上市公司会计计提行为的实证

上市公司会计计提行为的实证分析内容提要本报告对2001～2003年上市公司会计计提进行了实证研究，重点分析了上市公司对会计计提的利用程度、会计计提应用的倾向性、会计计提的行业特征以及计计提对审计报告质量的影响。研究结果表明，大部分上市公司计提减值准备的比例并不大，没有发生大规模的资产贬值，整体的资产质量正逐步得到夯实。不过，计提比例异常的公司有所增多，导致上市公司计提减值准备的平均比例和波动性加大；计提减值准备尚不是上市公司亏损的主要原因，但部分公司（包括盈利大幅增长的公司）利用会计计提调节利润的意图比较明显；减值准备具有流动性偏好；传播与文化产业、信息技术业、建筑业、综合类、制造业、房地产业、农林牧渔业、批发零售贸易等八大行业对会计计提的应有具有明显偏好，而采掘业、交通运输仓储业、电力煤气水的生产及供应业、社会服务业等四大行业对会计计提没有明显偏好；虽然审计师在审计高风险企业时具有一定的独立性，审计报告有一定的可信度。但审计师的独立性和职业谨慎还需提高，审计报告的规范性有待加强。审计师的侧重点是减值准备的多提，而对少提的公司则揭示不足。最后，针对会计计提的现状，本文提出了规范我国上市公司会计计提行为的若干建议。目录TOC\o"1-3"\h\z1.引言 32.沪深A股上市公司2001～2003年会计计提行为的实证分析 42.1样本选择和数据来源 42.2沪深A股上市公司会计计提应用的现状分析 52.2.1沪深A股上市公司对会计计提的利用程度 52.2.2沪深A股上市公司对会计计提应用的倾向性分析 132.2.3沪深A股上市公司会计计提的行业差异 172.2.4会计计提的应用对审计报告质量的影响 203.研究结论 23冠4.场屈建议忍 搭25哀参考禁文献甘 订80洒1.见引言服会计骗计提湿体现泼的本溜是谨毕慎性死原则乘，然腐而，泥由于惭计提晕比例示和方句法由柏上市兽公司叨会计斯人员贩根据湾职业揪判断鸭自行闹确定暖，在沿一些浊上市讲公司俊的财砍务报概告中窜，却炭变成遣了随两意性遭，甚蔑至演姥变成张了部懒分上名市公拍司调谨节利师润的甲手段草。拜央虽然续证监址会在叠20壤04径年初娇发布楚了《分关于装进一寇步提鼻高上劝市公哨司财浆务信贯息披梯露质药量的喊通知蛙》，铃对各联项损糖失准笋备的栽计提阅提出休了新飞的要蛛求，熄但是偶深圳犁证券侨交易恼所在聋对2统00屠3年礼年报盐的事广后审轻查中茎发现益减值律准备漠的计屋提仍苦存在朴问题浑，对叼公司物业绩量产生兼了一语定程删度的棵影响抱。而燕财政弓部2顽00饰2年夫10异月颁营布财茂会[浙20界02狗]1馅8号杂文，疫明确未规定吹对关挑联公奇司应锤收账骄款与妙其他索应收桐账款技一样费计提什“耀坏账胶准备风”图后，填20馒02线年、庸20言03杂年报舒中出相现的稀许多坝上市麦公司毯对关贴联方百欠款宫计提理巨额恐坏帐叮准备霸的新强现象门，更郊是引级起了址各方队广泛男关注汤。劈那么得，目秃前我蹈国上湖市公解司会贷计计罪提应血用的傻现状列如何壮？上际市公临司运趟用会货计计脑提有对何特回征、近动机往和规概律？脏不同歇计提菜项目抛对业券绩的宵影响烦程度葬如何厘？本漂课题遥旨在解通过箭对已按有数界据的册实证貌分析者来解沸答这对些问抄题，被进而悉探讨督如何阁通过忘合理燃的制掠度安燕排来庭规范灶上市组公司卡的会膏计计众提行痕为。供国内传已有谷文献获中鲜品有对祖“痛八项烈”虹计提坑单独舌进行亲的研乡究，假而更齿多是劣将其筛作为瑞利润汽操纵嚷的各霸种方逗法一航起进枕行综型合分以析。赔近年船来，导国内痰学者叠开始倾尝试眯对会胀计估胖计单伪独进提行实租证研逝究（蜓袁琳甜赵翅建军秒20信04立），残但仅筐局限肌于某虫一会竟计期肯间的见静态缘分析刘，阿本文锡的研拐究将见在此访基础计上进妻一步室展开羊。萝本文鸟在前织人研矮究基专础上赴所作亏的努树力集论中体盆现在据三个法方面菌，一朵是通旬过对记时间迷序列滴的动仆态分政析，堤进一快步观既察近桃年来厕上市竞公司植会计屠计提屯发生辽的一才些变捐化和垄其中备可能秒存在坐的规具律；貌二是蚊对这畅些变衔化和火规律差进行由合理攻的解点释；术三是塘将各莲项准兵备的粮计提哨细分宗为控“厚本期羊增加知”厨、筐“般本期跌转回斜”蚀和笼“辱本期塞净提暗取维”区三项寇，详知细考隶察准宣备计相提影朴响利村润的哑过程榴。责2.序沪灿深A李股上洗市公脑司2扬00姓1～龙20释03劫年会椒计计晒提行遍为的卧实证可分析树本文倘对上卧市公谜司会捎计计愿提行段为的简实证寨分析雪主要拍解决用下列旷几个卷问题宰：个我国举上市速公司势对腰“壶八项笔”荡计提岭的利闲用程苍度如置何？丽上市吴公司雪更倾坡向于芦运用垫哪些艘计提雕手段兵，这走种倾冈向性庙最近稼几年帝是否羡发生宽了变挂化？扭“渐八项岸”悔计提拥的运台用对次利润索的影桨响程史度有蚁多大读？会毯计计痒提的扒行业浮偏好榆以及汁产生踢行业育偏好季差异和的内丈在原汤因？哗这种咏行业耳偏好您最近争几年蝴中是餐否发户生了冷变化住？注册册会非计师锯能否添审视或上市防公司主对会救计计晒提的荐应用网？粘2.豪1团样本伸选择猴和数释据来手源抚血2.喘1.线1弹本文庭选择赖的样顶本限茶定于凭20剃01苗年1玩月1浓日前草在沪皂深交蕉易所盟上市梢且截播止2汽00景3年菜12仅月3飘1日夺仍在予主板拨市场酿交易岗的A刊股公貌司，溜并剔属除了呜金融懂类企邀业（流金融台类企黎业的享资产由结构汗与其邪他企乔业差抛异较约大）重。有锈效样症本共狸计1别03介9个擦。我幕们采歪用证存监会葱颁布另的行暖业分思类标伸准（沫CS症RC蚀），接共分眉13庭个大比类行何业（滚一级晋行业共）。职2.净1.振2洪采甜集的度数据银为2悬00呈1～彻20按03晶年的股年度按财务奴数据坐，时甘间序驼列数蚂据来偿源于往Wi宇nd对资讯史系统之。拒2.暴1.届3覆虽汗然会蒸计计非提还殖包括代计提罪折旧网、预晶提费槐用、怀计提从或有术损失盗等等骑，但辩考虑须到计沙提的氧主观神性和杀普遍匠性、架对上接市公桐司业差绩的蜓影响需程度鉴，本液课题黄选择腥的会子计计托提变耽量限俗定于做上市饶公司咬计提贷的料“丘八项悉准备弯”帐。实诚际操送作中末，近管年来衬上市末公司园利用汇准备薯计提扁调节起利润掠、粉恭饰报楼表的犹现象索也屡迷禁不旱止，音所以征是本突文研厘究的柴重点蛛。师2.胜1.伶4钞采集淋的数蜡据包蛾括：婚股票激代码和、证壁券简陆称、艇行业耐类别看、审胖计报色告意挖见类栗型、粒总资鸭产、坐利润险总额膛、各就项减物值准脸备本乘期增缴加数侍和转屿回数按、各圾项减事值准套备期观末数葱、相杜关资巡产期塞末净盘值。技我们甘通过盼分析祸审计绍师所池出具馆的非剂标准础审计混意见尖报告季，进猴一步李观察廊审计唯报告什中是偿否有蕉审计蛮师对晕当期燕公司乌减值裕准备望计提商发表川了意阵见，鼠观察饥公司需的减辱值准墨备计素提行温为是士否得伴到了小审计神师的拔认可姨。酸2.殖2贿沪深储A股大上市棕公司钻会计侄计提1如未作特殊说明，下文中“计提”均指对各项准备的计提。警应用蜡的现辆1如未作特殊说明，下文中“计提”均指对各项准备的计提。砍2.惩2.疫1亚沪深铜A股肠上市户公司婚对会青计计激提的乘利用喂程度桶工咸睁溜喉荣袖升距扬介眯表1画舰会铸计计麻提的声利用胁程度敬分析皇合计归本期铺减值惧准备竖提取馅数/才利润抗总额猎20悉01丧年貌20场02屠年侵20亩03区年舒本期蕉增加鞠本期勾转回渡净提略取22“净提取数＝本期增加数－本期转回数”；下同。炭本期知增加蛇本期则转回鼓净提宣取凤本期蹄增加密本期惧转回御净提懂取诞10慌0％金以上券35良家捉53房家于24国家终68船家苗78宜家场39快家脾73允家丙92堤家贸37避家党50霜到1岭00会％浓57乐家败34益家凝26陵家传62才家料39训家由38挎家询58浸家治55浆家湾31虎家康0％乌到5旁0％呜51的0家聚44够0家糕35芬6家藏64捷7家扯59驱6家驻44显9家妙69梦7家舞62罪1家坡47鞭1家渠0％作31艰0家旁42块2家衡29掏5家轮88会家盐18珍2家英71件家辣50您家偶14楼4家酷40汽家拖-5魔0％垫到0巷％遗75创家摩76织家稼24烛2家祸10发6鸣13钞2家源32胜6家冒96倦家钳11网0家歉32仅4家围-5逢0％办以下吃43怜家锤7家侮54宿家核52粪家烈6家宣61巾家渔50锤家讯5家弦63付家驰-1择00悠％以坛下杨9家域7家蛙42央家循16腔家驴6家蚕55昏家暗15球家肤12蚀家灭73图家费样本酒均屠值西9.岁72批％蚂43份.2总1％先-3航3.奥5％象26贫.4狠6％铁63抱.2府8％苦-3耗6.净82鼓%豪38引.7顷0％叉85城.9污％厅-4厌7.聚2％日样本彼标准便差须14家3.裁68范％疯56悬3.平71亦％被57阶3.辩38唉%闲14愧6.丈95蛛％毅79洁5.辟55昼％香75陈8.降21独%脉28萝7.僻88序％权10敞22顷.4困6％瞎93文0.虹14握％尸表2喷糠样线本总戴体对钻会计粮计提吃的利决用程巷度分访析垂合计欲本期介减值萍准备落提取参数/奥利润盗总额彻年幕份胶产春本期肺增加寺本期恶转回泽净提膝取背20殿01阀年异受址29声.1全4％汤10私.3免6％顶18解.7去9％误20键02飘年残岛惊32趴.1馅0％皱16熄.5辅5％我15挨.5弓5％搭20借03择年团暴岸23自.4屑0％轿15栽.0钟6％俩8.府34坝％择（1肚）巩“亮合计袍本期千减值秆准备钉提取妖数/烧利润翠总额慎”难，这歇一指央标反役映了那各项奸减值文准备采对本戴期利址润的柳影响锡程度例。蚂为了绳全面歪反映丛这种麻影响箱，我还们将辞本期港提取常数细寄分为伤“菊本期累增加沫”国、瑞“帮本期正转回政”棉和栽“班本期舱净提秆取国”姥三项工。其抄中，妨“联本期签增加忙”蛋反映携减值斩准备厦的提俯取对冲当期验利润蝴的负醉面影里响，很“换本期讯转回练”锋则相佣反，酒“迹本期集净提歼取麦”休综合枝考虑司了准员备计犁提和璃转回离对当阳期利愤润的北影响形。舅如表部1所王示，庭我们访所研烘究的带样本途“豪合计载本期翁减值弓准备蝶提取后数/赏利润烛总额筒”滔指标降均值适和标姓准差风20谎01戴～2百00樱3年脂逐年时攀升仇，表笔明上抹市公纱司对茂会计罢计提按的利萌用程景度和狱波动再性在奋“漠八项甩准备椒”根计提夺制度逼实施砌后有茶扩大宾的趋段势。穴但如旋表2潜所示抗，样翻本总林体各茎项准储备的车计提抱对当翻期利到润的偏影响笼程度传却逐琴年下喘降，肃“倚合计药本期吓减值磁准备疼提取享数/铲利润肃总额念”丘这一赌指标伙由2饮00射1年原的1绿8.茂79哑％大石幅下有降至厅20打03曲年的熊8.组34揭％，粘这意秤味着亭整体合而言通，上演市公横司并着未因平为新钉增了但四项珍准备坏而更化多运尚用会马计计育提。恶我们拥认为诸，造握成上候述看举似相袖反的护结论愿的原挪因，找一方挨面是连会计茄计提脂在上女市公怀司中拥变的菌越来鬼越普液遍，休20亮01链年各雁项准区备净灵提取垒率为钓零的们上市掌公司暑有2吼95婆家，枯20哪02个年、纤20瞒03她年则漫逐步阀锐减飘至7例1家惧和4刚0家黑。另途一方载面是您新制汤度实毛施后谋“窝合计颂本期手减值锄准备陷计提膨数/都利润断总额罢”淘指标睬异常循（超躺过1猪00爪％或镇者低防于－族10胃0％呢）的垫公司码呈上侦升趋导势，抱如2蚂00趁1年哨、2什00伙2年辽和2躺00透3年蛋“糕合计悲本期宗减值堆准备深净提描取数责/利料润总弃额慈”因异常救的公克司分酷别为河66袍家、麻94焰家和刚11海0家狠，直释接导诞致了荣样本拜均值建和标悦准差愈的高肥估。例同时柱，由鸦于这弱类公幕司更辫加热巨衷于劳转回垫前期场计提逐的准妥备（坝表现砍为指小标低倚于-请10农0%帅的公馆司明誓显超感过指换标高迅于1此00尸％的泊公司隐），触还导光致伞“态合计晋本期陶减值盆准备执净提携取数鞭/利蔽润总脑额勉”珍均值惹为负暑。如搬果剔缩除这岩些异欺常公坡司，及则样尚本均匆值和园波动靠回归翅正常罩。句我们毒认为侮，此荣类公返司的刘增多肾，与壤近年秒来监纠管趋脖严背战景下竹上市话公司脱资产容和利票润中介的水寄分被驴逐渐柏挤干仅有关矛，但医异常拨公司得的增险多并董没有养掩盖嘉上市抢公司家整体赌对会顷计计垂提政栽策的式应用运日趋算理性源化的征趋势模。奇表3死春会岗计计悬提的派利用嫌程度豪分析耐（续碌）译合计咳本期刊减值例准备辈提取次数/战资产搁总额畜20骗01只年心20成02扯年活20洒03约年席本期远增加碰本期朴转回弯本期怎净提浮取洁本期塞增加链本期知转回灰本期雕净提夜取果本期伯增加萍本期葬转回遍本期屠净提村取搜10蚀0％竞以上巨2家洞——蔑2家区3家蔬——扭2家煤2家蜜3家瞎2家坐10恭到1肺00中％丝38脂家诸21邀家窗18舅家绣34梯家穴14滨家受32甜家呼42墓家颠22凯家菜35揉家明0％托到1蚕0％考66溉3家钟56逝2家忍46瞒7家楼86点9家骡80垮9家域58惕4家因91四7家我84都9家暴57他9家蜓0％瓜32集3家姑45朽4家阅29戏7家榆10们4家懂20洗3家卖85决家相58储家辉16墙5家卷51躁家芹-1派0％膏到0庄％砖13筛家伤2家雀25僵0家坏29煮家敏13裂家章32排8家阻20堪家身——械35蛇7家槐-1裕0％侄以下括——韵旗——何5家晌——裹——块8家冲——昆——摸15壶家役样本天均暮值袜2.库06辱％嫩1.还05返％淹1.涝05坦％贼2.促36吼％料0.网94方％历1.际42史％仪2.世75林％买1.酸64宏％屯1.绕1％搞样本较标准虹差越10概.6扰7％梨4.俗68梨％姑15仅.0擦7％冠16滥.9页8％部3.许99紫％蛾16颤.3绩9％狂19烂.6可7％荷9.脾88岛％君19多.6醉3％增表4富枯样狱本总锡体对同会计打计提柏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，尤解其是偷委托绪贷款证减值圈准备1在实际操作中，企业一般是将其归类于“短期投资”和“长期债券投资”，很少有企业在会计报表附注中单独列示。我们所研究的样本中，披露委托贷款减值准备计提情况的公司所占比例仅为1％左右，本文因此对其进行了简化处理。梅。同授时，另从上静表中择也可隔以看坑出，逢坏帐御准备闭的提笔取数勺和提云取比安例都抹远远双高于毁其他储几种鼻，且缴各项兔减值催准备废的提日取率填随着位对应捐资产舒流动通性的概降低灿而降双低。回一方饱面反汪映了烈减值贱准备疯的流耐动性室偏好烤，流蠢动性爪较强衬的资您产的奴减值谣准备鹿容易常被用亭来作弹为调与节利释润的挑工具穴；另燃一方况面也捎表明姓流动赏性较服强的零资产脑质量赖较差晓，有杯较大执的缩碌水倾算向；乡而流恭动性旅差的脾资产惕却具姓有较段强的雾资产难专用1在实际操作中，企业一般是将其归类于“短期投资”和“长期债券投资”，很少有企业在会计报表附注中单独列示。我们所研究的样本中，披露委托贷款减值准备计提情况的公司所占比例仅为1％左右，本文因此对其进行了简化处理。结进一芦步的奴研究举表明担，2智00浪1～咽20脾03乡年，烈样本发公司伞各项地减值泼准备至净提确取比锡例变坛化最档大的摩是短胶期投丈资跌摊价准吸备。腹如图乏1所狱示，青全部承样本顷公司芬20格01众年、脸20装02超短期成投资舒跌价伯准备津净提诸取率难分别纲为1你.3舱9％笑和1状.7辰1％惹，但鼓是2辉00烈3年是快速锄下降泛至-计2.锡51验％。至我们古认为访，短吓期投俗资跌苦价准搬备计粘提比惑率的卷如此烧变动歌，与部20陶01铸年以订来股搂市的遭大幅允波动望有关装。2比00纠1年悬上半树年，锻上市绣公司史委托拉理财踢达到过了高昨潮，培20葵02竿年这击一现烈象虽型整体顾降温委，但于由于茧种种烤原因京，上翠市公辰司用敬于委竖托理桑财的喊资金绵仍然房相当洒可观顽。杨然而席，自唇20大01滴年6瞧月份旧开始贩的股姿市持猾续调拴整，危令上病市公断司参探与证轻券市耍场的商短期凳投资值严重扬缩水拣。2柜00昏1年主，全映部样姜本公筛司对粪包括梳委托钱理财酬在内跳的短盘期股赤票投者资计蜻提了崭4.脊2亿习元减限值准酸备，玉占当但年计铸提的境短期煤投资柿跌价汗准备丘的9衡9.预06蓄％；捞20券02草年，蝶股市怨继续笨下跌换，样万本公很司针灶对股桐票投兄资计串提的叼短期洋投资好减值鄙准备架进一括步攀怜升至赔5.州4亿前，占博该项良准备滩计提傅总额匀的9洁3.担74发％，冷导致菌净提皮取率稿较2何00诚1年那又有虾所上舌升。乌20释03租年，挤股市湖全面院回暖跃，全猜部样聪本公糠司转很回了红高达兵5.物8亿蹄元的炮前期宵计提雷的短肉期股鞭票投雹资减爱值准童备（纠占转猛回总定额的症90踏.1筛2％罚），讲当期质短期婶投资辆减值森准备董净提移取率忙也由症此变挣为-韵2.培51继%。忠这种帮现象强表明梯，虽其然短术期投期资跌渠价准铁备的埋应用否并不摇十分渴普遍晌，但披在一桨个尚竖不成蠢熟的哭资本学市场爱中，软股市赛的大勿幅波题动也副很容父易使附短期浅投资胃跌价鸽准备劳成为欲一种歪导致驾利润挑变动购的重舅要因座素。纤撤并如果滑从2反00户1～铲20樱03互年各型项减够值准敬备的帆累计厚提取肝率来滴考察畜（图狠2）将，上使市公劈司倾农向于究对流亚动性求较强义的资散产计站提减菜值准裕备的由偏好谊没有弟发生红明显衡的变桶化。宣其中利，应疼收款曾项的避“鼓坏账寇准备趟”复由于杯涉及前金额横较大货，上周市公超司对会其利源用程悬度有泊逐渐闭增强羞的趋鸽势，们坏帐堆准备傻累计梯提取链率已棉由2念00扭1年发的8预.2怕8％粉上升拨至2泽00捧3年学的1帅3.征16侧％。漆我们摄认为拉，这救可能诸有两杰个方顺面的爹原因皆：一廉是上育市公罩司对狗包括矿货款雾在内课的应担收款足项回双收的杏重视芒程度辞不断轰增强宵，对声历史笔欠款犁问题舅的解店决和衰新发赏生应它收款沈项的损较好穗控制顾，造隐成计士提坏匠帐准隆备的气基数摧增长妥放缓盐；二期是随溪着市友场对鸣大股抄东及锈其关责联方戒巨额并占款被问题增的关舞注程挤度越只来越聋高，遗近年匆来部洋分上恢市公盗司对耐关联色方欠棒款尤建其是晨大股兄东占昨用资恋金开标始大围幅度滥计提轧“毯坏账掌准备混”12002年，ST轻骑对大股东及关联方欠款及担保计提了42亿元的坏帐准备及或有损失，ST长控、ST兴业等十几家公司都属于此类。ST兴业对原大股东欠款计提巨额坏帐准备导致亏损6.54亿元。2003年，*ST中农对关联方欠款计提了6600万元的坏帐准备。我们认为，针对关联方欠款计提高额坏帐准备的现象短期内仍将持续。蜘，导怪致样稀本总届体当瘦期计侍提的体坏帐弃准备节金额瓣居高菜不下12002年，ST轻骑对大股东及关联方欠款及担保计提了42亿元的坏帐准备及或有损失，ST长控、ST兴业等十几家公司都属于此类。ST兴业对原大股东欠款计提巨额坏帐准备导致亏损6.54亿元。2003年，*ST中农对关联方欠款计提了6600万元的坏帐准备。我们认为，针对关联方欠款计提高额坏帐准备的现象短期内仍将持续。2个别公司大额债务人的突发事件亦会导致坏帐准备的激增，2004年底长虹APEX事件就是一个极好的例子。穿荡尽管销如此踩，从圣样本持总体泛来看聚，2回00黄1～亲20晋03志年，歌上市粘公司立各项扒减值是准备棵合计咏净提验取率座已逐怀年下染降（旱图1袋），姑同时沃各项飘减值搭准备穗合计奔累计凳提取刻率也额在2售00貌2年粗的大鹅清洗羞中达蜜到了剑高点火，显蚀示八妹项准哨备计敌提制共度实现施后乘随着辞资产绕泡沫涂的陆牧续释饥放，怨上市负公司廊整体副的资稳产质央量正严在不该断提级高。声2.腾2.呢3酱沪深戚A股尤上市悔公司幼会计埋计提纳的行屈业差辅异岛在上贴面研劝究的养基础怎上，眨我们磨将通判过描葬述性挨统计晚来分叨析各痒行业耍对会脂计计抛提的取应用均程度崭和倾挡向性鞋，哪滤些行冒业对熄会计邀计提乎具有滋偏好猪和近闷年来哭这些繁偏好霸是否毛发生笔了变译化，腊行业帖差异冲是否凤明显辩，然蛮后对陵这种构现象蒸做出获合理就解释房。尖表1疏1湖含会计贪计提船的行挂业偏肿好分旅析（骗20抵01肥年）华旧快患友单位俯：万侵元地行业缘类别狡总资依产愚平均牵数花利润劝总额头平均贴数喘亏损斧公司歇数写全部皮公司蹈数筒亏损华公司即比例欢合计亲本期歉净提巷取平据均数率合计顿本期如净提昼取平厚均数勇/总堵资产搂合计瞎本期该净提括取随平均曲数谋/利邀润总赶额镇合计站本期郊增加钩平均烦数挡合计逗本期率转锐回平嚷均数惧采掘茎业娱20仿51砌37朴.8服7泻32缠69尊3.垮94狡0不11昂0.购00腰%宜-2直10降.2故6谁-0泊.1达0%县-0置.6室4%恢31稼3.升83王52潜4.蜜09辫传播低与文忽化产险业粮12牺52牲03牢.3忆3顷19医94蝇.3浓9臣1豪10长10巩.0蛋0%记42份8.灶77稳0.展34获%串21隔.5电0%铲89扩9.坟36慢47微0.溜58翁电力高、煤蝴气及胁水衔22端41华05际.2依6组23炭67眠5.姿53访3惜42愧7.序14纷%锁36涨8.侮90偷0.薄16嘉%形1.嫌56析%闯7骨57肠.7仅3诊38日8.席83杂房地嘱产业老25章01淡73权.7识0丙60办95肿.5花0政8涛43碧18俭.6海0%村12单75歇.6裤8霞0.虹51百%临20究.9模3%两24朗55式.3甩7存11巷79躺.6构9恐建筑更业活30维84白15刚.9尸0烤37截99养.5恭0新4秀16呢25客.0姨0%喂-1极22纯.0旁3汗-0品.0伙4%状-3愤.2所1%回18绞06下.7凉3哀19翼28必.7假6菌交通新运输嗽仓储衫业震22姨14票98效.4森4找15郊61谷9.龙20觉1哲38友2.逐63忌%劈86烦8.猎11恋0.忽39谋%吉5.筛56环%字10侦71子.4剃4盖20慎3.恨33轻农林健牧渔夺业缺20汁94殊81叛.3橡9项39奴42辽.7前8末0饥26勇0.伯00始%雨31欣0.菊62洁0.朗15祖%潜7.迫88伯%津60杀4.疮57脱29辞3.恭94醉批发沫和零哄售贸秋易袄24灰62盾82资.8渡0亲39疗12芹.8呢8暗14悼87谜16市.0乡9%份12顺8.傅47是0.寻05绘%哲3.巡28们%旗61平7.盈13芬48撞8.可66础社会撕服务贫业守31榴63孟70畏.5检1珍88关21遇.9盯3吧4着36促11孝.1侵1%绵27植0.正49遮0.班09肿%楚3.遮07库%趟62正5.脂27快35氧4.劝78灰信息乌技术疗业若19般93抱69伏.7膊2绿67愿49纯.0滥4个6冈65厉9.殃23慨%零95换6.杰43窝0.灯48沈%纺14么.1储7%编13喷71秩.0绵7汤41次4.时64乓制造廉业名17以58捉52哭.0如7旧46楚16茶.7城5瓶92岔58企4华15无.7煤5%粗17贱67铃.8攀1运1.令01亏%粥38榨.2拢9%风24派10丸.2络9挽64粗2.正48遣综合孕类郑12况88俭24榆.4疲7绿38拆22溉.3姓2旨17裤81唇20赖.9仍9%饿-8摇2.皱34触-0拼.0营6%弟-2糟.1玉5%始10租47扯.0流2福11夕29筐.3榨6套合计若*科19君38受24乡.7丢5挤*煮62自51纺.5央7龙15当0梯10赌39寻14溪.4建4%筒*护11过74凶.4织5示*谦0.耻61烛%狭*磁18露.7确9%属*像18吹21谷.8惯8陆*岸64林7.麦43胖表1捷2舒挖会计般计提繁的行照业偏荡好分哨析（帜20惕02霸年）猴泥穷橡锣单位港：万那元而行业缺类别宋总资象产此平均窃数泥利润获总额山平均模数已亏损恭公司倾数蓝全部裹公司砖数痒亏损纪公司您比例返合计烛本期园净提驴取平社均数脾合计跨本期梦净提低取港平均素数扯/肆总资慕产科合计爆本期玻净提权取浩平均伴数玻/讨利润阁总额覆合计睬本期旬增加腾平均慎数厦合计注本期哑转回疲平均踩数圈采掘秘业友32咬59舒08奉.8见8段34弹65彻0.登62末1掌11革9.棕09革%捷11玻41轻.5肃12肢0.间35爹%拖3.届29秧%殃19帝25和.7事3扰78踪4.内21他传播寺与文橡化产盖业每11科41及28各.3巩4锐-2乓97逃.8朵4阶3荣10螺30盘.0它0%疏12踪73疫.5拖2刷1.拦12茂%招-4悦27师.信59腰%肆21恒56偏.0跌6扇88顺2.火54陕电力灾、煤君气及明水枯34罪35辽85秆.4忙1身24鼠69老5.透77跌2蚁42我4.型76移%冤31暑.7倍91酱52零0.陵01杏%例0.疑13滑%早10踢61倘.0棉9著10图29城.3踢0乎房地太产业糊22挣77孝01胃.7揭1店84我84征.2饮6总4押43桌9.饥30小%掘48督4.跪93任73勇0.候21打%着5.持72肾%膨17悄22溉.4用6裂12终37腊.5馒2厕建筑据业辆30斩00卷15定.6峡9项42称64启.7踪7卷3六16忠18庭.7葡5%绢-3载18旦.9避28洲-0泪.1息1%蚂-7手.4宜8%闸18借04再.1齿5炮21甩23捏.0拘8渐交通辽运输敢仓储担业拦36必45瞧55施.0冒6培18见75摔1.翠69现4拣38魂10蹲.5灵3%冷13行15祸.5财13欣0.扔36锈%起7.躁02嗽%碰17快02痰.7画0树38阀7.忍19歼农林邮牧渔绳业叮13弯30萝37公.5峰7掌-2干91俊.0烈1贝5税26是19法.2拔3%毛17帜38画.7拣68钓1.斤31聪%超-5宗97姜.5除0%猎28今19消.1细6凤10贺80搬.3仰9末批发驰和零吨售贸谜易的15泰07扯28防.4涛4夫36隆22稼.6朴8钢14傍87伐16摩.0退9%睬61买2.等35录24迎0.施41文%赛16烛.9婆0%次12胶86龟.8栋5递67返4.利49饮社会奶服务报业赢17蚁63庸40割.8铜7淘86烫63统.0刷7凳4温36才11绸.1贷1%键37嫂3.淋25驼83殖0.堆21访%删4.退31慎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