如何用凭证法编制现金流量表

如何用凭证法编制现金流量表张记(1)双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。(2)双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。(3)单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是科目，列表行次看内容。(二)凭证法应用(1)借：应收票据——货款250，00040950例(1)借：其他货币资金100，000(2)借：原材料55，000(3)借：银行存款5，000此例体现了前述的两项编表原则：(1)是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，(2)列在表内哪一行，采用客观内容优先制。增值税42，500(2)借：银行存款272，500(3)借：财务费用20，000(1)借：管理费用——差旅费1，200(2)借：现金300300(1)借：管理费用150，000(2)借：应付工资500，000本例(1)凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，(2)凭证500000列入“支付给职工以及为职工(三)凭证法的数据核对额，流量=现金类科目期末余额(四)凭证法的利弊分析符现金流量表的分析摘要：现金流量作为现代企业生存和发展的一个重要因素，日益凸显出对其进行财务分析的重要性。它通过对现金流转或现金流动的状况进行分析，来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，其反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。对现金流量进行财务分析，应主要抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，并需要注意解决好现金流量表与资产负债表、利润表的结合，过程和结果的结合，对各部分现金流量的处理与企业经济活动分析的结合以及从纵向比较分析与横向比较分析的结合等问题。一、现金流量的内容及对其进行财务分析的意义现金流量指的是一个企业的现金流转或现金流动的状况，是对企业在一定的会计期间按照现金收付实现制，通过一定的经济活动而产生的现金流入、流出及其差量情况所作的客观性的描述。通常而言，对现金流量的分析资活动产包括销售商品、提供劳务支付的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动相关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金，支付给营活动产生的现金流量净额作为一项重要指标，可以用来说明企业在不动用其外部筹资的情况下，通过对在经营活动中所产生的现金流量分析，以对企业是否有偿还负债、支付股利和对外投资等能力进行分析。其次，从投资活动来看，其现金流收到其他与投资活动有关的现金；构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付现金，支仅可以增加对获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程序的了解，而且也能够及时掌握以前资源转出所带来的现金流入的信息。资活动有关的现金；偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现金，支付的其他筹资活动有关的金流量的要求权益及获得前期现金流入而付出的代价。评价企业当期明问题，所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。1.通过现金流量所提供的数据，可以对企业资产的流动性、财务适应性进行有效地评价。通常情况下，当一个企业的现金流量增大、流速加快的情况下，企业资产的流动性和财务适应性就会相应增强。影响着企业收益的实现程度。而对收现能力大小的评价，又取决于对企业现金流量信息的获得多少。3.通过对企业财务弹性进行有效地评价来预防财务风险。企业资产的正常运行总是表现为对经济环境的变化机会的能力称之为财务弹性。一般来说，现金流量超过需要，有剩余的现金，适应性就强，反之，则弱。当一个企业的现金流动超过需要求企业必须对现金流动的信息进行随时的了解，以便及早作出安排，防止可能发生的各种财务风险。实务中，企业要通过编制现金预算，对经营活动净现金流量以及投资需求进行分析，对现金流入的时间进行有效地控制，在预算期内，对企业的现金需求予以满足。二、对现金流量进行财务分析的主要方面1.现金流量结构分析。一般来说，企业在经营活动中，现金流入占现金流出的比重越大，企业的经营状况就较好，财务所担的风险就越低，这说明现金流入结构就越合理。另外，还可以通过对现金流入和流出的比例进行金流出的效率也就会越高；反之，则说明现金流出的效率越低。通过对现金流量的结构进行分析，可以使报表的使用者进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及变动原因等。2.支付能力分析。一方面可以用经营活动的净现金流量与流通在外的普通股股数之比来反映企业支付股利的之来反映企业的偿债能力大小。当企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日状3.偿债能力分析。企业偿债能力的分析指标主要有以下三个：一是现金到期的债务比，即经营现金净流量与本期到期的债务的对比。这里的本期到期债务不包括短期借款和应付账款，只指本期到期的长期债务和本期应付衡量。二是现金力。当一个企业经有利于其作出正确的决策；对债权人来讲，偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本依据和决定性条件。率，即经营现金净收入流入金的析来对企业的获利能力进行客观分析。流出量，它们的大幅度提高，往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将投资活动与筹资资活集大额上比较接近且较大时，则说明企业能够在保护内部经营稳定的前提下，将大笔对外投资的资金支付到期债务收回，在这种情况下，企业难以产生扩张的动机。当然，对现金流量还可以从支付股利能力、现金周转能力、投资活动此增加对企业过去和将来的财务状况的全面了解。不同的角度反映着企业的财务状况和经营成果，这样，权责发生制指标和现金流量指标具有某种程度的对应性，以进一步分析企业经营活动产生的现金流量，发现企业财务的异动，识别企业的虚假信息。“恶化”，抑或是维持不变。而要揭示现金状况变化的原因，就必须对影响现金流量的各种因素进行全面分析，这种意义上说，分析现金流量的变化过程，甚至比对现金流量变化结果进行分析更为重要。3.要把各部分现金流量的处理与企业的经济活动结合