红光实业审计失败案例分析报告

有用标准本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析系名称姓 名学 号专 业

会计学院财务治理202342510摘要审计是在肯定的受托经济责任关系消灭时基于经济监视的需要而产生的，又经济活动中各种消极因素,有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的安康所及会计师个人分别提出避开审计失败的相关建议。关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrustedwiththeeconomicresponsibilityauditisinacertainrelationshipoccursbasedontheneedsofeconomicsupervision,andbecausethemeasureseconomicresponsibilityrelationsanddevelopment.Auditthroughexposeandstop,punishment,toconstraintsofvariousnegativefactorsintheeconomicactivities,helptocorrectlyfulfillvariouseconomicresponsibilityandthehealthydevelopmentofsocialeconomy.Becauseourcountryeconomicsystemisnotyetmature,therearealsomanyneedtorevisetheauditprocedures,auditfailureisinevitableand,therefore,auditfailurehappened,firstofallaffectedisauditinformationuser”sdecision-makingbehavior,andconstraintsontheoverallmarketefficiencyandsocialresourcesconfigurationeffect.Auditfailure,ofcourse,willalsoaffecttheaccountingindustry”ssurvivalandhealthydevelopment.ThispaperauditfailurecausedbyHongguangElectronicindustrialaccountingfabricationincidentofcombinationwithrelatedliteraturedataanalysis,sumsupthecausesofauditfailure,andenterprisestothegovernmentofficeandaccountingpersonalrelevantSuggestionstoavoidauditfailurerespectivelyKeyWords:AKeyWords:Accountingfabrication;Auditfailure；HongguangElectronicIndustri；Suggestions目录\l“_TOC_250017“引言 5\l“_TOC_250016“审计理论概述 62.1..审计的重要性及在审计程序中的应6\l“_TOC_250015“审计重要性的概念 6\l“_TOC_250014“重要性的推断标准 6\l“_TOC_250013“我国目前对重要性推断确实定及考虑因6\l“_TOC_250012“重要性对审计工作的意义 7\l“_TOC_250011“审计失败的概念 7\l“_TOC_250010“从红光实业审计失败看审计失败的成7\l“_TOC_250009“案例介绍 7\l“_TOC_250008“案例背景 73.1.2...3.2...\l“_TOC_250007“红光实业在会计信息质量要求方面存在的问9红光实业前3年财务报表审计过失分析 盈利推测审核失误的分析 .\l“_TOC_250006“3.3总结审计失败的缘由 10\l“_TOC_250005“关于避开审计失败的几点建12\l“_TOC_250004“提升公司治理和治理水平是根底12加强审计职业力量是关键 12\l“_TOC_250003“完善会计监管机制是保障 13\l“_TOC_250002“5.总结 13\l“_TOC_250001“参考文献 14\l“_TOC_250000“致谢 151、引言假设说公司治理和内部审计是确保会计信息真实牢靠的第一道闸门，那么，高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严峻的信息不对称和潜在的利益冲〔包括由于财务舞弊引起的错报漏报〕，而注册会计审计意见时，审计失败就消灭了。3的期盼，如何避开类似的审计失败安检再次发生也广为热议。审计理论概述审计的概念审计是由国家授权或承受托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。审计依据主体分为政府审计、独立审计和内部审计。审计重要性及在审计程序中的应用审计重要性的概念《中国注册会计师审计准则第1221原则。重要性的推断标准质方面却格外严峻。同样的金额错报，涉及舞弊或违法的错报对报表使用者更重要。由于这会使财务报表使用者对被审计单位的诚信度产生疑心；由于履行债务契约或其他合同义务引起的错报，由于可能转变契约的条款从而影响被审单位担当的责任，即使在其他状况下认为是较小的错报，此时也是重要的；影响收益变动趋势、收益构造或我国目前对重要性推断确实定及考虑因素注册会计师在确定打算的重要性水寻常，需要考虑以下主要因素：环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质，对会计政策的选择和应用，被审计单位的目标、战略及相关的经营风险，被审计单位的内部掌握等因素，都将影响注册会计师对重要性水平的推断。审计的目标，包括特定报告要求。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平确实定。的关心程度不同。能促使财务报表使用者作出不同的反响。注册会计师应当在打算阶段充分考虑这些因素，并承受合理的方法，确定重要性水平。重要性对审计工作的意义审计重要性是审计理论和实务的重要概念,重要性概念的运用贯穿于整个审轨的原则,2023册会计师供给审计指南。审计失败的概念审计失败就是指审计人员未能觉察财政、财务收支及财务报表中的虚假不业单位是否发生了经营失败无关〔3〕审计人员执业行为的瑕疵从红光实业审计失败看审计失败的成因案例介绍案例背景19976600083。其前身是国营红光电子管厂，始建于1958是我国第一只彩色显像管的诞生地。案例概述“红光实业”的上市过程1993年，红光公司进展了股份制改组1994年，红光被国家选定为建立现代企业制度百家试点企业之一1996年8月由成都市委、市政府牵头的“市股份制试点工作领导小组”原则上通过推举红光利用969，红光正式提出上市申请1997519，证监会正式批准红光在上交所上网发行66，公司股票如期上市，筹到4.119984，公布的971.98-0.86上市前的相关信息披露工程/年份199619951994主营业务收入42,49295,67683,771利润总额6,33111,6859,042净利润5,4287,8606,0767，055中国证监会的调查结果真问题，主要表现在以下几个方面：中国证监会为严峻证券法纪维护证券市场秩序，对红光实业进展了惩罚：450100担当任何上市公司和从事证券业务机构的高级治理人员职务；800100200503060从事证券业务310232046案例分析红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题编造虚假利润，骗取上市在股票发行上市申报材料中称19965，000199610，300少报亏损，哄骗投资者虚构净盈利1，6746，5008,174虚构亏损19，822，9523,152隐瞒重大事项①生产设备彩玻池炉废品率上升，②不能维持正常生产未履行重大大事的披露义务挪用募集资金买卖股票；涉嫌犯罪与各类交易和事项相关的审计目标

截止，分类

计价与分摊与列报相关的审发生及权利和义务，完整性，分类和可理解与列报相关的审发生及权利和义务，完整性，分类和可理解计目标性，准确性和计价红光实业1996虚增利润157001030019978147315222952也没有对该公司的主要存货进展必要的盘点，违反了独立审计准则对注册会计师的要求，以致于无法提示上述报表中的严峻错误，没有给报表使用者供给一个合理保证，造成了投资者因信息误导而发生重大损失，注册会计师对此应担当过失责任3.2.3工程估量实际主营业务收入5932627006营业本钱39184万元36476由以上数据可知1997年红光实业主营业务收入实际完成额只是估量额的45.62%，营业本钱本应按比例下降却保持持平，由此照成净利润实际比估量有2公司处于格外不利的位置，我们可以看看它前面三年的营业状况：工程/年份199619951994主营业务收入42,49295,67683,771利润总额6,3316,3319,042净利润5,4287,8606076所以说，红光实业是在已经亏损的状况下做出了不恰当的盈利推测，而注册会计师在审核盈利推测时没有充分考虑到可能存在的风险因素，执行业务过程中因此，注册会计师对于盈利推测严峻失真应当担当过失责任。总结审计失败的缘由是否造成审计失败的打算性因素是审计人员的执业行为。不管被审计单位的计主体和审计客体两个角度总结审计失败的缘由。审计主体方面的缘由：审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解出具虚假财务报告的可能性极大：①被审单位存在严峻舞弊行为或违法现象；②被审单位存在决策失误并由此带来肯定损失；③被审单位业务量大，经济业务简单；④被审单位会计核算程序简单，有大量关联方交易；⑤被审单位存在财务危机等。不到位，审计证据搜集不充分，对虚假的财务报告也就无从查起。审计人员的过失行为过失是指审计人员在执行审计业务时，没有完全遵循或完全没有遵循独立审2023计准则的执行，在专业胜任力量方面存在重大过失。审计方法方面的缺陷从审计方法来看，审计人员过度依靠于被审单位的内部掌握制度测试及内部简单或遇到的问题时，简洁影响到审计结果的准确性，从而导致审计失败。审计客体方面的缘由：审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展，会计客体方法会日趋简单，特别是受学问经济及信息化网络化的进展影响，大量的智力密集型企业，如“网上也增加了相应的审计内容，如人力资源审计、非财务报表信息审计、企业购并审计、跨国业务审计等内容，都以不同程度拓展了审计内容，增加了审计难度。增加了审计失败的可能性。被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率增加以看出，绝大局部审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了到达上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发股，财务舞弊成了到达目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进展“救市”等，使得虚假会计信息得以长期存在。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从答复的问卷统计中，形成假帐的主要因素排48%；“企业领导要政绩”为其次因6.67%。从问卷调查可以看出形成假帐的主要因素并不在于会计人员和审计人员方面，而是在于政府和企业的领导官员。关于避开审计失败的几点建议提升公司治理和治理水平是根底完善公司的治理构造、形成优良的企业文化、建立有效的内部掌握是公司治理弊正是公司制度和文化的缺陷所致。在进展中国家，很多家族小企业抓住了进展时机，在很短的时间内由名不见不对称的状况，约束大股东时机主义行为发生的概率。加强审计执业力量是关键加强职业道德和执业力量是注册会计师事务所和注册会计师的职责，只有具独立性的规定来保持形式上的独立，才能使独立性不落于空。非审计业务也是影响独立性的重要缘由。现实中，一些事务所在为同一客户松警觉，影响到应有的职业慎重的保持。另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关业水平和执业质量下降。完善会计监管机制是保障在萨蒂扬案件中，印度政府的监管不力为拉贾的造假供给了可乘之机，印度人为操作，审计工作才能更有质量，更值得信任。目前，我国经济正在不断进展，经济体制也在逐日完善。为了保证我国资本济体质进展奠定良好根底。参考文献[1].《财会通讯》1984S4《审计学》余玉苗清华大学出版社对审计重要性及推断标准的思考《世界华商经济年鉴》王秀