2023年初级会计考试题库及答案

2023年初级会计考试题库及答案

1.某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，

预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该

设备2005年计提的折旧额为（C）万元。

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24

2.关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定

的是（0。

A.存款人应以实名开立银行结算账户

B.存款人不得出租银行结算账户

C.存款人可以出借银行结算账户

D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用

3.第11题银行结算凭证，按其填制方法属于（C）o

A.自制原始凭证

B.外来原始凭证

C.一次凭证

D.累计凭证

4.第14题企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，

应当据受益原则，按该产品的（A）计入相关成本或损益。

A.公允价值

1

B.重置成本

C.该种产品平均售价

D.实际成本

5.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息

收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税

税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为

(B)万元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

6.某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入

为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已

收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80

万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%o2008

年该企业应确认的劳务收入为(B)万元。

A.36

B.40

C.72

D.120

7.某公司在生产主要产品的同时一，还生产了某种副产品。该种副

产品可直接对外出售，公司规定的售价为每公斤200元。6月份主要

2

产品和副产品发生的生产成本总额为100万元，副产品的产量为300

公斤。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则

副产品的成本为（C）元。

A.940000

B.0

C.60000

D.1000000

8.企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命,对使用寿命

不确定的无形资产不应摊销。（A）

A.正确

B.错误

9.在填制记账凭证时，误将8500元记为5800元，并已登记入账，

月终结账前发现错误，更正时应采用红字更正法。（B）

A.正确

B.错误

10.下列有关政府补助的表述，不正确的是（B）。

A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或

损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损

益（营业外收入）

B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损

失的，取得时直接计入当期损益（其他业务收入）

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价

3

值不能可靠取得的，按照名义金额计量

D.政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还

11.某债务人在不转移其房产占有的情况下，将该房产作为债权

的担保。该种担保方式在法律上称为（A）。

A.抵押

B.质押

C.保证

D.留置

12.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，

每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中

发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料

入库的实际单位成本为每公斤（D）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

13.在政府采购程序中，采购人与中标的供应商签订政府采购合

同的期限是（Oo

A.在中标之日起30天内

B.在中标之日起60天内

C.在中标通知书发出之日起30天内

D.在中标通知书发出之日起60天内

4

14.对于年应税销售额在180万元以下的单位，无论财务核算是

否健全，不得认定为增值税一般纳税人的是（A）o

A.小规模商业企业

B.企业性单位

C.从事货物批发的企业

D.小规模生产企业

15.企业可以将下列（D）包装物的成本五五摊销计入当期损益。

A.随同商品出售单独计价的

B.随同商品出售不单独计价的

C.企业生产领用的

D.出租给外单位使用的

16.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应

付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，”应付乙公司账款”明

细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额

15000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A

工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科

目借方余额25000元。该企业月末资产负债表中“预付账项”项目的

金额为（B）元。

A.20000

B.40000

C.-30000

D.-10000

5

17.资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预

付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。(B)

A.正确

B.错误

18.下列各核对中，不属于账账核对的是(B)o

A.总分类账簿与所属明细分类账簿核对

B.本单位应收、应付款项明细账簿与债权债务单位相关账项核对

C.总分类账簿与银行存款日记账核对

D.会计部门财产物资明细分类账与财产物资保管部门的明细分

类账核对

19.企业的商誉应当作为无形资产入账。(B)

A.正确

B.错误

20.某企业于2010年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入

库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为

25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,

假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11日付清

货款。企业购买产品时该应付账款的，账价值为(D)万元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

6

21.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人用于

投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的(D)作为

计税依据计算征收消费税。

A.最低销售价格

B.销售价格的简单算术平均数

C.销售价格的加权算术平均数

D.最高销售价格

22.下列各项中，符合会计要素收入定义的是(A)o

A.出售材料收入

B.出售无形资产净收益

C.转让固定资产净收益

D.向购货方收取的增值税销项税额

23.根据《现金管理暂行规定》有关现金限额的规定，单位的最

高现金限额一般应该按照单位(D)天的日常零星开支需要确定。

A.1-2

B.10-15

C.8-10

D.3-5

24.下列各项中，不可以直接用于转增资本的是(B)o

A.接受现金捐赠

B.接受捐赠非现金资产准备

C.外币资本折差额

7

D.拨款转入

25.自制原始凭证与外来原始凭证具有(A)o

A.同等效力

B.非同等效力

C.自制原始凭证有更大的效力

D.外来原始凭证有更大的效力

26.城镇土地使用税以纳税人(C)的土地面积为计税依据。

A.自用

B.购买

C.实际占用

D.被税务机关认定

27.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采

取税收保全措施的情形是(D)。

A.纳税人账目混乱难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾

期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担

保的

28.下列各项中，属于事业单位事业基金的是(D)o

A.修购基金

B.职工福利基金

8

C.固定基金

D.投资基金

29.下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是

（C）o

A.专利权

B.著作权

C.稿酬

D.商标权

30.2019年3月1日，甲公司聘用赵某并与其订立了2年期限劳

动合同，约定试用期4个月，试用期月工资3600元，试用期满月工

资4500元。试用期间，甲公司依照约定向赵某支付了试用期工资。

2019年11月4日，赵某以试用期约定违法为由，要求甲公司支付赔

偿金。已知甲公司所在地月最低工资标准为2000元。甲公司依法应

向赵某支付的赔偿金数额为（D）o

A.4000元

B.7200元

C.1800元

D.9000元

31.某企业财会科出纳张某在为员工李某办公室报销业务时，发

现采购发票上所注单价与总金额不匹配，经查是销货单位填写单价错

误。张某可能采取的下列做法中，符合会计法律制度规定的是（D）。

A.按总金额入账

9

B.将单价改正后入账

C.由李某写出说明，并加盖企业公章后入账

D.将发票退给李某，由销货单位重新开具发票

32.根据我国防《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳

税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是

(C)o

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起5年内

33.企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是(C)o

A.增值税

B.印花税

C.房产税

D.土地使用税

34.办理托收承付时。验单付款的承付期为3天，验货付款的承

付期为(D)o

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

35.采用成本法核算长规股权投资的情况下，被投资企业发生亏

10

损时，投资企业应当(D)o

A.借记“投资收益”科目

B.借记“资本公积”科目

C.贷记“长期股权投资”科目

D.不作处理

36.某小型企业2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年

度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元.其他费用40万

元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本.费用无误，但收入

总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得

的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为(D)o

A.7.92万元

B.9.90万元

C.10.56万元

D.13.20万元

37.某工业企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元,

该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的

税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值

税(C)o

A.96.75万元

B.97.50万元

C.306.75万元

D.307.50万元

11

38.2011年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租

赁期限5年，每年1月1日支付租金20万元，共支付5年.该租金

有年金的特点，属于(B).

A.普通年金

B.即付年金

C.递延年金

D.永续年金

39.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人自2011年9月1日

(含)以后实际取得的工资、薪金所得，适用()的超额累进税率，计

算缴纳个人所得税。C

A.3%〜35%

B.5%〜35%

C.3%〜45%

D.5%〜45%

40.根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，

因特定情形不能行使请求权的，诉讼时效中止。下列各项中，属于该

特定情形的是(D)o

A.义务人向权利人承诺分期履行债务的

B.权利人向义务人提出履行请求的

C.权利人提起诉讼的

D.权利人被义务人控制的

41、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属

12

于劳动合同可备条款的有()。

A,竞业限制

B.劳动合同期限

C.服务期

D.休息休假

【答案】AC

42、【多选题】2008年以来，甲公司与下列职工均已连续订立2

次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期

限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有()。

A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某

B.因交通违章承担行政责任的范某

C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某

D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某

【答案】ABCD

43、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职

工不能享受当年的带薪年休假的有()。

A.依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的

B.请事假累计20天以上，且单位按照规定不扣工资的

C.累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的

D.累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的

【答案】ABC

【解析】选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4

13

个月以上的，不得享受当年的带薪年休假。

44、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带

薪年休假制度的表述中，正确的有()。

A.职工连续工作1年以上方可享受年休假

B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个

体工商户等单位的职工均可依法享受年休假

C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期

D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入

【答案】ABCD

【解析】(1)选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企

业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享

受带薪年休假；(2)选项CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间

相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

45、【单选题】公司职工罗某已享受带薪年休假3天，同年10月

罗某又向公司提出补休当年剩余年体假的申请。已知罗某首次就业即

到甲公司工作，工作已满12年，且不存在不能享受当年年休假的情

形。罗某可享受剩余年休假的天数为()。

A.2天

B.5天

C.7天

D.12天

【答案】C

14

【解析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。

本题中，罗某首次就业即到甲公司工作，且工作已满12年，年休假

10天，罗某可享受剩余年休假的天数为7(10-3)天。

46、【单选题】2019年11月甲公司职工王某向公司提出带薪年

休假申请。已知王某累计工作已满15年，在甲公司工作满2年且本

年度未休年休假。王某依法可享受的当年带薪年休假为()。

A.15天

B.0

C.10天

D.5天

【答案】C

【解析】职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满

10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。

47、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单

位支付劳动报酬的表述中，不正确的有()。

A.劳动者在婚丧假期间，用人单位不向其支付工资

B.一般情况下，对在部分公民放假的节日期间照常工作的职工，

用人单位应向其支付工资报酬，但不支付加班工资

C.工资可以实物及有价证券替代货币支付

D.约定的工资支付日期遇节假日或者休息日的，工资应在节假日

或者休息日后最近的工作日支付

【答案】ACD

15

【解析】（1）选项A：劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依

法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资；（2）选项B：在部

分公民放假的节日期间（如妇女节、青年节），对参加社会活动或者单

位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付

加班工资，如果该节日恰逢周六、周日，单位安排职工加班工作，则

应当支付休息日的加班工资；（3）选项C：工资应当以法定货币支付，

不得以实物及有价证券替代货币支付；⑷选项D：约定支付工资的日

期遇节假日或者休息日的，工资应提前在最近的工作日支付。

48、【单选题】2019年5月甲公司安排职工李某于10日（周五）

延长工作2小时。于11日（周六）加班1天。之后安排其补休1天。

已知甲公司实行标准工时制。李某的日工资为480元。计算甲公司应

支付李某5月份最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。

A.4804-8X150%X2+480X150%X1=900元

B.4804-8X200%X2=240元

C.4804-8X200%X2+480X200%X1=1200元

D.4804-8X150%X2=180T£

【答案】D

【解析】（1）晚上加班：150%,排除选项BC;（2）周末加班有补休:

无须支付;周末加班且无补休：200%,排除选项A。

49、【单选题】2020年10月份甲公司依法安排职工邹某于10月

1日（国庆节）加班1天，于10月17日（周六）加班1天，之后未安排

补休。已知甲公司实行标准工时制，邹某的日工资为300元。计算甲

16

公司依法支付邹某10月份最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。

A.300X200X1+300X150X1=1050元

B.300X300X1+300X200X1=1500元

C.300X200X1+300X200X1=1200元

D.300X300X1+300X150X1=1350元

【答案】B

【解析】（1）10月1日加班，属于在法定休假日加班，应按不低

于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的支付劳动者工

资；（2）10月17日（周六）加班，属于在休息日加班，由于甲公司未安

排补休，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的

200%支付劳动者工资。

50、【单选题】公司职工甲因工作疏忽给公司造成经济损失10000

元，已知甲每月工资收入为2500元，当地月最低工资为1800元。根

据劳动合同法律制度的规定，该公司可从甲每月工资中扣除的最高限

额为（）元。

A.500

B.700

C.800

D.1000

【答案】A

【解析】标准1（劳动者当月工资的=2000（元），标准2（最低工资

标准）为1800元;公司每月至少应按标准1和标准2中的孰高值（2000

17

元)向甲发放工资，因此，可扣除的最高限额=2500-2000=500(元)。

51.下列各项中，属于管理会计要求的有()。

A.工具方法

B.应用环境

C.管理会计活动

D.信息与报告

［答案］ABCD

［解析］单位应用管弹会计，应包括应用环境、管件会计活动、工

具方法、信总与报告四要素。

［考核知识点］管理会计要素

52、下列各项中，通过“应交税费”科月核算的有()。

A.交纳的印花税

B.代扣的职工个人所得税

C.按规定交钠的土地增值税

D.按规定应交纳的城市维护建设税

［答案］BCD

［解析］不通过应交税费：印花税、车辆购置税、契税、耕地占用

税

［考核知识点］应交税费

53.下列关于产晶成本计算方法适用范围表述中正确的有()。

A.晶种法适合单步、大量生产的企业

B.平行结转分步法适用于大量大批次需要计算各步骤半成品成

18

本的企业

C.分批法适用于单件、小批生产的企业

D.逐步结转分布法适用于大量大批需要计算各步骤半成品成本

的企业

［答案］ACD

［解析］平行结转分步法不需要计算各步骤半成品成本，选项B说

法错误

［考核知识点］产品成本计算方法

54.通过“应付职工薪酬”科目栏算的有()。

A.短期带薪缺勤薪丽

B.报销的差旅费

C.职工教育经费

D按国家规定标准提取的工教有经费

［答案］ACD

［解析］选项B分录为:借管理费用等，货其他应收款或银行存款,

不通过“应付职工薪酬科日”核算。

［考核知识点］应付职工薪酬

55、下列属于经营活动产生现金流量的项目有()。

A.购建固定资产支付的现金

B.购买债券支付的现金

C.广告宣传支付的现金

D.购买商品支付的现金

19

［答案］CD

［解析］选项AB属于投资活动产生的现金流量。

［考核知识点］经营活动现金流量

56.甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销信业务，

甲公间2021年度有关经营情况如下：

(1)电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入300万元，

银行存款利息收入13万元，转让股权收入60万元。

(2)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出870万元。

(3)6月购进一台价值20万元的新生产设备、一台价值15万元

的旧研发设备、-辆价值12万元的运输工具，均于当月投入使用。7

月购进一处价值360万元的经营用房产。

(4)按照规定缴纳财产保险费5万元，按照规定范围和标准为职

工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充养老保

险费、补充医疗保险费30万元，为股东支付商业保险费3万元。

已知:广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%

的部分，准予扣除。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①.下列收入中，应计入甲公司2021年企业所得税应纳税所得额

的是()

A银行存款利息收入13万元

B.电子设备修理收入300万元

C.电子设备销售收入5000万元

20

D.转让股权收入600万元

［答案］ABCD

［解析］收入包括销售货物收入（选项0,提供劳务收入（选项B）,

转让财产收入（选项D）,股息、红利等权益性投资收益，利息收入（选

项A）,租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

［考点］应纳税所得额-收入总额

②.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣

除的广告费和宣传费是（）。

A.750万元

B.795万元

C.870万元

D.79

6.95万元

［答案］B

［解析］企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务

院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%

的部分,准子扣除;超过部分,准子在以后纳税年度结转扣除。扣除限

额=（5000+300）xl5%=795（万元），实际发生额870,所以只能按照795

万元扣除，选项B正确。

［考点］应纳税所得额-扣除标准

③.甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费

用在计算企得所得税额时扣除，不再分年度计算折旧的是（）。

21

A.购进的运输工具

B.购进的旧研发设备

C.购进的新生产设备

D.购进的经营用房产

［答案］ABC

［解析］在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包

括自行建造）的设备、器具（房屋、建筑物以外的），单价不超过500

万元的，允许一次性扣除，不再分年度计算折旧。所以ABC正确。

［考点］企业所得税税收优惠

57.2021年6月1日，甲公司在M银行开立基本存款账户。6月

10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一张金额为100万元

的银行汇票，交予业务员张某到异地乙公司采购货物。

2021年6月11日，张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采

购合同，采购货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司

发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财

务人员李某。

2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到乙公司开

户银行Q银行提示付款。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是（）

A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样

B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章

22

C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司

D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司

［答案］BCD

［解析］选项A:申请人或者收款人有一方为单位的，不得在申请〃

银行汇票申请书”上填明“现金”字样，即签发银行汇票，申请人和

收款人必须均为个人。选项BCD:申请人使用银行汇票，应向出票银

行填写银行汇票申请书〃，填明收款人名称（乙公司）、汇票金额、申

请人名称（甲公司）、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签

章（选项B）

［考点］银行汇票

②.关于张某以甲公司名义与乙公司签订货物采购合同行为的性

质的下列表述正确的有（）

A.该行为是要式行为

B.该行为是意思表示行为

C.该行为是积极行为

D.该行为是多方行为

［答案］BCD

［解析］签订货物采购合同行为是属于积极行为、意思表示行为和

多方行为。如果是票据行为就是要式行为。

［考点］法律行为

③.填写该汇票的下列方式中，李某应采取的是（）。

A在汇票上填写实际结算金额100万元

23

B.在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额2万元

C.在汇票上填写实际结算金额98万元，填写多余金额2万元

D.在汇票上填写实际结算金额98万元，不填写多余金额

［答案］C

［解析］银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行应按照实

际结算金额办理结算，多余金额由出票银行退交申请人。本题中采购

货物的实际金额是98万元，签发的银行汇票金额是100万元。

［考点］银行汇票

58.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的生产与销

售业务。2021年8月有关经营情况如下：

(1)进口一辆货车自用，并于当月取得机动车登记证书，海关审

定货车关税完税价格395500元，缴纳关税47460元。

(2)购进生产用原材料,取得的增值税专用发票上注明税额26000

元:购进建筑材料用于生产车间改建，取得的增值税专用发票上注明

税额11700元;购进办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税

额6500元；因经营需要购进劳务派造服务，取得的增值税电子专用发

票上注明税额150元。

(3)销售自产机器设备同时提供安装服务，取得机器设备不含增

值税销售额1000000元、不含增值税安装费309000元。甲公司提供

的安装服务选择简易计税方法计税。

已知:增值税税率为13祝增值税征收率为3%;取得的扣税凭证均

符合规定，并于当月抵扣。

24

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①.计算甲公司当月进口货车应缴纳增值税税额的下列算式中，

正确的是（）

A.395500xl3%=51415（元）

B.（395500+47460）+（1+13%）xl3%=50960（元）

C.（395500+47460）xl3%=575848（元）

D.395500+（1+13%）xl3%=45500（元）

［答案］C

［解析］货车不需要缴纳消费税，所以增值税=（关税完税价格+关

税）x增值税税率，如果是需要缴纳消费税的商品，则增值税=（关税

完税价格+关税）+（1-消费税税率）x增值税税率。

［考点］增值税的计算

②.甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进劳务派造服务的进项税额150元

B.购进建筑材料的进项税额11700元

C.购进办公用品的进项税额6500元

D.购进生产用原材料的进项税额26000元

［答案］ABCD

［解析］它们取得都是专用发票，且不属于不得抵扣的情形，所以

可以抵扣。选项B,购进的新建材料用于生产车间，其属于用于企业

的生产经营，增值税应税项目，所以进项可以抵扣。

［考点］增值税进项税额的抵扣

25

③.下列关于甲公司当月销售自产机器设备同时提供安装服务的

增值税处理中，正确的是（）。

A.销售机器设备同时提供安装服务增值税销项税额

为:100000+309000+（1+3%）］xl3%=169000（元）

B.销售机器设备增值税销项税额为：10000*13%=13000（元）

C.提供安装服务应缴纳增值税税额为:309000x3%-9270（元）

D.销售机器设备同时提供安装服务应缴纳增值税税额

为:100000+309000）<3%6=39270（元）

［答案］BC

［解析］纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的

同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑

服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售自

产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的

销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售机器设备，增值税税率为13%,所以销售机器设

备增值税销项税额为10000xl3%=13000（元）。

一般纳税人提供安装服务，增值税税率为9%,简易计税征收率

为3%,甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税，所以提供安

装服务应缴纳增值税税额为309000x3%=9270（元）。

［考点］增值税的计算

59.［单选题］资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其

账面余额的差额，借记“交易性金融资产”，贷记（）。

26

A、“公允价值变动损益〃

B、“投资收益”

C.“交易性金融资产”

D、“长期股权投资减值准备”

［答案］A

［解析］分录如下：

借:交易性金融资产一一公允价值变动

贷:公允价值变动损益。

60.［多选题］下列关于企业发生的各项文出表述正确的有（）.

A、聘请中介机构发生的咨询费计入管理费用

B、企业行政管理部门固定资产日常维修费计入管理费用

C、企业财务部门人员工资计入财务费用

D、企业销售部门固定资产折旧费计入销售费用

［答案］ABD

［解析］管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费

用，包括企业在筹资期间发生的开办费，董事会和行政管理部门在企

业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政

管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）

行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会

议费和差旅费）聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技

术转让费、研究费用、排污费等。企业行政管理部门发生的固定资产

修理费用等后续支出也作为管理费用核算。企业财务部门人员工资

27

计入管理费用，选项C错误。

61.［多选题］下列各项中，影响可供分配的利润的因素有（）。

A、年初盈余公积

B、提取法定盈余公积

C、其他转入

D、当年实现的净利润

［答案］CD

［解析］可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未

分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。

62.［单选题］下列各项中，应在“预付账款”科目贷方核算的是

A、预付设备采购款

B.收回多预付款项

C.收回前欠货款

D.支付前赊购货款

［答案］B

［解析］“预付账款”科目借方核算预付的款项及补付的款项，贷

方核算收到货物时应结转的预付账款及收回多付款项的金额。

选项A,应借记“预付账款”，贷记“银行存款”

选项B,应借记“银行存款”，贷记“预付账款”

选项C,应借记“银行存款”，贷记“应收账款”

选项D,应借记“应付账款”，贷记“银行存款二

28

故本题贷记“预付账款”的只有B选项。

63.［多选题］下列各项中，应在“坏账准备〃借方登记的有()。

A.冲减已计提的坏账准备

B.收回前期已核销的应收账款

C.核销实际发生的坏账损失

D.计提坏账准备

［答案］AC

［解析］选项A:借:坏账准备贷:信用减值损失一一计提的坏账准

备；

选项B:收回已核销应收账款说明坏账已经核销了，那就需要先

恢复这笔坏账，借:应收账款贷:坏账准备(核销时相反的分录)，收到

钱时，借:银行存款贷:应收账款，两个应收相抵后，也就是，借:银

行存款贷:坏账准备。

选项C:借:坏账准备贷:应收账款

选项D:借:信用减值损失贷:坏账准备

64.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的

做法是()。

A、根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记

B、将现金付款凭证汇总后再登记

C、根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

D、将现金收款凭证汇总后再登记

［答案］C

29

［解析］库存现金口记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库

存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收、付款业

务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

65.按现行准则规定，下列各项中，通过〃应收票据〃及”应付票据〃

核算的有()。

A、银行承兑汇票

B、信用证保证金存款

C、银行本票存款

D、商业承兑汇票

［答案］AD

［解析］“应收票据〃账户及“应付票据〃账户核算的内容是商业汇

票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行木票

存款属于共他货币资金核算的内容。

66.［多选题］下列各项中，企业应确认为无形资产的有()。

A、吸收投资取得的土地使用权

B、企业无偿取得的商标权

C、企业因合并产生的商誉

D、无偿划拨取得的上:地使用权

［答案］ABD

［解析］商誉不作为无形资产核算,无偿划拨取得的土地使用权作

为无形资产进行核算。

67.［单选题］下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的

30

是0。

A、承租方短期租赁租入的房屋应计提折旧

B、提前报废的固定资产应补提折I旧

C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D、斩时闲置的库房应计提折旧

［答案］D

［解析］承租方短期租赁租入的房尾，出租方计提折旧,承租方不

计提折IH,选项A不正确；

提前报废的固定资产无须补提折旧,选项B不正确；

已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确；

暂时闲置的库房应计提折旧，选项D正确。

68、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，劳动者出现的下

列情形中，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的有()。

A.被依法追究刑事责任的

B.在试用期间被证明不符合录用条件的

C.同时与其他用人单位建立劳动关系，经用人单位提出，拒不改

正的

D.严重违反用人单位规章制度的

【答案】ABCD

69、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属

于用人单位经济性裁员应优先留用的有()。

A.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的

31

B.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的

C.与本单位订立无固定期限劳动合同的

D.与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的

【答案】ABC

70、【多选题】甲公司职工王某因病住院，医疗期满后不能从事

原工作，也不能从事公司为其另行安排的工作，甲公司欲解除与王某

的劳动合同。下列关于甲公司解除劳动合同采用方式的表述中，正确

的有（）。

A.甲公司不需额外支付1个月工资可直接解除

B.甲公司可提前30日以书面形式通知王某解除

C.甲公司与王某协商一致可以解除

D.甲公司可额外支付王某1个月工资解除

【答案】BD

【解析】有下列情形之一的，用人单位提前30日以书面形式通

知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合

同：（1）劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事

原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；（2）劳动者不能胜

任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；（3）劳动合

同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，

经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。

71、【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列形情形中，

不能导致劳动合同终止的是（）。

32

A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的

B.劳动者医疗期内遇劳动合同期满的

C.劳动者达到法定退休年龄的

D.劳动者被人民法院宣告死亡的

【答案】B

72、【单选题】甲公司与刘某订立了1年期限劳动合同。刘某上

班2个月后，不能胜任工作，经甲公司培训后仍不能胜任，甲公司欲

解除与刘某的劳动合同，此时刘某已怀孕。下列关于甲公司解除与刘

某劳动合同的表述中，正确的是()。

A.甲公司提前30日以书面形式通知刘某可解除劳动合同

B.甲公司不得解除劳动合同

C.甲公司可随时通知刘某而解除劳动合同

D.甲公司额外支付刘某1个月工资后可解除劳动合同

【答案】B

73、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可

导致劳动合同终止的有()。

A.劳动者患病，在规定的医疗期内劳动合同期满的

B.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的

C.劳动者被人民法院宣告失踪的

D.劳动者怀孕，在孕期内劳动合同期满的

【答案】BC

【解析】劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得对其进行无

33

过失性辞退或经济性裁员，也不得以劳动合同期满为由与其终止劳动

合同：(1)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康

检查，或者疑似职业病患者在诊断或者医学观察期间的；(2)在本单位

患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的；(3)

患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的(选项A);(4)女职工在孕

期、产期、哺乳期的(选项D);(5)在本单位连续工作满15年，且距

法定退休年龄不足5年的。

74、【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补

偿金和违约金的表述中，不正确的是()。

A.违约金的支付主体只能是劳动者

B.经济补偿金只能由用人单位和劳动者在劳动合同中约定

C.违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定

D.经济补偿金的支付主体只能是用人单位

【答案】B

【解析】选项B：经济补偿金是法定的，主要是针对劳动关系的

解除和终止，如果劳动者无过错，用人单位则应给予劳动者一定的经

济补偿。

75、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列解除或终止劳

动合同的情形中，用人单位不向劳动者支付经济补偿的有()。

A.自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与

用人单位订立劳动合同，用人单位书面通知劳动者终止劳动合同的

B.用人单位通知非全日制用工劳动者终止用工的

34

C.用人单位因劳动者在试用期间被证明不符合录用条件而解除

劳动合同的

D.劳动者达到法定退休年龄而终止劳动合同的

【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：自用工之日起1个月内，经用人单位书面

通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书

面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但是应当

依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。（2）选项B：非全日

制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用

工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。（3）选项C：劳动者在试用

期间被证明不符合录用条件的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动

关系，不需向劳动者支付经济补偿。（4）选项D：劳动者达到法定退

休年龄的，劳动合同终止，用人单位不需要向劳动者支付经济补偿。

76、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用

人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）。

A.用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同的

B.由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的

C.固定期限劳动合同期满，用人单位维持或者提高劳动合同约定

条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的

D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的

【答案】ABD

【解析】（1）选项A：用人单位被依法宣告破产或者被吊销营业

35

执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的,

应当向劳动者支付经济补偿。（2）选项B：用人单位提出解除劳动合

同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的，应当向劳动者支付经济补

偿。（3）选项C：除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳

动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳

动合同的，应当向劳动者支付经济补偿。（4）选项D：以完成一定工

作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的，应当向劳动者支付经

济补偿。

77、【多选题】根据劳动合同法律制度的规定。下列情形中，用

人单位应向劳动者支付经济补偿的有（）。

A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的

B.用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的

C.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任工作而被解除劳动

合同的

D.劳动者在试用期内被证明不符合录用条件而被解除劳动合同

的

【答案】BC

【解析】（1）选项A：由于劳动者主动要求走人，劳动者不能获

得经济补偿。（2）选项BC：均属于劳动者一方无过错的情形，用人单

位应当依法支付经济补偿金。（3）选项D：属于用人单位可以“随时

通知解除劳动合同”（劳动者一方存在一定程度过错）的情形，用人单

位无须向劳动者支付经济补偿金。

36

78、【单选题】2008年3月5日，方某入职甲公司。2020年12

月1日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在

劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元。当地上年度职工月

平均工资为5500元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式

中，正确的是()。

A.5500X3X13=214500元

B.5500X3X12=198000元

C.20000X13=260000元

D.20000X12=240000元

【答案】B

【解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人

民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补

偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金

的年限最高不超过12年。计算公式为：经济补偿金=工作年限(W12

年)X当地上年度职工月平均工资3倍=12X5500X3=198000(元)。

79、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属

于应税消费品的是()。

A.润滑油

B.调味料酒

C.高档美容类化妆品

D.烟丝

【答案】B

37

【解析】选项A：润滑油属于“成品油”。

80、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于

消费税征税范围的有()。

A.私人飞机

B.高档手表

C.金银首饰

D.游艇

【答案】BCD

【解析】私人飞机不属于应税消费品。

81、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于

消费税征税范围的是()。

A.中轻型商用客车

B.电动汽车

C.沙滩车

D.高尔夫车

【答案】A

【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于

消费税征税范围，不征收消费税。

82、【单选题】2021年9月，甲公司销售自产的高尔夫球杆3000

支,不含增值税单价1600元/支;销售自产的高尔夫球包500个，不

含增值税单价1200元/个;销售自产的高尔夫球帽100顶，不含增值

税单价150元/顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为10%。计算

38

甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3000X1600+100X150）X10

B.（3000X1600+500X1200）X10%

C.（3000X1600+500X1200+100*150）X10%

D.3000X1600X10%

【答案】B

【解析】高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球、高尔

夫球杆及高尔夫球包（袋）（选项AD排除）、高尔夫球杆的杆头、杆身

和握把（不包括高尔夫球帽，选项C排除）。

83、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征

收消费税的有（）。

A.金店零售金银首饰

B.连锁超市零售电池

C.商场零售高档手表

D.汽车经销商零售超豪华小汽车

【答案】AD

【解析】（1）四个选项均提及“零售”；（2）零售环节涉及消费税

的仅限于“金银的钻”（单环节）和超豪华小汽车（双环节）。

84、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征

收消费税的是（）。

A.超市零售啤酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

39

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

【答案】C

【解析】(1)选项AD：超市、百货公司都是直接面向消费者的销

售，属于零售环节，零售环节只有“金银粕钻”和“超豪华小汽车”

涉及消费税，啤酒、高档化妆品零售环节上不征收消费税；

(2)选项B：电动汽车不属于应税消费品；

(3)选项C：地板厂的销售属于生产销售环节，实木地板在基本

征税环节上征收消费税。