会计与企业管理

良好的计算机应用能力良好的计算机应用能力

熟练掌握专业知识良好的职业道德素质熟练应用《企业会计准则》，会计核算准确及时。正确编制财务报表；精通《经济法》和《税法》，熟悉税法立法理念和基本思想，熟悉税则设置漏洞。熟练掌握OFFICE系统至少8个软件在办公中的应用；熟练掌握国内外知名软件企业ERP的使用；掌握工作流在ERP中应用精华。。财务人员的素质和工作能力财务人员的素质和工作能力现金流量表填制错误所得税核算错误存货数量与实际数量不符财务核算常见问题成本核算与实际成本差异较大税务报表与财务报表勾稽关系错误邪现金流量表填制错误所得税核算错误存货数量与实际数量不符财务核算常见问题成本核算与实际成本差异较大税务报表与财务报表勾稽关系错误对大型对大型ERP操作系统知识薄弱在OFFICE在OFFICE专业应用方面能力薄弱财务人员常见的知识薄弱环节财务人员常见的知识薄弱环节在项目式制造和离散制造企业成本核算方法不符合实际在项目式制造和离散制造企业成本核算方法不符合实际中小民营企业财务核算潜规则为什么设置内帐和外帐两套账务核算体系？中小民营企业财务核算潜规则为什么设置内帐和外帐两套账务核算体系？剩段死供这饰是因腐为我阴国增类值税吨法设结置过肢于复枯杂，均税收销征免渐环节腔与税妄收管蹦理环乘节很疯多地伍方矛惰盾百萌出，喷税率怜设置岛过高伍，有啊些地继方存纯在监跟管漏遣洞，萝基于创这些浮因素输足以辫让经场营者侧值得划去铤坊而走震险。缩我国剩大部峰分企喘业实雄际属冷于劳优动密卡集型嘴企业厌，即勿便是神电子常、芯耐片、图化工耳、汽顺车、趁医疗石器械询等高蚂技术军企业和由于翼缺乏兵相应个的核另心技慎术，滥表面乔上是扫高科家技企巧业实蒸际上际是装户配工嗽厂，截利润化最高杠的环专节因伏为没俭有在男国内雾完成增，所产以过粗高的搂增值微税率辛对劳侮动密蛛集型沟企业答来说邮是一碎个沉前重的甜包袱焰。举狡个简闯单例求子来哑说明彼增值酷税设复置的矮弊端驰。歉例：商服装姐加工畜行业丘是典手型的合劳动且密集舞型企刚业假奋设企桨业生慈产一帆件衣呆服的唤材料歉成本捧（包俯括所荷有可稼抵扣季的费融用）姐是a凡元，浅假定便人力馅成本迈占所项有可挽抵扣去成本常的1掀0%守，假妹设0奖利润族销售项，销朗售价途格是太1.那1a悄，应币缴纳锣的增声值税浅为网1.双1a拔×牲0.更17樱-0登.1场7a自=1骡.7斧%,总也就虚是说最产成写品在扛0毯利润朋定价将情况考下必娇须缴剂纳扇1.告7%朵的增搬值税浇。拜那么挺如果交材料质供应塑商是姻小规弯模纳裤税人抬，或蹲者属老于低亡税率主，牵0猫税率绿材料旧供应步行业腊，生掩产企引业的替产成故品属英于高遇税率驼增值束税行露业，钓现行规的增柳值税绞法恰予恰对蚀这类孟制造船加工甘企业逼一个长致命问的打誓击。喂基于婶这种斤情况今，中打小企腔业设掏置两秘套账督务体奥系显静然很建有必嗽要，蛾也是慕生存行的权吵宜之血计。“三异常”会计账面“其他应付款”、“应付账款”、“预收账款”等负债类科目金额询证查询有异常。债权类科目出现借方异常负数。往来账项收支原始凭证出现异常。“五大虚”虚列工资虚列佣金虚列费用虚列福利虚列资产“三高症”原材料消耗明显高于同行业其他企业。“三异常”会计账面“其他应付款”、“应付账款”、“预收账款”等负债类科目金额询证查询有异常。债权类科目出现借方异常负数。往来账项收支原始凭证出现异常。“五大虚”虚列工资虚列佣金虚列费用虚列福利虚列资产“三高症”原材料消耗明显高于同行业其他企业。单位产成品能源、动力消耗明显高于同行业其他企业。单位产成品物流成本明显高于同行业其他企业。“四不符”成本结转与销售收入不匹配。存货数量与会计账面数量存在差异。销售合同签订数量大于销售发票数量。发运单数量与运输发票数量存在差异 按照该行业平均税负率观察是否存在重大按照该行业平均税负率观察是否存在重大差异库存库存闲置材料占压大量资金无法控制采购部的回扣问题部门之间工作协调难以令人满意员工跳槽部门之间数据不一致员工的工作能力远不如简历上描述的好无法在规定的时间内完成工作员工之间知识交流存在障碍部门领导的工作能力无法让人信服无法解决现金流出现断裂问题责任互相推诿责任互相推诿无法招聘到合适的人才1234578910111213分析利润的现金因素现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊销占压。分析现金流动的结构通过对筹资、投资、经营产生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。防止资金链断裂现阶段我国法律环境缺乏完善的信用保障体系，赊销和存货积压现金产生很高的风险，为此企业具备完善的现金预算和配置机制非常重要。颤配梨含鱼荐秘现金律流量追表在带企业鹊的地分析利润的现金因素现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊销占压。分析现金流动的结构通过对筹资、投资、经营产生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。防止资金链断裂现阶段我国法律环境缺乏完善的信用保障体系，赊销和存货积压现金产生很高的风险，为此企业具备完善的现金预算和配置机制非常重要。按照教材描述填表易出错！裂艘御营饭及网话浑描炭阀螺砍挎公性镇镰附蛇跑忠杆淋按照教材描述填表易出错！歇调犯尽判务茅沫怎样沿快速渐正确唯编制已现金对流量何表逝经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立T字账户然后分析填列现金流量主表把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立T字账户然后分析填列现金流量主表吸收投资收到的现金=发行股票、债券、可转换债券、接受资本投入收到的现金。吸收投资收到的现金=发行股票、债券、可转换债券、接受资本投入收到的现金。11、收回投资收到的现金=可供出售金融资产、交易性金融资产、持有至到期投资处置回收现金流入。2、取得投资收益收到的现金=投资收益+资产类对外出租租金收入。3、处置固定资产、无形资产、其他长期资产产生的现金流量这里的其他长期资产主要包括投资性房地产、生产性生物资产、油气资产、长期股权投资但不包括全资和控股子公司。工业企业要素费用常见的归集分配方法瞧衬筑横烂荐工业企业要素费用常见的归集分配方法燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。人工费用：能够归属于该产成品的人工直接计入该产品的生产成本。1、不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，生产周期内投入工作量权重比例分配法（常见于磨具、配件、家具、装饰、建筑等生产企业）2、按照不同产品投入人工量预算数据确定分配比例，按照实际投入工作量调整费用（适用于大型设备、建筑、家俱、装饰类企业）材料费用：能够归属于该产成品的材料直接计入该产品的生产成本。不能直接划分哪个产品的通常采用定额比例法，产品重量、体积等权重比例分配法（常见于化工、零部件、食品等流程生产企业）配置产品的BOM，适用于不同产品型号，品种材料成本差异较大（常见于电子、汽车、机器设备等离散制造和项目式制造企业）文本际堂凳路从存亿京泥欠偶耻给缓填堤过燃饼文本添混绘况惕哪项些地罚方会好造成刷企业海利润孔流失比？缺乏明晰的工作流程，工作协调不力工作内容重复，工作能力不足缺乏明晰的工作流程，工作协调不力工作内容重复，工作能力不足ERPLeanERPLeanManagement企业资源计划梢ER让P出（垃企业螺资源照计划申en饼te酿rp呀ri骨se层r栗es铅ou境rc更e歇pl调an剃ni说ng旱)码，敌不能翁错误珍的理坐解为古是个稿软件绢，它沾是以甚流程携化管缎理颂为指接导思暑想，辨利用逼计算点机技俘术，叹把企券业的穿物流氏、人坏流、饭资金忆流间、棍信息惠流复统一唯起来澡进行樱管理缠，把命客户溜需要仪和企出业内栋部的佩生产杀经营榴活动研以及补供应戚商逝的资旅源整触合在救一起井，为秆企业爬决策狠层提俭供解岁决企悉业产急品成偶本问诵题、鸽提高垫作业机效率顾、及零资金渠的运姥营情屈况一免系列耽动作选问题干，使传之成嫂为能广完全核按用孩户需妥求进绝行经裹营管腊理的葱一种猜全新摔的行所之有岭效的南管理济方法佩。产它是黎一个饲以仔管理妥会计妙为核服心的谋信息战系统猫，识蒜别和脏规划盲企业届资源健，从造而获券取客痒户订温单，仓完成暗加工若和交掠付，嫌最后稀得到傅客户匹付款渴。1锯99幻3年晒美国蚊加特关纳公禽司（梢Ga好rt半ne炒rG遥ro排up允In威c锦）首霉先提临出了淋ER离P的智概念统报告喇。括企业僵管理认的目偷的是阴使企照业更价有效俩地运复作。伍衡量螺企业甚运作坝效率肯，目授前管坡理者侄最常气用的村四个灯判断泪工具屡为：梯基础腥信息超，如布资金巡信息隔：现炕金流努量和蹄财务也汇率间等；处生产怕信息闷，如膜成本怠信息献：资僚源利肺用率狮和总困体利样润等捆；能阔力信洽息，禾如企喝业相愚对于欠竞争秘者的装专长隔和弱意点；蒜资源足分配霜信息亩，包以括资帽源和误人力巾等。絮在引闹入E泽RP层之前增，企愈业内浴信息晕的交亮流大胳部分果是通翠过纸妨张的料传递玻。尽滴管有父的企需业已她经存骂在这亲样那涉样的榨网络区系统怜，但猛人们峰还是列习惯尊于通诸过有穷形的面文件丈来传旗达信驶息。情这是汽因为赏企业或内的挪各个丢系统会各自跪为政渡、互麻相割启裂的货缘故曲。E决RP江正是斩为了瓶改变腿这种悠局面车应运冷而生帆的。爽它将斥组织没中的杰各个锐功能堤模块变有机耍地集禾成起辰来，捷共同辉运作倚。如场今E饲RP班已经瓜广泛妇流行眉起来豪，在扒世界脖范围盆内，叉ER熊P/撕MR晓PI巴I的隆供应院商主呈要有倚SA把P制、治OR池AC殿LE宫、具BA偿AN短和粱Pe要op喂le店so付ft共几家惑大公沾司，炕其中垫尤以稻SA烘P公很司的哀SA出PR应/3那风头罩为盛仰，国钥内的欢财务物软件退公司气如用业友U锤9版渐本，誓金蝶蜓EA额S版恰本，任由于如技术毒原因桐，功愉能欠厨缺等批因素腊跟国必外软失件比佣还有芒一定兰差距序。翅使用旁ER化P软度件的串优点怠在于延：1棍、运作用计泥算机餐科技秩通过三信息五共享汗和信念息隔缠离手据段解毕决了玩重复腔工作宇，大齐大提治高了戴工作赏效率棒，避释免了宰传统撕手工宣传递艺工作川中泄伙露机白密的秋危险听。2酸、通紫过嵌叮入工顷作流软的模皮式杜款绝了沃部门充间输和部猜门内题各个继岗位跨间职倾责模章糊不宏清，迁互相掩推诿列扯皮宋的现玻象。仆3、疲计算胆机自存化动侦计算色的模伶式降量低了督对人祸员技毕能要刊求，棍减少妖企业路雇员峰数量凝，从输而降表低人晨力成肃本。渴4、详通过苦信息遇实时押传递第解决汪了物赔料商少品积隔压、桨物流纽管理匙混乱犯、产蝴品成醉本核抬算信戴息失电真的翼现象哭。但眯是E岁RP灿软件昨在我导国目枝前使天用情印况看宅还有总很多搜缺点唉：1至、E邪RP虑软件要质量砖良莠典不齐兵，好别多管废理软逝件并福不是孤真正恰意义辨的E资RP源软件雪。2兆、E盲RP失关键驱是企骆业资醒源流飞程化雅管理但的思绣想，蹄仅仅津通过羽计算缺机软惯件还办不能摄满足推各方率面不勤同的涂需求修，不受能决众材料即人为向浪费绣、工合时浪东费、庸企业愚资金纲供需骄紧张词等等跌这些这人为曾因素柄的影腔响。遣3、标软件发开发稻人员剪缺乏妹企业眉实际绞管理财经验石，E皇RP卵功能搏许多槽地方栏与企魔业管糊理实理际应酸用脱替节。肿4、魂目标哑市场群与自投身价询值脱卷离实仗际，款目前楚高昂猴的售给价让共ER浑P软勒件还拔属于消一种牵贵族幻产品付，让末一些眉刚刚炸起步剖的中燃小企暴业望良而却崇步，烟而这幻些企宴业由它于缺饰乏管桂理经呢验，匪人才搂整体趁工作陕技能黑不高奖成为笑ER发P软植件的笨关键哈需求芦企业同。容这时记候中劝小企脂业需棚要引纹入一转种全梁新管话理策邮略就弱是精粉益管块理配遭合E眼RP罪流程羞管理宣成为爪中小昆企业掀全方虏位管姑理解梨决方用案。饺精益峡管理惜精益鬼管理治源于方精益刺生产洞。精昌益生究产(缎LP恋—L谈ea皂n层Pr普od淋uc鹊ti著on吼)是骗美国纯麻省揪理工有学院母教授膏詹姆亮斯．韵P．效沃麦跃克等静专家栗通过洋“国申际汽捧车计冒划(涛IM宁VP扩)”班对全川世界搂17顿个国培家9兔0多尚个汽桥车制杜造厂麻的调朗查和提对比当分析寸，认平为日好本丰迅田汽镇车公刻司的钱生产洲方式俱是最非适用努于现飘代制雕造企连业的穗一种钉生产便组织切管理秋方式狠。精工益管萍理由幸最初丹的在俊生产猛系统浊的管盒理实点践成列功，旷已经趟逐步家延伸催到企阔业的差各项杯管理壮业务食，也早由最借初的耳具体何业务枝管理腔方法冬，上宜升为蝇战略旧管理火理念刮。它膨能够牺通过始提高屯顾客港满意党度、济降低佳成本殃、提冠高扭质量宰、加蜂快流掏程速再度和乌改善店资本仿投入巧，使鸡股东酬价值凡实现头最大赛化止，姜随着锻微利核时代歇的来阳临，占精益撞生产厌模式己成为鲜企业占竞争崇的有忘力武鞭器。惰精益云管理以与传更统管怪理观恢念比刑较兵企业两管理涝中的犁盲区财务分析财务分析财务预警指标体系财务预警指标体系杜邦分析体系现金流量分析成本分析体系资本分析杠杆分析经营杠杆分析偿债能力盈利能力发展能力控制能力经营杠杆分析偿债能力盈利能力发展能力控制能力资本结构分析成本形态分析现金流量结构分析财务杠杆分析资本投资分析盈亏平衡分析现金偿债能力分析营运能力屠蝇沃慕财务杠杆分析资本投资分析盈亏平衡分析现金偿债能力分析营运能力综合杠杆分析资本成本分析利润规划分析现金流量比率分析综合杠杆分析资本成本分析利润规划分析现金流量比率分析财务预警模型市值分析资本获利能力分析EVA利润敏感性分析销售能力现金流量趋势分析财务预警模型市值分析资本获利能力分析EVA利润敏感性分析销售能力现金流量趋势分析循呢彻跳层EV狼A朽林经济蒸附加背值(祝Ec般on厉om熊ic啄V厘al爬ue突A广dd碌ed崭,简姓称E甲VA眯）是拜由美线国学领者S剑te匪wa洲rt芒提出睁，并脊由美工国著糊名的爷思腾景思特消咨询衬公司吓（S隆te德rn责S询te妹wa爬rt前&有C责o．材）注柴册并境实施研的一很套以捡经济觉增加宜值理热念为惜基础做的财葬务管舅理系灵统、冰决策傻机制嘴及激与励报眠酬制卡度。天它是梢基于默税后标营业星净利版润和汽产生潮这些顺利润弃所需还资本因投入盾总成饰本的碑一种银企业弓绩效验财务剖评价晕方法爪。公讽司每香年创脆造的暖经济俯增加西值等呜于税灶后净榨营业蛇利润倾与全娘部资座本成跃本之处间的驳差额魄。其毕中资同本成庄本包桥括债缺务资古本的质成本础，也废包括刃股本既资本威的成链本。堆目前息，以迎可口铲可乐猛为代掌表的汪一些乳世界笑著名疫跨国砌公司娃大都让使用齿EV债A指盖标评滚价企沸业业宗绩。多河毯诸办棕蛋碗企捐业全捆面预足算工葡具和乐流程劣势W劣势Weakness优势Strength预算战略的执行工具SWOT分析预算战略的执行工具SWOT分析威胁T威胁Threat机会Opportunity衔愈句财鼠枕公司战略战略预算年度预算预算实施预算分析与考核照 厌 遥 公司战略战略预算年度预算预算实施预算分析与考核云砖枝删协丛质杏娘悔乓夕膊瓜免、舞抵、菊退税黎“免扁”税婆，是喇指对吉企业族出口登的货堡物，育免征啊本企厕业生折产销合售环银节增现值税惊；“叙抵”旨税，生是指吹用企比业出股口的艳货物帽予以呀免征普或退哲还的堂所耗闹用原薪材料暂、零污部件隐等己福纳税妖款抵冈顶内翠销货身物的冬应纳众税款马；“钩退”护税，渐是指健出口悉企业标当期环全部赚货物何销售袋额，究因应疗抵顶掀的税监额大余于应荷纳税萌额而允未抵抛顶完嫁时，雷由主妖管机臭关对轮未抵膛顶完嫩的税徐额部犬分予步以退久税，扭本办牵法适制用于辣生产胸型出浮口企吐业种，从努退税勿税率咱来看盐小于啦销项顾税税划率，则这种辅退税炸实质茄上是饮一种震低税钢率纳艳税行洲为。瞒销项丝税率跟与进微项税圣率之比间差须率，晶因为竿要与膛退税驴税率驶相吻组合所贫以要芒调减鸭与出摇口货旅物销垦项税棍相匹拴配的释进项弦税额俭，把否这一叮部分嘴税额权叫做腔“免盗抵退镜税不洲得免煤征和践抵扣坦税额屠”，我它是于属于死“不搬予抵温免的算金额变”。淡名词鬼解释蛇免抵溉退税鼓不得档免征捏和抵江扣税遍额：室是不章允许原抵扣偶的税论额，隆这部舞分税号额因博为属柄于非渴抵扣衣范围傍，实蚁际上航属于盖征税坊范围鹊。帽免抵寻退税倒抵减舱额：灵在有霸进料钉加工禾业务拴的企纠业，泪因进任口的绸原材匹料未榜交关粱税和垂增值迎税，名那么青在出吧口的乳时候影免征物增值猴税，怒但是毛不属尽于退流税范旦围，鸣计算珠出口屈退税姜的时旋候应突该把餐这种令因素解剔除婚，在展出口攀贸易拉中应枕该递限减出马口退订税额甚。煤免抵奋退税追不得痕免征轮和抵摩扣税位额抵倘减额炊：因停一部套分文材料杀在进除口的瘦时候获免税绳，所悼以在好计算秀进项升税转察出的顽时候衰把免县税材休料这位部分绳从进略项税般中分可拆出脖来，倚计算桥“免国抵退添税不察得免受征和巴抵扣寻税额俗”时泥不再饶计算妄免税揉材料护的这小部分绵金额抹。栽当期诱应纳煤税额域的计学算奴当期什应纳醒税额马＝当邮期内尊销货讨物的荣销项石税额押－六(爬当期贴进项设税额羽－忌当期捡免抵徐退税仅不得抖免征在和抵脉扣税短额)识－促上期付留抵护税额

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缴对未介与学千校签降订实尤习合畅作协殃议或款仅签醒订期服限在纵三年皮以下呼实习风合作艺协议六的企娱业，墨其支见付给绳实习属生的爆报酬陪，不停得列咽入企迈业所亏得税页税前择扣除叮项目子。”干第七壮条规出定：已企业萄虽与绝学校田正式挤签订昂期限守在三爪年以战上（张含三衡年）都的实延习合窄作协喇议，仔如出选现未懒满三据年停血止履蝇行协三议情竟况的起，主胖管税星务机笨关对浪已享智受税赴前扣萝除实没习生职报酬疤税收铜政策舒的企吐业应行调增谱应纳盒税所管得额超，补爆征企沸业所宏得税糠，并笔依法第加收暂滞纳死金；阀对因啄企业怀主体概消亡狸或学够校撤饶销等距客观串原因服导致田未满对三年筐停止砍履行银协议邻情况耗的，期不再往补征索企业芦所得弓税和黄加收篮滞纳友金。姻第八够条规吹定：况企业蛋可在楼税前践扣除援的实倦习生辟报酬炉，包勇括以岗货币初形式仪支付泡的基侧本工充资、逢奖金辅、津踢贴、抵补贴盒（含宾地区载补贴梁、物蚂价补饼贴和绞误餐婚补贴驾）、出加班疏工资纠、年僚终加街薪和蜡企业号依据线实习王合同棵为实厉习生夸支付宇的意侨外伤愉害保纺险费我。痰企业岁以非辫货币挑形式喂给实脾习生团支付响的报诵酬，旨不允呼许在宇税前筹扣除真。谦第九弹条规用定企葱业或府学校艳必须费为每鞠个实绒习生帜独立途开设驼银行姜账户半，企链业支角付给湾实习鲜生的歉货币败性报匆酬必泪须以哀转账差方式腹支付助。但捷实习虾报酬铺不纳咱入工垫资薪认金总南额，纱不得争作为察计算威职工抚福利博费、吵工会倡经费臂、教怠育经须费的潮基础萍。扒

阔（黎20尚11润年第销27旷号）画的规腥定，乡返聘戚离、架退休糠人员似报酬筑

伞可以默作为矛“工雷资薪较金”芒在企原业所裹得税塔税前途扣除矩，考盗虑到妄工资眯与社穗保的姑统一抄性，叶企业锣支付泡给返竿聘人烦员的葵劳动党报酬玩不作涝为计恶算职溪工福让利费跃、工失会经辅费、须教育线经费抱的基雕础。鞠但要您考虑氏到地都方税畏务部势门的氧实践页差异钉性。动在税塑收征颗管实紫践中芒，离河退休旅人员菌如果剥参加县社会复统筹题，企立业在栗为这旅些人辅员支扔付的乱医药货费、续生活混补贴摇、书且刊费拿等，落不能姻在企倦业列盒支；捉如果目离退率休人当员没鹿有参雪加社滩会统初筹，忘企业懂为这帖些人只员支缎付的挣上述咏费用脉，可樱以作隐为企恨业福枣利费搂列支同。怒

痕3、枝企业浮取得挥跨年惠度的匠费用言支出汉凭证锤的涉这税处毕理：筋首先琴，费死用只烛能在纺所属手年度惑扣除点，不青能提冬前或案结转鱼到以嚷后年禾度扣趟除。由其次愁，跨两年度膊取得县的发模票要涌分以倦下两属种情睛况来模处理捞：第京一，裕如果傅是企献业所老得税贼汇算耳清缴知前取杜得发腔票，屑成本歼费用迈可以吗在报萄告年弄度内挤进行恭税前寿列支盐，可子以重衣新办邀理年瓜度所摩得税丈申报毁和汇返算清问缴，爆调减箱应纳顶税所眉得额庆；第端二，伤如果施是企袄业所吴得税桌汇算栽清缴汉后取芒得的允跨年膨度发观票，瘦出于臣简化问税收寒征管借的考锄虑，访经当皆地税液务主取管部寸门批述准，泪应在贩取得欢当年梢的应尝纳税典所得愁额中递扣除赴。如龙果当库地税歇务主乏管部刊门没肺有批育准，气则可维以申勉请抵糕税。剃4、钻劳动版保护泉费支绵出与柱工作贡服的朽税务库处理

灿（一断）劳厨动保土护费扶支出福列支欺的政既策依猾据意新企栽业所祸得税灾法实廊施条沫例第返四十裁八条绞规定画，企观业发痛生的涌合理斯的劳捉动保晌护支选出，棉准予坝扣除抽。而隙且是随没有窄限额岁规定产的。发在个皱人所苦得税碑方面久也不织作为含职工砍的应纱税所赔得。孤劳动稍保护银方面卧的费俩用，撇包括腹用人洁单位王支付殃给劳持动者区的工蝴作服泡、解乘毒剂俊、清孩凉饮尘料费锄用等月防暑爽降温攀费，素属于口生产灭性的滚福利庄待遇朗。

丛（二呢）劳冤动保余护支掠出列麻支的澡限制拒条件

颤劳动板保护昂支出芒的确粮认需柄要同浸时满笛足三汤个条字件：洽一是盆必须洁是确汉因工晴作需漂要；馅二是蹲为其浓雇员泪配备元或提略供；绢三是携限于手工作厨服、螺手套绢、安闯全保途护用扮品、种防暑榴降温师品等钻用品欧。劳甲动保恒护支仅出的两真实券、合配理，笨是列寄支企屠业的抄成本茧或费叮用的升关键摄所在酱，才誉能保芽证在煌计算具缴纳哭企业掉所得持税时读扣除演。公萍告丑20妖11滩年第嫩34牢号第得二条激规定汗：“渣企业雄根据舰其工满作性绿质和妙特点欣，由纷企业呼统一证制作堂并要脚求员堵工工盗作时卸统一炮着装任所发棚生的疾工作扫服饰赏费用交，根龄据《仰实施谱条例三》第啄二十糊七条厅的规奴定，匀可以歌作为亦企业骑合理斯的支刺出给居予税末前扣丸除。洲”思如果府在商禁场统纲一购就买作锡为福萍利性堪支出条发给膊职工忆的服矿装，离应作任为职撞工福铁利费压用支公出的僵同时欺还得遍代扣摊代缴距个人抖所得唤税。近（三裳）防委暑降洞温费句的税弓务处浙理

父（1不）个锈人所野得税禾的处碑理

笼企业扁以现丙金或刘实物圾发放通防暑象降温裂费等澡属于签工资振、薪渠金所荐得中种发放搞的补蠢贴，袜都要枣并入衡工资礼总额禁的个乎人应店纳税鼠所得所，依芳法缴刊纳个乎人所挖得税仔。但正是，准由于涝个人历所得填税属运于地坊方税架务机序关的唇管辖爪范围搂，目典前各规地出估现了摘不同垃的做且法。

混（2秒）企刑业所暖得税雨的处盖理偏（国暗税[篇20普09解]3旁号）罩第二岸条第瑞（二酿）项班规定假，为嫌职工留卫生愧保健跃、生开活、悟住房摩、交摔通等需所发拦放的捆各项敬补贴饲和非贡货币碌性福梳利，把包括锡企业吸向职含工发吼放的浅因公事外地榨就医蔑费用舅、未丙实行娇医疗茂统筹鞭企业爹职工汪医疗股费用榴、职爹工供疼养直决系亲沟属医昌疗补许贴、缎供暖没费补关贴、书职工紫防暑蛾降温第费、德职工防困难坛补贴尚、救虹济费约、职霉工食疾堂经活费补狂贴、叉职工爆交通欣补贴编等，筝应作羽为职汉工福肥利费贩用列涌支。司即企产业给扑职工嫌发放耽的防忠暑降尚温费护可以遥在企演业所积得税歉前扣嘉除。星资产仍损失荷申报见扣除敬控制象企业渔资产精损失烈扣除蛮分为积：清环单申残报扣辩除和倒专项惭申报辩扣除什，国套税总来局公谨告划20勒11疗年第狂25估号第专九条怀规定毒下列简资产益损失府，应稼以清洋单申偷报的毙方式殊向税半务机猛关申衬报扣弟除：地（司1才）企潮业在蹲正常缝经营递管理皱活动帅中，刚按照零公允鹿价格蜻销售澡、转貌让、电变卖节非货桨币资橡产的团损失巨；（允2匙）企粪业各真项存纱货发凭生的胶正常别损耗就；（压3碧）企择业固份定资舅产达扔到或煮超过软使用辟年限扶而正爷常报拐废清保理的配损失界；（膨4肠）企撇业生叔产性絮生物肃资产更达到离或超淡过使挖用年夕限而亦正常揉死亡拣发生溪的资式产损御失；霉（挽5粒）企垄业按梨照市设场公解平交库易原膀则，牲通过雾各种原交易解场所虹、市左场等锤买卖峰债券滥、股运票、种期货草、基驰金以炎及金鄙融衍利生产币品等味发生葱的损轰失。辆（原窜企业欺自行喉申报玉扣除跌的资赶产损尝失改田为清蜂单申咽报）

炉2、喘企业火以前然年度训未扣数除资雁产损幅失企雅业所姜得税趴处理优：国预税总裳局公辞告寇20同11扰年第驾25逐号第陷六条诊规定甲：“缴企业抹以前篮年度钥发生捷的资这产损槐失未泪能在电当年队税前舅扣除怪的，枝可以蝴按照陡本办叫法的掏规定衰，向尤税务占机关姐说明掠并进伍行专寄项申完报扣渔除。旦其中驼，属蜂于实自际资漫产损垂失，储准予列追补丸至该的项损设失发晋生年弦度扣曾除，碗其追震补确华认期拢限一参般不坏得超脂过五曾年，获特殊仪原因殊形成洪的资化产损台失，抓其追壤补确械认期伞限经古国家讨税务奶总局馅批准鸣后可里适当的延长表。拿

德属于裂法定压资产冲损失库，应舟在申本报年设度扣瓶除。掩（企摄业资蜡产损鸣失分肆为实许际资向产损来失和沿法定青资产掀损失挣），市企业喘因以胞前年和度实蓄际资夏产损滨失未予在税晒前扣谢除而众多缴虏的企捉业所咽得税元税款淘，可若在追工补确疏认年欲度企骆业所担得税景应纳观税款举中予膀以抵救扣，之不足紫抵镇扣的生，向祝以后冤年度奸递延指抵扣筑。企跟业实盆际资序产损亡失发晶生年祸度扣德除追蚂补确忆认的厘损失完后出退现亏巡损的踩，应防先调段整资献产损贤失发瓶生年神度的笔亏损肢额，路再按此弥补啊亏损票的原傅则计统算以抵后年声度多筝缴的槐企业车所得劳税税堂款，炮并按修前款略办法且进行麦税务酬处理性。

逗3、房取消可年度改终了铲45铃天之阀内报沸批的揪期限峡规定幻。离逾期慨3级年以哄上应仔收款均项损耳失可扫申报煤扣除遥。

宵国税纯总局因公告壤20羞11铃年第葡25娃号第目二十摔三条侮

钞规定醉：“忘企业蛇逾期则三年芳以上夸的应路收款他项在笛会计阴上已逆作为型损失坦处理兵的，跟可以父作为阀坏账抢损失寻，但暗应说稍明情可况，袋并出恭具专朽项报林告。欢”第荣二十厌四条状规定上：“繁

拥企业镇逾期册一年号以上庭，单笔笔数毒额不拐超过霸五万略或者稼不超往过企催业年言度收茂入总嫂额万双分之撇一的尊应收叫款项滚，会番计上挤已经丹作为败损失芬处理越的，袖可以标作为跳坏账喝损失绢，但壶应说宝明情犁况，烟并出讨具专漏项报影告。尚”

陈5、乐未经桶申报私的损考失，田不得锄在税意前扣干除

悄国税苦总局遮公告题20桐11炎年第午25氧号第买五条开规定映：“潮企业断发生定的资梳产损膛失，史应按歪规定械的程朵序和苗要求逃向主备管税谣务机棕关申谅报后妨方能幕在税计前扣针除。肢未经雀申报盗的损油失，睡不得捉在税越前扣绪除。长”

永6、毁资产澡损失租分为苗实际蛙资产划损失醒和法卷定资贺产损纽失

佩国税点总局胖公告狸20泡11剃年第粱25袭号第笼四条躬规定饶：“蝇企业础实际傲资产贤损失迎，应必当在移其实傍际发帐生且库会计柱上已馒作损买失处帽理的粗年度午申报补扣除客；法泉定资究产损街失，椅应当兼在企节业向盖主管篮税务谦机关老提供萌证据猴资料从证明投该项劈资产奉已符勒合法衔定资烟产损拿失确厕认条资件，彻且会抖计上丧已作黎损失垫处理戒的年贴度申畏报扣洪除。坑”论解除兽劳动鸦合同走、提摘前退泰休、蚀内部貌退养建和买觉断工蚕龄获畜得一芒性补改偿支兰出的娱涉税进处理

宝（一房）企护业所倾得税件的处半理

些职工皇与企些业解脸除用短工合隙同、才提前临退休尝、内智部退分养、概买断肤工龄齐从企她业取痰得的活一次客性补孔贴，煎都与怖企业艳的经奸营有兔关，劝这笔绸支出冒是可飘以在吼企业骂的所逆得税佛前扣户除的亚。各料种补宗偿性锄支出鸟数额引较大穗，一拔次性震摊销西对当谢年企亮业所罗得税感收入屿影响件较大被的，煌可以惧在以键后年攻度均克匀摊籍销。榜具体伏摊销蛮年限碎，由渡省（拍自治居区、哭直辖消市）耗税务芹局根吧据当拨地实呢际情骄况确织定。

启（二谱）个加人所部得税绝的处对理

退（财像税胳[2驳00删1]娱15只7产号）阔规定间：“往个人蹄因与惹用人垂单位浇解除虏劳动膀关系练而取致得的营一次镇性补正偿收吧入（段包括柿用人驼单位刺发放激的经馒济补崇偿金俭、生缺活补颠助费营和其类他补忠助费均用）堪，其惯收入叉在当识地上秤年职胶工平蚁均工深资厨3最倍数滨额以学内的报部分海，免积征个岗人所染得税鹅；超轧过部男分计缓算征东收个木人所营得税所。”敞国税柿发绳[1耳99绳9]埋17肝8播号文挨件规桐定：爪“考缎虑到严个人揭取得师的一侮次性奋经济洽补偿柿收入贝数额帖较大斜，而肌且被低解聘庸的人康员可返能在晶一段努时间遇内没软有固喷定收碌入，叛因此命，对裁于个衡人取他得的拆一次告性经漂济补葛偿收鞋入，鲁可视歇为一穗次取肝得数北月的睛工资姨、薪料金收承入，艇允许骆在一殿定期多限内材进行粘平均抢。具兄体平装均办进法为悉：以前个人沿取得酷的一溉次性促经济粥补偿门收入方，除鞭以个靠人在这本企监业的含工作满年限炊数，工以其霉商数奥作为瓜个人丈的月屯工资抱、薪随金收犁入，眼按照扎税法芬规定惑计算屯缴纳只个人忘所得洽税。洋个人凶在本絮企业苍的工路作年蜜限数付按实众际工跳作年校限数燕计算问，超洋过希12鲜年的单按习12搜年计忌算。知”个岸人应渠缴纳搜的个侨人所准得税喷={葡

[速（经己济补遥偿金疲数额箭-尖当地傅上年酬职工防平均局工资录3搅倍数秀额）污÷实南际工情作年幅限聋-3京50狭0]咳×适租用税县率－预速算恳扣除凶数｝孟×实些际工券作年旷限。屿公告烟20涛11阴年第饮6舰号第舱一条服规定谊：“热机关凶、企惊事业穿单位粉对未梅达到挡法定软退休辉年龄银、正虫式办卫理提养前退汽休手挤续的篮个人榆，离按照饼统一区标准留向提偶前退槐休工笋作人兽员支播付一纠次性攻补贴圆，不磨属于合免税新的离街退休扭工资描收入踢，应要按照趴“工矮资、许薪金爽所得理”项吐目征走收个女人所蹈得税句。”趁符合碎提前赔退休告条件敞人员疯的当进月工廉资、兵薪金才与一技次性叉收入炮实行鼠分别师计税历，两漆者适魄用的伙费用下扣除倍标准为也不纽一样辜。丝个人驻因办中理提丽前退前休手篮续而碍取得痛的一续次性贵补贴大收入昂，应桨按照榜办理匆提前丑退休脾手续属至法康定退岔休年旱龄之较间所抹属月芽份平精均分弄摊计托算个申人所强得税情，损个人煮应缴把纳的封个人肌所得遥税挨={互[着（一蹦次性犹补贴茫收入称÷办疏理提召前退旧休手束续至办法定亿退休亿年龄寄的实迅际月然份数津）－均费用忧扣除抵标准租]含×适返用税额率－夹速算这扣除佩数势}幼×提春前办输理退赞休手讨续至扒法定挽退休长年龄绘的实锅际月要份数愁。趣企业失租用遵个人吸私家公车的何财税皱处理

泪1、俊企业闸租用潜职工咏私家辞车，沙签订挂协议华的，评汽油酿费、真过路膜费和谨停车血费允愿许在绝税前忘扣除待；而镰保险虾费、纠修理者费不挠能扣章除纲。若找没有票签订气协议茎，上瞒述费拿用则鞋均不棋允许勺在税偿前扣抓除。房2、啄单位蓬反租兰职工插个人敲的车微辆，偶并支箭付车弯辆租去赁费煤的基元本做豪法是像：单拳位向扭职工映个人秒租用并车辆璃，并贷签订荣租赁柏合同犁，出火租车建辆的封个人宽向税利务机迟关开圾具租省赁发瓣票并喜缴纳羊营业虽税后阔，租究车单拜位以竟税务区机关浙开具考的租两赁发继票列鱼支费羞用。姜在这若种方律式下脉，单钢位支李付的笋租金池即是腥个人或收入裹金额玉，单肃位应航在与梁员工秧签订座车辆附租赁热合同性时，恐约定性使用镜个人象车辆戴所发糖生的诚费用送由公授司承奔担。践对应拳该由矛员工裕个人未负担油的费雾用不漆能在始企业乏所得沿税前轰列支桌，例柄如车勇辆保言险费竖、维丢修费姨、车杯辆购牵置税日、折垃旧费食等都钟应由翅个人旋承担侦。挖因此榴，企辛业在扎这方活面一钢定要喇核算钩清楚或，否腾则将朝存在张税收聪风险兰。

枕出租溜方为需本企未业职寸工，犁并且兰签订组了租塑车协戚议（费需贴孝印花焰税）轿，缴而纳个柄人财痕产租属赁所唱得税傍；若什无租超车协聪议，抬则需泼缴纳鸭个人肌工资害薪金跃所得知税。填出租宁方为姥非本词企业脂职工柿，则躺所有坊费用贯均按挥劳务农报酬钢缴纳教个人苏所得尚税。舟3、碰（国郑税函正〔红20揪09康〕舞3司号）晋的规饿定，嘴企业彻为职围工卫叉生保裤健、惩生活劳、住效房、皇交通茎等所捉发放边的各若项补姻贴和找非货或币性罚福利漫，包替括企疼业向灿职工权发放秒的因蓝公外胳地就眉医费碌用、在未实羡行医石疗统颗筹企衣业职虏工医六疗费痕用、浑职工猪供养瞎直系届亲属纯医疗安补贴烧、供恭暖费泽补贴木、职顺工防醋暑降竭温费析、职晃工困锐难补隔贴、快救济腐费、控职工略食堂喉经费赠补贴器、职返工交朴通补该贴等沉在职叶工福液利费紧用中秤列支间。在缸这种既方式赛下，良单位棕在费订用中捉列支薪的给惰个人评报销渴的金罢额即集是个躁人收院入金丝额，先应并谁入报董销当德月的板工资扭薪金叨所得谊，依串法扣戒缴个岭人所绸得税倍。批会议列费和排培训晴费的喊税务黄处理

主（一快）会础议费静的税锤务处趟理

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宫对会到议费总的入遭账问劲题，梅如果丧是离慈开公巷司到般异地略开会误必须肾要把垮会议绍邀请鸽函作默为重培要的搅法律购凭证旁附在午记账耐凭证旨后面宗；如塌果是享在公绍司所斧在地扮的酒富店或械宾馆迈或者堤在公母司的锤会议混室开归会，呈则需匪要提尾供会乒议文久件，殃会议铺材料吼、签商到记鸭录作杰为重蹄要的弓法律彼凭证竞。

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治工会炊经费悟的税龙务处珍理

验（国膏税总麦局滴20蓝11休年公浴告第拴30古号）鸡明确戴规定云：“候自晚20仿10吼年朗1毕月估1治日起沸，在菠委托驴税务骗机关诊代收验工会堡经费毁的地敏区，正企业摊拨缴男的工朗会经陪费，全也可乱凭合替法、厘有效克的工灵会经灯费代司收凭掀据依往法在余税前王扣除贞。”

蚀（国桂税总自局公蚁告伯20群10望年第尼24屡号）兴规定颠：自券20付10栋年割7姨月密1控日起呜，企父业拨绳缴的坑职工液工会宗经费劣，不闹超过伪工资岂薪金帝总额恰2%皇的部禽分，戚凭工趋会组岛织开彩具的免《工惩会经客费收促入专唱用收帮据》服在企士业所决得税贼税前脑扣除厘。

柜研究狼开发志费用罪的税仗务处偷理

碧（一确）允纯许加帮计扣灵除的铸具体炉费用

挥（国误税发杨〔安20先08千〕您11磁6争号）污规定篮，在顽一个卧纳税款年度展中实勺际发斗生的肆下列赴费用纪支出捞，允党许在甘计算搁应纳菌税所赞得额啦时按钥照规寻定实溪行加柏计扣遇除：民1慨、新映产品训设计净费、户新工瓦艺规仓程制滋定费牙以及竭与研辅发活壤动直捎接相正关的降技术郊图书懒资料运费、廉资料乐翻译蔑费；县2蜡、从浮事研逢发活吨动直池接消计耗的盈材料槽、燃司料和催动力融费用夹；泪3许、在甘职直蹦接从皂事研液发活恒动人吉员的税工资帝、薪斜金、法奖金漂、津伪贴、维补贴介；吐4及、专欧门用喜于研员发活足动的袍仪器冲、设狐备的拖折旧葱费或核租赁踪费；裙6柄、专孟门用券于中勉间试克验和守产品挡试制亚的模抗具、步工艺碍装备向开发矩及制配造费曾；元7盏、勘摩探开剖发技饺术的晴现场蚕试验驴费。

凭（二烤）不脊得加所计扣狡除的扛费用

罚对下霞列按炉照财汪务核忌算口出径归娇集的驾研究须开发臣费用沫不得结实行滴加计挨扣除悔：吓1慈、企辞业在乏职研掘发人独员的销社会搭保险燥费、县住房曲公积匪金等糖人工道费用尸以及鸣外聘殊研发工人员正的劳跑务费漠用；夕2书、用凭于研准发活疫动的派房屋侄的折减旧费留或租蛋赁费慢，以页及仪良器、巡设备宰、房籍屋等蹄相关饶固定污资产判的运筹行维宗护、斩维修桑等费梁用，灭专门躺用于蜂研发想活动牛的设拢备不嗓含汽铲车等飘交通齿运输骄工具锦；开3戏、用救于中仙间试涝验和河产品破试制禽的设现备调计整及暑检验痰费，志样品狸、样押机及撒一般狱测试瑞手段帖购置躬费，私试制悟产品偏的检杜验费砌等；乳4升、研非发成绸果的带评估软以及于知识盈产权坑的申贼请费湿、注压册费晶、代章理费葡等费薪用；瘦5泄、与喇研发导活动卖直接吨相关占的其课他费剖用，伪包括局会议虎费、母差旅汁费、爱办公冈费、羡外事毁费、股研发灯人员耕培训弹费、得培养摄费、糠专家两咨询览费、略高新螺科技哥研发通保险肉费用移等；粗6呼、在汪研究屠开发予费用非加计煮扣除块时，摔企业疤研发旨人员妈指直臂接从赏事研菌究开环发活循动的偷在职是人员躲，不种包括圈外聘启的专萄业技娃术人私员以萍及为刃研究迟开发晋活动仰提供枪直接追服务矿的管撇理人暑员；蜜7摇、（退国税昂发（言20验08系）凤11怪6泄号）足第八膜条规钥定：个行政栽法规惧和国亡家税浮务总引局规涝定不竹允许芹企业积所得牺税前略扣除仓的费粱用和宅支出埋项目哥，均钳不允励许计衔入研交究开拘发费周用。

竖（三峡）研窃发费眉用加岭计扣革除的酸计算位根据洞国税槐发（鹅20弯08倍）叠11搏6俩号的旨规定娇，企烦业根黎据财技务会挽计核窃算和底研发盾项目挺的实绪际情通况，萄对发水生的假研发夸费用死进行裂收益耽化或辈资本把化处救理的顿，可属按下购述规复定计补算加钢计扣菜除：脊1挺、研范发费楼用计他入当属期损今益未秆形成某无形蜂资产李的，求允许愚再按悬其当逼年研敢发费对用实隆际发痛生额肯的泉50年%末，直步接抵敏扣当配年的飞应纳晕税所刃得额注。代2鹅、研葛发费肚用形违成无劳形资亭产的辈，按巷照该概无形右资产座成本快的塌15奥0%胖在税筒前摊笼销。阵除法槐律另斯有规格定外穴，摊役销年箱限不隔得低陵于编10润年。穿3累、实刑际发口生的着研发毫费用六，在淋年度据中间建预缴缴所得倡税时腹，允码许据遮实计借算扣砌除，露在年商度终代了进版行所厌得税脸年度停申报艺时，吗再依禽照规槐定计音算加蝴计扣胶除。肯（四甩）企揭业集盲团内群研发搁费用蔬的处相理

冻根据遥国税谨发（谱20相08处）择11亿6滋号的止规定恋，企弟业集潮团内民的研朴发费春用的袋按照圈以姿下规捕定处茶理：枕企业晃集团越根据腐生产减经营宅和科哈技开检发的掠实际殿情况陆，对眉技术火要求雷高、拜投资孝数额呀大，造需要础由集央团公伯司进李行集婆中开汁发的仗研究史开发觉项目耻，其耍实际兄发生稀的研卡究开鬼发费独，可虫以按彼照合圾理的兴分摊去方法黄在受治益集肝团成节员公辜司间商进行侨分摊勾；企涝业集晚团采溪取合幅理分阁摊研桌究开可发费僵的，炭

糖企业腰集团考应提蜓供集置中研粮究开膛发项逮目的控协议片或合管同，它该协疫议或孙合同扛应明氏确规而定参宇与各迁方在块该研悠究开脱发项攀目中技的权辞利和询义务哑、费组用分富摊方保法等纠内容驾。如借不提扇供协挽议或县合同辰，研观究开蜂发费捞不得秋加计确扣除胖。

馅（五根）结歉论

丙1、产可以范加计部扣除夫的研梨发费俘支出荷必须岁是上盈述文而件正固列举寸的八隆大项砌目，栏未列冠举的异研发援费支蚀出不币得加础计扣迫除。荒企业菜研发伟部门滩的差浪旅费黑、除雷工资灿薪金朽支出起以外催的应刘付职漆工薪腥酬、贫兼职械研发愈人员凳的工悦资薪私金等震支出梳均不膜得加固计扣棒除。块2译、技烫术开晴发费幕中如休果包脾括财吩政拨丝款，志由于犬财政符拨款啊属于拴不征来税收泪入，狮其相粪应的没支出帖也不恨得扣掘除，蛋也不戏得作糠为技狸术开屑发费碍加计窗扣除竿的计能算基偷数。鄙3食、只包要是爪符合饮政策喷条件嘱的研墓发项吩目，悠即使般失败烦也可样享受掀加计亲扣除笑；至叛于进处项税甚的抵供扣问烧题，杜这里没只从势理论雨上分遮析如翅下：焦企业也从事龙研究潜开发渠的结睡果是秘为了闹形成扬知识队产权款如专叙利权靠、专观有技漆术等轿无形童资产丸，而包无形匠资产莲的转荐让是著计交慢营业鹅税，连为非说增值林税业条务，狼从这伐个角智度看棒其进谜项税伤额不遇可抵谦扣（祝类似症于工情程建假设所身用材薯料的附进项牵税额缠不可著抵扣愿）；缴当然须形成愿的知咳识产刚权若移是企态业自磨用于筛生产酷，从饼这个斧角度俯看又析可抵诸扣。句4败、杆(怪国税烧函老[2裳00务9]渗98段号吧)编第八锻条的驾规定盾，企蓝业技拉术开健发费兆加计恳扣除漂部分象已形养成企仁业年孙度亏沫损，闷可以悠用以缩后年评度所百得弥三补，捎但结宇转年闸限最锐长不抱得超杨过纸5丘年。浮

括业务烘招待千费用许的纳嘉税调惧整感（一糖）业犯务招刚待费卫的列抗支范程围

殖税收凤规定怕，企冬业发梁生的乎与生味产经独营活撑动有烤关的饭业务脱招待弟费支岔出，留按照增发生偿额的厅60确%新扣除怨，但袖最高桂不得耐超过丈当年冠销售小（营蹦业）蹦收入连的腔5捧‰。

钱在实什践中府，通脊常将拥业务引招待柏费的廉支付竟范围乐界定荷为餐奋饮、远香烟希、水丈、食刮品、勤正常醒的娱枪乐活默动等桶产生就的费魂用支汗出。基税法章规定乒，企驰业应穗将业他务招钱待费首与会镰议费哪严格颤区分忧，不疼得将怎业务嗽招待认费挤土入会贱议费假。在凯税务肆执法狂实践戏中，价招待惧费具蹲体范兄围如眠下：趁因生堡产经自营需蚊要而苦宴请贝或工朴作餐园的开边支、要赠送径纪念柳品的要开支织、发借生的沸景点姓参观谎费和帜费及翠其他捆费用宁的开赏支、献发生驾的业充务关坑系人堡员的糕差旅龟费开袖支。牧一般费来讲功，外靠购礼特品用韵于赠刷送的介，应土作为绍业务复招待份费，喷但如轰果礼岂品是祖纳税石人自仗行生闯产或终经过宜委托岩加工高，对被企业脸的形妹象、队产品木有标凭记及手宣传绝作用盖的，系也可秀作为脖业务氧宣传小费。叙业务啦招待殊费仅献限于朵与企彩业生耻产经步营活港动有抗关的弊招待南支出贺。

但（二彼）股售权投诱资企蜡业计甩算业任务招龙待费耍的基表数

钩国税弟函攻[2够01么0]庸79攀号第子八条妥规定贼：“兰对从范事股点权投誉资业糖务的丧企业查（包晶括集断团公设司总淹部、诵创业纷投资夏企业塔等）哲，其映从被肚投资删企业瓣所分贡配的讯股息惰、红色利以顺及股裕权转独让收羊入，凭可以燃按规木定的德比例点计算搭业务吃招待五费扣题除限导额。焦计算异基数们仅包依括从闯被投阿资企适业所霞分配朽的股脖息、誓红利胀以及符股权马转让糕收入商三项供收入吩，不典包括屈权益鸟法核跑算的济账面诵投资危收益赚，以俩及按豆公允派价值持计量拣金额继资产箱的公军允价快值变告动。毫股息哥、红忠利以孙及股晓权转柴让收站入既凶然视凑为其误主营殿业务施收入好，同下样可约以作残为广眯告宣榜传费胀的扣议除基巷数腊

僻。

宪（三俘）公仔司开桂办（揭筹建搅）期畜间业辣务招臭待费宪的处妄理

断公司恐在开符办（玉筹建事）期贴间没叠有取霜得任侍何销达售（殃营业嚼）收拨入，母发生远的业他务应拥酬费煎、广策告宣湖传费帮在企哑业所向得税东汇算伸清缴赛时，由由于既企业切在筹汇建期掀未取使得收疯入的炼，所扣发生怜的广垒告和犬业务筑宣传好费应蜜归集舅，待词企业权生产倾经营颈后，瓦按规袜定扣坦除。锁业务梁招待倒费则颤不能双在企唯业所楚得税翼税前迎扣除仪。

丢（四控）缓

睬企业谅购买返高尔兄夫球随会员呢卡招椅待客逆户使漠用，术缴纳饼的会锐员费新是否同可在板税前伟扣除肯？愉有关讯的支份出是相指与恒取得战收入傅直接滤相关伐的支苹出，拳合理址的支咳出是夕指符吓合生品产经锻营活圾动常娃规，作应当完计入暖当期治损益膀或者抛有关医资产泄成本敏的必贺要和茅正常兆的支锡出。牛根据苏此规菊定，昌企业案支付荐的高严尔夫侮球会铸员费器，如敌果是枣满足户公司容管理乏人员长日常绩休闲表娱乐穗，属怨于与鼻生产切经营简无关洪的支牵出，猾应由嫌职工趁个人糊负担倦，不暗得在搜企业陶所得虚税税跪前扣洪除；乌如果群确属喇于用境来联座系业哗务招穷待客冲户使沫用的蜂，可谎作为共业务大招待侦费处述理，组并按它照税裕收规档定扣蔽除。

绳教育淹经费你的税树务处帖理筹（一并）教遍育经颜费的领列支伶范围

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贿（二就）教显育经咳费的往三种爪税前搜扣除长限额

脾1、民一般障企业棍的教花育经已费扣丑除限吸额

袍实施亦条例插第四搁十二页条规幸定，乡除国甘务院叶财政饰、税蒸务主马管部航门另菠有规款定外框，企颜业发勾生的嘱职工诱教育纺经费恐支出型，不姜超过尸工资熔、薪葡金总释额阴2.戏5%晒的部怕分，叫准予震扣除识；宫超过不部分挖，准匪予在珠以后凭纳税棕年度允结转牌扣除振。

惠2、篮软件哨生产腐企业穴的职霜工培馋训费参用的光处理

立（财篇税〔您20喊08坟〕雀1腾号）店第四鼓条的此规定违，软线件生销产企恩业的社职工爽培训掘费用醉，可蜂按实服际发萝生额怕在计举算应伍纳税拥所得更额时效扣除剥。（抓国税六函矿[2短00谣9]腹20贺2原号）坚第四移条规育定：挤软件霉生产巧企业如应准晌确划器分职腿工教王育经借费中删的职刚工培伍训费抬支出浆，对卵于不冈能准悄确划姻分的稿，以狠及准俯确划吗分后强职工威教育火经费兽中扣米除职拆工培装训费投用的捕余额骗，一疏律按弃照《饶实施宰条例领》第厉四十用二条刑规定滑的比搬例扣雁除。

奖3、继技术让先进叼型服翻务企行业的袋教育散经费伤扣除仪限额

给根据捷国办靠函〔借20紫09狂〕检9丛号文脚件和跪财税法〔殖20粪09彻〕怜63翁号文城件规宿定，贯经认笛定的勾技术布先进忌型服讯务企砖业，财其发拌生的挂职工库教育氏经费匙按不般超过昂企业堵工资辽总额梳8%师的比汁例据思实在盆企业程所得肌税税缝前扣伍除煤,雕超过豪部分终，准阀予在犹以后坝纳税肃年度卷结转疯扣除搜。

陵（三欣）应闪注意售的几龟点

敬1、盆单位彻批准衰参加中继续阿教育超以及维政府戚有关漆部门滔集中浸举办名的专愤业技束术、腊岗位淡培训描、职技业技闯术等美级培宁训、撕高技冠能人授才培旋训所膊需经耳费，挡可从剩职工饿所在仍企业颈职工海教育奔培训凶经费颤中列流支。扯2、夜为保缝障企练业职帝工的匙学习运权利捷和提辫高他翁们的蛛基本稼技能凳，职翻工教高育培炮训经疮费的旧60据%甩以上侵应用探于企抓业一爪线职睡工的丸教育担和培诉训。皱当前祥和今死后一补个时蓬期，料要将浸职工斧教育篮培训寄经费拐的重伴点投哀向技耽能型鉴人才醉特别针是高预技能谜人才串的培泉养以君及在进岗人外员的狗技术更培训散和继输续学葛习。政3、看企业笔职工四参加樱社会继上的脉学历复教育满以及堂个人宰为取液得学挖位而李参加吴的在捡职教建育，北所需关费用鹿应由违个人黑承担淋，不鲜能挤约占企读业的觉职工黎教育句培训凭经费臣。青4、母对于甜企业禁高层茧管理晕人员趴的境妹外培费训和烧考察咸，其阵一次疗性单芝项支确出较圆高的铸费用触应从唇其他乒管理妇费用玉中支练出，赖避免膨挤占纠日常夏的职您工教使育培显训经舒费开夺支。需5、科矿山椅和建朽筑企尊业等穷聘用胞外来乡农民薯工较愧多的遇企业阿，以尺及在奔城市抚化进拾程中落接受病农村朋转移撑劳动怒力较魂多的士企业组，对划农民栏工和颤农村栋转移婚劳动硬力培断训所净需的幼费用仇，可就从职奥工教牧育培穗训经滑费中桶支出庸。

锻利息樱费用茅的财蛾税差赛异与先纳税劣调整

生（一溜）三丛种票膨据贴亭现利暑息费撑用的渗涉税奉处理

刚1、台向银扇行申糟请票里据贴慧现利蜻息的危税务娘处理

园按照坛《企钟业会君计制态度》暖的有债关规塞定，断企业侵将未眠到期青的应框收票利据向扬银行擦贴现雪，贴睁现息崖应计聚入“石财务帖费用财”。签2、奇商业包汇票啊的持券票人线向银苗行办龄理贴鲁现业选务必熊须具另备下霜列条沾件：呼A矮、在务银行仍开立贪存款在帐户奖的企隔业法愉人以股及其械他组化织；旦B抄、与责出票石人或女者直艰接前毕手具碧有真酸实的叠商业标交易够关系水；巨C面、提仅供与扬其直竭接前找手之抄前的束增值优税发配票和斥商品饶发运掏单据存复印妨件。毙基于铺以上岗政策架法律直规定型，企威业将晶未到聚期的蕉应收限票据传向银局行贴坊现，班计入蕉“财镜务费秩用”脱的贴迹现息持在企奶业所酒得税白前凳扣除不必须蚂具备宣以下及条件芦：申无请票挑据贴样现的赴持票协人与峡出票蒜人或驶者直卖接前琴手具退有真慎实的迁商业惹交易厅关系乒，时否则移不可袭以在晃企业拆所得浑税前过进行售扣除梁。

脖3、忧开出司商业穗汇票通，并羽合同久约定袭承担古对方脚贴现荣息的奉的税客务处熄理

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帜根据异这些荷税法忌规定冒，开券出商妥业汇肚票，涛并合疑同约胆定承烘担对及方票脂据贴雀现息增，虽着然获牌得对滩方给晕予的筛银行擦票据哈贴现铃凭证蝇，但形贴现孙凭证纳上不确是开秆出商务业汇英票人拼的名喂字而营是持因票人脏的名师字，妖是不丽可以式税前难扣除谨的。励4、煎增值复税暂搁行条皆例第极六条厘规定搬：“扑销售哥额为桶纳税婶人销发售货杜物或赖者应矮税劳饥务向堂购买过方收乖取的缸全部西价款灯和价给外费残用，懂但是倾不包熟括收购取的桶销项抹税额蚊。”津条例练实施姥细则线第十怎二条直规定许：“师条例折第六出条第绵一款版所称遇价外逆费用器，包泊括价棵外向霸购买厕