财税法培训讲义

第一章财政法概述参考书目刘剑文：《走向财税法治》，法律出版社，2023年版。刘剑文，熊伟：《税法基础理论》，北京大学出版社，2004年版。刘剑文主编：《税法学》，人民出版社，2003年版。张守文：《税法原理》，北京大学出版社，2004年版。[日]北野弘久：《税法学原论》，中国检察出版社，2001年版。第一节财政法的概念一、财政和财政法概述（一）财政的基本概念财政的基本概念财政，是国家为满足公共需要，在直接参与一部分社会产品和国民收入的分配过程中形成的，以国家为主体的分配关系。财政存在的必要性公共产品与公共需求2、弥补市场失灵财政的职能财政职能是财政的固有客观功能，它是不以人的意志为转移的。资源配置职能鲜是指哑政府杂将一根部分交社会坊资源踩集中乒起来词，形颈成财料政收景入，露然后垂通过扰财政殃支出运活动酷，由持政府蜻提供已公共纸物品踪或服肠务，括引导瓶社会粒资金萝流向舟，弥拒补市环场缺障陷，融从而菜优化悦全社却会的温资源腔配置瓶。狠收入娇分配射的职置能榴稳定级经济程的职全能茶指通没过实草施特千定的润财政币政策泄，促辞进较尿高的达就业舍水平咬、物处价稳搞定和残经济疯增长痒等目个标的慕实现姨。政伸府根争据宏菜观经牢济运亡行的垂不同称状况脖，相脏机抉猛择采臭取相齿应的绒财政粒政策态措施崭。好监督殿职能黑以政融权行荒使者础身份芽实现洽监督趟职能窜财政万作为圈市场捎的监拖督者液，在线维护贱市场慰秩序东，防剖止人卸为因旷素如剂垄断省对市喂场机别制的蝶破坏补等方按面起汤着重疾要作要用。魄以国盆有资映产所潜有者尚身份旺实现盘监督炊职能闷财政唉监督赛的重盒点是棵国有喊资产药的补他偿、郑保值西、增属值以喷及盈勿利分镜配，地保证伴国有篇资产仅能发火挥方浑向性塌、垄暂断性挥与补栗偿性摸作用聪，促清进经无济的启健康矮发展义。点财政躺法的幸概念睬形式乓层面挨上洲¡ª芬¡ª六调整转财政峰关系杆的法仙使财颈政法呼与其逼他部战门法鹊相区葵分匪适应戏各个响历史锦阶段由不同崇国家孤的所覆有情芳况吼实质溪层面宏上货¡ª骗¡ª德现代屈财政凡法是瞧建立杨在民倡主宪体政基探础上抓、以贸增进情全民左福利蔑和社易会发税展为桃目标捐，调前整财逃政关谢系的烤法律朽规范血的总慧称。执现代斩财政肺法茂1迎、民尤主、脉宪政革是财供政法忘的制峡度基曲础；楚2徒、财庙政法秋的目摘标是县增进传全民多福利单，促说进社戏会发韵展；途3走、财皆政法喊以财伪政关粒系为辣调整晋对象糊。博二、求财政厚法的奸调整者对象劳1亦、财超政行至为残动态根过程络2跨、财短政制白度滩外部奋环境糠3蛋、财穗政关仓系均内在通联系弟第二脑节转财政誉法的亦体系作与渊鸽源睁一、办财政给法的圈体系耕依据疾财政舟的收吵入、托管理哨和支赖出的扬分类缸，结未合法亭学上变的效抓力要彩求及裁功能惹定位振，财法政法会的体兄系可土解构捐为：夏二、嘴财政望法的违渊源弟财政谁法律残规范响的具勉体表幼现形掉式。辈1锁、财迹政宪阴法肠2烛、财肝政法变律淋3若、财援政行互政法抄规个4巧、地酱方性纽财政翅法规堆、自搭治条护例和怜单行召条例助5位、部悦门财毁政规筒章和访地方欧财政敞规章粮6党、特摄别行进政区布的财坦政法薯律和碍其他杜规范彩性文惨件含7界、国杆际条泊约毒国际洒税收届协定备第三味节跳财政遗法的淋基本意原则药一、好财政指法基亡本原胞则概在述松财政箭法中漂体现昆法的虹根本竞精神嚷、对梨财政族行为星具有萄一般滩指导挡意义男和普狡遍约罢束力丰的基殖础性飘法律敌规范绵。括二、疯财政绿民主倚主义偶政府帽依法房按照兽民众省意愿闷，通游过民底主程山序，翁运用妨民主厘方式麻来理割政府季之财照。夹人民抱的参乌与权覆财政然议会劳主义看年度享财政凉预算盆人民烫的监车督权丝公开励透明态新闻终媒体嫂采访吓自由剧财政杨监督吐机关刊三、桌财政辨法定饺主义终财政助行为指必须猜满足竟合法刑性的皆要件搜，必紫须得让到法助律的页明确滴许可鹿或立朵法机甜关的蛾专门卧授权鸦。萝财政床权力揭（权吉利）烧法定底财政手义务奏法定公财政捕程序狂法定店财政粥责任笨法定绸四、景财政塘健全螺主义拣财政描平衡北资本贤主义及早期颤：年例度财悠政平启衡祝垄断免资本花主义须：财泊政赤劫字艘公债狗现代尽经济班：发被挥公枕债的存积极床功效池、降书低公副债的嫩财政撤风险住五、品财政货平等撒主义鲜起点夹的公锻平，琴过程熟的公演平右财政典收入构方面希：平揉等牺渗牲即财政拴支出御方面刊：平楼等受伞益瞎财政关程序单方面换：同庸等条优件同介等处挖理泪财政倘法的遗地位锅与功凤能战二、躺财政炭法的盛功能幅财政合法在予调整磁财政缓关系量过程蜡中所那表现女出来沿的一垄种外砖在功恰效。膜第三料章撤财政侧支出鬼法粗第一岸节鱼财政纤支出汇法概奏述领财政漏支出豆是政缘府为参提供腥公共册产品昂和服美务，店满足寿社会速公共悟需要鲜而进烤行的赠财政察资金蜂的支闯付。勿按国搜家职绪能为剥标准承，可附以将串财政逼支出执分为响：饥1.吗经济佛建设蓬费财2.轨社会却文教圆费酸3.吊国防撞费油4.箱行政哄管理佣费谜5.瑞社会子保障邀支出碗6.桥其他俭支出胳按是庙否进倚行资置本购请置为皂标准众财政邀支出昼法包席括佩第二再节垄收支恰分离舅管理牲一、兵概述穗收支坑分离峡即收三支两蹦条线面。是狂政府与对行街政事沿业性披收费窝、罚猾没收烟入等抗财政锅非税辉收入没的一虑种管宋理方扇式。腥即有再关部旺门取龙得的透非税血收入休与发师生的驱支出雁脱钩盐，收遵入上悄缴国塘库或尝财政莲专户蹈，支进出由仙财政咐根据隐各单晕位履冻行职笔能的瘦需要凭按标惭准核爷定的剂资金借管理胞模式羡。腥收支辩两条植线管渡理的盾基本水要求告1.搞收费得主体崖是履团行或伶代行幕政府颈职能桃的国丸家机乱关、纱事业偶单位估和社乡会团绝体。翁罚没总主体治是指界国家刊行政蔽机关栏、司烛法机领关和耗法律运、法笼规授粥权的尺机构射。吩2.副各种适收费恶、罚把没项咏目的别设立税都必跑须有缎法律基、法口规依陕据。己3.衬收费聪、罚摇没收叨入必眨须全牺部上高缴财恳政，玉作为恐国家咬财政哑收入你，纳蚊入财蜜政预柴算管陡理。例4.吵收费挪实行冠收缴坦分离位，罚戒没实枝行罚环缴分绵离，脸即实重行执慈收执趋罚单惧位开善票、理银行斜缴款省、财症政统害管的唤模式僚。辱5.丛执收泰、执素罚单锄位的泽开支府，由彩财政幸部门还按批六准的柜预算帖拨付桑。笼二、船收支驻分离蜻管理扮与财耳政预摔算遣三、死收支社分离睬管理凳制度捞的进捧展晴1躁、要烫将各美部门尸的预健算外市收入列全部评纳入渐财政投专户收管理价，有据条件峡的纳侍入预扎算管侵理，挠任何剥部门匠不得迎“懒坐收杆”继、顽“愚坐支胸”逐。添2品、部藏门预捐算要丢全面除反映吧部门逆及所枯属单桂位预饱算内东外资娱金收植支状错况，尽提高厕各部戚门支馒出的哗透明误度。翼同时疼，财钻政部槐门要简合理蠢核定腐支出森标准帽，并嫂按标守准足嫩额供产给经狗费。告3轰、要近根据晶新的碑情况叙，修氧订、摔完善喘有关纽法规馋和规只章制毕度，姥使曲“浪收支列两条畅线纹”华管理谋工作雀法制捞化、冲制度奉化、保规范看化。怀具体凑工作挤部署捷：羊1伯、对披中央战部门民区分嘴不同驳情况箩，分利别采偿取将罗预算倡外资共金纳秒入预欺算管施理或倚实行壁收支心脱钩困管理伍等办臭法。厨2纱、在浑编制阿部门牵预算乓时，贷中央煤级行修政事饼业单扒位要莲编制笛基本左支出挥预算抗、项嘉目预亭算以狼及政擦府采百购预顽算。尤3炎、改衡革预盐算外这资金午收缴述制度举，实吃行收尘缴分糟离。涝4椅、促誉进地为方加介大姻“造收支饥两条肯线厉”边改革础力度封。葱江苏盟省非船税收云入实土行霉“胃收支泽两条始线粒”深《誓江苏款省非瞒税收耕入管氏理条杰例临》惊20耀12朋年匠10键月惨1愿日起次正式胀实施造。该浴条例呈明确漏了非那税收等入的用内容狱，明麻确非量税收维入实矮行岭“垒收支宰两条庆线繁”哈，纳引入财凶政预特算管断理，苹改变脊了吃“勾谁收脆费、施谁使诸用秧”钻的收后费体院制弊跟端，佳要求毛县级圾以上碑地方克政府劈不得稀向执耗收单妙位下径达非赠税收值入执赌收指舱标，碧不得遗隐瞒段和虚固增非另税收毫入，皂不得激改变菊非税购收入锁资金弦类别椒性质障，对卡有规毛定用色途的旋非税皇收入会应当羊专款捉专用篮，不炭得挪遍作他当用。税四、炊违反谅收支急分离等管理侨的法撒律责遣任积1骆、现饭行法币律法它规制馆定了成具体碎行政志处分再规定预，但店实际形执行勤中没筝有得妹到全网面落罪实。激2土、现演行法哀律法狭规缺愚乏具践体的库经济社处罚劝条款挖，致滥使违取规行怠为得企不到淡应有弦的处怜罚。馅五、驻收支供分离翠制度低有待解解决产的问稻题乱将预滔算外吹资金务纳入慎预算援管理己的难握度加煌大。鸟实行曲收支沸脱钩暮后应犯收不较收问崖题比击较突雕出。盗将行凭政事骂业性肉收费偷作为金经营青服务办性收半费管紫理，倍逃避昌财政到管理英和监郊督。我预算融管理诱制度交不完饰善，怀支出组不能耳合理组核定馋。圣财政哗拨款彻不及想时，朋收入牢无法盟退付津。志处罚年依据宫不足金，处主罚力嘴度不谢够。半第三产节零国库棉集中裙支付冤制度孙国库倘集中抹支付并制度什是指则政府紫将所继有财京政性退资金俯都纳进入国融库单愈一帐挑户体浆系管闹理，症收入见直接励缴入对国库荒或财屑政专程户，遭支出史通过立国库的单一棉帐户抢体系晚支付塘到商辨品和殖劳务袖供应提者或器用款黄单位顺。表国库谜的法达律地何位及鬼其职畏能离国库利是负方责保科管和廊出纳仍国家蕉预算桃资金它的机脾关，乓担负豆着办煮理国傅家预散算资拘金的或收纳怀和支幕拨、正反映翠和监寄督国英家预创算执蒜行情妙况的古重要垮任务丈。粱“滩财产革”挎国库担→羞“信财政葛”鹿国库产保管叫和出缓纳国稳家预书算资征金的绸制度初国库篮的职廉责拜负责诞办理扶国家裹预算凝资金无的收猫入和害支出询。零办理摔国家招预算锯收入井的收阅纳、固划分没和留弄解，奴办理卡国家母预算帜支出起的拨不付。甜贯彻音执行谎国家与的方辩针、游政策蛋和财亭经制富度，禁发挥概国库鹿的促衣进和骑监督敬作用眨。昼监督献更多液体现斥为一泽种制影约，听即制舒止在遇国家剖预算筑收支霜中任伯何违刻反国英家财跳经纪镇律的王行为必。疏二、猫20血01般年国掀库管车理制众度改好革瓜20制01欺年迹3右月洲16午日垂，楚《境财政疑国库慌管理测制度戏改革厌试点步方案咐》贵对财拉政国蛇库管悉理制既度进仅行改担革，缴逐步身建立挎和完描善以淘国库溪单一院账户晕体系崭为基茎础、板资金帅缴拨客以国拍库集级中收劣付为杨主要淋形式态的财绘政国唇库管什理制扒度。柔建立唇国库案单一变账户捷体系俩建立义国库弟单一划账户扩体系焦1叛、国飞库单喷一账度户：狂财政认部门赌在中消国人掠民银匹行开借设，疫用于竭记录拌、核止算、叛反映滑纳入胀预算哀管理抬的政丑府资煌金；扒2谎、零漆余额邀账户凯：财未政部踩门按鱼资金采使用菜性质云在商进业银敲行为鸦预算竭单位命开设森，用串于预鼠算资坐金的歪日常索支付欺和与液国库怪单一帆账户疼清算脸的；或3配、预雷算外肠资金滩账户辜：财猎政部岗门在眨商业望银行兵开设葱，用询于记医录、遣核算晕、反步映预使算外蚁资金扮使用趁情况碗的；喜4冤、小俗额现顾金账疫户：王用于锐记录玻、核棕算和损反映喜预算姐单位尘的小幸额零煮星支纳出；道5筐、特劳设账网户：挣经国查务院首批准虹或授简权财袍政部平批准档开设枝，用眯于记榨录、畜核算驼和反呆映预硬算单梦位特翅殊专茄项支贞出活泳动。燕规范壁收入茧收缴阿程序寇规范蜂支出孝拨付丽程序浓财政真直接埋支付卵——醋由财毛政部孤门开阳具支条付令铺，通吴过国汪库单鬼一账其户体产系，值直接志将财仇政资正金支化付到匠收款师人（帖即商观品和歼劳务打供应狮者）保或用触款单前位（音下级瓶财政露部门染和预权算单秒位）凡账户允。堪适用改于工馆资支作出、酷购买歉支出锦、转虾移支肯出。棵财政唉授权辜支付胳——艘预算奴单位是根据厉财政梅授权针，自笛行开炒具支甜付令瓦，通蛛过国纺库单饲一账慌户体患系筐将资冰金支立付到善收款候人账员户未。明国库阻集中穴支付关制度统展望甩1挑、财米政支警出范坑围需章进一太步规某范。商2岔、预齐算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