福建省龙岩市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

福建省龙岩市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2013年6月1日应确认收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

2.甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A.1500B.2000C.500D.1350

3.关于以权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。

A.应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.应按授予日权益工具的账面价值计量

C.应按资产负债表日权益工具的账面价值计量

D.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动

4.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

5.第

13

题

费用与损失均会导致经济利益流出企业，但二者之间最大的区别在于（）。

A.损失与向所有者分配利润无关，费用则与之有关

B.费用与向所有者分配利润无关，损失则与之有关

C.费用在日常活动中发生，损失则在非13常活动中发生

D.损失在日常活动中发生，费用则在非日常活动中发生

6.

第

7

题

大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（）万元。

A.13B.11C.6D.8

7.2021年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2021年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定A企业对该类政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额为（）万元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

8.五环公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2016年1月公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，五环公司在2016年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元

A.2574B.2200C.1500D.1755

9.某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元

10.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A.受托代理资产B.受托代理负债C.银行存款D.委托代销商品

11.新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产50万元

B.应确认递延所得税资产-50万元

C.应确认递延所得税负债50万元

D.应确认递延所得税负债-50万元

12.黄河公司于2001年1月1日开始执行《企业会计制度》。2003年12月1日黄河公司购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。则该设备折旧方法的估计变更对2005年净利润影响金额为()万元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

13.甲公司于2013年2月20日从证券市场购人A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到该现金股利并存人银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司’2013年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

14.A公司持有B公司40%的股权，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%。出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款1410万元。A公司2013年11月30日应该确认的投资收益为()万元。

A.120B.250C.270D.150

15.东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为l5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.35B.30C.20D.55

16.下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是（）

A.贷款和应收款项，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益

C.持有至到期投资，按照摊余成本进行后续计量

D.可供出售金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

17.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有()。

A.预付账款B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.固定资产

18.

第

16

题

某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产（不动产）出售。该固定资产已计提减值准备5万元。清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（）万元。

A.17B.23C.20D.25

19.A公司有一幢办公楼，账面原价为3600万元，已计提累计折旧为1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值为360万元，未单独确认为固定资产。2013年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额，适用的增值税税率为17%)，另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为（）万元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

20.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

二、多选题(20题)21.资产负债表日后非调整事项的特点为（）

A.在资产负债表日或以前已经存在

B.在资产负债表日并未发生或存在

C.期后新发生的事项

D.对理解和分析财务报表产生重大影响

22.

第

19

题

下列哪些属于事业收入核算的内容（）。

A.开展专业业务活动所取得的收入

B.按规定应上缴财政预算的资金

C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D.应缴财政专户的预算外资金

23.

第

20

题

下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。

24.关于亏损合同的会计处理正确的有（）。

A.亏损合同确认预计负债时，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现实义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变为亏损合同的，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下企业通常不确认预计负债;如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债

25.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有()。

A.材料采购过程中发生的保险费

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.材料入库后发生的储存费用

D.材料采购过程中发生的装卸费用

26.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

27.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的－部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

28.

第

26

题

下列资产中，属于货币性资产的是（）。

A.现金

B.应收股利

C.准备近期出售的股票投资

D.预付账款

29.预计负债计量需要考虑的其他因素包括（）

A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.未来事项

30.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.企业取得的拟近期内出售的股票投资应划分为交易性金融资产

C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定

31.

第

21

题

借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括（）。

A.资产支出已经发生

B.借款费用已经发生

C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D.赊购工程物资

32.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法

B.对应收账款计提坏账由余额百分比法改为账龄分析法

C.投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

33.

第

23

题

下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

34.甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

35.下列固定资产不应计提折旧的有（）

A.经营租入的固定资产B.单独计价入账的土地C.因更新改造停用的固定资产D.融资租入的固定资产

36.下列关于会计要素的表述中，正确的有（）

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

B.所有导致所有者权益增加的经济利益的流入都应该确认为收入

C.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

D.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

37.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有()。

A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

38.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

B.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

C.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入

39.权益法核算下在确认应享有的被投资单位的净利润时，需要考虑下列哪些因素对被投资单位的净利润进行调整()。

A.取得投资时被投资单位固定资产的公允价值与账面价值之间的差额

B.被投资单位有关长期资产以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的减值准备金额对被投资单位净利润的影响

C.被投资单位采用的会计政策和会计期间是否与投资企业一致

D.投资企业与被投资单位之间的内部交易产生的未实现内部交易损益

40.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认营业外收入100万元

B.应确认营业外收入300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

三、判断题(20题)41.固定资产存在弃置费用的，应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。（）

A.是B.否

42.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（）

A.是B.否

43.非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。（）

A.是B.否

44.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

45.会计记录文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

46.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

47.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

48.

第

26

题

企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

49.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

50.

第

30

题

企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）

A.是B.否

51.在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算该总部资产的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较据以判断是否需要确认资产减值损失。（）

A.是B.否

52.企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（）

A.是B.否

53.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

54.难以对某项变更区分为会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

55.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

56.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。（）

A.是B.否

57.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按当期差错更正的规定进行会计处理。（）

A.是B.否

58.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。（）

A.是B.否

59.非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。()

60.固定资产减值准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

第

38

题

资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62000万元，资本公积为6000万元，盈余公积为3600万元，未分配利润为18400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。(1)甲公司2008年度实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11200万元，提取盈余公积1120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4000万元。(2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元，甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。(3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1000万元，相应坏账准备余额为50万元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

62.

63.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

64.（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。

65.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分5次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分4次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。要求：

计算甲公司2013年7月1日购买管理系统软件的入账价值，并编制相关会计分录。

参考答案

1.C因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关，因此正保公司在6月1日应确认的收入=400×75=30000(元)。

2.A变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元(7000-200)。应该确认的递延所得税负债=(8800-6800)×25％=500(万元)。借：投资性房地产——成本8800投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产7000递延所得税负债500盈余公积150利润分配——未分配利润1350

3.D以权益结算的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值计量，确认成本费用和相应的资本公积，不考虑后续公允价值变动。

4.D对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

综上，本题应选D。

建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等计入在建工程，工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等计入当期损益。

5.C费用与损失之间确实具有一定的共性，但最大的区别在于损失是在企业非日常活动所发生的，而费用则在企业日常活动中发生。即损失是偶发的，费用是常发的。

6.A在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可，无须考虑坏账准备的期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目的余额为：500×1%－3+5+600×1%＝13（万元）。

7.D2021年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480／10／12×11=44(万元)，递延收益摊销计入其他收益的金额=450／10／12×11=41．25(万元)，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额=41．25-44=-2．75(万元)。

8.A企业以自产的产品作为非货币性职工福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。所以，五环公司2016年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2.2×（1+17%）=2574（万元）。

综上，本题应选A。

9.A资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

10.D选项AB均会涉及；

选项C会涉及，受托代理资产为货币资金时涉及；

选项D不会涉及，委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

综上，本题应选D。

11.A2011年12月31日该项应收账款的账面价值=2300-200=2100（万元），计税基础为2300万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异200万元（2300-2100），应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元）。

12.B解析：(1)2005年按年数总和法计提折旧额=600×4/15=160(万元)；(2)2005年按双倍余额递减法计提折旧额=(600-600×5/15)×2/4=200(万元)；(3)估计变更对2005年净利润影响金额(160-200)×67%=-26.8(万元)。

13.B交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司2013年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

14.CA公司2013年11月30日应该确认的投资收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(万元)。

15.A【解析】处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额=300-280-20+20+15=35(万元)。

16.A选项A表述错误，选项C表述正确，持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量；

选项BD表述正确，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产，后续都应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但是前者的公允价值变动计入公允价值变动损益，后者计入其他综合收益。

综上，本题应选A。

17.B准备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产。货币性资产与非货币性资产两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益（即货币金额），是否是固定的或可确定的。

【该题针对“货币性资产的界定”知识点进行考核】

18.A该固定资产的清理净收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(万元)。

19.D被替换旧电梯的账面价值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(万元)，电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(万元)，由于安装完成后，其计入房屋原值，属于不动产，因此相应进项税额不能抵扣。

20.C【答案】C

【解析】可转债负债成分的公允价值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

转股时增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

21.BCD资产负债表日后调整事项，是指资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项虽然不影响资产负债表日存在的情况，但是不加以说明会影响报表使用者做出正确估计和决策。

选项A，不属于资产负债表日后非调整事项的特点；

选项BCD，属于资产负债表日后非调整事项的特点。

综上，本题应选BCD。

22.AC事业单位是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计人事业收入。

23.AC将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，选项B不正确；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益，选项D不正确。

24.ABCD

25.ABD选项C，应计入管理费用。

26.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

27.ABD企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

28.AB货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。除货币性资产以外的资产属于非货币性资产。“预付账款”和“准备近期出售的股票投资”两项不属于将以可确定的金额的货币收取的资产，属于非货币性资产。

29.ABD选项ABD包括，预计负债需要考虑的其他因素包括：风险和不确定性、货币时间价值、未来事项。

选项C不包括。

综上，本题应选ABD。

30.ABD选项C错误，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

31.ABC借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

32.CD选项A和B，属于会计估计变更。

33.ACD将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”，或者借记“公允价值变动损益”科目，所以选项B应该计入“资本公积——其他资本公积”的贷方。选项ACD均应计入“公允价值变动损益”。

34.AD持有至到期投资和可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，选项B和C错误。

35.ABC选项A，经营租入的固定资产，不属于租入方的资产，无需计提折旧；

选项BC，单独计价入账的土地、因更新改造停用的固定资产均无需计提折旧；

选项D，融资租入的固定资产，应视为租入方的自有资产进行管理，需要按期计提折旧；

综上，本题应选ABC。

36.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投资者投入资本导致所有者权益增加的经济利益的流入就不应该确认为收入。

综上，本题应选ACD。

37.ACD本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项A正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项B错误。

38.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，商品需要安装和检验销售的，一般在购买方接受交货以及安装和检验完毕时确认收入，但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

综上，本题应选ABD。

39.ABCD

40.BC换入资产的入账价值=换出资产的公允价值=400+500=900（万元）;换出办公楼和专利权应确认的营业外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（万元）。

41.Y企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

42.Y通常情况下应作为正常事项处理，除非减值金额重大，会影响报表使用者作出正确的估计和决策，此时才作为非调整事项。

43.Y

44.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

45.N会计记录文字必须使用中文

46.Y已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

47.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

48.Y

49.N认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。

50.N企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

51.N在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认资产减值损失。

52.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

53.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

54.N无法区分会计政策变更和会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

55.Y

56.N按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。

因此，本题表述错误。

57.N发现以前期间会计估计存在错误的，一应按前期差错更正的规定进行会计处理。

58.N如果到期没有行权，不允许结转损益的，按《企业会计准则》的规定应做如下处理：

借：资本公积—其他资本公积

贷：资本公积—股本溢价

59.BB解析：非货币性福利应通过“应付职工薪酬”科目核算。

60.Y固定资产减值后，价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值，因此“固定资产减值准备”在持有期间不可转回。

因此，本题表述正确。

61.(1)ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录

①2008年1月1日投资时：

借：长期股权投资——甲公司70000

贷：银行存款70000

@2008年分派2007年现金股利3000万元：

借：应收股利(3000×70%)2100

贷：长期股权投资——甲公司2100

借：银行存款2100

贷：应收股利2100

@2009年宣告分配2008年现金股利4000万元：

应收股利=4000×70%=2800(万元)

应收股利累积数=2100+2800=4900(万元)

投资后应得净利累积数=0+10000×70%=7000(万元)

应恢复投资成本2100万元

借：应收股利2800

长期股权投资——甲公司2100

贷：投资收益4900

借：银行存款2800

贷：应收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

@2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%=74900万元。

@2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940万元。

(3)2008年和2009年的合并抵销分录

第一，2008年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000)4600

未分配利润——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商誉7000

贷：长期股权投资74900

少数股东权益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投资收益7000

少数股东损益3000

未分配利润——年初18400

贷：提取盈余公积1000

对所有者的分配3000

未分配利润——年末24400

b.内部商品销售业务

A产品

借：营业收入(200×12)2400

贷：营业成本2400

借：营业成本[40×(12-8)]160

贷：存货160

B产品

借：营业收入(150×10)1500

贷：营业成本1500

借：营业成本[150×(10-8)]300

贷：存货300

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备[40×(12-10)]80

贷：资产减值损失80

B产品：

借：存货——存货跌价准备[150×(10-8)]300

贷：资产减值损失300

d.内部往来

借：应付账款2000

贷：应收账款2000

借：应收账款——坏账准备100

贷：资产减值损失100

e.内部固定资产交易

借：营业收入600

贷：营业成本420

固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧(180÷5×6/12)18

贷：管理费用18

第二，2009年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000+1120)5720

未分配利润——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商誉7000

贷：长期股权投资79940

少数股东权益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投资收益7840

少数股东损益3360

未分配利润——年初24400

贷：提取盈余公积1120

对所有者的分配4000

未分配利润——年末30480

b.内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初160

贷：营业成本160

B产品：

借：未分配利润——年初300

贷：营业成本300

借：营业成本200

贷：存货200

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备80

贷：未分配利润——年初80

B产品：

借：存货——存货跌价准备300

贷：未分配利润——年初300

借：资产减值损失100

贷：存货——存货跌价准备100

d.内部往来

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：应收账款——坏账准备100

贷：未分配利润——年初100

借：资产减值损失50

贷：应收账款——坏账准备50

e.内部固定资产交易

借：未分配利润——年初180

贷：固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧18

贷：未分配利润——年初18

借：固定资产——累计折旧36

贷：管理费用36

62.63.(1)①分摊总部资产的账面价值

由于A、B、C资产组的使用寿命不相同，所以需要考虑时间的权重，A、B、C资产组使用寿命分别为4年、16年、8年；按使用寿命计算的权重=1：4：2。A资产组的账面价值=2000+3000+5000=10000(万元)；A资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(万元)；B资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(万元)；C资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(万元)。②计算A资产组的减值准备

A资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(10000+600)-8480=2120(万元)；A资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=2120×[10000+(10000+600)]=2000(万元)；总部资产应计提的减值准备=2120-2000=120(万元)?③确定A资产组中各资产的减值准备A资产组应计提的减值准备为2000万元。X机器如果按账面价值比例计提减值准备，则应计提减值准备=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400万元，但甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，因此，X机器应计提的减值准备=2000-1800=200(万元)。剩余减值损失在X、Y机器间分摊。Y机器应计提的减值准备总额=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(万元)。Z机器应计提的减值准备总额=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(万元)。④计算B资产组的减值准备B资产组(包括分配的总部资产)的账面价值为1860万元(1500+360)，小于其可收回金额2600万元，无须计提资产减值准备。⑤计算C资产组的减值准备C资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(2000+240)-2016=224(万元)C资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=224×[2000+(2000+240)]=200(万元)；总部资产应计提的减值准备=224-200=24(万元)。⑥计算总部资产应计提的减值准备总部资产应计提的减值准备金额=120+24=144(万元)。(2)会计分录：借：资产减值损失2000贷：固定资产减值准备一×机器200—Y机器675

一Z机器1125借：资产减值损失200贷：固定资产减值准备一C资产组200借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备一总部资产144

64.（1）

①事项（1）、（7）和（8）属于资产负债表日后事项。其中事项（1）属于调整事项，（7）和（8）属于非调整事项。

②事项（2）、（3）和（9）属于关联方交易。

对关联方交易应披露：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。

③事项（4）、（5）和（6）属于或有事项。

对或有事面应披露的内容

或有负债：或有负债形成的原因

或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）

获得补偿的可能性

或有资产：形成的原因

预期对企业产生的财务影响

（2）

有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理

借：以前年度损益调整40（160-200×60%）

贷：坏账准备40

借：递延税款13.2

贷：以前年度损益调整13.2

借：利润分配—未分配利润26.8

贷：以前年度损益调整26.8

借：盈余公积—法定盈余公积2.68—法定公益金1.34

贷：利润分配—未分配利润4.02

需要调整2004年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目

资产负债表项目：应收账款调减40万元；递延税款（借方）调增13.2万元；盈余公积调减4.02万元；未分配利润调减22.78万元。

利润表和利润分配表项目：管理费用调增40万元；所得税调减13.2万元；提取法定盈余公积调减2.68万元；提取法定公益金调减1.34万元；未分配利润调减22.78万元。

65.管理系统软件应该以购买价款的现值4546万元作为入账价值。借：无形资产4546未确认融资费用454贷：长期应付款4000银行存款1000管理系统软件应该以购买价款的现值4546万元作为入账价值。借：无形资产4546未确认融资费用454贷：长期应付款4000银行存款1000福建省龙岩市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2013年6月1日应确认收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

2.甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A.1500B.2000C.500D.1350

3.关于以权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。

A.应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.应按授予日权益工具的账面价值计量

C.应按资产负债表日权益工具的账面价值计量

D.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动

4.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

5.第

13

题

费用与损失均会导致经济利益流出企业，但二者之间最大的区别在于（）。

A.损失与向所有者分配利润无关，费用则与之有关

B.费用与向所有者分配利润无关，损失则与之有关

C.费用在日常活动中发生，损失则在非13常活动中发生

D.损失在日常活动中发生，费用则在非日常活动中发生

6.

第

7

题

大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（）万元。

A.13B.11C.6D.8

7.2021年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2021年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定A企业对该类政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额为（）万元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

8.五环公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2016年1月公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，五环公司在2016年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元

A.2574B.2200C.1500D.1755

9.某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元

10.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A.受托代理资产B.受托代理负债C.银行存款D.委托代销商品

11.新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产50万元

B.应确认递延所得税资产-50万元

C.应确认递延所得税负债50万元

D.应确认递延所得税负债-50万元

12.黄河公司于2001年1月1日开始执行《企业会计制度》。2003年12月1日黄河公司购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。则该设备折旧方法的估计变更对2005年净利润影响金额为()万元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

13.甲公司于2013年2月20日从证券市场购人A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到该现金股利并存人银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司’2013年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

14.A公司持有B公司40%的股权，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%。出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款1410万元。A公司2013年11月30日应该确认的投资收益为()万元。

A.120B.250C.270D.150

15.东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为l5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.35B.30C.20D.55

16.下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是（）

A.贷款和应收款项，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益

C.持有至到期投资，按照摊余成本进行后续计量

D.可供出售金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

17.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有()。

A.预付账款B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.固定资产

18.

第

16

题

某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产（不动产）出售。该固定资产已计提减值准备5万元。清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（）万元。

A.17B.23C.20D.25

19.A公司有一幢办公楼，账面原价为3600万元，已计提累计折旧为1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值为360万元，未单独确认为固定资产。2013年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额，适用的增值税税率为17%)，另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为（）万元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

20.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

二、多选题(20题)21.资产负债表日后非调整事项的特点为（）

A.在资产负债表日或以前已经存在

B.在资产负债表日并未发生或存在

C.期后新发生的事项

D.对理解和分析财务报表产生重大影响

22.

第

19

题

下列哪些属于事业收入核算的内容（）。

A.开展专业业务活动所取得的收入

B.按规定应上缴财政预算的资金

C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D.应缴财政专户的预算外资金

23.

第

20

题

下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。

24.关于亏损合同的会计处理正确的有（）。

A.亏损合同确认预计负债时，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现实义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变为亏损合同的，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下企业通常不确认预计负债;如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债

25.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有()。

A.材料采购过程中发生的保险费

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.材料入库后发生的储存费用

D.材料采购过程中发生的装卸费用

26.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

27.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的－部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

28.

第

26

题

下列资产中，属于货币性资产的是（）。

A.现金

B.应收股利

C.准备近期出售的股票投资

D.预付账款

29.预计负债计量需要考虑的其他因素包括（）

A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.未来事项

30.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.企业取得的拟近期内出售的股票投资应划分为交易性金融资产

C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定

31.

第

21

题

借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括（）。

A.资产支出已经发生

B.借款费用已经发生

C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D.赊购工程物资

32.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法

B.对应收账款计提坏账由余额百分比法改为账龄分析法

C.投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

33.

第

23

题

下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

34.甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

35.下列固定资产不应计提折旧的有（）

A.经营租入的固定资产B.单独计价入账的土地C.因更新改造停用的固定资产D.融资租入的固定资产

36.下列关于会计要素的表述中，正确的有（）

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

B.所有导致所有者权益增加的经济利益的流入都应该确认为收入

C.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

D.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

37.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有()。

A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

38.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

B.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

C.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入

39.权益法核算下在确认应享有的被投资单位的净利润时，需要考虑下列哪些因素对被投资单位的净利润进行调整()。

A.取得投资时被投资单位固定资产的公允价值与账面价值之间的差额

B.被投资单位有关长期资产以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的减值准备金额对被投资单位净利润的影响

C.被投资单位采用的会计政策和会计期间是否与投资企业一致

D.投资企业与被投资单位之间的内部交易产生的未实现内部交易损益

40.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认营业外收入100万元

B.应确认营业外收入300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

三、判断题(20题)41.固定资产存在弃置费用的，应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。（）

A.是B.否

42.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（）

A.是B.否

43.非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。（）

A.是B.否

44.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

45.会计记录文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

46.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

47.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

48.

第

26

题

企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

49.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

50.

第

30

题

企业对投资性房地产