2018初级会计师-经济法基础高频考点班讲义

2018年初级会计资格考试辅导经济法基础第150页前言学习提示

一、讲解内容

二、复习流程

1.基础阶段课程

2.讲义文字复习

3.高频考点强化

三、注意事项

1.考试通过＝金钱＋时间＋精力

2.学习效果＝好的工具＋反复演练

3.循序渐进＝单章习题演练＋整套模拟试题

4.“疯魔刷题流”不如“触类旁通派”

做一道题就必须把该题涉及的知识点了解透彻并复习到位，每做一道题就要做出价值。第一章总论高频考点：

1.法律关系

①三要素的名称和辨别

②自然人行为能力的判断

③法律关系客体的范围

2.法律事实

①准确理解法律事实的概念

②准确辨别事件与行为

③熟悉法律行为的六种分类标准

3.法的形式及效力

①不同法的形式的名称

②依据制定机关判断法的形式

③法的效力等级问题4.经济仲裁

①仲裁的适用范围

②仲裁协议的综合性考点

③仲裁裁决结果的综合性考点

5.诉讼管辖

①不同纠纷解决的管辖权综合问题

②特殊地域管辖的辨别

③专属管辖

6.诉讼时效

①诉讼时效的适用范围

②诉讼时效期间的具体规定

③诉讼时效中止与中断的情形7.行政复议

①行政复议和行政诉讼的适用范围

②行政复议机关

③行政复议决定的类型

8.法律责任

①不同类型法律责任的辨别

②行政处罚与行政处分

③主刑与附加刑

知识点：法律关系

1.考点频率:★★★

2.难度：低

3.题型：选择、判断

一、三要素的名称和辨别

【例题·单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，向乙公司购买了一辆汽车，价款18万元，该买卖合同的法律关系的主体是（）

A.甲公司与乙公司

B.汽车

C.18万元价款

D.买卖合同

『正确答案』A【例题·单选题】张某从一家电脑专卖店购买一台笔记本电脑，双方该买卖的法律关系中，笔记本电脑属于（）。

A.法律关系的主体

B.法律关系的客体

C.法律关系的事实

D.法律关系的内容

『正确答案』B

『答案解析』在初级考试中，买卖关系中，买卖的物品为法律关系的客体。

二、自然人行为能力的判断年龄条件辨认自己行为能力性质完全≥18周岁无障碍成年人≥16周岁，劳动收入无障碍未成年人限制8周岁～18周岁——未成年人≥18周岁不能完全辨认成年人无＜8周岁——未成年人≥18周岁不能辨认成年人8周岁～18周岁不能辨认未成年人【例题·多选题】下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有（）。

A.赵某，16周岁，在某超市上班

B.王某，15周岁，辍学在家赋闲

C.张某，20周岁，不能完全辨认自己行为

D.李某，10周岁，不能辨认自己行为

『正确答案』BC

『答案解析』在民法上，8周岁以上的未成年人（选项B），不能完全辨认自己行为的成年人（选项C）为限制民事行为能力人。【易错易混辨析】权利能力与行为能力

【例题·多选题】李某今年17周岁，先天双臂残疾，但是精神状况正常，且天生练就双脚写书法的绝活，目前在一家书法协会工作，工作稳定。关于该情况，下列说法正确的有（）。

A.李某具有民事权利能力

B.李某是限制民事行为能力人

C.李某是完全民事行为能力人

D.李某是无民事行为能力人

『正确答案』AC

『答案解析』选项A，自然人权利能力始于出生，终于死亡，所以具有民事权利能力；选项C，16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。

三、法律关系客体的范围客体名称具体内容物①自然物：土地、矿藏、水流、森林等

②人造物：建筑、机器、各类产品等

③货币和有价证券人身、人格①人的整体不是法律关系的客体

②人的部分在某些情况下，可以成为“物”非物质财富（精神层面）①知识产品：著作权、专利权、商标权等

②荣誉产品：荣誉称号、奖章、奖品等行为（多选题）①生产经营行为；

②经济管理行为；

③提供一定劳务的行为；

④完成一定工作的行为【例题·多选题】下列属于法律关系客体范围的有（）。

A.建筑物

B.生产经营行为

C.活人的整体身体

D.奖品

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，属于法律关系主体的范围。【例题·单选题】下列法律关系客体中，属于非物质财富的是（）。

A.土地

B.实用新型

C.万科公司的上市股份

D.沼气

『正确答案』B

『答案解析』选项ACD，属于物。知识点：法律事实

1.考点频率：★★★★

2.难度：中

3.题型：选择、判断

一、准确理解法律事实的概念

法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。【例题·判断题】

由法律规范所确定，能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况，产生法律后果的，称之为法律行为。（）

『正确答案』错

『答案解析』法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。

二、准确辨别事件与行为法律事件法律行为不以当事人的主观意志为转移，引起法律关系发生、变更、消灭人们“有意识”的活动。

法律行为引起法律关系发生、变更和消灭的最普遍的法律事实自然现象（绝对事件）社会现象（相对事件）地震、洪水、台风、森林大火、生老病死等非人为因素造成的自然灾害革命、战争、重大政策的改变等，虽属人的行为引起，但不以当事人的意志为转移【例题·多选题】

下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有（）。

A.人类战争

B.签发空头支票

C.地震

D.租赁设备

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项AC属于法律事实的法律事件，选项BD属于法律事实中的法律行为。【例题·多选题】

下列各项中，属于法律事件的是（）。

A.台风登陆

B.人们抢购新IPHONE手机

C.运输中的货物被大水冲毁

D.租赁仓库防止货物被盗

『正确答案』AC

『答案解析』法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系、变更和消灭的法定情况或者现象。选项BD属于法律行为。

三、熟悉法律行为的六种分类标准分类标准法律行为种类行为是否符合法律规范的要求合法行为违法行为行为的表现形式积极行为（作为）消极行为（不作为）是否通过意思表示意思表示行为：基于意思表示而作出的具有法律意义的行为非表示行为：如拾得遗失物、发现埋藏物等根据主体意思表示的形式单方行为（遗嘱、行政命令）多方行为（合同行为）行为是否需要特定的形式要式行为非要式行为主体实际参与行为的状态自主行为代理行为【例题·单选题】

下列各项中，属于单方行为的是（）。

A.订立遗嘱

B.缔结婚姻

C.签订合同

D.销售商品

『正确答案』A

『答案解析』单方行为是指由法律主体一方的意思表示即可成立的法律行为，如遗嘱（选项A正确）、行政命令等；多方行为是指由两个或两个以上的多方法律主体意思表示一致而成立的法律行为，如合同行为等（选项BCD属于多方行为）。【例题·多选题】

按照行为的表现形式，法律行为可分为（）。

A.消极行为

B.积极行为

C.代理行为

D.自主行为

『正确答案』AB

『答案解析』按照行为的表现形式，法律行为分为积极行为和消极行为；按照主体实际参与行为的状态分为自主行为和代理行为。知识点：法的形式和效力

1.考点频率：★★★

2.难度：中

3.题型：选择、判断

一、法的形式的判断形式制定机关宪法全国人民代表大会法律全国人民代表大会及其常务委员会法规行政法规国务院（如《企业财务会计报告条例》）地方性法规①省、自治区、直辖市的人大及其常委会；

②设区的市、自治州的人大及其常务委员会；

③经济特区所在地的省、市的人大及其常委会自治条例单行条例民族自治地方（自治区、自治州、自治县）人大特别行政区的法①全国人大制定特别行政区基本法；

②特别行政区依法制定并报全国人大常委会备案规章部门规章①制定机关：国务院各部委、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构；

②依据：国务院的行政法规、决定、命令政府规章①制定机关：省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府；

②依据：法律、行政法规、本省、自治区、直辖市的地方性法规【例题·多选题】

下列规范行为中，属于法律的有（）。

A.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

B.全国人民代表大会通过《中华人民共和国民事诉讼法》

C.中国人民银行发布的《支付结算办法》

D.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》

『正确答案』BD

『答案解析』选项A属于行政法规；选项C属于部门规章。【例题·单选题】

下列法的形式中，由国务院在法定职权范围内制定、发布的规范性文件是（）。

A.宪法

B.行政法规

C.法律

D.行政规章

『正确答案』B

『答案解析』国务院制定的是行政法规，选项B正确。宪法由全国人大制定；法律由全国人大及其常委会制定。

二、法的形式的效力等级判断

（1）宪法具有最高的法律效力。

（2）行政法规的效力高于地方性法规、规章。

（3）地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章。

（4）省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的设区的市、自治州的人民政府制定的规章。【例题·单选题】

下列法的形式中，效力等级最高的是（）。

A.宪法

B.地方性法规

C.行政法规

D.法律

『正确答案』A

『答案解析』宪法>法律>行政法规>地方性法规知识点：经济仲裁

1.考点频率:★★★★★

2.难度：中

3.题型：选择、判断

一、仲裁的适用范围

平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷。

（一）不能提请仲裁的事项

①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；

②行政争议

（二）不适用《仲裁法》调整的项目

①劳动争议

②农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷【例题·多选题】

根据《中华人民共和国仲裁法》的规定，下列纠纷中，当事人不能提请经济仲裁的有（）。

A.继承纠纷

B.收养纠纷

C.行政争议

D.合同纠纷

『正确答案』ABC

『答案解析』与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁。【易错易混辨析】经济仲裁与劳动仲裁比较项目商事仲裁劳动仲裁原则一裁终局原则劳动诉讼的前置程序（先裁后审）受案范围合同纠纷和其他财产权益纠纷劳动争议是否收费√×地域管辖×合同履行地或用人单位所在地申请必须有书面仲裁协议可以书面申请也可以口头申请开庭√√公开×√回避√√和解与调解√√裁决生效作出之日起①终局裁决：作出之日起

②非终局裁决：自收到裁决书之日起15日内不起诉强制执行√√

二、仲裁协议的综合性考点项目具体规定生效时间仲裁协议一经依法成立，即具有法律约束力独立性仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力效力有异议处理规则当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭“首次开庭前”提出双方提起当事人对仲裁协议的效力有异议，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定排除诉讼管辖权可以排除①一方向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的；

②人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议；

③结果：人民法院应当驳回起诉无法排除①一方向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的；

②人民法院受理后，另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的；

③结果：视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理【例题·单选题】

甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定

B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定

C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定

D.该仲裁协议自然失效

『正确答案』B

『答案解析』当事人对仲裁协议的效力有异议，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定【例题·单选题】

甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。人民法院首次开庭审理之前，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决，该仲裁协议为有效协议。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。

A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉

B.仲裁协议无效，法院继续审理

C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式

D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理

『正确答案』A

『答案解析』人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议，仲裁协议有效，法院驳回起诉。

三、仲裁裁决结果的综合性考点项目具体规定裁决方式①裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；

②仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照“首席仲裁员”的意见作出仲裁裁决书生效时间作出之日强制执行一方当事人不履行的，另一方当事人可以按照《民事诉讼法》的有关规定向“人民法院”申请执行【易错易混辨析】不同法律文书的生效时间法律文书生效时间民事调解书经双方当事人“签收后”经济仲裁裁决书自“作出之日”起一审判决书送达之日起“15日内”不上诉，一审判决生效一审裁定送达之日起“10日内”不上诉，一审裁定生效行政复议决定书“一经送达”知识点：诉讼管辖

1.考点频率:★★★★★

2.难度：难

3.题型：选择、判断

一、不同纠纷解决的管辖权综合问题经济仲裁民事诉讼行政复议行政诉讼劳动仲裁不实行级别管辖与地域管辖①级别管辖

②地域管辖（一般、特殊、专属、协议、共同）①条条管辖

②条块管辖

③自我管辖①级别管辖

②地域管辖①合同履行地

②用人单位所在地

二、特殊地域管辖的辨别项目具体规定合同纠纷被告住所地或合同履行地（协议管辖：被告住所地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地、合同履行地）保险合同被告住所地或保险标的物所在地票据纠纷被告住所地或票据支付地侵权行为被告住所地或侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）

①信息网络侵权行为实施地包括实施被诉侵权行为的计算机设备所在地，侵权结果地包括被侵权人住所地。

②因产品、服务质量不合格造成他人财产、人身损害提起的诉讼，产品制造地、产品销售地、服务提供地、侵权行为地和被告住所地人民法院均有管辖权运输合同铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿被告住所地或事故发生地、车辆船舶最先到达地、航空器最先降落地公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷提起的诉讼由公司住所地人民法院管辖

三、专属管辖项目具体规定不动产纠纷“不动产”所在地港口作业中发生纠纷“港口”所在地继承遗产纠纷“被继承人死亡时住所地”或者“主要遗产所在地”【例题·单选题】甲、乙因房屋权属关系发生争议，甲向人民法院提起诉讼，对该案件有管辖权的法院是（）。

A.甲住所地人民法院

B.乙住所地人民法院

C.房屋所在地人民法院

D.甲、乙协商确定的人民法院

『正确答案』C

『答案解析』“房屋权属关系”属于专属管辖中的“不动产纠纷”，由“不动产”所在地人民法院管辖。【例题·多选题】根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于专属管辖的有（）。

A.因不动产纠纷提起的诉讼

B.因继承遗产纠纷提起的诉讼

C.因侵权纠纷提起的诉讼

D.因港口作业中发生的纠纷提起的诉讼

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，属于特殊地域管辖。知识点：诉讼时效

1.考点频率:★★★★

2.难度：难

3.题型：选择、判断、不定项

一、诉讼时效的适用范围项目具体规定可以适用主要是债权请求权不能适用①请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；

②不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；

③请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；

④依法不适用诉讼时效的其他请求权

二、诉讼时效期间的具体规定类型期限普通诉讼时效①向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年。

②诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算最长诉讼时效自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长

三、诉讼时效中止与中断的情形类型具体规定中止一看期限：诉讼时效期间的“最后6个月内”。

二看四种障碍：

①不可抗力

②无民事行为能力人或者限制行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权

③继承开始后未确定继承人或者遗产管理人

④权利人被义务人或其他人控制中断两个提起：

①权利人向义务人提出履行请求

②权利人提起诉讼或者申请仲裁

一个同意：义务人同意履行义务【例题·多选题】下列请求权中，不适用诉讼时效的有（）。

A.请求停止侵害

B.权利人请求返还房屋

C.请求支付抚养费

D.请求支付到期货款

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，适用诉讼时效的债权请求权。【例题·多选题】下列情形中，在诉讼时效期间的最后6个月发生，能够引起诉讼时效中止的有（）。

A.发生不可抗力

B.继承开始后未确定继承人或者遗产管理人

C.当事人一方提起诉讼

D.权利人被义务人控制

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，当事人一方提起诉讼会引起诉讼时效的中断。知识点：行政复议

1.考点频率:★★★★

2.难度：中

3.题型：选择、判断

一、行政复议和行政诉讼的适用范围比较行政复议行政诉讼适用公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益不适用①不服行政机关作出行政处分或者其他人事处理决定

②不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理①国防、外交等国家行为；

②行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；

③行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免决定；

④法律规定由行政机关最终裁决具体行政行为。

二、行政复议机关管辖被申请人行政复议机关条块管辖对县级以上各级人民政府工作部门行为不服（如地税局）向本级人民政府申请向上一级主管部门申请条条管辖对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的行为不服向上一级主管部门申请对地方各级人民政府行政行为不服向上一级人民政府申请自我管辖对国务院部门（如国税总局）或省级政府的行政行为不服向作出该行为的国务院部门或省级政府申请【例题·多选题】N市M县地方税务局对甲企业作出罚款的行政处罚，甲企业对此不服，可以申请行政复议的有（）。

A.M县人民法院

B.M县人民政府

C.M县国家税务局

D.N市地方税务局

『正确答案』BD

『答案解析』“N市M县地方税务局”得出该题考查条块管辖，可以向本级人民政府申请或向上一级主管部门申请，即M县人民政府或N市地方税务局。

三、行政复议决定的类型决定种类适用情形决定维持具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持决定其在一定期限内履行“被申请人”不履行法定职责撤销、变更、确认行政行为无法①主要事实不清、证据不足的；

②适用依据错误的；

③违反法定程序的；

④超越或者滥用职权的；

⑤具体行政行为明显不当的决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为【例题·多选题】根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行政行为中，行政复议机关决定撤销，变更或者确认该具体行政行为违法的有（）。

A.被申请人的具体行政行为超越职权的

B.被申请人的具体行政行为证据不足的

C.被申请人的具体行政行为明显不当的

D.被申请人的具体行政行为适用依据错误的

『正确答案』ABCD知识点：法律责任

1.考点频率：★★★

2.难度：易

3.题型：选择、判断

一、不同类型法律责任的辨别比较项目民事责任行政责任刑事责任涉及主体平等民事主体之间行政机关对行政管理相对人国家审判机关对犯罪人形成①民事违法

②违约行为

③不利民事法律后果依照行政程序给予的制裁依照刑事法律给予的制裁内容11项①行政处罚

②行政处分①主刑

②附加刑

二、行政处罚与行政处分行政处罚针对外部相对人警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留行政处分针对内部相对人警告、记过、记大过、降级、撤职、开除【例题·多选题】下列行政责任的形式中，属于行政处分的有（）。

A.警告

B.记过

C.行政拘留

D.记大过

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，属于行政处罚。

三、主刑与附加刑主刑管制3个月以上2年以下，数罪并罚最高是3年拘役1个月以上6个月以下，数罪并罚最高是1年有期徒刑6个月以上15年以下，数罪并罚“总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年”无期徒刑——死刑——附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境【例题·多选题】下列刑事责任的形式中，属于附加刑的有（）。

A.罚款

B.罚金

C.有期徒刑

D.驱逐出境

『正确答案』BD

『答案解析』附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。第二章会计法律制度1.会计机构与会计人员

①会计机构和岗位的设置要求

②五类人员的综合性比较

③会计工作交接的规定

2.会计档案管理

①辨别会计档案的范围

②归档、移交、保管期限的规定

③销毁和处置

3.会计监督

①三位一体会计监督体系的综合问题

②单位内部控制制度的记忆型考点

③注册会计师的审计报告4.会计职业道德

①会计职业道德与会计法律制度的关系

②不同会计职业道德内容的范围界定

5.违反会计法律制度的法律责任

①一般会计违法行为界定及其处罚

②严重会计违法行为界定及其处罚

③对会计人员实施打击报复行为的处罚

提示：本章为经济法基础新增章节，其“考点频率”参考了会计从业资格考试的历年情况知识点：会计机构与会计人员

1.考点频率：★★★★

2.难度：低

3.题型：选择、判断、不定项一、会计机构和岗位的设置要求

（一）会计机构（职能部门）设置形式具体规定会计机构①根据会计业务的需要，设置会计机构

②设置“会计机构负责人”

注意：会计机构负责人需具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上的经历不设置会计机构，设置会计人员①有关机构中设置会计人员。

②必须指定会计主管人员。代理记账应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账【例题·多选题】下列关于会计机构的设置的表述中，正确的有（）。

A.不具备设置条件的，应委托当地县以上财政部门代理记账

B.企业必须设置会计机构

C.各单位根据业务的需要，设置会计机构

D.企业可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。选项B，企业根据会计业务的需要，设置会计机构，并非必须设置会计机构。（二）会计岗位的设置要求项目具体规定基本要求①各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位

②可以一人一岗、一人多岗或一岗多人岗位范围①会计机构负责人或者会计主管人员

②出纳

③财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。

④开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合出纳岗位的限制规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作【例题·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管的工作有（）。

A.办公室文秘工作

B.收入、费用账目的登记工作

C.会计档案保管工作

D.债权、债务账目的登记工作

『正确答案』BCD（三）会计人员回避制度项目具体规定适用范围①国家机关

②国有企业

③事业单位回避人员①单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作直系亲属①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲；④配偶亲关系【例题·单选题】实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（）。

A.会计机构负责人

B.会计主管人员

C.出纳

D.稽核

『正确答案』C

『答案解析』会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【例题·单选题】下列组织中，可以不适用会计人员回避制度的是（）。

A.私营企业

B.国有企业

C.国家机关

D.事业单位

『正确答案』A

『答案解析』国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。二、五类人员的综合性比较行政性质相关规定单位负责人高层①对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

②不得授意、指示、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项会计机构负责人

（会计主管人员）中层具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上的经历总会计师高层①国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置。

②其他单位根据业务需要，自行决定是否设置会计师专业职务①助理级和员级（初级职务）

②会计师（中级职务）

③高级会计师（高级职务）

正高级＋副高级注册会计师执业资格注册会计师及其所在的会计师事务所是会计社会监督的主要主体【例题·单选题】下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。

A.分管会计工作的副职领导

B.总会计师

C.单位负责人

D.会计主管

『正确答案』C

『答案解析』单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。三、会计工作交接的规定项目具体规定交接情形①调动工作、离职

②因病暂时不能工作监交人员①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

②会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交交接要求①移交人员要按移交清册逐移交

②接替人员要逐项核对点收签字或盖章交接双方＋监交人要在移交清册上签名或者盖章移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份连续性要求接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账责任承担移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任【例题·单选题】会计主管人员办理交接手续时，负责监交的是（）。

A.会计机构负责人

B.单位负责人

C.主管单位派人

D.会计机构负责人和单位负责人

『正确答案』B

『答案解析』一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。知识点：会计档案管理

1.考点频率：★★★★★

2.难度：中

3.题型：选择、判断、不定项一、辨别会计档案的范围会计档案具体内容会计凭证原始凭证、记账凭证会计账簿总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿财务会计报告月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告★其他类银行对账银行存款余额调节表、银行对账单会计档案清册①会计档案移交清册

②会计档案保管清册

③会计档案销毁清册

④会计档案鉴定意见书纳税申报表【例题·多选题】会计档案一般分为（）。

A.会计凭证类

B.会计账簿类

C.财务会计报告类

D.其他会计资料类

『正确答案』ABCD【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列选项中，属于其他类会计档案范围的有（）。

A.人力资源合同

B.银行对账单

C.月度财务会计报告

D.会计档案鉴定意见书

『正确答案』BD【易错易混辨析】会计档案的相关清册移交清册保管清册销毁清册鉴定意见书单位会计管理机构编制单位会计管理机构编制单位档案管理机构编制①单位定期鉴定，并形成

②单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列需要由会计管理机构编制的档案清册有（）。

A.会计档案销毁清册

B.会计档案移交清册

C.会计档案鉴定意见书

D.会计档案保管清册

『正确答案』BD

『答案解析』会计档案移交清册和会计档案保管清册由会计管理机构编制。二、归档、移交、保管期限的规定项目具体内容归档各单位每年形成的会计档案,应当由单位会计机构按照归档要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册移交谁编制移交清册？单位会计管理机构电子档案电子会计档案＋元数据利用①单位保存的会计档案一般不得对外借出。

②确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按照规定办理相关手续临时保管①当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管1年

②因工作确需推迟移交，应当经“单位档案管理机构”同意。

③会计机构临时保管会计档案最长不超过3年

【提示】此临时保管期限包含在会计档案整体保管期限中企业和其他组织会计档案保管期限永久①年度财务会计报告

②会计档案保管清册

③会计档案销毁清册

④会计档案鉴定意见书10年①银行存款余额调节表

②银行对账单

③纳税申报表

④月度、季度、半年度财务会计报告5年①固定资产卡片

②发票存根联和发票登记簿30年略三、销毁和处置项目具体内容销毁签字①会计档案销毁清册上签署意见

②三个负责人＋两个经办人

单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人

档案管理机构经办人＋会计管理机构经办人监销①纸质档案

单位档案管理机构＋会计管理机构共同派员监销

②电子档案

单位档案管理机构＋会计管理机构＋信息管理系统共同派员监销不得销毁①保管期满但未结清的债权债务原始凭证

②涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁单位之间交接①交接双方应按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督

②交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，在我国，会计档案定期保管的，其保管期限包括（）。

A.10年

B.5年

C.30年

D.40年

『正确答案』AC

『答案解析』定期保管期限一般分为10年和30年。【例题·单选题】企业的下列会计档案中，需要保管10年的是（）。

A.银行存款余额调节表

B.现金日记账

C.明细账

D.银行存款日记账

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD，需要保管30年。【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案销毁时，需要在会计档案销毁清册上签署意见的主体包括（）。

A.单位负责人

B.会计管理机构经办人

C.单位档案管理机构负责人

D.会计管理机构负责人

『正确答案』ABCD知识点：会计监督

1.考点频率：★★★★

2.难度：难

3.题型：选择、判断一、三位一体会计监督体系的综合比较项目内部监督政府监督社会监督监督主体会计机构会计人员①财政部门

②其他相关部门①注册会计师及所在会计师事务所

②社会各界监督对象单位的经济活动各单位会计行为单位的经济活动监督措施内部会计监督制度①对违法行为进行行政处罚

②保守商业秘密从事社会审计，出具审计报告【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（）。

A.审计机构的监督

B.单位内部会计监督

C.以财政部门为主体的会计工作的政府监督

D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督

『正确答案』ABCD【例题·单选题】单位内部会计监督的主体是（）。

A.审计人员

B.单位负责人

C.会计机构、会计人员

D.注册会计师及其所在事务所

『正确答案』C【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

『正确答案』ABCD二、单位内部控制制度的记忆型考点

（一）单位建立内部控制制度的原则一般企业小企业全面性风险导向重要性制衡性实质重于形式适应性适应性成本效益成本效益（二）内部控制措施项目企业（7点）行政事业单位（8点）人不相容职务分离控制不相容岗位分离授权审批控制内部授权审批控制——归口管理事会计系统控制会计控制单据控制财财产保护控制、预算控制果绩效考评、运营分析信息内部公开三、注册会计师的审计报告项目具体规定要素内容①标题；收件人；引言段；

②管理层对财务报表的责任段；注册会计师责任段；

③审计意见段；

④注册会计师的签名和盖章；

⑤会计师事务所的名称、地址和盖章；

⑥报告日期种类标准①不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告

②包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告非标准包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种审计意见无保留意见财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允非无保留意见保留意见①获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为影响重大，但不具有广泛性

②无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性审计意见非无保留意见否定意见获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性无法表示意见无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性【例题·多选题】下列关于注册会计师审计报告的说法中，正确的有（）。

A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

B.注册会计师应就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见

C.含有强调事件段的审计报告，为标准审计报告

D.非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告为标准审计报告，包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。知识点：会计职业道德

1.考点频率：★★★★★

2.难度：易

3.题型：选择、判断、不定项一、会计职业道德与会计法律制度的关系区别会计法律制度会计职业道德性质·通过国家机器强制执行

·具有很强的他律性·依靠会计从业人员自觉

·具有很强的自律性作用范围·外在行为和结果合法化

·具有较强的客观性·同时调整行为和内在精神

·具有较强的主观性表现形式具体的、明确的、正式形成文字的成文条例·既有明确的成文规定，也有不成文的规范

·存在于人们的意识和信念之中保障机制国家强制力保障实施·有国家法律的要求

·需要会计人员的自觉遵守评价标准以会计人员享有的权利和义务为标准来判定其行为是否违法以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范联系会计法律制度会计职业道德内容相互渗透、相互吸收作用相互补充、相互协调关系①会计职业道德是对会计法律制度的重要补充

②会计法律制度是对会计职业道德的最低要求【例题·单选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系的说法中，不正确的是（）。

A.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充

B.两者在内容上相互渗透、相互吸收

C.两者在地位上相互转化、相互协调

D.两者在实现形式上都是具体的、明确的和成文的

『正确答案』D

『答案解析』会计职业道德其表现形式既有明确的成文的规范，也有不成文的规范。【例题·多选题】下列各项关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别的论述中，正确的是（）。

A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性

B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德同时也调整会计人员的内心精神世界

C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式

D.违反会计法律制度可能会受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范。选项D，违反会计职业道德中的廉洁自律，会受到法律制裁。二、不同会计职业道德内容的范围界定

会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八个方面内容。主要内容基本要求爱岗敬业①正确认识会计职业，树立职业荣誉感。

②热爱会计工作，敬重会计职业。

③安心工作，任劳任怨。

④严肃认真，一丝不苟

⑤忠于职守，尽职尽责廉洁自律①树立正确的人生观和价值观

②公私分明，不贪不占

③遵纪守法，一身正气诚实守信①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

②保密守信，不为利益所诱惑。

③执业谨慎，信誉至上客观公正①依法办事

②实事求是，不偏不倚

③如实反映，保持应有的独立性坚持准则①熟悉准则

②遵循准则

③维护国家利益、社会公共利益提高技能①具有不断提高会计技能的意识和愿望。

②具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法参与管理①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和实效性强化服务①强化服务意识，树立文明服务形象。

②提高服务质量【例题·单选题】张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，也不钻研具体业务，而是短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列哪项会计职业道德内容要求。（）

A.提高技能

B.参与管理

C.强化服务

D.廉洁自律

『正确答案』A

『答案解析』提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。【例题·单选题】“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是（）。

A.参与管理

B.提高技能

C.坚持准则

D.强化服务

『正确答案』C【例题·判断题】要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。这是会计职业道德中的诚实守信。（）

『正确答案』对知识点：违反会计法律制度的法律责任

1.考点频率：★★★

2.难度：难

3.题型：选择、判断、不定项一、一般会计违法行为界定及其处罚项目具体规定种类核算问题凭证①未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

②以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的种类核算问题账簿①不依法设置会计账簿

②私设会计账簿会计报表向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的会计处理方法①随意变更会计处理方法的

②未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的种类监督问题①未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

②未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及有关情况的；

③任用会计人员不符合《会计法》规定的处罚（1）责令限期改正。

（2）罚款。

对单位：并处3000元以上5万元以下的罚款

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处2000元以上2万元以下的罚款

（3）国家工作人员给予行政处分。

（4）★5年内不得从事会计工作。

（5）依法追究刑事责任【例题·多选题】某合伙企业在一次会计检查中被查出有私设会计账簿的行为，有可能受到法律制裁措施的是（）。

A.由县级以上财政部门责令限期改正

B.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上10万元以下的罚款

C.由县级以上人民政府财政部门对直接会计责任人员作出5年不得会计工作的行政处罚

D.构成犯罪的，依法追究刑事责任

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款。二、严重会计违法行为界定及其处罚项目具体规定种类①伪造、变造、编制虚假财务会计报告。

②隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料处罚（1）通报

（2）行政罚款

①对单位：5000元以上10万元以下的罚款

②直接负责的主管人员和其他直接责任人员：3000元以上5万元以下的罚款；

（3）国家工作人员行政处分

（4）5年内不得从事会计工作

（5）构成犯罪，依法追究刑事责任

授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料。

可以处违法行为人处5000元以上5万元以下的罚款【例题·单选题】根据《会计法》的规定，对于伪造，变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处（）罚款。

A.3000元以上，5万元以下

B.5000元以上，10万元以下

C.1万元以上，10万元以下

D.2万元以上，20万元以下

『正确答案』B

『答案解析』伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。三、对会计人员实施打击报复行为的处罚

（一）刑事责任

情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

（二）行政责任

情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

（三）对受打击报复的会计人员的补救措施

（1）恢复其名誉（赔礼道歉）。

（2）恢复原有职务、级别。【例题·单选题】财政部门可以依法对违反《中华人民共和国会计法》行为的单位和个人作出行政处罚。该财政部门是指（）。

A.乡级以上人民政府财政部门

B.县级以上人民政府财政部门

C.市级以上人民政府财政部门

D.省级以上人民政府财政部门

『正确答案』B【不定项选择题综合训练】振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2017年度发生了以下事项：

（1）公司收到一张应由公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）6月30日，公司有一批经鉴定保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签署了意见后，于当天销毁。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.根据事项（1），一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（）。

A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位

B.在记账时加以注明即可

C.由双方共同加以说明即可

D.由保存该原始凭证的单位出具复印件给其他应分割单位

『正确答案』A

『答案解析』一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。2.根据事项（2），下列表述正确的有（）。

A.会计科档案管理人员，是会计工作岗位

B.会计科档案管理人员，不是会计工作岗位

C.出纳员可以临时保管会计档案

D.出纳员不能临时保管会计档案

『正确答案』AD3.一般的会计工作人员交接，由（）负责监交。

A.单位负责人

B.总会计师

C.会计机构负责人

D.会计主管人员

『正确答案』CD

『答案解析』一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。4.根据事项（3），下列关于会计档案销毁的表述中，正确的有（）。

A.公司档案管理部门销毁会计档案的做法不符合规定

B.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行

C.应编制会计档案销毁清单，单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见

D.销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销

『正确答案』ABD

『答案解析』单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。第三章支付结算法律制度1.办理支付结算基本要求

①签章的要求

②伪造与变造的辨别

③票据与结算凭证的填写规范

2.银行结算账户开立、变更、撤销

①辨别核准制与备案制的账户类型

②新开立账户可以付款的时间

③变更银行结算账户的要求

④撤销银行结算账户的情形和顺序3.各类银行结算账户

①单位银行结算账户的综合

②个人银行结算账户

4.票据背书

①背书种类

②背书记载事项

③背书的特别规定5.票据追索权

①何种情况下行使追索权？

②权利人有权向谁追索？

③追索的内容是什么？

④如何行使追索权？

6.商业汇票

①什么主体可以适用商业汇票？

②商业汇票的必须记载事项

③商业汇票的承兑行为

④商业汇票的贴现7.支票

①支票的种类

②支票的授权补记事项

③签发空头支票的处罚

8.银行卡计息与收费

①计收利息的相关规定

②银行收费的相关规定

9.国内信用证

①国内信用证的性质

②国内信用证相关程序的综合

10.预付卡

有关预付卡的经典综合归纳

知识点：办理支付结算基本要求

考点频率：★★★

难度：低

题型：选择、判断、不定项

一、签章的要求（票据与结算凭证）签章主体签章类型公家章私人章银行单位、银行的盖章

（注：公章或专用章）法定代表人或其

授权代理人的签章单位（非银行）个人个人的签名或盖章——

二、伪造与变造的辨别项目具体规定伪造①无权限人假冒他人“签章”的行为

②虚构他人名义“签章”的行为变造无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为更改要求①“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改；更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理

②对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在“更改处”签章证明

三、票据与结算凭证填写规范项目具体规定收款人名称记载全称或规范化简称出票日期①出票日期“必须”使用中文大写。

②月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应当在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加壹金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。

A.单位名称应当记载全称或者规范化简称

B.银行名称应当记载全称或者规范化简称

C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码

D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

『正确答案』C

『答案解析』本题考核填写票据和结算凭证时应注意的事项。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于变造票据的是（）。

A.涂改票据号码

B.假冒出票人在票据上签章

C.以一个虚构的背书人的名义在票据上签章

D.随意修改票据密押

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核票据的伪造。票据的伪造，是指对“签章”的伪造。针对签章之外的事项，是变造。知识点：银行结算账户开立、变更、撤销

考点频率：★★★

难度：中

题型：选择、判断、不定项

一、辨别核准制与备案制的账户类型核准制备案制①基本存款账户

②临时存款账户（除注册验资和增资验资外）

③预算单位专用存款账户

④合格境外机构投资者QFII专用存款账户①一般存款账户

②注册验资、增资验资开立的临时存款账户

③其他专用账户

④个人银行结算账户【多选题】下列银行结算账户设立中，需要遵循核准制设立的有（）。

A.一般存款账户

B.异地临时生产经营机构的临时存款账户

C.个人银行结算账户

D.预算单位专用存款账户

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核单位银行结算账户的核准制与备案制。临时存款账户中的注册验资与增资验资的临时存款账户，实行备案制。个人存款账户与一般存款账户均实行备案制。

二、新开立账户可以付款的时间项目具体规定一般规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起

3个工作日后，方可办理“付款”业务。除外情形①注册验资临时存款账户转为基本存款账户。

②因借款转存开立的一般存款账户其他规定开立单位银行结算账户时，应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章和法定代表人

（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章【单选题】甲公司因借款转存需要，向A银行申请开立一般存款账户。A银行发放贷款后为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

A.正式开立该账户之日起

B.正式开立该账户之日起3个工作日后

C.向中国人民银行当地分支行备案之日起

D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

『正确答案』A

『答案解析』本题考核银行结算账户的开立使用。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但是，因注册验资临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户的除外。

三、变更银行结算账户的要求项目具体规定签章要求单位加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章个人应加盖其个人签章期限要求存款人

更改名称5个工作日向开户银行申请并提供证明法定代表人、主要负责人、住址5个工作日书面通知开户银行并提供证明变更开户许可证记载事项①存款人应交回开户许可证。

②中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证【多选题】下列关于银行结算账户的变更，说法正确的有（）。

A.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具有关部门的证明文件

B.存款人变更账户属于变更开户许可证记载事项的，应交回开户许可证

C.属于申请变更个人银行结算账户的，应加盖其个人签章

D.存款人变更单位的法定代表人的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

『正确答案』ABCD

四、撤销银行结算账户的情形和顺序项目具体规定法定撤销情形①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（★5个工作日提出申请）

②注销、被吊销营业执照的；

（★5个工作日提出申请）

③因迁址需要变更开户银行的；

（★撤销后10个工作日重新提出申请）

④其他原因需要撤销银行结算账户的撤销顺序应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销不得撤销情形存款人尚未清偿其开户银行债务的应撤而未撤①通知单位自发出通知之日起30日内办理

②逾期视同自愿销户。

③撤销后资金列入“久悬未取专户”管理【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（）。

A.存款人被宣告破产的

B.存款人改变单位名称的

C.存款人撤换单位负责人的

D.存款人迁址，但不涉及变更开户银行的

『正确答案』A

『答案解析』有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。知识点：各类银行结算账户

考点频率：★★★★

难度：难

题型：选择、判断、不定项

一、单位银行结算账户的综合账户性质用途特殊基本主办账户①日常经营活动

②工资、奖金支取

③现金的支取不得多头开立一般基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立①借款转存、借款归还和其他结算

②现金存入注意不得支取现金专用特定用途专项资金管理①单位银行卡账户不得现金存取

②证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金包括QFII在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户临时临时开立①设立临时机构

②异地临时经营活动

③注册验资、增资

④军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务临时存款账户的有效期最长不得超过2年【单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户的性质属于（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

『正确答案』A

『答案解析』本题考核银行结算账户。基本存款账户是用来办理日常转账结算和现金收付的账户。【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户表述，正确的是（）。

A.须经中国人民银行核准

B.可以支取现金

C.可以办理借款转存和借款归还

D.可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户

『正确答案』C

『答案解析』本题考核一般存款账户相关规定。一般存款账户不需要中国人民银行核准。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

二、个人银行结算账户

（一）II类户与III类户的使用要求II类账户III类账户购买理财可购买、无限制不可购买转账绑定账户转入无限制无限制（余额限1000元）转出无限制无限制转账非绑定

账户转入①现场核验

②日累计1万元、年累计20万元①现场核验

②日累计5000元、年累计10万元转出①可自助办理

②日累计1万元、年累计20万元①可自助办理

②日累计5000元、年累计10万元存取现金①现场核验

②日累计1万元、年累计20万元不可以限额缴费

限额消费①自助办理

②日累计1万元、年累计20万元①自助办理

②日累计5000元、年累计10万元（二）个人银行结算账户的开户方式I类II类III类银行柜面√√√远程视频现场核验√√√非核验×√√电子渠道×√√【多选题】甲拟通过银行柜台申请开立两个个人银行存款账户，根据规定，下列选项中，甲可以成功开立的是（）。

A.I类银行账户和II类银行账户

B.I类银行账户和III类银行账户

C.II类银行账户和III类银行账户

D.无法开立两个个人银行结算账户

『正确答案』ABC

『答案解析』根据规定，电子渠道开立账户，是指通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可以为申请人开立II类银行账户和III类银行账户。【多选题】个人银行结算账户分为I类户、II类户和III类户。下列关于II类账户，银行可以提供的服务种类的说法中，正确的有（）。

A.II类户可以通过自助设备办理存取现金，无需银行工作人员面对面确认身份

B.提供限额向非绑定账户转出资金业务

C.银行可以为II类账户配发银行卡实体卡片

D.经银行柜面，II类账户可以办理非绑定账户资金转入业务

『正确答案』BCD

『答案解析』根据规定，II类账户存取现金均需要银行工作人员面对面确认身份的现场核验，而且需要遵循限额规则。【多选题】张三拥有A银行所开立的I类账户、II类账户和III类账户各一个。下列关于张三使用个人银行结算账户办理业务的说法中，正确的是（）。

A.张三可以通过II类账户和III类账户购买银行理财产品

B.张三可以通过绑定账户向II类账户转账存入资金

C.张三可以通过自助操作方式，从III类账户转账资金至非绑定账户，没有限额限制

D.张三可以通过II类账户和III类账户网上购物消费

『正确答案』BD

『答案解析』根据规定，III类账户不能购买理财产品，选项A错误；III类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户、转出资金业务。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，III类户还可以办理非绑定账户资金转入业务。其中，III类户账户余额不得超过1000元；非绑定账户资金转入日累计限额为5000元、年累计限额为10万元；消费和缴费支付、向非绑定账户转出资金日累计限额合计为5000元、年累计限额合计为10万元。知识点：票据背书

考点频率：★★★★★

难度：难

题型：选择、判断、不定项

一、背书种类种类具体规定转让背书以转让票据权利为目的的背书非转让背书概念授予他人行使一定的票据权利为目的的背书质押背书①担保债务在票据上设定质权为目的的背书

②被背书人依法实现其质权时，可以行使票据权利委托收款背书被背书人不得再以背书转让票据权利

二、背书记载事项种类具体规定必须记载事项①背书人签章

②被背书人名称

【提示】背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有“同等法律效力”相对记载事项背书日期

【提示】背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书

三、背书的特别规定项目具体规定附条件①不得附有条件

②背书附有条件的，所附条件“不具票据上的效力”部分背书①将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的背书。

②部分背书无效不得转让出票人记载票据不得背书转让背书人记载原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任期后背书①被拒绝承兑

②被拒绝付款

③超过付款提示期限

禁止性规定：不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任【易错易混辨析】关于票据所附条件的法律效力票据行为所附条件的法律效力背书附条件的背书有效，所附条件无效承兑附条件的视为拒绝承兑保证附条件的保证有效，所附条件无效【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于票据背书效力的下列表述中，正确的有（）。

A.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力

C.背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所得票据承兑和付款的责任

D.背书未记载日期的，属于无效背书

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。知识点：票据追索权

考点频率：★★★★★

难度：难

题型：选择、判断、不定项

一、何种情况下行使追索权？项目具体规定期后追索票据到期被拒绝付款期前追索汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索权：

①汇票被拒绝承兑的；

②承兑人或者付款人死亡、逃匿的；

③承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的

二、权利人有权向谁追索？项目具体规定基本原则只能向“前手”追索，不得向“后手”追索被追索权人范围①票据出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。

②持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或全体行使追索权。

③持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权★行使追索权的障碍记载“不得转让”字样的背书人对方拥有抗辩权对物抗辩背书不连续对人抗辩票据债务人可以对不履行约定义务与自己有“直接”债权债务关系的持票人进行抗辩

注意：不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人

三、追索的内容是什么？（本金+利息+费用）项目具体规定首次追索权①被拒绝付款的票据金额；

②利息（到期日或提示付款日至清偿日止）；

③费用（取得证明发出通知书）再追索权①首次追索权的全部金额；

②利息（首次追索权清偿日至再追索权清偿日止）；

③费用（发出通知书）

四、如何行使追索权？项目具体规定获得拒绝证明持票人应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的证明期限要求①收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；

②其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手超期后果持票人仍可以行使追索权。前手或者出票人造成损失的，应承担赔偿，赔偿金额以汇票金额为限【易错易混辨析】各种超期的法律后果持票人超过法定期限的情形法律后果超过法定期限提示承兑持票人丧失对前手的追索权超过法定期限提示付款持票人开户银行不予受理，付款人不予付款超过追索权期限仍可行使追索权，但对前手造成损失承担赔偿责任，以汇票金额为限超过票据权利时效票据权利消灭，持票人可向出票人或承兑人主张民事权利【单选题】根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权行使的下列表述中，不正确的有（）。

A.票据追索权包括票据到期前追索和票据到期后追索

B.持票人应当向票据的出票人、背书人、承兑人和保证人同时追索

C.持票人在行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或拒绝付款的有关证明

D.持票人收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，应将被拒绝事由书面通知其前手

『正确答案』B

『答案解析』本题考核票据追索权的相关规定。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。【多选题】2018年1月1日，甲公司向乙公司签发一张金额为10万元、付款人为A银行、见票后3个月付款的银行承兑汇票。2018年1月5日，乙公司将其背书转让给丙公司以支付货款，丁公司作为乙公司的保证在票据上签章。2018年1月15日，丙公司提示承兑时，遭到A银行拒绝。根据规定，丙公司有权行使追索权的对象有（）

A.甲公司

B.A银行

C.乙公司

D.丁公司

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核票据追索权的相关规定。由于付款人未承兑票据，付款人非票据债务人，不承担票据责任。知识点：商业汇票

考点频率：★★★★★

难度：难

题型：选择、判断、不定项

一、什么主体可以适用商业汇票？

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。【易错易混辨析】各种结算方式的适用