po扰we宾r,挡m她at壶er限ia点l狱an汽d圣fi霸na忙nc值ia索l御re盖so鸽ur猪ce知s,辞t满im芹e愚an凉d窃ot忧he古r钟au邮di洋t水re柴so迎ur坚ce半s史to授a祖ud简it算w速or软k大to鞠a堪n舌ew店l那ev怜el降s顿ug讽ge岂st境i佩mp青ro渔ve亚me淡nt厚s贤an尺d蒸su宋gg饥es款ti卖on广s.棒M求ea后nw拐hi蜻le度,喇fo岛r突th倒e提st快ud窑y居an语d必ap就pl列ic岩at值io财n愁of拣p缘ro碍je锐ct拾m念an息ag祝em唤en派t挑ma吗tu借ri墨ty洽c居om苦pr急eh烂en脂si妇ve示e衡va积lu狂at喊io赴n峡mo惰de睁l尿in厦o价th盲er寻a雪re淋as岗t牙o幸pr慎ov清id排e淡a滩re木fe坟re瞧nc烈e.Keyword:IndustrialEnterpriseAuditProjectManagementisImproved目录第一局部绪论1.1研究背景1.2研究意义和应用价值2.3研究的思路与创新点第二局部相关理论及其研究2.1工程管理理论2.1.1工程定义和特征2.1.2工程管理定义和开展趋势2.1.3工程管理成熟度模型1.工程管理成熟度模型的定义2.工程管理成熟度模型的意义和作用3.几种工程管理成熟度模型的比拟2.1.4工程管理在审计活动中应用现状1.国内各级审计机关工程管理应用程度2.工程管理在全国社保专项资金审计中应用情况3.青海省审计厅工程管理应用情况4.工程管理成熟度模型的应用状态2.2审计工程管理应用滞后的原因分析2.2.1审计需求与审计资源供给缺乏的矛盾2.2.2审计方案编制粗放针对性和可操作性不强2.2.3工程审计实施中过分依赖审计人员的主观经验2.2.4审计工程管理的责任与权力不对称2.2.5审计工程过程管理考核评价不科学2.3工业企业审计工程管理的特征分析2.3.1工业企业审计工程管理特点工业企业审计工程管理共性分析第三局部工业企业审计工程管理的实证分析与改善3.1工业企业审计工程管理方案阶段的改善实证研究某工业企业背景资料工业企业审计工程管理模式的改良与完善.1传统的审计工程管理核心问题.2.以工程管理理论为指导，采取目标导向为主的复合型审计工程管理工业企业审计工程实施方案编制管理改善例证3.1.3.1运用WBS编制的审计实施方案(方案)的改善例证.2采用主成分分析法对某工业企业审计工程进行重点控制的例证.3作业本钱对工业企业审计工程方案本钱控制的例证3.2工业企业审计工程现场实施阶段管理改善例证3.2.1分析性检查测试引导审计工程实施过程重点控制的案例分析里程碑确定审计标杆管理的案例分析某工业企业审计工程网络优化技术使用例证分析3.2.4挣值法进度分析进一步改良现场审计流程的例证.1挣值分析法原理及其特点.2.工业企业审计工程实施中的挣值法分析法改良现场审计流程的例证3.3审计报告阶段挣值法评判已实施的审计工程效果分析例证挣值分析法在工业企业审计工程报告阶段的评判效果的例证3.3.2工业企业审计工程管理后评价使用工程管理成熟度模型的原因分析3.4工业企业审计工程后评价阶段管理改善例证工业企业审计工程管理成熟度评价模型结构及特征1.工业企业审计工程管理成熟度评价维度和等级2.某工业企业审计工程管理成熟度评价十大要素及特征3.4.2某工业企业审计工程管理成熟度评价要素及指标设计1.审计工程管理成熟度评价要素和指标确实定2.某工业企业审计工程管理成熟度评价因素确定3.4.3某工业企业审计工程后评价阶段工程管理成熟度评价管理改善的例证1.基于模糊综合评判的工业企业审计工程管理成熟度评价模型构建的改善2.工业企业工程管理成熟度模糊综合评价的实例第四局部结论与展望4.1结论4.2展望第一局部绪论1.1研究背景21世纪是工程管理的世纪，工程管理已成为一门学科、一种职业、一种技能。现代化的工程管理概念起源于美国，如著名的阿波罗登月方案，曼哈顿方案，北极星导弹方案等、他们在采用“关键路径法〞管理的根底上，对工程进行方案编排，结果提前完成了预定的研制任务，之后被总结为“方案评审技术〞。现代工程管理科学便是上世纪50年代末从这两项技术的开展，逐步产生现代工程管理理论的雏形，上世80年代进入我国工程工程管理，90年代末PIM的PMP考试进入中国；2021年工程经理认证开展迅速，中国已有近3万PMP；现今组织级工程管理进入我们的视野，如何提高工程管理水平，工程的成果如何支撑中国企业的策略成为重点，为赶上国际工程管理开展步伐，中国引进和消化吸收工程管理技术、构建工程管理成熟度评价模型，快速提升我国工程管理水平和国际知名度，增强国际经济竞争力，作为审计国家经济社会平安的审计“免疫系统〞，要跟上现代管理步伐，中国审计引进管理技术、构建工程管理成熟度作为审计后评价阶段，那么是审计体系制度创新的重大选择。目前，审计系统的开展与工作的深化，无一不是与审计工程管理息息相关，但无论从理论到实践，还是从制度到实施，都面临着诸多问题需要去解决，需从制度体制机制上去改良和完善，我国审计机关特别是地方审计机关的审计工程活动运用工程管理技术进行审计工程运行管理只处于探索阶段，就国家层面而言也才刚刚起步，尚未系统地运用工业工程、工程管理技术进行审计工程管理，更无“审计工程管理成熟度〞的诊断、分析、评价体系，审计工程管理全程控制不能可视化，审计运作方法极不适应现代管理开展的需要，为审计工程团队的沟通、实施与直观反映进度状态、过程控制带来了很大的困难；局部审计工程存在审计资源浪费、导致审计本钱过高；更未实现数字化系统的工程管理，造成审计资源的投入与产出效益分析度量困难。为应对经济全球一体化的日益竞争环境，面向未来，面向国际，应对新时期审计需求递增与审计资源供给缺乏的矛盾，实施审计组织管理的扁平化路径；通过整合资源，广泛运用先进的管理技术和方法事在必行。前两年，我国开展自上而下的社保资金审计工作使用系统SQLsever软件，是首次引入〞工程管理〞雏形、重点解决数据挖掘和审计成果分析报告的标准化等技术，列入国家“863〞重大科技支撑工程开发集成，但在投入使用、接受实践检验中，反映突出的问题是知识含量不高、内核缺少系统的工程管理技术进行方案控制和知识库作强力支撑。1.2研究意义和应用价值工业工程与工程管理技术运用于审计中,是通过审计机关采用一系列的工程管理手段对审计工程实施过程所进行的方案、组织、指导、控制和监督；其意义是提高审计工程全程控制的效率，节约审计工程〔人力、物力、财力、时间等〕审计资源〔以下简称审计资源〕的消耗，有效实现审计目标，确保审计质量。目前，审计工程管理水平不高，是影响我国审计工作开展的一个重要因素，也是我国审计与国际现代审计的主要差距所在。假设能将工业工程理论与工程管理技术成功运用到我国审计工程的管理之中，势必对提高我国审计工程管理水平，提高国家审计的成效会产生积极而深远的意义。目前审计机关进行的财政、经责、固定资产投资三大审计大格局，国有及国有控股企业及地方金融机构资产负债损益审计、资源环保及农业专项审计、外资审计、关系民生的社会保障资金审计和保障性住房等专项资金审计；审计面临任务重，经济情况复杂、点多面广、审计资源供给缺乏等问题，引进工业工程理论与工程管理技术与方法，可以大大缓解审计需求与审计资源供给缺乏的矛盾。在审计组织机构人力资源有保障的前提下，引进先进的工程管理技术与方法，在开展行业审计、或涉及点多面广的全国性的专项资金审计、大型国有及国有控股企业和地方金融机构的财务收支及资产负债损益审计等、工作量大且审计资源投入较大的审计工程中，创造条件、逐步引进工业工程理、工程管理理论与技术方法改良审计工程管理的现状，赋予审计系统对审计工程管理全新的理念，使审计机关审计人员面临全新的挑战，以磨砺审计人员的意志；改变我国审计传统的组织形式—以纵向的能力架构为主、运作以层级能力为依托；层级越多，运行时间越长，效率越低的运行模式。配备数字化工程管理的技术手段，采用以横向渗透的目标架构为核心，工作重心永远维护审计目标管理控制，以它的效率，本钱和效用及工程成果使用者的满意度贯穿始终；以工程为载体，委任审计组长，获得特许授权，各职能部门选聘合格适宜的参与人员，必要时也从外部聘请技术专家参与工程工作的全过程，自始至终以审计工程方案的进度、预算费用、技术、流程、质量控制为最终目标；应用WBS分解编制针对性和操作性强的审计工程实施方案，可以大大提高审计实施方案〔以下称实施方案〕的约束力，将“关键路径法技术〞用于审计过程的目标控制；将作业本钱法、网络方案、里程碑、甘特图把审计工程进程转化成可视化模型图表，使审计进度→审计费用→审计质量控制可视化，以系统直观地反映审计工程的全程控制状态，以有效制定和优化审计工程实施流程，使审计团队有效的整合、利用、科学管理审计资源，运用审计工程管理成熟度模型对审计工程后评价，以提高审计组织的工程管理成熟度等级，提高审计工程管理运行质量和效率、效果。1.3本研究的思路与创新点本文研究的思路：针对我国现行工业企业审计工程管理中存在的审计流程不完善、审计资源配置不合理、审计时间控制不力、审计效益不理想等问题，在提出增加审计后评价流程的根底上，将WBS工程分解技术、作业本钱控制、网络方案技术、里程碑管理、挣值分析技术等工业工程与工程管理理论、方法引入审计工程管理，并结合某工业企业审计工程实践，验证了上述方法在提升审计工程质量、控制审计时间、改善审计效率方面的有效性。本文的创新点：1.分析现行审计流程的根底上，将工程后评价引入审计流程，从而形成了审计方案、审计实施、审计报告、审计后评价更为完整的审计工程全程控制管理流程，有利于工程质量和效率的全面提升。2.审计方案阶段，运用WBS工程分解技术制定针对性强的审计实施方案、结合工业企业审计工程实践，对人员、资金、工程时间的配置进行了合理安排，节约了审计资源。3.审计实施阶段，将甘特图、里程碑、网络方案优化技术等用于控制审计时间和质量，提升了工程运行效率与效果。4.在审计工程实施和审计工程报告阶段引入挣值法，通过关注和比拟工程实际与方案在内容、时间、质量、本钱等方面的差异情况，对工程中剩余的任务进行预测、调整和控制，以支撑工业企业审计工程绩效管理。5.在后评价阶段，建立了工业企业审计工程成熟度模型，对审计工程团队的工作效率、工作效果进行综合评价，总结教训，提炼经验，为审计工作进一步的提升创造条件。第二局部相关理论及其研究2.1工程管理理论2.1.1工程定义和特征关于工程的定义范畴，有许多论述，其中最全面最精辟的论述是〔2021.4清华大学，王守清〕人类有组织的活动无非就是两种类型：一是“作业〔operation〕〞连续不断、周而复始的活动叫做“作业〞，如企业日常的生产产品活动、个人每天起床上班。二是“工程〔project〕〞：临时性、一次性的活动，称为“工程〞，如建设一座大楼、研发一种产品、举办一次演出/培训/旅游/婚礼/解决某个研究课题/开发一个新产品/开发一套软件/作一个人的手术/筹划一个组织机构或公司等。工程的特征：1．一次性开发一套软件/作一个人的手术/筹划一个组织机构或公司等。/单件性：各个工程皆不同，有各自的特点。2.约束性：在特定的环境中，一定的组织机构内、利用有限的资源〔人力/物力/财力〕在规定的时间内完成任务。3.多重目标及其明确性：明确约束条件下实现明确的成果目标。4.全寿命期属性和整体性：全寿命期/全方位，整体最优级。5.成果的不可挽回性：不能失败了重来。我们认为杰弗里K.宾图(jeffreyK.Pinto)(美.宾夕法尼亚州大学2021.02.28)对工程的定义最简洁明了[注1]：工程是指一系列独特的、复杂的并相互关联的活动，这些活动有着一个明确的目标或目的，必须在特定的时间、预算、资源限定内，依据标准完成。工程参数包括工程范围、质量、本钱、时间、资源。2.1.2工程管理定义、现状和开展趋势1.工程管理定义：通俗的讲〔2021.4，清华大学，王守清〕,做一件事情,有一定的约束条件(如时间、资金、人力、财力等)，如何在这些约束条件下有效的到达预想的目标〔时间/本钱/性能等〕就是工程管理。应该说工程管理是一种对工程从论证、立项、筹资、方案、组织、实施、控制到运营的一套系统的管理方法。⑴工程管理的方式是“程序化、动态化、体系化、可视化〞。⑵工程管理的核心特征是“优化组合、动态管理〞。⑶工程管理的核心理念是“以客户为中心〞“注重方案控制〞。⑷成功工程管理的目标是“利益相关者的满意〞。杰弗里K.宾图(jcffreyK.Pinto)(美.宾夕法尼亚州大学2021.02.28)那么认为工程管理，简称〔PM〕就是工程的管理者，在有限的资源约束下，运用系统的观点、方[注1]:杰弗里K.宾图(jcffreyK.Pinto)，鲁耀斌等译，工程管理[M],机械工业出版社,2021.06法。和理论，对工程涉及的全部工作进行有效地管理。即从工程的酝酿决策开始到工程结束的全过程进行方案、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现工程的目标。2.工程管理国内外现状和开展趋势。工程管理是第二次世界大战后期开展起来的重大新管理技术之一，最早起源于美国。20世纪60年代，工程管理的应用范围也还只是局限于建筑、国防和航天等少数领域，但因为工程管理在美国的阿波罗登月工程中取得巨大成功，由此风行全球。国际上许多人开始对工程管理产生了浓厚的兴趣，并逐渐形成了两大工程管理的研究体系，其一是以欧洲为首的体系—国际工程管理协会〔IPMA〕[1]；另外是以美国为首的体系—美国工程管理协会〔PMI〕注2]。在过去的30多年中，他们的工作卓有成效，为推动国际工程管理现代化发挥了积极地作用。工程管理开展史研究专家以20世纪80年代为界把工程管理划分为两个阶段。工程管理(projectmanagementpm)[注3]是美国最早的曼哈顿方案开始的名称；后由华罗庚教授50年代引进中国(由于历史原因叫统筹法和优选法)；现在的台湾省称工程专案。工程管理是“管理科学与工程〞学科的一个分支，是介于自然科学和社会科学之间的一门边缘学科。见图—1。在我国，工程管理的应用从80年代仅限于建筑、国防、航天等行业。90年代末工程管理的考试进入中国；2021年工程管理经理开展迅速，工程管理师有近3万人；今天组织级工程管理进入我们的视野，如何提高工程管理水平，工程成果如何钱福培姜继娇欧立雄编译，国际工程管理协会(IPMA)简介，2001年12期。[国际工程管理协会，.[引用日期2021-09-19]。陈建西，刘纯龙主编，工程管理学[M]，西南财经大学出版社，2005-12。支撑企业的策略成为重点，工程管理技术迅速开展到今天的计算机、电子通讯、金融业甚至政府机关公共事务管理等众多领域。目前在国内，对工程管理认识逐渐深化，要求工程管理人员拥有相应资格认证、主要为大的跨国公司、IT公司等与国际接轨的企业效劳。2.1.3工程管理成熟度模型1.工程管理成熟度模型的定义从20世纪90年代开始，全世界就掀起一股研究工程管理成熟度的热潮，专家认定：以美国卡内基.梅隆大学软件研究院(SEI)提出的能力成熟度模型(CMM)、美国工程管理学会PMI(ProjectManagementInstitute)从组织级工程管理层面提出的OPM3(OrganizationProjectManagementMaturityModel)组织级工程管理成熟度〔Organizationalprojectmanagementmaturitymodel简称OPM3)将作为工程管理业界内的ISO9000的升级标准，会在较长时间内对工程管理的研究、培训、推广应用等产生重要影响。目前成熟度模型总数超过了30种，著名工程管理专家哈罗德•科兹纳(HaroldKerzner)[注1]博士提出的工程管理成熟度模K-FMMM和FMsolution提出的工程管理成熟度模型FMS-PMMM等最为有名。美国工程管理学会PMI从组织级工程管理的层面提出的工程管理成熟度模型，是从1998年启动OPM3方案，并期望作为标准模型投入市场竞争。JohnSchlichter担任OPM3方案的主管，并在全球招募了来自包括中国在内的35个不同国家、不同行业的800余位专业人员参与。经过五年的努力，OPM3终于在2003年12月问世，掀起继CMM震撼后的另一股企业开始追求建立“组织全面性工程管理能力〞的风潮。OPM3既是评估组织通过管理单个工程和工程组合来实施自己战略目标的能力与方法，也是帮助组织提高市场竞争力的方法。OPM3的目标是“帮助组织通过开发其能力，成功地，可靠地，按方案地选择并交付工程而实现其战略〞。OPM3为使用者提供了丰富的知识和自我评估的标准，用以确定组织的当前的、状态，并制定相应的改良方案。OPM3的要素和知识体系的集成〔见图2.1.3—3〕包括：最正确实践、能力、成果、关键性能指标KPI。OPM3模型是一个三维模型，第一维是工程管理的3个层次〔工程群管理、多工程管理、单工程管理〕，第二维是，工程管理的九大知识领域(见PMsolutions模型：一体化管理、范围管理、时间管理、本钱管理、质量管理、人力资源管理、沟通管理、风险管理、采购管理)[注1]，第三维是工程开展周期〔初始化、可重复的标准化、可测制度化、控制、持续改良，其[注1]：科兹纳(HaroldKerzner)博士，StrategicPlanningforProjectManagementUsingaProjectManagementMaturityModel[M]，2001版.框架结构如〔图—1所示〕。OPM3模型提供一套系统的、递增的方法，从非成熟、无经验、不完善的层次推进至成熟的工程管理成熟度层次。每一成熟度层次包括工程管理主要的特点、因素、过程。成熟度模型论述了程序性步骤，概述了组织工程管理过程的改良过程。OPM3模型旨在集成原先的工程管理方法、过程、以到达改良工程管理的有效性。2.工程管理成熟度模型的意义和作用PMMM(ProjectManagementMaturityModel)适应并采纳目工程管理最新的研究成果并付诸实施，不断得到改良，PMMM模型其本身也不断地成长和走向成熟；上图—1右，就是工程管理成熟开展向上升华的历程。本质是工程管理过程成熟度是划分，中轴—是成熟；即从混乱级→〔强化根本知识的认知〕→简单级〔重视工程管理过程的标准化〕→标准级〔强调工程管理过程的精细化〕→成熟〔“成熟〞是重要“里程碑〞，再进一步，即工程管理过程的持续改良〕→工程管理的卓越。即工程管理过程成熟度的五级提升，三大跨越〔不成熟→成熟→卓越〕。中国在PMMM技术与方法、先是在软件工程、建筑工程、航空航天、新产品开发等方面的应用，现已渗透到各种组织、商业活动、政府公共效劳管理及家庭和社会的各个领域；特别是美国著名的阿波罗登月方案，曼哈顿方案，北极星导弹方案等、中国空间技术研究院在神舟飞船工程中引入工程管理成熟度、构建其有组织环境特点的工程管理能力的评价与持续改良的方法和模型取得了较大成功[注1]。审计工程成功和组织成功取决于，在不同成熟度阶段，把有效的工程管理策略与正确利用工程管理技术这两者相集成；图2.1.3—2是大型审计工程管理成熟度较高的四个主要阶段(审计实践中把工程总体规划、工程实施方案合为审计准备阶段)和技术支撑的核心过程。其中，质量控制分析、作业本钱控制、主成分分析是审计工程各阶段对审计数据信息深度挖掘、更有效的掌控审计工程管理流程中审计目标预算的执行，保障审计质量，提高审计效率，节省审计资源的定量技术手段，审计组织在资源比拟丰富且可以集成的前提下，可依据哈罗德•科兹纳博士提出的工程成熟度模型〔K-FMMM〕从审计年度方案对审计工程的选择、具体审计工程目标规划入手，像CMM一样分5个层次，如图—1左示。1.混乱的初始过程(或通用术语〕。2.训练过程〔或通用过程〕；3.可测的标准化过程〔或单一方法〕；4.控制过程〔或基准比拟〕；5.持续改良过程。[注1]：哈罗德•科兹纳,组织工程管理成熟度模型[M],张增华,吕义环,译,电子工业出版社,2006:59—176.同时，我们可以借鉴哈罗德•科兹纳博士与众不同的问卷调查方法，恰当设计适合审计机关文化气氛的调查问卷分析的成熟度指标、采取定性描述与定量数据相结合，创设审计工程管理成熟度后评价工作流程，重点建立成熟度指标监测与审计风险预警体系[注1]；分不同层次给出假设干客观自我评估题。针对第一层次，用80道类似PMP考试的选择题；第二层次用20道评分题；第三层次用42道选择题；第四层次用24道评分题；第五层次用16道评分题。通过这些问卷的答复，可以分析、整理、判断实施工程管理的机构存在的问题，为改善和提高组织的工程管理水平提供了依据。哈罗德•科兹纳博士还重新诠释了工程成功的定义：不仅要实现工程时间、费用、和性能三大目标并让客户满意，还要使工程的进展具有最少的或者双方同意的范围变更、没有干扰组织的文化气氛或者价值观以及工作进程等。这一变化，主要源于越来越多的组织机构开始由原来的面向职能、过程的管理转变为面向工程的目标管理。总体而言PMMM就是用来帮助工程管理组织评估和改良自身工程管理水平的一种工具和方法[注1]3.几种工程管理成熟度模型的比拟Kerzner提出的工程管理成熟度模型分为5个梯级：(i)通用术语(CommonLanguage)：在组织的各层次、各部门使用共同的管理术语；(2)通用过程(Co．onProcesses)：在一个工程上成功应用的管理过程，可重复用于其他工程；(3)单一方法(SingularMethodology)：用工程管理来综合TQM、风险管理、变革管理、协调设计等各种管理方法；(4)基准比拟(Benchmarking)：将自己与其他企业及其管理因素进行比拟，提取比拟信息，用工程办公室来支持这些工作：(5)持续改良(ContinuousImprovement)：从基准比拟中获得的信息建立经验学习文档，组织经验交流，在工程办公室的指导下改良工程管理战略规划。该模型的每个层次都有评估方法和评估题，共由183道测试题组成，可以汇总评估本梯级的成熟度，分析缺乏和制订改良措施。确定是否进入下一梯级。但该模型的评价指标体系过于繁杂。一共有183道测试题。并且理论化程度比拟高，在企业实际应用中可操作性很差，特别是对于我国工业企业审计工程管理人员的工程管理知识水平整体不均衡的情况下，根本上很难得到推广应用。另外还有，PMSolutions公司的工程管理成熟度模型(PMMM)[注1]，PMMM的5个水平能力的度量方法，借鉴了SEI的CMM，CMM实际上是评估信息系统(IS)组织过程(尤其是软开发)的工业标准，创立了一个PMI的PMBOK与等级水平间的交叉矩阵。但是该模型过于概括、抽象，在应用上缺乏可实际操作的指标体系。伯克利工程管理过程成熟度[注1]：PM

Solutions是一个中型咨询公司，它专注于提高工程管理能力，包括那些应用开发的组织。在2001年，PM

Solutions出版了“工程管理成熟度模型.(PM)[注1]，(PM)2模型是通过整合先前测量不同企业和行业的工程管理理水平的成熟度模型后开发出来的，描述了一个能更好了解组织工程管理水平的五等级的工程管理过程成熟度模型，每一工程管理成熟度水平包含根本的工程管理过程、组织的特征和集中的领域。以上几种国外模型的综合比照分析如下表2.1.3—1所示。通过比照分析，虽然现有模型在欧美等兴旺国家以及不同行业得到推广和应用，并对企业的工程管理水平的提高以及企业竞争力的提升起到积极有效的作用。但是从目前的情况来看，其主要是针对国外文化和环境的研究与应用成果，工程管理成熟度评价模型本身还不是十分成熟，这些研究成果存在的缺陷与缺乏集中表现在模型理论性太强、针对性缺乏、评价方法主要是定性描述，缺少定量方法[注1]。总之，由于没有考虑我国的政治、经济及文化环境和我国企业或组织的工程管理实际情况，现有的工程管理成熟度评价模型还不适合对我国工业企业审计工程管理成熟度进行有效评价。因此，我们需要在积极引进和消化国外优秀的研究和实践成果的根底上，用我们中国人自己的语言文化习惯，结合我国工业企业审计工程管理的具体问题，开发出适合中国国情的工业企审计工程管理成熟度评价模型。表2.1.3—1工程管理模型比照分析Table—1TheAnalyzingandComparJngofThemodels工程名称主要特点存在缺乏应用范围SEI的CMM模型应用较早、专业化应用面窄软件工程开发James&Kevin的项比照评价分析独立企业评价缺乏企业工程管理目成熟度模型比拟分析PMSolutions工程涉及面广概括、抽象、可操工程驱动型企业管理成熟度模型作性指标太少Kerzner的工程理论程度高评价试题过于繁杂、高层次工程管理成熟度模型专业用语太强人群伯克利工程管理应用广泛调查工作量大、面广成熟的工程管理成熟度(PM)2模型领域PMI的OPM3模型综合性强针对性不强涉及所有工程管覆盖面广理领域工程管理在审计活动中应用现状1.国内各级审计机关工程管理应用状态[注1]：江汉臣，强茂山，四种工程管理成熟度模型的比拟研究[J]，工程管理技术，2021〔7〕.首先，我们通过近十年的审计机关审计工程质量检查发现，县级审计机关在完成审计署、省审计厅下达的任务下，还要完成地方党政临时交办的审计任务，完成审计工程总数达100—160个，人均年完成审计工程达5—8个，工程做得太多，无法顾及审计质量，在所难免。其次，我们通过查阅相关资料发现，审计机关进行的工程审计工作，均符合工程管理的定义的范畴，但采用科学的工程管理技术和方法，少之又少。再次，近几年开展的行业审计工程中，2021年和2021年开展的地方债务审计、社会保障审计，使用工程管理技术开发统一的软件平台是一伟大的尝试，收到了很好的效果。我通过网上海量搜寻法、文献检索等方法，试图搞清审计机关完成的审计工程，都严格按审计准那么完成的审计数，似乎是一个比拟困难的事情，发现审计机关的工程审计运用现代工程管理的技术和方法的少之又少，基层审计机关工程审计工作离科学化、标准化、信息化要求还有相当长的路要走。当前，我国正处于审计需求与政府审计资源供给相对缺乏最突出的时期，很多审计机关都忙于完成上级审计机关下达的审计方案工程和政府临时交办的任务；审计人员较难抽身开展继续教育、提升培训充电，又特别是新技术、新方法的学习更新。追溯新世纪近十年的工程审计工作，不难发现，虽然审计工程是工程管理的范畴，但系统运用工程管理技术与方法，开展审计工作的全程控制的案例知之甚少，更未进行审计工程管理过程成熟度的评级工作，但在审计实践过程中，客观也存在不自觉地运用工程管理理念开展审计工作的情况。海量搜寻许多文献资料我国各级审计机关审计工程管理成熟度调查统计表表—1审计机关工程管理成熟度等级审计机关审计工程管理成熟度总体估价水平县级审计局市级审计局省审计厅审计署及特派办级别一级混乱级50%10%5%0二级标准级30%60%45%35%三级标准级030%40%45%四级量化级0010%15%五级优化级0005%说明：近年来，通过我作悲观估计准那么和乐观估计的准那么、以及经验估计法，评估审计机关审计工程管理成熟度、总体状况而言，各级政府审计运用工程理的成熟度应不会高于上表所列的概率。有的市州审计局、省审计厅、审计署特派办、国家审计署，在开展大型审计工程中，运用多工程管理和群工程管理理论与方法、以工期有限资源优化，开展审计工程获得了成功的经验。特别是运用工程管理技术作支撑开发行业审计信息系统平台，投入计算联网审计取得了较好的成效，全国社会保障审计信息系统的平台开发使用，充分显示了工程管理效劳于审计工作的强大功能。2.工程管理在全国社保专项资金审计中应用情况2021年国家审计署组织实施的全国社会保障资金审计工程管理，不仅涉及的资金种类多、规模大，涉及的单位多，覆盖面广，而且政策性非常强、敏感性非常高。该工程是继全国地方政府性债务审计工程后，全国各级审计机关共同参与的又一次“大兵团、多兵种、立体化、多视角〞的协同作战。为科学、高效地组织实施本次社会保障资金审计工程，全国社会保障资金审计工作领导小组办公室、结合本工程的特点和审计分工情况，设计了全国社会保障资金审计工程组织管理架构和审计工作流程，并以图表的形式较为直观、简明的进行了展现。该架构和流程的主要内容包括：全国社会保障资金审计工作分工，审计通知书下发，审计署社保办审计组织管理总体架构，审计署社保办组织管理架构、工作职责和工作流程，审计沟通交流信息化平台和流程，审计报告和报表数据审核流程，审计报告出具分工和流程，重要审计时间节点等八个局部。该组织管理架构和审计工作流程，能够帮助全国审计人员进一步明确工作流程和工作要求，能够指导各级审计机关更加高效、优质地组织实施好全国社会保障资金审计工程，以圆满完成党中央、国务院交办的任务。〔附:局部流程图〕[注1]。下面的〔图——2、图—3，图2.2.4—4〕是全国社保资金审计应用工程管理技术—之一[注1]：国家审计署，社保办全国社会保障资金审计组织管理框架和审计工作流程手册，2021.02.28.WBS分解进行的各个侧面的任务分解和里程碑示意图，它直观简洁明了的反映了全国社保资金审计工程管理的运行流程与结构。图—4那么是全国社保资金审计工程运用工程管理技术制定的“里程碑〞——审计工期时间结点表，直观形象反映了全国社会资金审计工程各个时期应到达的工作进度和要求。3.青海省审计厅工程管理应用情况笔者几年前到青海省审计厅学习考察，据他们介绍，为缓解审计需求与审计资源供给缺乏的矛盾，提高审计工程管理过程的有效性，他们专门制定审计工程管理的方法：一是审计组长资格认证考试一年进行两次，分别的年初和年末，没有取得资格的人员、一律不得担任审计组长或主审，取得高级审计师职称的可以免考；二是审计工程经费自理强调方案控制，对每个方案审计工程，上年末次年初由审计方案管理处、会同厅办公室、综合处、法制处、信息处等部门根据历史三年审计的人力、物力、财力、审计时间投入的平均值参考，再经调查被审计对象的变化因素，做出每个审计工程所需审计人员、审计时间、审计费用自理的预算；三是引入竞争机制，对审计工程进行招投标管理，对夺标优胜者，优先选人组成审计团队、在保证审计目标完成的情况下、严格按中标的人员、物力、自理费用、审计总时间进行管理；四是假设遇审计现场发现重大审计线索，超越原预计时间费用预算需进行调整的，向审计厅审计工程管理办公室提出申请、经核实后，报厅审计工程管理委会(审计厅相关管理处室和审计专家、厅领导组成)审核，再报厅党组批准按更改的各种预算方案实施；五是对查出重大审计案件取得较大审计成果的、或完成既定审计目标、又节约审计时间、审计自理费用等的有功人员，上报厅党组批准给予一定的物质和精神奖励，同时在评优秀公务员、提职等方面有优先权力。通过上述审计工程管理，有效的调动了广阔审计干部学习审计业务和相关的技术方法、不断的总结经验、完善提升自身业务素质，既提高了审计工程过程管理的效益。2.2审计工程管理应用滞后的原因分析2.2.1审计需求与审计资源供给缺乏的矛盾当前，审计工程要求的时限紧，审计机关人力资源供给与需求相对缺乏，审计组配置一般由传统的纵向层级〔处、科、股〕制，不是坚持以审计目标架构在较大范围内选择审计组长和专业审计人员，致使审计工程团队人员不具备针对性等问题比拟突出。工程审计又特别是企业审计是一个十分复杂的操作过程，不仅需要充裕的时间，而且需要配置相当的人力资源。由于当前国家经济处于战略调整与机制转轨变化期，署定、省定审计方案特别是地方党政给审计机关下达的任务比拟多，所以安排每个工程实施的人力和时间投入较少，导致时间仓促。再加上各地审计机关人员编制不多，审计力量供给普遍偏少，可供选择的余地面窄，特别是国有控股的大型企业领导、区县长的审计，其内容复杂，投资增长型经济较多，甄别事项难，工作内容既有点的深度又有面的范围，这就需要配备专业素质高的审计人员，省以下审计机关科股室人员配置较少，根据不同特点的审计工程选择针对较强的人员组建审计团队，几乎是空中楼阁；加上地方党政领导临时交办的任务多，时间要求急，造成许多单位多年未审计，所以一旦涉及这些单位审计，就会形成审计对象的会计资料繁多，时间跨度长，问题情况也很复杂，且财务人员以及其他相关部门人员更换频繁，现任人员对一些事情不够熟悉，使审计过程经常出现时间紧、任务重、人员少、审计质量要求高等一系列挑战。2.2.2审计方案编制粗放针对性和可操作性不强审计工程的审计方案即审计实施方案，确定审计目标及其分解并不是在逗硬进行审前调查或者试审的根底上编制的、许多工程实施方案因种种原因，事前应付，事后补充，根本不能满足具体工程的需要，实施方案不具有针对性在所难免，更谈不上采用先进的工程管理技术进WBS分解技术打破常规进行工程细分与管理。目前，审计机关实施审计工程质量控制多年，要求编制审计实施方案，必须进行深入的审前调查或试审，在充分吃透审计平台的情况以后，再编制出科学的、针对性较强的、对现场审计具有较强统领意义的现场审计实施方案，使审计工作步入科学化、制度化、标准化运作轨道。但实际工程审计中，特别是基层审计机关，往往是凭审计组长或主审的主观职业判断、多数闭门造车、仿照以往已实施的工程略加修改撰写审计实施方案，更谈不上采用先进的工程管理技术进WBS分解技术打破常规进行工程分工管理。可以想象，这种走过场的审计实施方案，根本无法起到对现场审计的统领作用，工程审计效率和质量只能靠审计团队职业精神和业务技能水平维系，与审计工程的制度化、标准化、科学化管理差距甚远。2.2.3工程审计实施中过分依赖审计人员的主观经验审计工程实施与现代管理技术方法结合缺乏，过分依赖审计人员的主观经验，应对较复杂的审计工程运行效率不高，给审计成果利用带来不利的影响。有的经济组织由于人员少、可配置审计人员及资源更少，审计人员为完成工程任务，常常使用比拟常规的审计技术，其效率不高，审计时间过长，审计监督作用发挥不及时，不利于问题的纠正与整改，造成经济运行与审计监督相脱节，审计作用力度缺乏，不利“审计免疫系统〞功能发挥；另一方面表现在工程方案实施下大包围，审到哪算哪，审计工期长麻掉线，审计既未做到突出重点并照顾一般的原那么，审计人员忙于应付，不能学习新技术新方法，影响审计工程运行效率和质量，给审计自身的开展带来不利的影响，审计知识更新跟不上时代的开展。2.2.4审计工程管理的责任与权力不对称审计工程管理中，工程负责人审计组长的权责利不对等，目前，我国通行的审计模式，具体的审计工程，均采用审计组长负责制，他〔她〕们责任远远大于他〔她〕的权力，至于利益更不能用经济来衡量；他〔她〕们既要当指挥员，又要当战斗员，因精力有限等原因，往往忽略纵横方向的勾通协调，偏废了审计工程的干系人，即工程成果使用者各方的满意度，使审计成果利用大打折扣。而审计结果的公开只在一定范围内进行，没有在单位、部门和社会上广泛公示。因此，审计结果不见阳光的现状使广阔群众对审计的成效产生疑心，审计报告书“缩水〞现象客观上成了个别领导干部的“护身符〞，使审计结果的运用大打折扣。2.2.5审计工程过程管理考核评价不科学审计工程过程管理控制的考核评价科学性、前瞻性缺乏，审计工程管理优化成果可利用性不高。虽然有?审计法?和其他相关法规，但对开展审计工程管理全程控制的考核评价机制尚无针对性和可操作性较强的标准，更谈不上建立系统的审计工程管理及工程管理成熟度评价标准体系；难免使审计工程管理的效率与质量控制难度加大、及审计鉴证与评价质量不具针对性，使审计评价结论的使用没有到达预期的效果。当然还有一个重要原因是国家经济运行的质量界定和审计评价所要遵循的客观公正、真实可靠、具体明确、针对性强的考量标准制定滞后，主管部门也没有明确被审计人的经济运行质量范围，同时影响一个单位财政财务收支和经济活动情况的因素复杂多样，这就对被审计对象的特定审计目标要进行客观准确的界定带来困难，易造成工程审计达不到既定的审计目标，使审计成果缺乏应有的利用价值，削弱为政府宏观经济管理决策效劳的效果。2.3工业企业审计工程管理的特征分析2.3.1工业企业审计工程管理特征工业企业审计工程管理特征与工程建设工程管理除具备共同特征外，其最大的特点在于它的区别性：一是：工程工程的开展大多数不可逆，而审计工程在取证阶段可以顺查、也可逆查，这取决于审计人员主观经验判断和不同审计事项需求的结合而定；其二，大多数审计工程现场阶段可以同时并进，工程工程一般都有先后顺序，紧前、紧后可分，特殊方法对特殊的标段可以同时并进同时结束；其三，审计的成果有一定的挽回性，主要是在半成品阶段时，还没出具对外审计报告之前发现有缺陷，审计需要的证据还未消亡，可以补查获取证据或采取替代的审计程序补救完善，但会拖延工期、多耗审计资源；而工程工程不合格的成果，损失不可挽回。工业企业审计工程管理共性分析工业企业审计工程一般分为三个阶段，审计准备(也称审计方案)阶段、现场实施审计阶段、审计报告阶，本文为改善工业企审计工程管理，节约审计(人财物和工期)审计资源的利用，提高审计工作质量和效率，增加审计后评价段，建立工业企审计工程成熟度评价模型，对审计工程团队人员工作效率、工作效果进行综合评价，总结教训，提炼经验，为审计工作进一步的提升创造条件。工业企业审计工程管理4个特征个别地方存在一定的差异：⑴审计工程中一些审计事项的目标存在难以定量的模糊性特征，有局部审计工程管理可视化需要数据转换、作起来难度较大；工业企业审计工程管理的可视化才刚起步；⑵审计工程过程是软的，这也是审计工程与工程工程的特质上的区别，“优化组合、动态管理〞实施流程完全相同，效果有差异；⑶审计工程管理以审计成果使用者为中心，即地方党政、上级审计机关和审计报告使用者为中心，这与工程工程管理核心理念完全相同；“注重方案控制〞与工程工程管理还有较大差距，较大的审计工程管理正在探索前进，还需大量技术支撑和实践探索。成功的审计工程管理的目标是地方党政满意、民生审计是老百姓满意，都是“利益相关者的满意〞。改良完善工业企业审计工程管理任重而道远，有待一代一代审计人继续努力才能赶上工程管理技术开展的步伐。第三局部工业企业审计工程管理的实证分析与改善3.1工业企业审计工程管理方案阶改善的实证研究某工业企业的背景本文所涉及的审计对象是1个国有控股的大型工业企业，位于1省辖市扩强大县内。企业占地5.6平方公里，是全国首批100户现代企业制度试点企业，股份于1996年在上海证交所挂牌上市。年产能30万吨，高端陈年老酒贮量居全国第一的中国最大规模的优质白酒制造企业，形成了生产白酒业为主、滋补酒为补充，企业为主体、联合大学科研院所进行产、学、研，集约生产贸易为一体化，跨区域、跨行业、多元化开展的大型企业集团，拥有玻瓶、制药、热电联产等子〔分〕公司20个，总资产42亿元，产品的品牌价值达100.65亿元，一高端品牌价值达36.48亿元，员工7000多人。公司高端产品产销量全国领先，并以“绿色、健康、科技、低碳〞著称中国名产品企业。现拥有两大“中国著名商标〞，品牌价值位居中国500最具价值品牌排行榜百强。该企业是中国生态产品理念的开创者和领导者，建有全国首座生态产品工业园，真正实现了清洁生产，如热电联产的循环经济，科学治理“三废〞，有效地促进工业生产经营与生态环境协调开展。公司先后获得“全国文明单位〞、“全国环保先进单位〞和首批“四川省工业生态园〞，被授予全国“五一劳动奖状〞，获“中国食品文化遗产〞、“国家级非物质文化遗产〞、“中国质量鼎〞、“中国用户满意鼎〞、“全国质量奖〞等国家10张名片。该企业是我市扩强大县的骨干企业，既是市委、市政府和县委县政府重点支持和关注的重点企业，又是重点纳税大户，市委市政府高度重视本次审计，审计期间所涉及时间长，因该企业正处于外延扩张和内部产品功能提升阶段，审计内容涵盖：工业企业产品开发、生产、销售；企业根本建设竣工决算工程多，企业各种开发工程繁杂，该管辖的县审计局力量有限，不得不以市审计局为主、县审计局配合，组成精兵强将，完成4个年头的企业资产负债损益审计，审计目标涉及企业财务收支审计子工程、资产负债审计、固定资产投资竣工决算审计的真实合法与效益性〔既涉及根本建设财务费用，又涉及工程造价等〕子工程和产品开发和市场营销组合等子工程，假设按传统的审计机关纵向业务管辖的内局部工，该审计工程是属于企业金融科、股组队完成，但市委市政府需要的审计结果他们又缺乏工程造价专家、工程管理专家。所以必须打破审计机关多年形成的按行业不同划分审计对象、由相对应的科、股去完成任务的格局，以审计目标框架为导向、在全局选择适合的专业人员，组织财务审计组，根本建设〔既有工程财务、又有工程造价审计〕审计组、审计工程管理组、成立联合审计组，采用WBS方法编制详细的实施方案，按审计实施方案做到分工明确、协作有序；保质、按时完成审计任务。3.1.2工业企业审计工程管理模式的改良与完善.1传统的审计工程管理核心问题.2.以工程管理理论为指导，采取目标导向为主的复合型审计工程管理现代“工程管理〞是从工程的酝酿决策开始到工程结束的全过程进行方案、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现工程的目标。工程管理的核心理念是“以客户为中心〞“注重方案控制〞〔2021.4，清华大学，王守清〕。文中的“客户〞是指审计报告的使用者，包括：上级审计机关、当地党委政府领导，及财政部门、国有资产管理部门、国有金融机构、人大政协，假设需要向民众公开的还包括人民群众，投资人等相关利益者。复合型审计工程管理模式的选择。工程管理是最能有效地整合资源高审计责任。工业企业审计工程实施方案编制管理改善例证.1.运用WBS编制的审计实施方案(方案)的改善例证1.依赖审计人员经验编制的审计工程方案的案例多年来，审计机关在审计准备阶段(工程管理称方案阶段)制定的审计工程实施方案，是根据收集被审计单位报表、向财务人员询问情况、一般性现场调查、走访相关单位、或借鉴以往审计过的工业企业的审计实施方案结合要审工业企业当前情况加以修改，编制成正式的工业企审计工程实施方案(也称工程方案)。[详见XXX市审计局审计实施(传统)方案〔编号是审计机关文书格式固定化的模式〕]。XXX市审计局审计实施方案XXXXXX股份审计工程名称XXXXXX股份2021年-2021年12月末财务收支及资产负债损益审计审计组长蒋光签发人XX副局长方案编制人蒋光编制时间2021年3月28日编制的依据?国家审计准那么?、?调查了解记录?内容一、审计目标：通过XXXXXX股份〔以下简称“某公司〞〕财务收支及资产负债损益情况的审计，对企业财务收支和企业资产、负债、损益真实、合法、有效进行审计监督，加强对国有控股股份的监管，维护国有资产的保值增值，保障投资者的合法权益。摸清得清家底，查得清问题，提得出处理和改善企业管理的意见和建设议，促进企业科技创新力度，促进产品升级换代、开源节流增收节支，促进企业不断完善经营机制，进一步提升市场营销及财务管理水平，提高企业整体的经济和社会效益。二、审计范围：XXXXXX股份2021年-2021年12月财务收支资产负债损益情况，必要时追溯其他年度和延伸至有关单位。三、审计的内容、重点和审计措施〔一〕资产、负债、所有者权益审计审查货币存货资产、应收预收款及应收票据和其他应收款、长期股权投资、对外联营合营投资资产、固定资产的购建、在建设工程、长期待摊费用和递延资产的真实、合法性，流动负债、长期负债、应付职工工资福得、各项应缴款项、应交各种税费、法定公积的提取、所有者权益的真实性、完整性。审查该有的内控制度是否健全完善，建立的各项内控制度是否逗硬执行、内控系统运行是否及时有效，审查有无私分低价处置国有资产的违法行为。(二)财务收支情况审计重点审查各可比产品本钱、新产品本钱、在产品本钱、辅助生产本钱及其生产费用真实合法性；审查各种产品销售收入及其销售本钱的结转正确性，审查期间费用的开支范围标准是否正确合法，审查各项投资收益、营业外收支、财产损失的真实合法，审查科技方案工程、科技成果转化工程等财政专项资金和配套资金的落实使用是否符合有关规定。审查有无多提少提折旧、多摊少摊土地和专有技术等无形资产及跨期费用，审查有无用关联交易或应收应付各类往来账项隐匿或虚增利润等违规行为，审查有无私分转移收入的违法行为。审查会计决算报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成果，揭示由于过失等原因造成企业会计信息失真等的问题；二是检查各项收入确实认是否准确，记录是否完整、是否及时入账，有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环等问题，检查其工程收入即门票收入，公司与经营户是否严格按照协议的规定进行分成；三是检查本钱费用核算和摊销是否符合会计准那么和财务制度规定，是否存在扩大本钱开支范围，提高开支标准，挤占本钱费用等问题；四是检查利润是否准确、真实，有无虚增、少报利润的问题。〔三〕审计方法和措施以提高工作效益和质量。针对重点，运用检查、观察、询问、重新计算、分析性复核等方法进行审计。四、审计工作要求〔一〕工程进度安排2021年4月1日至4月2日，组织所有参审人员进行审前培训。4月3日至9月1日完成某工业企业的现场审计工作。现场审计时间除节日共需100天；9月1日至9月15日完成审计工作底稿及审计问题、情况、成果汇总并提交小组审计报告和被审单位交换意见稿，9月16日至25日撰写出审计报告初稿。征求被审单位意见，代拟对外审计报告和审计决定，如遇审计署统一安排的年中整训和休假，审计时间顺延。〔二〕职责分工本次审计组长：蒋光，副组长：张华、敬琳；审计组成员：王五、罗原、王志、张杉、李清、汪旭、王珍。审计组分工情况：由蒋明光负责该工程全面协调工作，张琼华、敬杰秀协助组长工作。蒋光负责利润表及可比产品成及在成品本钱审计，全面掌握审计动态、上传下达急时及沟通情况，敬琳负责近4年已完工固定资产竣工决算和在建工程造价审计，张华负责资产负债表、货币资产、存货〔库存产品、原料、材料、低值易耗品、易包装物等〕、坏账准备，王珍负责基建设财务(含已完工和在建工程)，王五、罗原分别负责新、老产品本钱〔含在产品本钱、制造费用、辅助生产本钱等〕审计，王志负责应收应付各种往来结算和职工工资、职工福利费、计缴各项社保基金和职工住房公积金、职工教育费开支情况审计，李清负责各种投资〔包括：长期股权投资、对外联营合营企业投资、各种债券投资等〕资产和投资收益的真实合法性审计；汪旭负责管理费、营业费用、财务费用、财产损失、营业外收支的真实合法性审计。张彬负责企业内控制度的健全性、符合性测试、负责科技方案支撑及产业化工程的财政资金和配套资金的合规合法性审计，王五、王志、王珍负责审计档案的立卷归档工作。五、审计要求为搞好此次XXXXXX工业企业的审计工作，每个参审人员要树立大局意识，团结协作，密切配合，统一思想，统一行动。具体要求如下：〔一〕设立公示举报举报。在审计进点后，严格执行审计廉政纪律“八不准〞和审计外勤经费开支标准；及时听取、接收和处理群众反映的企业及各级领导干部的个人经济问题，为审计人员提供审计线索和发现大案要案线索提供依据。〔二〕要求企业承诺。各被审计单位法人代表对企业提供的相关会计凭证、账簿、报表、银行开户等会计资料及年度方案、重要经济合同等相关业务资料的真实性、完整性应做出书面承诺。〔三〕严格实行审计质量控制，保证审计质量。各审计人员要按照审计署准那么规定的质量标准进行操作，审计组长严格审计工程全过程质量控制，标准审计行为，防范审计风险。〔四〕本工程实行审计组长负责制。审计组组长对工程审计全面负责；副组长全面协助审计组长搞好工程审计，协调各位审计人员信息反应、成果共享工作，并检查、复核审计证据、审计工作底稿，对其分报告的真实性负责。〔五〕实行定期汇报和重大事项报告制度。审计人员每周上报现场审计情况及进度，对审计中发现的重大问题要及时向审计组长报告，以便审计组长从总体上掌握和及时调配审计力量，及时汇总上报局领导，下传领导指示。审计人员对查实的审计结果在被单位认签意见后、及时编制审计工作底稿上交审计组。〔六〕充分利用计算机辅助审计、内部控制测评、统计抽样等先进的审计技术方法，以躲避审计风险，减少现场审计时间，提高审计效率。各审计小组要有专人负责计算机审计的协调工作。〔七〕审计组各成员要树立保密意识。做好对审计组的有关资料和被审计单位资料的保密工作，并对索要的资料进行专人登记保管，以防丧失。以上审计工程实施方案的特点有以下几个方面：①编制方案较粗略、简介、笼统、重描述、少定量，审计目标、内容、重点与审计事项关联性不强，没有技术含量、流于形式；②审计内容划分没有细分到具体的审计事项、与实际存在较大差距，对现场审计引领控制作用不强，不具备针对性和操作性；③审计进度、质量、人力、审计费用不好管控、随意大，工作常出现交叉；④审计分工无法均衡，人员苦乐不均，反工比拟多，工期延误，长麻掉线；⑤浪费审计人力、物力、财力、时间的情况较为突出。优点是制定审计方案不费力，省时省事便于编制2.用WBS编制的某工业企业审计工程实施方案(方案)的案例⑴某工业企业审计工程运用WBS分解编制实施方案编制特点：为了克服传统的审计工程实施方案的缺点，我们引进工程分解结构WBS(或工作分解结构，WorkBreakdownStructure,简称WBS)分解：将工程分解到最根本的审计事项或工作单元，便于实施控制管理。详见树形结构图—1。WBS分解制定的方案，优点显著，主要表现在审计的内容、范围、重点、步骤、审计事项表述清晰，从审计组长、主审、到审计人员分工明确，有较强的针对性和可操作性，便于对审计人员时间安排/审计进度/审计费用/等审计资源的有效控制；WBS确定的范围和关注的重点——即做什么、不做什么，都列入了方案的范围内的，没有列入WBS的，就是工程范围以外的工作、分配给审计人员工作都有明确的要求；便于使用“工期固定、资源均衡优化〞、“资源有限、工期最短〞优化、“工期—费用优化〞、“资源调配优化〞等技术手段，节约工期，提高效率，降低审计本钱，全面提高审计工程管理质量效益。其优点明显：原那么性强：便于费用和进度控制，便于实施和确定分工合作关系，分解界限要明确，详细程度与关注、控制重点要对应，要匹配相关法律法规的规定，尽量与要审的工业企业实际事项结合；表示形式清晰：树状结构图；信息较全：包括审计事项的成果结构、组织结构和过程结构。实践说明：WBS分解制定审计实施方案是审计工程组织管理工作的主要依据和根底。通过它可以较准确的定义工作范围、设定工程审计事项的质量和工作要求、估算和控制费用〔审计机关现场需要的住宿费、审计人员的生活补贴杂支费用〕、估算时间周期和安排进度。因此，从某种程度上讲，工作分解结构是工程管理的骨架，其作用在于：①明确和准确说