反避税业务考试复习题库（含答案）

PAGEPAGE1反避税业务考试复习题库（含答案）一、单选题1.到20世纪末,我国已对外缔结避免双重征税协定的数目是()。A、45个B、60个C、65个D、69个答案：C解析：本题考查的是我国对外缔结避免双重征税协定的数量。根据题干信息可知，截至20世纪末，我国已经与其他国家或地区签订了避免双重征税协定。根据选项可知，A、B、D三个选项的数值都小于65，因此排除。选项C的数值为65，符合题干信息，故选C。2.在关于建筑工地工程构成常设机构判定标准中,中美税收协定规定的期限是()。A、3个月B、6个月C、9个月D、12个月答案：B解析：本题考查中美税收协定中关于建筑工地工程构成常设机构的规定。根据中美税收协定，建筑工地工程构成常设机构的期限为连续存在超过6个月。因此，本题答案为B。选项A、C、D均不符合中美税收协定的规定。3.下列情况中,非独立个人劳务获得的报酬可以在中国征税的是()A、在任何十二个月中在中国停留连续或累计不超过180天B、该项报酬由中国雇主支付C、该项报酬由雇主在国外常设机构所负担D、该项报酬由雇主在国外的辅助场所负担答案：B解析：本题考查非独立个人劳务获得的报酬在中国是否需要征税。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，非独立个人劳务所得在中国境内取得的，应当缴纳个人所得税。选项A中提到的在中国停留时间不超过180天，是居民个人所得税的征税标准，与本题无关。选项C和D中提到的报酬由雇主在国外常设机构或辅助场所负担，与本题也无关。因此，正确答案为B，即该项报酬由中国雇主支付，需要在中国征税。4.根据我国对外签署的税收协定的有关规定,国家税务总局可以依据企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局请求启动相互协商程序,与税收协定缔约对方税务主管当局开展协商谈判,避免或者消除由()引起的国际重复征税。A、税会差异事项B、国际税收规定C、征收税率调整D、特别纳税调整事项答案：D解析：本题考查的是我国对外签署的税收协定的相关规定。根据题干中的描述，国家税务总局可以依据企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局请求启动相互协商程序，与税收协定缔约对方税务主管当局开展协商谈判，避免或者消除由特别纳税调整事项引起的国际重复征税。因此，答案为D。其他选项与题干描述不符，可以排除。5.一般反避税管理办法适用于税务机关按照企业所得税法第四十七条、企业所得税法实施条例第一百二十条的规定,对企业实施的不具有()而()的避税安排,实施的特别纳税调整。A、以获取税收利益为唯一目的;以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。B、以获取税收利益为主要目的;以形式不符合税法规定且与其经济实质不符的方式获取税收利益。C、以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。D、以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;以形式不符合税法规定且与其经济实质不符的方式获取税收利益。答案：C解析：本题考查的是一般反避税管理办法的适用条件。根据题干中的描述，一般反避税管理办法适用于企业实施的不具有以获取税收利益为唯一目的或者主要目的，但以形式符合税法规定、与其经济实质不符的避税安排。因此，答案为C。选项A中的“以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益”是正确的，但“以获取税收利益为唯一目的”不准确；选项B中的“以获取税收利益为主要目的”是正确的，但“以形式不符合税法规定且与其经济实质不符的方式获取税收利益”不准确；选项D中的“以获取税收利益为唯一目的或者主要目的”是正确的，但“以形式不符合税法规定且与其经济实质不符的方式获取税收利益”不准确。因此，选项C是正确的。6.下列关于双重居民身份下个人最终居民身份判定标准的排序中,正确的是()。A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住B所C、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处D、习惯性居处、永久性住所、国籍、重要利益中心答案：A解析：双重居民身份是指一个人在两个或多个国家都符合居民身份的标准。在这种情况下，需要根据个人的实际情况来确定其最终居民身份。根据OECD的标准，判定双重居民身份个人最终居民身份的标准按照以下顺序排列：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。因此，正确答案为A。7.以下哪项说法是正确的A、缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构设定的税负,可以不参考本国进行同样活动的企业的税负。B、缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构设定的税负,应参考本国进行同样活动的企业的税负。C、缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构设定的税负,应与本国进行同样活动的企业的税负一致。D、缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构设定的税负,应不高于与本国进行同样活动的企业的税负。答案：D解析：本题考察的是反避税业务中的税收协定规定。根据税收协定的规定，缔约国一方对另一方企业设在本国的常设机构设定的税负，应不高于与本国进行同样活动的企业的税负，即选项D正确。选项A、B、C都与税收协定规定不符。8.存在下述情况时,借款人所在国可根据资本弱化的国内法规定将利息作为股息处理:A、该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式B、债权人将分享公司50%以上的利润C、该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付D、所签订的贷款合同对具体的偿还日期做出明确的规定答案：C解析：本题考查的是反避税业务中的利息转股息。根据题干中的描述，只有选项C中提到了该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付，这意味着该贷款的优先级较低，可能存在资本弱化的嫌疑，因此借款人所在国可以将利息作为股息处理，从而避免缴纳高额的利息税。因此，选项C是正确答案。选项A、B、D都没有涉及到贷款的优先级问题，因此不是正确答案。9.税务机关启动一般反避税调查后,企业应自收到通知书之日起()日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。A、60B、30C、20D、15答案：A解析：根据题目中的关键词“税务机关启动一般反避税调查”可知，此题考查的是反避税业务中企业应如何配合税务机关的要求。根据《中华人民共和国税务总局关于印发<税务机关反避税工作规范>的通知》（国税发〔2016〕118号）第十二条规定，税务机关启动一般反避税调查后，企业应自收到通知书之日起60日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。因此，本题答案为A。10.可以利用信托避税的国家是()。A、德国B、中国C、瑞士D、美国答案：D解析：本题考查的是反避税业务中的信托避税。信托是一种法律关系，通过将财产转移给信托人来实现财产管理和分配的目的。在美国，信托可以用于避税，因为信托的财产不属于个人所有，也不属于公司所有，因此不需要缴纳个人所得税或公司所得税。而德国、中国、瑞士等国家的税收制度不同，信托避税的效果可能不同，因此选项A、B、C都不正确。因此，本题的正确答案是D。11.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处()的罚款;情节严重的,处()的罚款。A、二千元以下;二千元以上一万元以下B、二千元以下;二千元以上五万元以下C、一万元以下;一万元以上五万元以下D、一万元以下;五万元以上十万元以下答案：C解析：本题考查的是《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条的规定。根据该条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。因此，本题的正确答案为C。12.避税安排具有以下特征:()A、以获取税收利益为唯一目的;以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。B、以获取税收利益为主要目的;以形式不符合税法规定且与其经济实质不符的方式获取税收利益。C、以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益.D、,以获取税收利益为唯一目的或者主要目的:以形式不符合税法规定目与其经济实质不符的方式获取税收利益答案：C解析：本题考察避税安排的特征。选项A中，只强调了以获取税收利益为唯一目的，而没有提到是否符合税法规定；选项B中，强调了以获取税收利益为主要目的，但是方式不符合税法规定，与题干中的“以形式符合税法规定”不符；选项D中，与选项B类似，方式不符合税法规定，与题干中的“以形式符合税法规定”不符。因此，正确答案为C，即避税安排的特征是以获取税收利益为唯一目的或者主要目的，以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。13.下列关于《中新税收协定》的表述中,正确的是()。A、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,不需要在该缔约国另一方征税B、对于使用或有权使用工业、科学设备而支付的特许权使用费,按支付特许权使用费总额

的50%确定税基C、国际税收协定中的演艺人员活动包括演艺人员从事舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动D、缔约国一方企业以船舶从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入,在缔约国另一方给予10%-30%的税收减免答案：C解析：本题考查对《中新税收协定》的理解。选项A中的表述不正确，根据协定，特许权使用费需要在缔约国另一方征税；选项B中的表述也不正确，根据协定，对于使用或有权使用工业、科学设备而支付的特许权使用费，应按照实际支付的金额征税；选项D中的表述也不正确，根据协定，缔约国一方企业以船舶从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，可以根据具体情况给予税收减免，但减免的幅度不是固定的。只有选项C中的表述正确，根据协定，国际税收协定中的演艺人员活动包括演艺人员从事舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动。因此，选项C是正确答案。14.专门从事代理业务的代理人一般称作独立代理人,下列各项中,符合独立代理人判定条件的是()。A、代理人在被代理企业的具体指导和全面控制下为企业进行商务活动B、商务活动的风险由代理人承担C、在相当长一段经营期或时间内,代理人仅为一家企业进行活动D、代理人一般与企业合作一起从事商务活动的专门知识或者技术答案：B解析：本题考查的是独立代理人的判定条件。选项A中，代理人在被代理企业的具体指导和全面控制下为企业进行商务活动，不符合独立代理人的特点；选项B中，商务活动的风险由代理人承担，符合独立代理人的特点；选项C中，代理人仅为一家企业进行活动，符合独立代理人的特点；选项D中，代理人一般与企业合作一起从事商务活动的专门知识或者技术，不符合独立代理人的特点。因此，本题正确答案为B。15.有关国家可能运用的反避税港的措施是()A、控制本国纳税人流出B、严格监督避税港国家的税务管理C、改变避税港国家的税收制度D、阻止利用避税港的计划得以实现答案：D解析：本题考查国家反避税的措施。选项A和C是国家控制本国纳税人的措施，与题干不符。选项B是监督避税港国家的措施，虽然有一定的作用，但并不是最直接有效的措施。选项D是阻止利用避税港的计划得以实现，是最直接有效的措施，因此是正确答案。综上所述，答案为D。16.缔约国一方不能对资本()、()由缔约国另一方一个或多个居民拥有或控制的企业,在税收上给予歧视待遇A、全部或部分、直接或间接B、全部或部分、直接C、全部、直接或间接D、全部、直接答案：A解析：本题考查的是《避免双重征税和防止偷漏税协定》中的反避税规定。根据协定第九条的规定，缔约国一方不能对资本全部或部分、直接或间接由缔约国另一方一个或多个居民拥有或控制的企业，在税收上给予歧视待遇。因此，本题答案为A。17.在《中新税收协定》中,对于使用或者有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费,按支付特许权使用费总额的一定比例确定税基,这一比例是()。A、40%B、60%C、80%D、100%答案：B解析：本题考查的是《中新税收协定》中关于特许权使用费的税收政策。根据协定规定，特许权使用费的税基应按支付总额的一定比例确定，而这一比例是60%。因此，本题的正确答案为B。18.在税率较低的国家或地区投资设立受控外国公司,并非出于合理的经营目的对受控外国公司的利润不作分配或少分配,从而延迟纳税的避税方式被称为()A、避税地避税B、转让定价C、资本弱化D、滥用税收协定E、受控外国企业答案：E解析：本题考查的是反避税业务的知识点。受控外国公司是指由境内企业或个人控制的、在境外注册的公司。在税率较低的国家或地区设立受控外国公司，可以通过少分配或不分配利润的方式来延迟纳税，从而达到避税的目的。因此，本题的正确答案是E。其他选项的含义如下：A.避税地避税是指在税率较低的国家或地区设立公司，以此来避免在高税率国家缴纳更多的税款。B.转让定价是指跨国企业在内部进行商品或服务的交易时，通过调整价格来转移利润，从而达到避税的目的。C.资本弱化是指企业通过减少资本金的规模或者增加负债的方式来降低所得税的负担。D.滥用税收协定是指企业利用税收协定中的漏洞或者规定来避税。19.关于非独立个人劳务停留天数的计算方法,如果计算达到()天的这十二个月跨两个年度,则中国可就该人员在这两个年度中在中国的实际停留日的所得征税:A、180B、360C、365D、183答案：D解析：本题考察的是非独立个人劳务的税务计算方法。根据中国税法规定，非独立个人劳务所得的计税依据是实际停留天数。如果计算达到183天的这十二个月跨两个年度，那么该人员在这两个年度中在中国的实际停留日的所得征税。因此，答案为D。20.以下关于中国大陆与中国澳门签订的税收安排在澳门适用税种中,正确的是()。A、薪俸税B、房屋税C、营利事业所得税D、物业税答案：B解析：本题考查的是中国大陆与中国澳门签订的税收安排在澳门适用税种。根据选项可知，A选项薪俸税、C选项营利事业所得税、D选项物业税均不属于房屋税，因此排除。B选项房屋税是澳门的一种税种，符合题意，故选B。因此，本题答案为B。21.如新加坡居民以雇员的身份在中国从事活动,下列情况其获得的报酬可以在中国征税的是?A、在任何十二个月中在中国停留连续或累计超过183天(含183天)B、该项报酬由中国雇主支付或代表中国雇主支付C、该项报酬不由雇主设在中国的常设机构所负担D、该项报酬不由雇主设在中国的固定基地所负担答案：B解析：本题考查的是反避税业务中的“源泉征税原则”。根据中国税法规定，非居民个人在中国境内取得的所得，应当按照所得来源地的税法规定缴纳税款。因此，如果新加坡居民以雇员身份在中国从事活动，只有当该项报酬由中国雇主支付或代表中国雇主支付时，才可以在中国征税。选项A中的“183天规则”是居民个人所得税法中的规定，与本题无关；选项C和D中的“常设机构”和“固定基地”是企业所得税法中的概念，与个人所得税无关。因此，本题答案为B。22.国际上通用的避免双重征税协定范本有()。A、经合组织协定范本B、国际货币经济组织协定范本C、世界银行协定范本D、世界贸易组织协定范本答案：A解析：本题考查国际税收领域的基础知识。避免双重征税协定是国际税收领域中的重要协定，其主要目的是避免同一收入在不同国家之间被重复征税。经合组织协定范本是国际上通用的避免双重征税协定范本，因此选项A为正确答案。选项B、C、D均不是国际上通用的避免双重征税协定范本。23.反避税管理的税务处理原则是:()A、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。B、税务机关应按照法律形式对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。C、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。D、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。答案：C解析：本题考查反避税管理的税务处理原则。根据反避税管理的原则，税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业，特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业，可在税收上否定该企业的存在。因此，选项C为正确答案。选项A、B、D中，有一些表述不准确或不完整，不符合反避税管理的原则。24.新加坡航空公司的飞机从新加坡飞抵上海,然后作为同一航程的一部分,继续飞行至北京,那么这两段航程是否属于“国际运输”的范围,如何判断:()A、两段航程都不属于“国际运输”B、两段航程都属于“国际运输”C、新加坡飞上海属于“国际运输”,而继续飞行至北京不属于“国际运输”D、新家飞上海不属于“国际运输”,而继续飞行至北京属于“国际运输”答案：B解析：根据国际航空运输的定义，只要航班的起点和终点在不同的国家之间，就属于“国际运输”的范畴。因此，无论是从新加坡飞抵上海，还是从上海继续飞行至北京，都属于“国际运输”的范围。因此，正确答案为B。25.下列选项中属于纯国际避税地的是()A、香港B、澳门C、百慕大D、新加坡答案：C解析：纯国际避税地指的是一个国家或地区没有或极少征收税收，吸引外国资本流入，从而实现避税的目的。香港和新加坡虽然税收较低，但并不属于纯国际避税地，因为它们有一定的税收制度和税收征收。澳门虽然也是一个税收较低的地区，但由于其与中国大陆的关系较为密切，因此也不属于纯国际避税地。而百慕大则是一个纯国际避税地，其税收极低，吸引了大量的国际资本流入。因此，选项C百慕大是属于纯国际避税地的。26..国家避税行为形成的客观原因是()A、各国所得税制度的差异B、国别的差异C、经济体制的差异D、收入来源地的差异答案：A解析：本题考查的是国家避税行为形成的客观原因。选项A所得税制度的差异是导致国家避税行为的主要原因之一，因为各国所得税制度的不同会导致企业在不同国家的税负不同，从而引发避税行为。选项B国别的差异、选项C经济体制的差异、选项D收入来源地的差异都不是导致国家避税行为的主要原因。因此，本题的正确答案是A。27.下列关于提供证明不属于避税安排资料要求的说法,错误的是:()A、被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税A安排的,应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料B、企业因特殊情况不能按期提供的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但是最长不得超过30日。C、主管税务机关应当自收到企业延期申请之日起15日内书面回复。D、主管税务机关逾期未回复的,视同税务机关不同意企业的延期申请。答案：D解析：本题考查的是关于提供证明不属于避税安排资料要求的相关规定。根据《关于印发<企业所得税税务检查操作规程>的通知》第二十三条规定，被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。因此选项A是正确的。选项B中的“最长不得超过30日”是错误的，应为“最长不得超过60日”。选项C中的“15日内书面回复”是正确的。选项D中的“视同税务机关不同意企业的延期申请”是正确的。因此，本题的错误选项是D。28.一般反避税管理调查方法的说法,错误的是:()A、主管税务机关审核企业、筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企业提供的资料,可以采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。B、需取得境外有关资料的,可以按有关规定启动税收情报交换程序,或者通过我驻外机构调查收集有关信息。C、涉及境外关联方相关资料的,主管税务机关可以要求企业提供公证机构的证明。D、涉及关联方相关资料的,主管税务机关可以要求企业提供会计师事务所或具有评估资质的中介机构出具的证明。答案：D解析：本题考查的是一般反避税管理调查方法，选项A、B、C都是正确的，而选项D中提到的会计师事务所或具有评估资质的中介机构出具的证明并非一般反避税管理调查方法之一，因此选D。29.如海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称“中新税收协定”)第八条(海运和空运)规定内容一致的,可以按照以下原则执行,其中对原则执行不正确的选项是()A、缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入,在缔约国另一方免予征税B、从事国际运输业务取得的收入,是指企业以船舶或飞机经营客运或货取得的收入,以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入C、对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理,应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。D、企业从事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飞机,以及使用、保存或出租用于运输货物或商品的集装箱(包括拖车和运输集装箱的有关设备)等租赁业务取得的收入(不附属于国际运输业务)也属于国际运输收入答案：D解析：本题考查的是中新税收协定第八条关于海运和空运的规定。根据该条规定，海运和空运条款与中新税收协定第八条规定内容一致的，可以按照以下原则执行：缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税；从事国际运输业务取得的收入，是指企业以船舶或飞机经营客运或货取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入；对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理，应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。因此，选项D中的企业从事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飞机，以及使用、保存或出租用于运输货物或商品的集装箱(包括拖车和运输集装箱的有关设备)等租赁业务取得的收入(不附属于国际运输业务)不属于国际运输收入，不符合中新税收协定第八条的规定，因此是原则执行不正确的选项。因此，答案为D。30.我国对外缔结对所得避免双重征税和防止偷、漏税的协定工作始于()。A、1978年B、1979年C、1980年D、1981年答案：D解析：本题考查我国对外缔结避免双重征税和防止偷、漏税的协定工作的历史。根据相关资料可知，我国对外缔结避免双重征税和防止偷、漏税的协定工作始于1981年，因此答案选D。31.下列选项能判断该项报酬是由雇主设在中国的常设机构或固定基地所负担的是?A、如果新加坡个人被派驻到新加坡企业设在中国的常设机构工作B、新加坡企业派其雇员在中国未构成常设机构的工程项目中工作C、被新加坡总部临时派往常设机构视察、检查的人员D、被新加坡总部临时派往常设机构提供协助的人员答案：A解析：选项A中提到了“被派驻到中国的常设机构工作”，这意味着该人员在中国有一个常设机构或固定基地，因此该项报酬应由雇主承担。选项B中提到的工程项目未构成常设机构，因此该项报酬不属于由雇主承担。选项C和D中提到的人员都是临时派往常设机构的，因此该项报酬也不属于由雇主承担。因此，答案为A。32.国际避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区,它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。下列不征收任何所得税的国家和地区是:()A、靠近美国B、靠近亚洲C、靠近非洲D、靠近中国答案：A解析：本题考查的是国际避税地的概念和相关知识。国际避税地是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区。而不征收任何所得税的国家和地区，是跨国纳税人进行国际避税活动的重要选择。根据题干中的提示，可以排除选项B、C、D，因为它们都没有明确指出是否征收所得税。而靠近美国的国家和地区，由于美国是全球最大的经济体之一，其税收政策对全球经济有着重要的影响，因此在美国周边的国家和地区中，有一些国家和地区不征收所得税，以吸引外资和跨国企业。因此，本题的正确答案是A。33.关于非居民纳税人、扣缴义务人在享受税收协定待遇后续管理中的义务,以下哪项说法是错误的A、非居民纳税人、扣缴义务人应配合税务机关进行非居民纳税人享受协定待遇的后续管理与调查。B、非居民纳税人、扣缴义务人均未按照税务机关要求提供相关资料,主管税务机关无法查实其是否符合享受协定待遇条件的,应视为不符合享受协定待遇条件。C、非居民纳税人、扣缴义务人经主管税务机关出具《税务事项通知书》催促提供享受税收协定待遇应留存备查的资料,居民纳税人、扣缴义务人仍不提供的,应移送稽查处理。D、非居民纳税人、扣缴义务人均逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查,主管税务机关无法査实其是否符合享受协定待遇条件的,应视为不符合享受协定待遇条件。答案：C解析：本题考察非居民纳税人、扣缴义务人在享受税收协定待遇后续管理中的义务。选项A、B、D都是正确的，只有选项C是错误的。根据《中华人民共和国税收协定实施条例》第十三条规定，非居民纳税人、扣缴义务人应当按照税务机关的要求提供享受税收协定待遇所必需的资料和证明文件，并配合税务机关进行后续管理和调查。如果非居民纳税人、扣缴义务人未按照税务机关要求提供相关资料，主管税务机关无法查实其是否符合享受协定待遇条件的，应视为不符合享受协定待遇条件。因此，选项B是正确的。选项C中提到如果居民纳税人、扣缴义务人经主管税务机关出具《税务事项通知书》催促提供享受税收协定待遇应留存备查的资料，仍不提供的，应移送稽查处理，这是错误的，因为选项C中的“居民纳税人”应为“非居民纳税人”。因此，选项C是错误的。综上所述，本题答案为C。34.一般而言,第三国居民滥用其他两国之间的税收协定,只要是为了规避有关国家的()A、个人所得税B、预提所得税C、公司所得税D、财产税答案：B解析：本题考查的是反避税业务中的税收协定滥用。根据题干中的“规避有关国家的”，可以排除个人所得税和财产税，因为这两种税种与国家之间的税收协定关系不大。而预提所得税和公司所得税则与跨国企业的税收安排有关，因此选项C和D也可以排除。最终答案为B，即预提所得税。35.对一般反避税调查中企业异议的处理,说法错误的是:()A、被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未提出异议的,主管税务机关应当下发《特别纳税调查调整通知书》B、税务总局考虑企业异议形成的结案申请审核意见与主管税务机关不同的,按照税务总局的意见修改调整方案后下发《特别纳税调查调整通知书》。C、被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内提出异议,但是主管税务机关经审核后认为不应采纳的,应将被调查企业的异议及不应采纳的意见和理由层报省税务机关复核同意后,报税务总局再次申请结案。D、被调査企业在收到《特别纳税调査初步调整通知书》之日起7日内提出异议,主管税务机关经审核后认为确需对调整方案进行修改的,应当将被调查企业的异议及修改后的调整方案层报省税务机关复核同意后,报税务总局再次申请结案。答案：B解析：本题考查对于一般反避税调查中企业异议处理的了解。选项A、C、D中的内容均为正确说法，而选项B中的“税务总局考虑企业异议形成的结案申请审核意见与主管税务机关不同的”是错误的，因为税务总局并不会直接参与企业异议的处理，而是由主管税务机关负责审核并决定是否采纳。因此，选项B为本题错误答案。36.对付避税地的法规首先是由()国在20世纪60年代初率先制定的A、英国B、美国C、德国D、意大利答案：B解析：本题考查的是反避税业务的历史背景知识。20世纪60年代初，美国率先制定了对付避税地的法规，这是反避税业务的重要历史事件。因此，本题的正确答案为B，即美国。选项A、C、D都不是首先制定对付避税地的法规的国家，因此都不是正确答案。37.新加坡居民个人赴中国学习,其在华学习取得的()收入应在中国免税。A、来源于中国的学费资助、奖学金B、来源于中国的学费资助、奖学金且不超过用以维持生活、接受教育或培训的部分C、来源于中国以外的学费资助、奖学金D、来源于中国以外的学费资助、奖学金且不超过用以维持生活、接受教育或培训的部分答案：D解析：本题考查的是个人所得税的相关知识。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人取得的境外所得，应当按照规定缴纳个人所得税。但是，对于非居民个人在中国境内取得的所得，可以按照规定享受免税或者减免税的待遇。根据题目中的情境，新加坡居民个人赴中国学习，其在华学习取得的收入应在中国免税。因此，选项A和B不正确。选项C也不正确，因为该选项所述的是来源于中国以外的学费资助、奖学金，而本题所述的是在华学习取得的收入。选项D正确，因为该选项所述的是来源于中国以外的学费资助、奖学金且不超过用以维持生活、接受教育或培训的部分，符合本题情境。因此，本题答案为D。38.根据中新税收协定,税收协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约,因此适用的税种为()类税种。A、所得税B、增值税C、消费税D、印花税E、房产税答案：A解析：根据题干中的描述，税收协定是为了避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种应该是与所得相关的税种。选项中只有所得税是与所得相关的税种，因此答案为A。其他选项如增值税、消费税、印花税和房产税都不是与所得相关的税种，因此不符合题意。39.一般反避税调查中,主管税务机关根据税务总局形成的结案申请审核意见,处理错误的是:()A、同意不予调整的,向被调查企业下发《特别纳税调查结论通知书》B、同意初步调整方案的,向被调查企业下发《特别纳税调查初步调整通知书》C、税务总局有不同意见的,按照税务总局的意见修改后再次层报审核。D、被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未自行改正的,主管税务机关应当下发《特别纳税调查调整通知书》答案：D解析：本题考查的是主管税务机关在一般反避税调查中的处理流程。根据税务总局形成的结案申请审核意见，主管税务机关应当按照意见进行处理。对于同意不予调整的情况，应当向被调查企业下发《特别纳税调查结论通知书》；对于同意初步调整方案的情况，应当向被调查企业下发《特别纳税调查初步调整通知书》；对于税务总局有不同意见的情况，应当按照税务总局的意见修改后再次层报审核。而对于被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未自行改正的情况，主管税务机关应当下发《特别纳税调查调整通知书》。因此，本题答案为D。40.一般反避税管理的税务处理原则是:()A、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。B、,税务机关应按照法律形式对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。C、,税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。D、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。答案：C解析：本题考查反避税管理的税务处理原则。根据税务机关的职责和原则，应当按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业，特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业，也应在税收上否定该企业的存在。因此，选项C为正确答案。选项A、B、D中，A和D的区别在于是否涉及非关联方，B的错误在于强调了法律形式而非经济实质。41.主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目,包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务,以及其他有非居民参与的合同金额超过()万元人民币的,实施重点税源监控管理;对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查,对发现的问题,可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。A、1000B、2000C、5000D、10000答案：C解析：本题考查的是主管税务机关对非居民参与重点建设项目的税源监控管理。根据题干所述，主管税务机关应对非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的项目实施重点税源监控管理。在此基础上，对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。因此，本题答案为C。42.一般反避税调查中,主管税务机关根据税务总局形成的结案申请审核意见,处理错误的是:()A、同意不予调整的,向被调查企业下发《特别纳税调查结论通知书》B、同意初步调整方案的,向被调查企业下发《特别纳税调查初步调整通知书》C、税务总局有不同意见的,按照税务总局的意见修改后再次层报审核。D、被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未自行改正的,主管税务机关应当下发《特别纳税调查调整通知书》答案：D解析：本题考查的是主管税务机关在一般反避税调查中的处理流程。根据税务总局形成的结案申请审核意见，主管税务机关应当按照意见进行处理。对于同意不予调整的情况，应当向被调查企业下发《特别纳税调查结论通知书》；对于同意初步调整方案的情况，应当向被调查企业下发《特别纳税调查初步调整通知书》；对于税务总局有不同意见的情况，应当按照税务总局的意见修改后再次层报审核。而对于被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未自行改正的情况，主管税务机关应当下发《特别纳税调查调整通知书》。因此，本题答案为D。43.如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点,在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点,从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为()A、非居民B、税收难民C、临时移民D、税收流亡答案：D解析：本题考查的是反避税业务中的一种情况，即跨国纳税人通过频繁变换居住地点来逃避国家的来源地管辖权。这种行为被称为“税收流亡”。选项A“非居民”是一个广义的概念，不足以准确描述这种行为；选项B“税收难民”是一个比较新的概念，指的是因为税收原因而被迫离开自己的国家的人，与本题所描述的情况不完全一致；选项C“临时移民”也不准确，因为这种行为并不一定是为了移民，而是为了逃避税收管辖。因此，正确答案为D“税收流亡”。44.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是()。A、住所标准B、停留时间标准C、所得支付地标准D、劳务发生地标准答案：C解析：董事费是一种所得，其来源地应该根据所得支付地来判断。因此，选项C是正确答案。选项A的住所标准是判断个人所得税居民身份的标准，与董事费来源地无关；选项B的停留时间标准是判断非居民个人所得税的标准，也与董事费来源地无关；选项D的劳务发生地标准是判断企业所得税的标准，同样与董事费来源地无关。因此，排除选项A、B、D，选项C是正确答案。45.国际避税地较集中的地区有()A、西欧地区B、太平洋沿岸C、发展中国家D、亚洲地区答案：B解析：本题考查的是国际避税地的地理分布。选项A的西欧地区虽然有一些国家是避税天堂，但并不是避税地较集中的地区；选项C的发展中国家也不是避税地较集中的地区；选项D的亚洲地区虽然有一些国家也是避税天堂，但相对于选项B的太平洋沿岸地区来说，避税地的数量和规模都较小。因此，正确答案为B。46.下列关于财产收益征税权的确定原则的各项说法中,正确的是()。A、转让不动产取得的收益应由转让方所在国征税B、针对企业常设机构用于营业的财产中的动产,转让这类财产取得的收益可以在动产所在国征税C、转让从事国际运输船舶和飞机取得的收益,应在经营上述船舶和飞机的企业为其居民的国家征税D、转让附属于经营从事国际运输服务的船舶和飞机的动产取得的收益,应在船舶和飞机的使用地国家征税答案：C解析：本题考查的是财产收益征税权的确定原则。根据国际税收原则，财产收益征税权的确定原则主要有三种，即来源国原则、居民国原则和经营地国原则。其中，来源国原则是指财产所在国有权征税；居民国原则是指个人或企业所在国有权征税；经营地国原则是指企业在某个国家从事经营活动，该国家有权征税。根据题干中的选项，A选项错误，因为转让不动产取得的收益应由所在国征税，而不是转让方所在国征税；B选项错误，因为动产所在国有权征税，而不是转让收益所在国征税；D选项错误，因为附属于经营从事国际运输服务的船舶和飞机的动产取得的收益，应在企业所在国征税，而不是船舶和飞机的使用地国家征税。因此，正确答案为C选项，即转让从事国际运输船舶和飞机取得的收益，应在经营上述船舶和飞机的企业为其居民的国家征税。47.下列关于避税与节税主要区别的表述,正确的是:A、避税合法但不合理,节税合法又合理B、避税不合法但合理,节税合法但不合理C、避税不违法但有违国家税收政策导向和意图,节税合法D、避税合理,节税合法又合理答案：C解析：本题考查避税与节税的区别。避税是指通过各种手段规避或减少应缴纳的税款，而节税是指在合法的前提下，通过合理的方式减少税负。选项A错误，因为避税和节税都应该是合法合理的，否则就是违法行为。选项B错误，因为避税和节税都应该是合法的，只是避税可能会有一些道德上的问题。选项D错误，因为避税和节税虽然都应该是合法的，但是避税可能会有一些道德上的问题。选项C正确，因为避税虽然不违法，但是有可能违背国家税收政策导向和意图，而节税是在合法的前提下进行的。48.下列方法中,以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是()。A、免税法B、抵免法C、扣除法D、减免法答案：A解析：本题考查的是避税业务中的国际双重征税问题。国际双重征税是指同一收入在不同国家同时被征税的现象。为了避免这种情况的发生，国际上采取了多种方法，其中以承认收入来源地管辖权独占地位为前提的是免税法。免税法是指在一国境内所得的某些收入，在另一国境内不再征税的法律规定。因此，本题的正确答案为A。抵免法、扣除法、减免法等方法也可以用于避免国际双重征税，但它们并不以承认收入来源地管辖权独占地位为前提。49.中国企业采用“国际劳务雇佣”方式,通过境外中介机构聘用人员来华为其从事有关劳务活动,那么有利于判定中国企业为聘用人员真实雇主的参考因素是()。A、上述人员在中国的工作地点由境外中介机构负责B、仅境外中介机构对上述人员的工作拥有指挥权C、上述人员工作使用的工具和材料主要由中国企业提供D、中国企业所需聘用人员的数量和标准由中介机构确定答案：C解析：本题考查反避税业务中的“国际劳务雇佣”方式。根据税法规定，企业应当按照实际情况确定是否存在劳务关系，即是否存在真实雇主。因此，选项C中提到的上述人员工作使用的工具和材料主要由中国企业提供，是判定中国企业为聘用人员真实雇主的参考因素。选项A和B中提到的工作地点和指挥权并不能完全反映真实雇主的情况。选项D中提到的中介机构确定聘用人员的数量和标准，也不能完全反映真实雇主的情况。因此，本题答案为C。50.当同一人同时为中国和新加坡双重居民身份时,判断这个人最终居民身份归属的第一标准是:A、重要利益中心B、习惯性住处C、永久性住处D、国籍答案：C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国与新加坡共和国关于避免双重征税和防止所得避税的协定》，当同一人同时为中国和新加坡双重居民身份时，最终居民身份的归属应按照以下顺序确定：1.永久性住处；2.重要利益中心；3.习惯性居住地；4.国籍。因此，本题答案为C。51.如果某固定场所既从事中国和新加坡税收协定第四款规定的不构成常设机构的活动,也从事构成常设机构的活动,则应视其构成常设机构,那么应如何征税:()A、不征税B、两项营业活动的所得合并征税C、对构成常设机构的活动征税D、对不构成常设机构的活动征税答案：B解析：根据题干中的信息，该固定场所既从事不构成常设机构的活动，又从事构成常设机构的活动，因此应视其构成常设机构。根据税收协定的规定，对于构成常设机构的活动应征税。因此，选项C是正确的。但是，该固定场所还从事不构成常设机构的活动，因此需要将两项营业活动的所得合并征税，选项B也是正确的。因此，本题的正确答案为B。52.下列关于一般反避税管理调查程序及方法的说法,错误的是:()A、税务机关启动一般反避税调查时,应按照征管法及其实施细则的有关规定向企业送达《税务检查通知书》。B、主管税务机关实施一般反避税调查时,可以要求为企业筹划安排的单位或者个人提供有关资料及证明材料。C、涉及境外关联方相关资料的,主管税务机关也可以要求企业提供公证机构的证明。D、一般反避税调査涉及向筹划方、关联方以及与关联业务调査有关的其他企业调查取证的,主管税务机关应当送达《税务检查通知书》。答案：D解析：本题考查一般反避税管理调查程序及方法。选项A、B、C均符合实际情况，而选项D错误。一般反避税调查涉及到的企业不仅包括筹划方、关联方，还包括与关联业务调查取证的其他企业，因此税务机关不需要向这些企业送达《税务检查通知书》。故选D。53.主管税务机关实施一般反避税调查时,企业拒绝提供资料的,主管税务机关可以按照税收征管法第三十五条的规定进行()。A、责令限期改正B、核定C、行政处罚D、纳税调整答案：B解析：本题考查的是主管税务机关在实施一般反避税调查时，企业拒绝提供资料的处理方式。根据税收征管法第三十五条规定，主管税务机关可以对企业进行核定。因此，本题的正确答案为B。其他选项的处理方式在税收征管法中也有规定，但不适用于本题情境。例如，责令限期改正适用于企业存在违法行为的情况，行政处罚适用于企业违反税收法律法规的情况，纳税调整适用于企业申报纳税信息不真实的情况。54.关于一般反避税的调整方法及与其他政策的衔接,下列说法错误的是:()A、税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准,按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。B、企业的安排属于其他特别纳税调整范围或属于税收协定执行范围的,不适用一般反避税管理相关规定。C、企业的安排属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的,应当首先适用其他特别纳税调整相关规定。D、企业的安排属于受益所有人、利益限制等税收协定执行范围的,应当首先适用税收协定执行的相关规定。答案：B解析：本题考查的是反避税管理的调整方法及与其他政策的衔接。选项A、C、D都是正确的说法，符合反避税管理的相关规定。而选项B是错误的，企业的安排即使属于其他特别纳税调整范围或属于税收协定执行范围，也仍然适用一般反避税管理相关规定。因此，选项B是本题的正确答案。55.以下选项是常设机构所具备的特点的是()A、该营业场所是具有流动性的B、该营业场所在时间上必须具有一定的持久性C、该营业场所可以不是实质存在的D、全部的营业活动必须通过该营业场所进行答案：B解析：常设机构是指企业在某个国家或地区设立的具有一定持久性的营业场所，其营业活动可以产生税务上的影响。选项A中的“具有流动性”与常设机构的特点不符；选项C中的“可以不是实质存在的”也不符合常设机构的定义；选项D中的“全部的营业活动必须通过该营业场所进行”过于绝对，不符合实际情况。因此，正确答案为B，即常设机构在时间上必须具有一定的持久性。56.根据中国和新加坡关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定规定,以下说法正确的是:A、对拥有缔约国国籍的个人在税收上不能有歧视待遇。B、对拥有缔约国国籍的个人在符合一定条件时在税收上享受非歧视待遇。C、若新加坡国民在某一时期失去新加坡居民身份,就不可以享受非歧视待遇。D、缔约国一方应给予缔约国另一方国民公共团体或公共服务机构的税收优惠答案：A解析：根据中国和新加坡关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定规定，A选项正确，对拥有缔约国国籍的个人在税收上不能有歧视待遇；B选项错误，应为对拥有缔约国国籍的个人在符合一定条件时可以享受非歧视待遇；C选项错误，新加坡国民失去居民身份并不影响其享受非歧视待遇；D选项错误，协定并未规定缔约国应给予对方国民公共团体或公共服务机构的税收优惠。因此，本题答案为A。57.下列关于提供证明不属于避税安排资料要求的说法,错误的是:()A、被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税A安排的,应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料B、企业因特殊情况不能按期提供的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但是最长不得超过30日。C、主管税务机关应当自收到企业延期申请之日起15日内书面回复。D、主管税务机关逾期未回复的,视同税务机关不同意企业的延期申请。答案：D解析：本题考查的是关于提供证明不属于避税安排资料要求的相关规定。根据《关于印发<企业所得税税前扣除项目管理办法>的通知》第十三条规定，被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。因此选项A是正确的。选项B和C也符合实际情况，主管税务机关应当给予企业合理的延期申请。但是选项D是错误的，主管税务机关未回复并不代表不同意企业的延期申请，可能是因为工作繁忙等原因未能及时回复。因此本题答案为D。58.新加坡G企业与我国某大型机械设备公司签订了设备安装协议,分别是两个独立的合同,第一个合同需要耗时5个月,第二个合同在第一个合同完成4个月后启动,又耗时5个月完成。下列说法错误的有:A、应该合并计算该项工程的时间B、认定持续时间为10个月C、因故中途停顿作业,只要工程没有终止,不扣缴停顿时间D、根据题中情况,认定G企业不构成常设机构答案：D解析：本题考察的是对于合同工程时间的计算和对于常设机构的认定。根据题目描述，第一个合同和第二个合同是独立的，需要分别计算时间，因此选项A是错误的。根据题目描述，整个工程的持续时间为10个月，因此选项B是正确的。根据税法规定，对于因故中途停顿作业的情况，只有在工程终止的情况下才能不扣缴停顿时间，因此选项C是错误的。根据税法规定，如果G企业在我国境内有常设机构，则其在我国境内的所得应该按照常设机构的所得计算，因此选项D是错误的。综上所述，选项D是错误的。59.税务机关在审核R集团是否存在避税安排时,应按照什么原则()A、税收中立B、独立交易C、合理分担D、权责发生制E、实质重于形式答案：E解析：本题考查税务机关在审核企业是否存在避税安排时应遵循的原则。选项A、B、C、D都是企业会计核算的原则，与税务机关审核避税安排无关。选项E“实质重于形式”是税务机关审核避税安排时应遵循的原则，即应从实质上考虑企业的交易行为是否合理、真实，而不是仅从表面形式上看是否符合税法规定。因此，本题答案为E。60.判定一个公司(或企业、单位)是否属于一国的法人居民时,以下标准中不适用的是()。A、注册地标准B、停留时间标准C、总机构所在地标准D、控股权标准答案：B解析：判定一个公司是否属于一国的法人居民，通常会考虑注册地、总机构所在地和控股权等标准。其中，注册地标准是最基本的标准，即公司在哪个国家注册成立就属于该国的法人居民；总机构所在地标准是指公司的总部所在地，如果总部在某个国家，则该公司也可以被认为是该国的法人居民；控股权标准是指某个国家的居民或企业拥有该公司50%以上的股权，则该公司也可以被认为是该国的法人居民。而停留时间标准并不适用于判定一个公司是否属于一国的法人居民。因此，本题答案为B。61.当某人同时拥有中国和新加坡双重居民身份时,判断这个人最终居民身份归属的第一标准是()A、重要利益中心B、习惯性住处C、永久性住处D、国籍答案：C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《新加坡所得税法》的规定，双重居民身份的个人应根据居住地、个人和经济联系等因素来确定其最终居民身份。其中，永久性住处是最重要的因素之一，因此选项C为正确答案。重要利益中心是第二标准，习惯性住处是第三标准，国籍不是判断双重居民身份归属的标准。62.在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中,常用的是()。A、转移住所B、税收流亡C、虚构避税港营业D、滥用税收协定答案：C解析：本题考查跨国纳税人利用避税港进行避税的方式。选项A转移住所是一种避税方式，但不是利用避税港进行避税的方式；选项B税收流亡是指个人或企业为逃避高税率而选择移居到税率较低的国家或地区，也不是利用避税港进行避税的方式；选项D滥用税收协定是指跨国企业通过滥用税收协定中的优惠条款来避税，与利用避税港进行避税的方式不同。因此，正确答案为C虚构避税港营业，即跨国企业在避税港虚构营业，通过虚构的营业收入来避税。63.缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所,不应被认定为常设机构,下列选项符合“准备性或辅助性”活动场所通常具备的特点是()。A、该场所能独立从事经营活动B、该场所的经营活动能构成企业整体活动基本的或重要的组成成分C、该场所进行经营活动时,不仅能为本企业服务,也能为其他企业服务D、该场所的职责限于事务性服务,且不起直接营利作用答案：D解析：本题考查的是常设机构的界定，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十四条的规定，凡在中国境内有住所、经常居所或者其他类似情况的，或者在中国境内有常设机构的，应当在中国境内缴纳企业所得税。而对于仅由于准备性或辅助性活动而设立的固定场所，则不应被认定为常设机构。根据题干中的描述，选项A、B、C均与准备性或辅助性活动场所的特点不符，而选项D则符合准备性或辅助性活动场所通常具备的特点，即职责限于事务性服务，且不起直接营利作用。因此，答案为D。64.下列关于一般反避税管理调查程序及方法的说法,错误的是:()A、税务机关启动一般反避税调查时,应按照征管法及其实施细则的有关规定向企业送达《税务检查通知书》。B、主管税务机关实施一般反避税调查时,可以要求为企业筹划安排的单位或者个人提供有关资料及证明材料。C、涉及境外关联方相关资料的,主管税务机关也可以要求企业提供公证机构的证明。D、一般反避税调査涉及向筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企业调查取证的,主管税务机关应当送达《税务检查通知书》。答案：D解析：本题考查一般反避税管理调查程序及方法。选项A、B、C均为正确说法，符合征管法及其实施细则的规定。选项D错误，因为一般反避税调查涉及的企业不仅包括筹划方、关联方，还包括与关联业务调查有关的其他企业，因此主管税务机关不需要向这些企业送达《税务检查通知书》。因此，选项D为错误选项。综上所述，本题答案为D。65.为了防止本国居民企业利用设在外国的控股公司累积利润,推迟缴纳境外来源所得的国内税收,采取的反避税措施是:A、转让定价规则B、受控外国公司规则C、资本弱化规则D、一般反避税规则答案：B解析：本题考察的是反避税措施。根据题干中的“防止本国居民企业利用设在外国的控股公司累积利润,推迟缴纳境外来源所得的国内税收”，可以确定是针对受控外国公司的反避税措施。因此，选项B“受控外国公司规则”是正确答案。选项A“转让定价规则”是针对跨国企业间的转移定价进行规范的反避税措施；选项C“资本弱化规则”是针对企业通过资本结构调整来避税的反避税措施；选项D“一般反避税规则”是指一般的反避税规定，包括各种反避税措施。因此，以上三个选项都不是本题的正确答案。66.中国居民从新加坡取得所得在新加坡所交税款如何抵免:()A、不可抵免B、对中国居民的新加坡所得汇总中国国内所得按中国税法规定税率计算在中国的应纳税额,并对在新加坡已交税款不超过按中国国内税率计算的税额予以抵免。C、对中国居民的新加坡所得按新加坡税法规定税率计算确定在中国的应纳税额,对在新加坡已交税款不超过按中国国内税率计算的税额予以抵免。D、对中国居民的新加坡所得汇总中国国内所得按中国税法规定税率计算在中国的应纳税额,并对在新加坡已交税款予以全额抵免。答案：B解析：本题考查的是中国居民在新加坡取得所得如何抵免税款。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，中国居民在境外取得的所得，应当按照中国税法规定的税率计算纳税。因此，选项A不正确。根据选项B，对中国居民的新加坡所得汇总中国国内所得按中国税法规定税率计算在中国的应纳税额，并对在新加坡已交税款不超过按中国国内税率计算的税额予以抵免，符合个人所得税法的规定，是正确的。选项C中的“按新加坡税法规定税率计算确定在中国的应纳税额”不符合规定，因此不正确。选项D中的“对在新加坡已交税款予以全额抵免”也不符合规定，因为中国居民在境外取得的所得仍需按照中国税法规定的税率计算纳税。因此，本题的正确答案为B。67.下列关于个人独立身份的判断中,与有关公司签订的劳务合同表明其与该公司的关系是劳务服务关系的条件正确的是()。A、其从事劳务服务所取得的报酬,是按每年的固定数额支付的B、其劳务服务的范围不固定,并对其完成的工作负有质量责任C、医疗保险、社会保险、海外津贴等方面享受公司雇员待遇D、其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用,由其个人负担答案：D解析：本题考查个人独立身份的判断条件。个人独立身份是指个人与用人单位之间不存在劳动关系，而是以劳务合同关系形式开展工作。根据相关规定，个人独立身份的判断条件包括：劳务服务的报酬按每项工作的实际完成情况支付；劳务服务的范围和工作时间由个人自行决定；个人对劳务服务的质量负责；个人为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用负责。因此，选项D正确，其他选项与个人独立身份的判断条件不符。68.在双边或多边的反避税措施中,最突出的是:()A、防止滥用税收协定B、强调反运用避税港C、同步调查与审计D、反避税港答案：A解析：本题考查反避税措施中最突出的措施是哪个。选项A防止滥用税收协定是双边或多边反避税措施中的重要措施，旨在防止利用税收协定进行避税。选项B反运用避税港是一种常见的避税手段，但并不是最突出的反避税措施。选项C同步调查与审计是一种反避税措施，但并不是最突出的措施。选项D反避税港是一种反避税措施，但并不是最突出的措施。因此，选项A防止滥用税收协定是最突出的反避税措施，是本题的正确答案。69.下列所得中,不属于《中新税收协定》中利息的是()。A、从公债取得的所得B、从信用债券取得的所得C、从债券取得的溢价所得D、由于延期支付取得的罚款答案：D解析：本题考查的是《中新税收协定》中利息的范围。根据协定，利息包括从公债、信用债券和债券中取得的利息，但不包括由于延期支付取得的罚款。因此，选项D不属于利息的范围，是本题的正确答案。70.按照中国和新加坡税收协定的利息条款规定,以下说法不正确的是:A、利息来源国对利息有征税的权利,当受益所有人为银行或金融机构情况下,利息的征税税率为7%;其他情况下利息的征税税率为10%B、与贷款业务相关的并附属于债权的所得可认定为利息,对独立发生于债权方以外的,如单独收取的担保费等,原则上不应认定为利息C、居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权,但这种征税权并不是独占的D、利息来源国对利息有征税的权利,且对征税权的行使进行了限制,即设定了最低税率答案：D解析：根据中国和新加坡税收协定的利息条款规定，选项A和C都是正确的，选项B也是正确的，因为担保费不属于利息所得。而选项D是错误的，因为中国和新加坡税收协定并没有设定利息征税的最低税率。因此，本题答案为D。71.《落实防范税基侵蚀和利润转移与税收条约相关措施的多边公约》出台的主要目的包括()。A、鼓励跨国公司利用税收协定;B、防止把应税所得归并为非税所得;C、防止把非税所得归并为应税所得;D、防止把低税率不合理调整为高税率;答案：B解析：本题考查的是《落实防范税基侵蚀和利润转移与税收条约相关措施的多边公约》的主要目的。选项A错误，因为该公约的目的是防范税基侵蚀和利润转移，而不是鼓励跨国公司利用税收协定；选项B正确，因为该公约的主要目的之一就是防止把应税所得归并为非税所得；选项C错误，因为该公约的主要目的之一就是防止把非税所得归并为应税所得；选项D错误，因为该公约的主要目的之一就是防止低税率的不合理调整。因此，本题的正确答案是B。72.主管税务机关根据调查过程中获得的相关资料,自税务总局同意立案之日起()内进行审核,综合判断企业是否存在避税安排,形成案件不予调整或者初步调整方案的意见和理由,()结案。A、9个月;层报省税务机关复核同意后,报税务总局申请B、6个月;层报省税务机关复核同意后,报税务总局申请C、9个月;层报省税务机关同意后,报税务总局备案D、6个月;层报省税务机关同意后,报税务总局备案答案：A解析：本题考查主管税务机关对于反避税业务的审核流程。根据题干中的描述，主管税务机关在获得相关资料后，需要在税务总局同意立案之日起9个月内进行审核，并综合判断企业是否存在避税安排，形成案件不予调整或者初步调整方案的意见和理由，最终结案。因此，答案为A。选项B、C、D中的时间限制和审核流程描述均与题干不符。73.根据《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第四款,从事国际运输业务取得的收入,是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入,也包括:A、以干租形式出租飞机取得的租赁收入B、以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入C、以光租形式出租船舶取得的租赁收入D、使用、保存或出租用于运输货物或商品的集装D箱(包括拖车和运输集装箱的有关设备)等租赁业务取得的收入(不附属于国际运输业务)答案：B解析：根据《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第四款规定，从事国际运输业务取得的收入是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入，同时也包括以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。因此，选项B是正确答案。选项A、C、D都不属于从事国际运输业务取得的收入。74.下列关于“代为收取所得”说法不正确的是():A、代理人代为收取所得的,无论代理人是否属于缔约对方居民,都不应据此影响对申请人受益所有人身份的认定。B、代理人应向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份C、申请人需填报“是否通过代理人取得该项所得”以及代理的相关信息D、代理人”不属于“受益所有人答案：B解析：本题考查的是代为收取所得的相关规定。根据《个人所得税法》第二十三条规定，代理人代为收取所得的，应当向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份。因此，选项B说法不正确，是本题的正确答案。选项A、C、D都是正确的表述，代理人是否属于缔约对方居民不影响对申请人受益所有人身份的认定，申请人需填报“是否通过代理人取得该项所得”以及代理的相关信息，代理人不属于受益所有人。因此，选项A、C、D都是正确的。75.处理常设机构与其他相关条款关系时,通常应遵循()的原则。A、股息条款优先B、利息条款优先C、特许权使用费条款优先D、常设机构条款优先答案：D解析：处理常设机构与其他相关条款关系时，应遵循常设机构条款优先的原则。这是因为常设机构条款是最基本的税收协定条款，其他条款都是在此基础上进行规定的。因此，在处理常设机构与其他相关条款关系时，应优先考虑常设机构条款的规定。选项A、B、C都是与税收协定中的具体条款相关的，与处理常设机构与其他相关条款关系的原则无关，因此不正确。76..下列场所中,不应该被认定为常设机构的是(A、管理场所B、工厂C、矿场D、仅由于仓储目的设立的辅助性固定场所答案：D解析：常设机构是指企业在某个国家或地区设立的固定经营场所，包括管理场所、工厂、矿场等。而仅由于仓储目的设立的辅助性固定场所不属于常设机构。因此，本题答案为D。77..主管税务机关在享受税收协定待遇后续管理过程中,发现需要适用税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则的,下列关于适用法规规则的哪个说法是正确的()。A、适用税收协定主要目的测试条款B、适用一般反避税相关规定C、可以根据具体情况自主选择适用协定或一般反避税规则D、当税收协定主要目的测试条款和国内税收法律规定中的一般反避税规则不-致时,以税收协定主要目的测试条款为准。答案：B解析：本题考查的是主管税务机关在享受税收协定待遇后续管理过程中需要适用税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则的情况下，应该如何选择适用的法规规则。根据相关法律法规，当需要适用反避税规则时，应该优先适用国内税收法律规定中的一般反避税规则，因此选项B“适用一般反避税相关规定”是正确的。选项A“适用税收协定主要目的测试条款”是不正确的，因为只有在不适用一般反避税规则或者适用一般反避税规则无法解决问题的情况下，才需要适用税收协定主要目的测试条款。选项C“可以根据具体情况自主选择适用协定或一般反避税规则”是不准确的，因为在需要适用反避税规则的情况下，应该优先适用国内税收法律规定中的一般反避税规则。选项D“当税收协定主要目的测试条款和国内税收法律规定中的一般反避税规则不-致时,以税收协定主要目的测试条款为准”是不正确的，因为在需要适用反避税规则的情况下，应该优先适用国内税收法律规定中的一般反避税规则。因此，本题的正确答案是B。78.一般反避税管理办法适用于税务机关按照企业所得税法第四十七条、企业所得税法实施条例第一百二十条的规定,对企业实施的不具有()而()的避税安排,实施的特别纳税调整。A、经济实质;减轻税收负担B、合理商业目的;获取税收利益C、合理商业目的;减轻税收负担D、经济实质;获取税收利益答案：B解析：本题考查的是一般反避税管理办法的适用条件。根据题干中的“不具有()而()的避税安排”可以推断出，答案应该是B选项，即企业实施的避税安排具有合理商业目的，但是其主要目的是获取税收利益。因此，税务机关可以根据企业所得税法的相关规定对其进行特别纳税调整。其他选项均与题干不符。79.关于一般反避税的调整方法及与其他政策的衔接,下列说法错误的是:()A、税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准,按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。B、企业的安排属于其他特别纳税调整范围或属于税收协定执行范围的,不适用一般反避税管理相关规定。C、企业的安排属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的,应当首先适用其他特别纳税调整相关规定。D、企业的安排属于受益所有人、利益限制等税收协定执行范围的,应当首先适用税收协定执行的相关规定。答案：B解析：本题考查的是一般反避税的调整方法及与其他政策的衔接。根据《企业所得税法》和《反避税审查管理办法》，企业的安排如果属于其他特别纳税调整范围或属于税收协定执行范围的，不适用一般反避税管理相关规定，因此选项B是正确的。选项A、C、D都是正确的说法，与题目无关。因此，本题答案为B。80.世界上建立最早的现代避税港是()A、荷兰B、卢森堡C、瑞士D、巴拿马答案：C解析：本题考查的是避税港的起源。选项A荷兰、选项B卢森堡、选项D巴拿马都是著名的避税港，但是它们的建立时间都比选项C瑞士晚。事实上，瑞士是世界上建立最早的现代避税港之一，早在19世纪初就开始吸引富人和企业前来避税。因此，本题的正确答案是C瑞士。81.根据《中新税收协定》,应作为特许权使用费的是()。A、提供的售后服务取得的报酬B、专门从事工程专业服务的机构提供的相关服务所取得的所得C、专门从事管理专业服务的机构提供的相关服务所取得的所得D、使用工业、商业、科学设备取得的所得答案：D解析：根据《中新税收协定》第12条，特许权使用费是指使用专利、商标、工业、商业或科学设备所取得的报酬。因此，选项D正确。选项A、B、C都不属于特许权使用费的范畴。82.新加坡政府在中国设立的办事机构如果雇佣新加坡居民工作,新加坡居民在办事机构工作期间取得的报酬应仅在新加坡征税。但这一规定不适用于()A、该办事机构在中国当地雇佣的中国居民员工B、该办事机构在中国当地雇佣的被判定为新加坡税收居民身份的中国公民C、该办事机构在新加坡雇佣的新加坡居民员工D、该办事机构在中国当地雇佣的新加坡居民员工答案：A解析：根据题干中提到的规定，只有在新加坡工作的新加坡居民在办事机构工作期间取得的报酬才应该在新加坡征税。因此，选项A中提到的该办事机构在中国当地雇佣的中国居民员工不属于新加坡居民，所以不适用于该规定，应该在中国征税。而选项B中提到的被判定为新加坡税收居民身份的中国公民，虽然是新加坡税收居民，但是在中国工作，因此也不适用于该规定，应该在中国征税。选项C中提到的在新加坡工作的新加坡居民员工符合规定，应该在新加坡征税。选项D中提到的在中国工作的新加坡居民员工也不符合规定，应该在中国征税。因此，正确答案为A。83.税务机关对A企业开展一般反避税调查,企业应自收到通知书之日起60日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。企业未在规定期限内提供资料,或提供资料不能证明安排具有合理商业目的的,税务机关可根据已掌握的信息实施纳税调整,并向企业送达()。A、《特别纳税调查结论通知书》B、《特别纳税调查初步调整通知书》C、《特别纳税调查调整通知书》D、《税务事项通知书》答案：C解析：