2018中级经济师-财政税收专业知识与实务精讲讲义

2018年中级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务第1页前言一、《财政税收专业知识与实务》的整体框架结构

二、2018年教材内容的主要变化

三、考试题型及试卷分析

四、复习建议

一、《财政税收专业知识与实务》的整体框架结构第一部分财政基础知识第一章公共财政与财政职能第二部分财政支出第二章财政支出理论与内容第三部分财政收入第三章税收理论

第四～六章我国的具体税收制度

第七章税务管理

第八章纳税检查

第九章公债第四部分财政体制和财政政策第十章～十三章

二、2018年教材内容的主要变化

与2017年比较，2018年教材的整体框架结构未发生变化，但具体内容有所变化。变化分为两种情况：

（1）表述上的变化——无实质变化；

（2）实质变化——介绍主要的实质变化。第2章财政支出理论与内容P19-20：新增影响财政支出规模的宏观因素

P32-33：将BOT模式修改为PPP模式

P41-44：新增我国的社会养老保险制度

P46-47，新增财政补贴的分类

P48-49页：新增（三）我国财政补贴的调整和改革第4章货物和劳务税制度P102-105：新增（三）若干具体免税规定

P106-107：新增（四）发票管理相关规定第5章所得税制度企业所得税：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；党组织工作经费；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出；境外所得税收抵免——分国不分项VS综合抵免第6章其他税收制度增加水资源税的内容第11章政府间财政关系P294-299新增“第五节中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案”第12章国有资产管理P306-307，新增“2.发布《国务院关于国有企业发展混合所有制经济的意见》”

P317-318，新增“五、试编自然资源资产负债表”

三、考试题型及试卷分析

单选题：60道，每题1分，共计60分

多选题——谨慎性原则：20题，每题2分，共计40分

案例分析题：20题，每题2分，共计40分

试卷分析

章章有题，重点突出——税收部分，即3～8章占65%以上分值，其中最重点章节：4、5、6、8章，所占分值均在10%-15%之间。

案例分析题：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、小税种联合出题、增值税或企业所得税纳税检查

题目来源：

1.以前年度的考题及其变形，比如2012年和2013年都考到了总分支机构汇总；

2.掌握：60%～70%；熟悉：20%～30%；了解：10%

四、复习建议

（一）根据自身实际，制定切实可行的学习计划并付诸实施

1.相对而言，经济师考试难度并不大；但难易是相对的；

2.要根据自己原有的专业知识、工作时间等制定相应的学习计划；

对于一般的学员，建议时间安排：

（1）8-9月中旬跟随基础班学习，将教材看1-2遍左右；并对重点难点进行标记；

（2）9月中旬——10月中旬，进行练习，边做题，边看教材，强化提高，消化吸收重点难点；

（3）10月份中下旬跟随串讲班，将教材再看1遍，巩固提高。

（二）多进行总结

1.多动手，在教材上标示重点，记笔记；

2.利用图表进行总结；

3.每天学习完成后，对当天所学内容进行回忆；第二天学习新内容前对前一天所学内容进行复习；每一章节、每一单元学习结束后进行复习。

（三）根据考试大纲和教材的内容全面复习，对掌握、熟悉、了解的内容区别对待

（四）要勤学多练，多做练习

（五）树立信心

认真复习+多做练习+网络辅导+信心=顺利通过考试第一章公共财政与财政职能考情分析

题型：以单选题和多选题为主；

分值：4-5分左右，基本上2道单选题，1道多选题。

内容介绍

第一节公共物品与公共财政理论

第二节财政的职能第一节公共物品与公共财政理论

公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论。（掌握这句话，注意多选题）

知识点：公共物品的概念及其特征

掌握公共物品的概念——与私人物品相对应

纯公共物品（美国萨缪尔森）：每个人消费这种物品不会导致他人对该物品消费的减少。如国防，新生儿同全体国民一样享受国防保护。掌握公共物品的特征

（一）效用的不可分割性

（二）受益的非排他性

（三）取得方式的非竞争性

（四）提供目的的非盈利性（一）效用的不可分割性公共物品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。

依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性和地区性的公共物品。（二）受益的非排他性某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量。（三）取得方式的非竞争性某个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。意味着可能形成“免费搭车者”。（四）提供目的的非盈利性提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。1.公共物品的核心特征

受益的非排他性与取得方式的非竞争性

2.混合物品

兼有私人物品特征和公共物品特征的物品，比如教育。

3.公共物品与私人物品的区别主要是就消费该物品的不同特征来加以区别的，并不是指物品的所有制性质。【例题1·多选题】公共物品的特征包括（）。

A.效用的不可分割性

B.取得方式的竞争性

C.受益的排他性

D.提供主体的市场性

E.提供目的的非盈利性

『正确答案』AE

『答案解析』公共物品的特征：效用的不可分割性；受益的非排他性；取得方式的非竞争性；提供目的的非盈利性。【例题2·多选题】公共物品的核心特征是（）。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.受益的排他性

D.取得方式的非竞争性

E.提供目的的非盈利性

『正确答案』BD

『答案解析』公共物品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。【例题3·单选题】某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，这是公共物品的特征之一，通常称为（）。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

D.提供目的的非盈利性

『正确答案』B

『答案解析』公共物品的受益的非排他性是指某个人或者集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量。【例题4·多选题】（2015年）关于公共物品的说法，正确的有（）。

A.公共物品具有共同受益与消费的特点

B.公共物品受益具有非排他性的特征

C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化

E.公共物品的效用是不能分割的

『正确答案』ABCE

知识点：市场失灵与公共财政（掌握）

“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

市场失灵的表现（掌握）

（一）公共物品缺失

（二）外部效应（注意其概念，经常考）

外部效应：私人费用与社会费用之间或者私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。外部效应的存在，决定了带有外部效应的物品在市场上只能是过多或者过少：负外部效应——供给过多；正外部效应——供给不足。

（三）不完全竞争

（四）收入分配不公

（五）经济波动与失衡

在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。【例题1·多选题】市场失灵主要表现在（）等方面。

A.公共物品的提供

B.外部效应

C.充分竞争

D.收入分配不公

E.经济波动与失衡

『正确答案』ABDE

『答案解析』市场失灵的表现：公共物品缺失；外部效应；不完全竞争；收入分配不公；经济波动与失衡。【例题2·单选题】（2015年）个人或经济组织活动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（）。

A.成本收益转移

B.极差成本收益

C.外部效应

D.收益成本效应

『正确答案』C【例题3·单选题】某些具有正外部效应的物品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是（）。

A.供过于求

B.供不应求

C.供求平衡

D.时多时少

『正确答案』B

『答案解析』外部效应分为正外部效应和负外部效应。当存在正外部效应时，政府不干预会造成供不应求。【例题4·单选题】（2016年）解决市场失灵问题，采取的方式是（）。

A.企业采取自我约束方式

B.政府采取非市场方式

C.个人采取自我约束方式

D.政府采取市场方式

『正确答案』B

『答案解析』市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要由政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。第一节公共物品与公共财政理论

1.公共物品的概念及其四大特征

效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性以及提供目的的非盈利性。

2.市场失灵的五方面表现

公共物品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。第二节财政的职能

在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：

资源配置职能

收入分配职能

经济稳定职能

知识点：资源配置职能

（一）资源配置职能的含义

（二）财政资源配置方式

（三）公共物品效率供给的难点

（四）解决公共物品效率问题的基本途径

（五）资源配置职能的范围

（六）资源配置职能的主要内容（一）资源配置职能的含义（掌握）

1.含义

财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

2.财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。

3.在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的

（1）在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；

（2）在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。

4.市场经济条件下必须进行财政资源配置的主要原因

（1）许多社会公共需要和公共物品无法通过市场来提供和满足；

（2）市场资源配置有一定的盲目性。【例题1·单选题】财政资源配置的主体是（）。

A.政府

B.市场

C.国有企业

D.计划

『正确答案』A

『答案解析』财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。【例题2·单选题】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是（）。

A.政府

B.市场

C.计划

D.财政

『正确答案』B

『答案解析』在市场经济条件下，社会资源的主要配置者是市场，而不是政府，这就需要政府转变政府职能，重新认识在市场经济体制下我国财政职能的范围。（二）财政资源配置方式（掌握）

财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序；

财政分配之所以形成既定的格局，决定的原则是效率，效率取决于政治程序的制度安排；

公共物品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制；

提高公共物品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。【例题1·单选题】（2013年）财政资源配置采用的程序是（）。

A.政治程序

B.审计程序

C.经济程序

D.社会程序

『正确答案』A

『答案解析』本题考查财政资源配置方式。财政资源配置的方式实际上是一种政治程序。【例题2·单选题】公共物品的效率由（）组成。

A.生产效率和供给效率

B.社会公平效率和生产效率

C.资源配置效率和供求效率

D.资源配置效率和生产效率

『正确答案』D（三）公共物品效率供给的难点

1.公共物品偏好表达的困难；

2.公共物品效率供给的困难——公共部门具有单边垄断的性质。（四）解决公共物品效率问题的基本途径1.实现公共物品资源配置效率的基本途径完善民主、科学的财政决策体制

（1）决策者（领导层）的选拔制度

（2）文官晋升制度

（3）决策信息的收集传送制度

（4）公共物品的效率评估制度

（5）政府的收入和支出制度

（6）审计监督制度2.实现公共物品生产效率的基本途径完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图【例题1·单选题】实现公共物品资源配置效率的基本途径是（）。

A.完善公共部门的组织制度

B.完善民主、科学的财政决策机制

C.完善所得税制度

D.完善事业单位拨款制度

『正确答案』B【例题2·多选题】实现公共物品资源配置效率的基本途径是完善科学、民主的财政决策体制，具体包括（）。

A.决策者的选拔制度

B.文官晋升制度

C.决策信息的收集传送制度

D.公共部门的组织制度

E.公共部门的激励约束制度

『正确答案』ABC

『答案解析』完善民主、科学的财政决策体制包括：（1）决策者的选拔制度；（2）文官晋升制度；（3）决策信息的收集传送制度；（4）公共物品的效率评估制度；（5）政府的收入和支出制度；（6）审计监督制度。（五）资源配置职能的范围1.公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。2.准公共物品教育、医疗。生产准公共物品是政府职能的延伸3.天然垄断行业的物品天然垄断行业的物品有的可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制。究竟采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。【例题·多选题】以下属于纯公共物品的有（）

A.国防

B.法律设施

C.环境保护

D.高等教育

E.医疗

『正确答案』ABC

『答案解析』（1）公共物品：国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究等。（2）准公共物品：教育、医疗等。（六）资源配置职能的主要内容1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.调节资源在国民经济各部门之间的配置（1）调整投资结构

①调整国家预算支出中的直接投资

②利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向（2）调整资产存量结构，进行资产重组，调整产业结构【例题1·单选题】（2017年）调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置，通常采取的手段是（）。

A.调整投资结构

B.调整资本存量结构

C.调整中央对地方转移支付的规模

D.调整财政收入占国内生产总值的比重

『正确答案』D【例题2·单选题】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是（）。

A.收入分配职能

B.资源配置职能

C.经济稳定职能

D.经济发展职能

『正确答案』B

『答案解析』本题考查资源配置职能。财政在调整投资结构时发挥的财政职能是资源配置职能。

知识点：收入分配职能

（一）收入分配职能的含义

（二）社会公平的准则

（三）社会不公平的原因

（四）收入分配职能的实现

（五）收入分配职能的主要内容（一）收入分配职能的含义

1.收入分配的目标：实现公平分配（掌握）

2.在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次经济公平要素投入与要素收入相对称，是市场经济的内在要求。社会公平收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。【例题1·单选题】履行财政分配职能的目标是（）。

A.实现收入分配效率

B.实现收入分配公平

C.实现资源合理配置

D.实现公平竞争

『正确答案』B

『答案解析』收入分配的目标是实现公平分配。【例题2·单选题】（2016年）财政执行收入分配职能的内容是（）。

A.实现社会财富在地区之间的合理分配

B.实现社会财富在居民之间的公平分配

C.实现资源在不同用途之间的合理分配

D.实现资源在政府部门与非政府部门之间的合理分配

『正确答案』B（二）社会公平的准则（掌握）

1.保证生存权准则——社会公平的基本准则

2.效率与公平兼顾准则

（1）效率市场的分配格局是社会公平的基础；市场领域中的“公平”实质上是“效率”，而经济公平以生产要素的初始条件为前提，但初始条件被社会认为是不公平的；

（2）社会公平要尽可能缩小效率市场形成的分配差距，但要尽可能减少效率损失。

3.共同富裕准则（三）社会不公平的原因

1.生产要素占有状况的不公平——历史的原因

生产要素：土地、资本、劳动

2.制度不完善——制度建设的原因

如就业不平等、性别歧视、同工不同酬等

3.个人及家庭状况的不同

个人偏好、家庭赡养人口（四）收入分配职能的实现1.财政的收入分配范围财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围

（1）在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平

保证人们的基本生活条件；提供公平的公共劳务，如义务教育、交通、农田水利建设等

（2）完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境

（3）在个人偏好方面进行适当的干预——社会保障2.财政的收入分配方式（1）在组织财政收入时要考虑社会公平

（2）在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条件的不平等状况。

（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现【例题1·多选题】社会公平的实施范围包括（）。

A.干预市场机制

B.改善初始条件的不公平

C.创造公平竞争环境

D.干预个人偏好

E.实施平均主义

『正确答案』BCD

『答案解析』社会公平的实施范围包括三个方面：（1）在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；（2）完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；（3）在个人偏好方面进行适当的干预。【例题2·多选题】财政实施社会公平主要包括的方面有（）。

A.在组织财政收入方面

B.在安排财政支出方面

C.在实行社会保障方面

D.在发行国债方面

E.在实行财政体制方面

『正确答案』ABC

『答案解析』（1）在组织财政收入时要考虑社会公平；（2）在安排财政支出时要考虑社会公平；（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现。（五）收入分配职能的主要内容1.调节企业利润水平（1）税收手段

①通过征收消费税剔除或减少价格对企业利润水平的影响；

②通过征收资源税、房产税、土地使用税等剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入的影响；

③征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响。（2）统一税制，公平税负2.调节居民的个人收入水平（1）税收手段

①通过征收个人所得税、社会保障税而缩小个人收入之间的差距；②通过征收财产税、遗产税、赠与税而调节个人财产分布等（2）转移支付：社会保障支出、财政补贴支出【例题1·多选题】财政收入分配职能的实现途径有（）。

A.调节不同地区之间的收入水平

B.调节不同产业部门之间的收入水平

C.调节企业的利润水平

D.调节个人收入水平

E.充分利用“内在稳定器”的功能

『正确答案』CD

『答案解析』财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。【例题2·多选题】调节企业利润水平的主要手段有（）。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.土地使用税

E.房产税

『正确答案』BCDE

『答案解析』调节企业利润水平的税收手段：消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税。【例题3·多选题】（2014年）调节居民个人收入水平的财政手段有（）。

A.财产税

B.社会保障支出

C.财政补贴支出

D.违章罚款

E.个人所得税

『正确答案』ABCE知识点：经济稳定职能

（一）经济稳定的含义（掌握）1.充分就业有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作；充分就业并不等于就业人口100%的就业。2.物价稳定物价总水平基本稳定，即物价上涨幅度在社会可容忍的范围内，如3%～5%。3.国际收支平衡经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。注意：

（1）经济稳定是动态稳定，而不是静态稳定；

（2）增长≠发展：增长是数量的增长，通常用GNP或GDP及其人均水平来衡量；发展比增长的含义要广，不仅是量的增长，而且还有质的提高。【例题1·多选题】反映经济稳定的指标有（）。

A.充分就业

B.物价稳定

C.财政收支平衡

D.信贷收支平衡

E.国际收支平衡

『正确答案』ABE

『答案解析』经济稳定通常是指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。【例题2·单选题】经济学中的“充分就业”是指（）。

A.全体社会成员都有工作

B.全体社会成员都有固定的工作

C.有工作能力且愿意工作的人能够找到工作

D.在国家兴办的企事业单位中就业的比例达到较高水平

『正确答案』C

『答案解析』充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。【例题3·单选题】（2014年）国际收支平衡是指（）。

A.经常项目收支合计大体平衡

B.经常项目和外汇储备收支合计大体平衡

C.经常项目和资本项目收支合计大体平衡

D.经常项目、资本项目和外汇储备收支合计大体平衡

『正确答案』C（二）经济稳定职能的主要内容（掌握）

要实现经济的稳定增长，关键是要做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。

1.通过财政预算收支进行调节——逆经济风向行事（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策2.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用

内在稳定器调节的最大特点在于无需借助于外力就可以直接产生调控的效果。（1）在收入方面主要是实行累进所得税制（2）在支出方面主要体现在转移性支出的安排上，如社会保障、财政补贴、税收支出等3.财政政策和其他政策配合的调节【例题1·单选题】（2017年）当社会总供给大于社会总需求时，应采取的财政政策是（）。

A.结余政策

B.赤字政策

C.平衡政策

D.增税政策

『正确答案』B

『答案解析』当社会总供给大于社会总需求时，实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节。【例题2·单选题】财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在（）。

A.财政预算的调节

B.累进税制的调节

C.财政补贴的调节

D.社会保障制度的调节

『正确答案』B

『答案解析』财政“内在稳定器”在收入方面，主要是实行累进所得税制。【例题3·多选题】在市场经济条件下，财政职能有（）。

A.资源配置职能

B.经济稳定职能

C.对外经济平衡职能

D.充分就业职能

E.收入分配职能

『正确答案』ABE

『答案解析』在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。第一章公共财政与财政职能思维导图

第一章公共财政与财政职能考情分析

题型：以单选题和多选题为主；

分值：4-5分左右，基本上2道单选题，1道多选题。

内容介绍

第一节公共物品与公共财政理论

第二节财政的职能第一节公共物品与公共财政理论

公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论。（掌握这句话，注意多选题）

知识点：公共物品的概念及其特征

掌握公共物品的概念——与私人物品相对应

纯公共物品（美国萨缪尔森）：每个人消费这种物品不会导致他人对该物品消费的减少。如国防，新生儿同全体国民一样享受国防保护。掌握公共物品的特征

（一）效用的不可分割性

（二）受益的非排他性

（三）取得方式的非竞争性

（四）提供目的的非盈利性（一）效用的不可分割性公共物品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。

依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性和地区性的公共物品。（二）受益的非排他性某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量。（三）取得方式的非竞争性某个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。意味着可能形成“免费搭车者”。（四）提供目的的非盈利性提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。1.公共物品的核心特征

受益的非排他性与取得方式的非竞争性

2.混合物品

兼有私人物品特征和公共物品特征的物品，比如教育。

3.公共物品与私人物品的区别主要是就消费该物品的不同特征来加以区别的，并不是指物品的所有制性质。【例题1·多选题】公共物品的特征包括（）。

A.效用的不可分割性

B.取得方式的竞争性

C.受益的排他性

D.提供主体的市场性

E.提供目的的非盈利性

『正确答案』AE

『答案解析』公共物品的特征：效用的不可分割性；受益的非排他性；取得方式的非竞争性；提供目的的非盈利性。【例题2·多选题】公共物品的核心特征是（）。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.受益的排他性

D.取得方式的非竞争性

E.提供目的的非盈利性

『正确答案』BD

『答案解析』公共物品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。【例题3·单选题】某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，这是公共物品的特征之一，通常称为（）。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

D.提供目的的非盈利性

『正确答案』B

『答案解析』公共物品的受益的非排他性是指某个人或者集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量。【例题4·多选题】（2015年）关于公共物品的说法，正确的有（）。

A.公共物品具有共同受益与消费的特点

B.公共物品受益具有非排他性的特征

C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化

E.公共物品的效用是不能分割的

『正确答案』ABCE

知识点：市场失灵与公共财政（掌握）

“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

市场失灵的表现（掌握）

（一）公共物品缺失

（二）外部效应（注意其概念，经常考）

外部效应：私人费用与社会费用之间或者私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。外部效应的存在，决定了带有外部效应的物品在市场上只能是过多或者过少：负外部效应——供给过多；正外部效应——供给不足。

（三）不完全竞争

（四）收入分配不公

（五）经济波动与失衡

在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。【例题1·多选题】市场失灵主要表现在（）等方面。

A.公共物品的提供

B.外部效应

C.充分竞争

D.收入分配不公

E.经济波动与失衡

『正确答案』ABDE

『答案解析』市场失灵的表现：公共物品缺失；外部效应；不完全竞争；收入分配不公；经济波动与失衡。【例题2·单选题】（2015年）个人或经济组织活动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（）。

A.成本收益转移

B.极差成本收益

C.外部效应

D.收益成本效应

『正确答案』C【例题3·单选题】某些具有正外部效应的物品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是（）。

A.供过于求

B.供不应求

C.供求平衡

D.时多时少

『正确答案』B

『答案解析』外部效应分为正外部效应和负外部效应。当存在正外部效应时，政府不干预会造成供不应求。【例题4·单选题】（2016年）解决市场失灵问题，采取的方式是（）。

A.企业采取自我约束方式

B.政府采取非市场方式

C.个人采取自我约束方式

D.政府采取市场方式

『正确答案』B

『答案解析』市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要由政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。第一节公共物品与公共财政理论

1.公共物品的概念及其四大特征

效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性以及提供目的的非盈利性。

2.市场失灵的五方面表现

公共物品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。第二节财政的职能

在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：

资源配置职能

收入分配职能

经济稳定职能

知识点：资源配置职能

（一）资源配置职能的含义

（二）财政资源配置方式

（三）公共物品效率供给的难点

（四）解决公共物品效率问题的基本途径

（五）资源配置职能的范围

（六）资源配置职能的主要内容（一）资源配置职能的含义（掌握）

1.含义

财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

2.财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。

3.在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的

（1）在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；

（2）在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。

4.市场经济条件下必须进行财政资源配置的主要原因

（1）许多社会公共需要和公共物品无法通过市场来提供和满足；

（2）市场资源配置有一定的盲目性。【例题1·单选题】财政资源配置的主体是（）。

A.政府

B.市场

C.国有企业

D.计划

『正确答案』A

『答案解析』财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。【例题2·单选题】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是（）。

A.政府

B.市场

C.计划

D.财政

『正确答案』B

『答案解析』在市场经济条件下，社会资源的主要配置者是市场，而不是政府，这就需要政府转变政府职能，重新认识在市场经济体制下我国财政职能的范围。（二）财政资源配置方式（掌握）

财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序；

财政分配之所以形成既定的格局，决定的原则是效率，效率取决于政治程序的制度安排；

公共物品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制；

提高公共物品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。【例题1·单选题】（2013年）财政资源配置采用的程序是（）。

A.政治程序

B.审计程序

C.经济程序

D.社会程序

『正确答案』A

『答案解析』本题考查财政资源配置方式。财政资源配置的方式实际上是一种政治程序。【例题2·单选题】公共物品的效率由（）组成。

A.生产效率和供给效率

B.社会公平效率和生产效率

C.资源配置效率和供求效率

D.资源配置效率和生产效率

『正确答案』D（三）公共物品效率供给的难点

1.公共物品偏好表达的困难；

2.公共物品效率供给的困难——公共部门具有单边垄断的性质。（四）解决公共物品效率问题的基本途径1.实现公共物品资源配置效率的基本途径完善民主、科学的财政决策体制

（1）决策者（领导层）的选拔制度

（2）文官晋升制度

（3）决策信息的收集传送制度

（4）公共物品的效率评估制度

（5）政府的收入和支出制度

（6）审计监督制度2.实现公共物品生产效率的基本途径完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图【例题1·单选题】实现公共物品资源配置效率的基本途径是（）。

A.完善公共部门的组织制度

B.完善民主、科学的财政决策机制

C.完善所得税制度

D.完善事业单位拨款制度

『正确答案』B【例题2·多选题】实现公共物品资源配置效率的基本途径是完善科学、民主的财政决策体制，具体包括（）。

A.决策者的选拔制度

B.文官晋升制度

C.决策信息的收集传送制度

D.公共部门的组织制度

E.公共部门的激励约束制度

『正确答案』ABC

『答案解析』完善民主、科学的财政决策体制包括：（1）决策者的选拔制度；（2）文官晋升制度；（3）决策信息的收集传送制度；（4）公共物品的效率评估制度；（5）政府的收入和支出制度；（6）审计监督制度。（五）资源配置职能的范围1.公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。2.准公共物品教育、医疗。生产准公共物品是政府职能的延伸3.天然垄断行业的物品天然垄断行业的物品有的可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制。究竟采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。【例题·多选题】以下属于纯公共物品的有（）

A.国防

B.法律设施

C.环境保护

D.高等教育

E.医疗

『正确答案』ABC

『答案解析』（1）公共物品：国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究等。（2）准公共物品：教育、医疗等。（六）资源配置职能的主要内容1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.调节资源在国民经济各部门之间的配置（1）调整投资结构

①调整国家预算支出中的直接投资

②利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向（2）调整资产存量结构，进行资产重组，调整产业结构【例题1·单选题】（2017年）调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置，通常采取的手段是（）。

A.调整投资结构

B.调整资本存量结构

C.调整中央对地方转移支付的规模

D.调整财政收入占国内生产总值的比重

『正确答案』D【例题2·单选题】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是（）。

A.收入分配职能

B.资源配置职能

C.经济稳定职能

D.经济发展职能

『正确答案』B

『答案解析』本题考查资源配置职能。财政在调整投资结构时发挥的财政职能是资源配置职能。

知识点：收入分配职能

（一）收入分配职能的含义

（二）社会公平的准则

（三）社会不公平的原因

（四）收入分配职能的实现

（五）收入分配职能的主要内容（一）收入分配职能的含义

1.收入分配的目标：实现公平分配（掌握）

2.在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次经济公平要素投入与要素收入相对称，是市场经济的内在要求。社会公平收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。【例题1·单选题】履行财政分配职能的目标是（）。

A.实现收入分配效率

B.实现收入分配公平

C.实现资源合理配置

D.实现公平竞争

『正确答案』B

『答案解析』收入分配的目标是实现公平分配。【例题2·单选题】（2016年）财政执行收入分配职能的内容是（）。

A.实现社会财富在地区之间的合理分配

B.实现社会财富在居民之间的公平分配

C.实现资源在不同用途之间的合理分配

D.实现资源在政府部门与非政府部门之间的合理分配

『正确答案』B（二）社会公平的准则（掌握）

1.保证生存权准则——社会公平的基本准则

2.效率与公平兼顾准则

（1）效率市场的分配格局是社会公平的基础；市场领域中的“公平”实质上是“效率”，而经济公平以生产要素的初始条件为前提，但初始条件被社会认为是不公平的；

（2）社会公平要尽可能缩小效率市场形成的分配差距，但要尽可能减少效率损失。

3.共同富裕准则（三）社会不公平的原因

1.生产要素占有状况的不公平——历史的原因

生产要素：土地、资本、劳动

2.制度不完善——制度建设的原因

如就业不平等、性别歧视、同工不同酬等

3.个人及家庭状况的不同

个人偏好、家庭赡养人口（四）收入分配职能的实现1.财政的收入分配范围财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围

（1）在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平

保证人们的基本生活条件；提供公平的公共劳务，如义务教育、交通、农田水利建设等

（2）完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境

（3）在个人偏好方面进行适当的干预——社会保障2.财政的收入分配方式（1）在组织财政收入时要考虑社会公平

（2）在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条件的不平等状况。

（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现【例题1·多选题】社会公平的实施范围包括（）。

A.干预市场机制

B.改善初始条件的不公平

C.创造公平竞争环境

D.干预个人偏好

E.实施平均主义

『正确答案』BCD

『答案解析』社会公平的实施范围包括三个方面：（1）在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；（2）完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；（3）在个人偏好方面进行适当的干预。【例题2·多选题】财政实施社会公平主要包括的方面有（）。

A.在组织财政收入方面

B.在安排财政支出方面

C.在实行社会保障方面

D.在发行国债方面

E.在实行财政体制方面

『正确答案』ABC

『答案解析』（1）在组织财政收入时要考虑社会公平；（2）在安排财政支出时要考虑社会公平；（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现。（五）收入分配职能的主要内容1.调节企业利润水平（1）税收手段

①通过征收消费税剔除或减少价格对企业利润水平的影响；

②通过征收资源税、房产税、土地使用税等剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入的影响；

③征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响。（2）统一税制，公平税负2.调节居民的个人收入水平（1）税收手段

①通过征收个人所得税、社会保障税而缩小个人收入之间的差距；②通过征收财产税、遗产税、赠与税而调节个人财产分布等（2）转移支付：社会保障支出、财政补贴支出【例题1·多选题】财政收入分配职能的实现途径有（）。

A.调节不同地区之间的收入水平

B.调节不同产业部门之间的收入水平

C.调节企业的利润水平

D.调节个人收入水平

E.充分利用“内在稳定器”的功能

『正确答案』CD

『答案解析』财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。【例题2·多选题】调节企业利润水平的主要手段有（）。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.土地使用税

E.房产税

『正确答案』BCDE

『答案解析』调节企业利润水平的税收手段：消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税。【例题3·多选题】（2014年）调节居民个人收入水平的财政手段有（）。

A.财产税

B.社会保障支出

C.财政补贴支出

D.违章罚款

E.个人所得税

『正确答案』ABCE知识点：经济稳定职能

（一）经济稳定的含义（掌握）1.充分就业有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作；充分就业并不等于就业人口100%的就业。2.物价稳定物价总水平基本稳定，即物价上涨幅度在社会可容忍的范围内，如3%～5%。3.国际收支平衡经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。注意：

（1）经济稳定是动态稳定，而不是静态稳定；

（2）增长≠发展：增长是数量的增长，通常用GNP或GDP及其人均水平来衡量；发展比增长的含义要广，不仅是量的增长，而且还有质的提高。【例题1·多选题】反映经济稳定的指标有（）。

A.充分就业

B.物价稳定

C.财政收支平衡

D.信贷收支平衡

E.国际收支平衡

『正确答案』ABE

『答案解析』经济稳定通常是指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。【例题2·单选题】经济学中的“充分就业”是指（）。

A.全体社会成员都有工作

B.全体社会成员都有固定的工作

C.有工作能力且愿意工作的人能够找到工作

D.在国家兴办的企事业单位中就业的比例达到较高水平

『正确答案』C

『答案解析』充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。【例题3·单选题】（2014年）国际收支平衡是指（）。

A.经常项目收支合计大体平衡

B.经常项目和外汇储备收支合计大体平衡

C.经常项目和资本项目收支合计大体平衡

D.经常项目、资本项目和外汇储备收支合计大体平衡

『正确答案』C（二）经济稳定职能的主要内容（掌握）

要实现经济的稳定增长，关键是要做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。

1.通过财政预算收支进行调节——逆经济风向行事（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策2.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用

内在稳定器调节的最大特点在于无需借助于外力就可以直接产生调控的效果。（1）在收入方面主要是实行累进所得税制（2）在支出方面主要体现在转移性支出的安排上，如社会保障、财政补贴、税收支出等3.财政政策和其他政策配合的调节【例题1·单选题】（2017年）当社会总供给大于社会总需求时，应采取的财政政策是（）。

A.结余政策

B.赤字政策

C.平衡政策

D.增税政策

『正确答案』B

『答案解析』当社会总供给大于社会总需求时，实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节。【例题2·单选题】财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在（）。

A.财政预算的调节

B.累进税制的调节

C.财政补贴的调节

D.社会保障制度的调节

『正确答案』B

『答案解析』财政“内在稳定器”在收入方面，主要是实行累进所得税制。【例题3·多选题】在市场经济条件下，财政职能有（）。

A.资源配置职能

B.经济稳定职能

C.对外经济平衡职能

D.充分就业职能

E.收入分配职能

『正确答案』ABE

『答案解析』在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。第一章公共财政与财政职能思维导图

第二章财政支出理论与内容1.考情分析

2.内容介绍

3.内容讲解

考情分析

题型：以单选题和多选题为主

分值：10-15分左右；一般情况，7道单选题，2道多选题。

内容介绍

第一节财政支出的分类及其经济影响

第二节财政支出的规模

第三节财政支出的效益分析

第四节购买性支出

第五节转移性支出第一节财政支出的分类及其经济影响

知识点：财政支出的分类

（一）按财政支出的经济性质分类

（二）按财政支出在社会再生产中的作用分类

（三）按财政支出的目的性分类

（四）按政府对财政支出的控制能力分类

（五）按财政支出的受益范围分类（一）按财政支出的经济性质分类（重要）类型界定内容特点1.购买性支出直接表现为政府购买货物或劳务的活动包括购买进行日常政务活动所需的货物与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的货物和劳务的支出遵循等价交换的原则2.转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出政府财政付出了资金，却无任何货物和劳务所得（二）按财政支出在社会再生产中的作用分类类型界定内容1.补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出目前财政用于补偿性支出的项目大大削减2.消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出3.积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等（三）按财政支出的目的性分类类型界定内容1.预防性支出用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其免受国内外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定等的支出国防、司法、公安与政府行政部门的支出2.创造性支出用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出（四）按政府对财政支出的控制能力分类类型界定1.不可控制性支出根据现行法律、法规所必须进行的支出。

（1）法律、法规已明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济金、养老金、职工生活补贴等；

（2）政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。2.可控制性支出不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。（五）按财政支出的受益范围分类类型界定内容1.一般利益支出全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出国防支出、行政管理费支出等2.特殊利益支出对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出教育支出、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等【例题1·单选题】把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。

A.财政支出的目的性

B.财政支出在社会再生产中的地位

C.财政支出的受益范围

D.财政支出的经济性质

『正确答案』D

『答案解析』按财政支出的经济性质分类，财政支出可分为购买性支出和转移性支出。【例题2·单选题】（2013年）下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。

A.国家物资储备支出

B.国防支出

C.社会福利救济支出

D.行政管理支出

『正确答案』A

『答案解析』积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。【例题3·多选题】（）属于预防性支出。

A.国防支出

B.司法支出

C.经济支出

D.文教支出

E.政府行政部门支出

『正确答案』ABE

『答案解析』预防性支出主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。【例题4·多选题】下列财政支出项目中，属于不可控制性支出的有（）。

A.养老保险支出

B.债务利息支出

C.国家物资储备支出

D.基本建设支出

E.对地方政府的补助支出

『正确答案』ABE

『答案解析』国家物质储备支出和基本建设支出属于可控制性支出。【例题5·单选题】（2017年）下列财政支出中，属于一般利益支出的是（）。

A.教育支出

B.卫生支出

C.行政管理支出

D.企业补贴支出

『正确答案』C

『答案解析』国防支出、行政管理费支出等属于一般利益支出。

知识点：财政支出的经济影响

（一）购买性支出对经济的影响

（二）转移性支出对经济的影响

（三）购买性支出与转移性支出对经济影响的比较

（一）购买性支出对经济的影响

1.对流通领域的影响

2.对生产领域的影响

3.对分配领域的影响

1.对流通领域的影响

（1）社会总需求由个人与经济组织的消费需求、投资需求以及政府的消费性需求所构成。在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求；

（2）政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种货物和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。2.对生产领域的影响（掌握）政府购买性支出的增加直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。政府购买性支出的减少往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。3.对分配领域的影响（1）购买性支出的总额不变，只是结构发生改变时将影响整个社会的收入分配状况

如向教育倾斜（2）购买性支出在总额上发生改变，而结构不变购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资率都会有所提高购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资率都会有所下降（二）转移性支出对经济的影响

1.对流通领域的影响

2.对生产领域的影响

3.对分配领域的影响

1.对流通领域的影响

转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出，制约社会总需求的形成。因此政府的转移性支出也是现代市场经济条件下各种货物和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。

2.对生产领域的影响如果转移性支出的对象是个人或者家庭其对生产的影响就是间接的如果转移性支出的对象是企业其对生产的影响就是直接的3.对分配领域的影响

可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或家庭为对象的转移性支出将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中以企业为对象的转移性支出将会使国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行转移，将有利于国民收入分配的合理化。【例题1·单选题】在社会消费需求中，占主要地位的是（）。

A.政府消费需求

B.企业消费需求

C.个人消费需求

D.社会团体消费需求

『正确答案』C

『答案解析』在社会消费需求中，占主要地位的是个人消费需求。【例题2·单选题】当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）。

A.社会总供给减少

B.社会总需求减少

C.促进经济繁荣

D.造成经济萎缩

『正确答案』C

『答案解析』当财政购买性支出增加时，直接或间接刺激社会总需求增加，形成经济繁荣的局面。（三）购买性支出与转移性支出对经济影响的比较购买性支出转移性支出1.对社会的生产和就业的影响不同对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的对国民收入分配的影响不同对国民收入分配的影响是间接的对国民收入分配的影响是直接的2.对政府的效益约束不同对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱3.对微观经济组织的预算约束不同对微观经济主体的预算约束是硬的对微观经济主体的预算约束是软的4.执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强【例题1·单选题】（2014年）关于购买性支出的说法，正确的是（）。

A.购买性支出直接影响国民收入分配

B.购买性支出直接影响就业

C.购买性支出间接影响生产

D.购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的

『正确答案』B【例题2·多选题】关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法，正确的有（）。

A.购买性支出对企业预算约束较强

B.购买性支出对政府的效益约束较弱

C.转移性支出直接影响社会生产

D.转移性支出对政府的效益约束较强

E.转移性支出执行收入分配的职能较强

『正确答案』AE第二节财政支出的规模

知识点：财政支出规模的衡量指标（熟悉）

知识点：财政支出规模的增长趋势（掌握）

知识点：影响财政支出规模的宏观因素（新增）

知识点：中国财政支出规模的分析（熟悉）

知识点：财政支出规模的衡量指标（熟悉）

可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。

我国曾选用的衡量指标：财政支出/国民收入。现代市场经济国家大多：财政支出/国民生产总值或者国内生产总值。了解国民收入与国民生产总值的差异。

用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于：（了解）

1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌；

2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内；

3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。【例题1·单选题】（2017年）能够比较准确反映不同国家间财政支出规模差异的指标是（）。

A.财政支出增长额

B.财政支出的数额

C.财政支出占国民收入的比重

D.财政支出占国内生产总值的比重

『正确答案』D

『答案解析』衡量财政分配规模应采用的指标是财政支出/国民（内）生产总值。【例题2·多选题】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是（）。

A.产业结构变化

B.世界经济一体化

C.技术进步

D.分配结构的调整

E.分配形式的改变

『正确答案』ABC

知识点：财政支出规模的增长趋势（掌握）

掌握财政支出规模的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出增长的趋势。

西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：

瓦格纳的“政府活动扩张法则”

皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

（一）瓦格纳的“政府活动扩张法则”

现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。（二）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因造成的。将导致公共支出增长的因素归结为两种：1.内在因素公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。在正常条件下，在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。2.外在因素财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。（三）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”阶段财政支出的重点（1）经济发展的早期阶段政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重（2）经济发展的中期阶段政府对经济的干预加强（3）经济发展的成熟阶段公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快【例题1·单选题】世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是（）。

A.绝对量增长，相对量也增长

B.绝对量下降，相对量也下降

C.绝对量增长，相对量下降

D.绝对量下降，相对量增长

『正确答案』A

『答案解析』本题考查财政支出的增长趋势。【例题2·单选题】“政府活动扩张法则”的提出者是（）。

A.马斯格雷夫

B.瓦格纳

C.皮考克

D.鲍莫尔

『正确答案』B

『答案解析』瓦格纳提出了“政府活动扩张法则”。【例题3·单选题】（2015年）皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是（）。

A.洪涝灾害

B.经济发展

C.战争

D.地震

『正确答案』B

『答案解析』在正常条件下，在税收不变的条件下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势。公共支出随着收入的增加而增加，这是导致公共支出增长的内在因素。【例题4·单选题】美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是（）。

A.政府活动扩张法则

B.经济发展阶段论

C.公共收入增长引致论

D.非均衡增长模型

『正确答案』B

『答案解析』本题考查马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。【例题5·单选题】（2013年）根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是（）。

A.法律和秩序

B.交通设施

C.社会福利

D.环境卫生

『正确答案』C

『答案解析』经济发展的成熟阶段，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构。

知识点：影响财政支出规模的宏观因素影响因素具体内容影响分析经济性因素1.经济发展水平

2.经济体制

3.中长期发展战略

4.当前的经济政策主要因素，甚至是决定性因素。经济发展水平决定财政支出规模，经济发达国家的财政支出规模一般大于发展中国家的财政支出规模。政治性因素1.政局是否稳定

2.政体结构和行政效率

3.政府干预政策倾向于集中的单一制国家，财政支出占GDP的比重高一些；倾向于分权的联邦制国家，则相对低一些。社会性因素人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化

知识点：中国财政支出规模的分析（熟悉）

从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。

原因：

第一，政策性调整——放权让利，收入分配向个人倾斜

第二，管理水平的原因——该上缴的财政收入未能及时、足额地缴入国库

第三，管理体制上的原因——预算外资金的问题

第四，统计原因第三节财政支出的效益分析

知识点：财政支出效益分析的意义

财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

知识点：财政支出效益分析的特点（掌握）

知识点：财政支出效益分析的方法（掌握）

知识点：财政支出效益分析的特点（掌握）

政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：（一）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。（二）衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。（三）择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益。【例题·单选题】关于财政支出效益的说法，正确的是（）。

A.要对项目的无形所费与所得进行分析

B.项目必须带来直接的经济效益

C.直接效益必须大于直接投入

D.选择的项目必须具有很好的经济效益

『正确答案』A

『答案解析』本题考查财政支出效益分析的特点。

知识点：财政支出效益分析的方法（掌握）

（一）“成本-效益”分析法

（二）最低费用选择法

（三）“公共劳务”收费法

（四）公共定价法

（一）“成本-效益”分析法

适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析；

在成本-效益分析中，需考虑实际成本、效益与金融成本、效益；直接成本、效益与间接成本、效益；有形成本、效益与无形成本、效益等；

金融成本与效益：由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使相关产品价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。（二）最低费用选择法

适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目；

对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准；

该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。（三）“公共劳务”收费法

通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的；

与成本-效益分析法以及最低费用选择法的区别在于：通过制定合理的价格和收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择；

“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。

公共劳务的定价1.免费和低价政策适用于必须从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，但居民对此尚未完全觉悟的情况，如强制进行义务教育，强制注射疫苗等。2.平价政策适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的"公共劳务"，如公路、公园、铁路、医疗。3.高价政策适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，如繁华地段的机动车停车收费。（四）公共定价法

公共定价法一般包括两个方面：

（1）纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；

（2）管制定价，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。

公共定价法的三种类型1.平均成本定价法在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式2.二部定价法（1）与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”

（2）按使用量支付的“从量费”

二部定价法是从额定价和从量定价相结合的价格体系

二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质，所以现在几乎所有受价格管制的行业（如电力、燃气、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法3.负荷定价法按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，如电力、燃气、电话等行业【例题1·单选题】考核基本建设投资支出效益时，采用的办法是（）。

A.最低费用选择法

B.公共劳务收费法

C.最低成本考核法

D.成本-效益分析法

『正确答案』D【例题2·单选题】由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为（）。

A.实际成本效益

B.金融成本效益

C.直接成本效益

D.间接成本效益

『正确答案』B【例题3·多选题】（2013年）在财政支出效益分析中，使用“最低费用选择法”的财政支出项目有（）。

A.军事

B.电力

C.行政

D.文化E.铁路

『正确答案』ACD

『答案解析』最低费用选择法适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。【例题4·多选题】（）“公共劳务”适宜采用平价政策。

A.公路

B.公园

C.铁路

D.医疗

E.强制进行义务教育

『正确答案』ABCD

『答案解析』强制进行义务教育适宜采用免费和低价政策。【例题5·单选题】（2015年）负荷定价适用的财政支出项目是（）。

A.公路运输

B.免疫防疫

C.医疗服务

D.电力供应

『正确答案』D

『答案解析』负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用平价政策，免疫防疫适用