福建省宁德市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

福建省宁德市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元

A.36B.39.6C.40D.42.12

2.20×1年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1500万元，票面利率为3％。剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。20×1年末按票面利率3％收到利息。20×1年末将债券出售，价款为1400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为()万元。

A.200B.235C.245D.135

3.甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2014年3月20日，该公司白银行购入240万美元，银行当日的美元买人价为1美元=6．9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7．00元人民币，当日市场汇率为1美元=6．95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。A.24B.-12C.-24D.12

4.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入()。

A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

5.2015年1月1日，甲公司发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券400万元。票面年利率为6％，利息按年支付，发行价格为400万元，另发行交易费用20万元。债券发行1年后可转换为普通股股票。经计算，该项可转换公司债券负债成分的公允价值为360万元。不考虑其他因素，2015年1月1日，甲公司因该项债券记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为（）万元。

A.58B.342C.40D.38

6.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为（）万元。

A.-1000B.0C.200D.1200

7.下列各项资产、负债中，不应当采用公允价值进行后续计量的是()。

A.持有以备出售的商品

B.为短期出售而持有的5年期债券

C.可供出售金融资产

D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

8.2011年1月1日，甲公司发行2年期可转换公司债券，实际发行价格为1000万元，负债成份的公允价值为850万元，发行债券时另支付发行费用50万元。则2011年1月1日，甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额（）万元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

9.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

10.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6．7元人民币，同时以人民币支付进口关税20．1万元人民币，支付进口增值税37．59万元人民币，货款尚未支付。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6．5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入账金额是（）万元人民币。

A.201B.195C.221．1D.258．69

11.

第

4

题

A公司用一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面原值为10万元，已提折旧为2万元，已提减值准备1元。A另向B公司支付补价3万元。两公司资产交换不具有商业实质，A公司换人专利权的入账价值为（）万元。

A.10B.12C.8D.14

12.某企业2013年1月1日购人一项计算机软件程序，价款为2340万元，相关税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2014年12月31日，该无形资产的,--f收回金额为1790万元，则2014年12月31日账面价值为()万元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

13.生产的产品作为对价从乙公司的母公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施控制。该批产品的成本是1000万元，公允价值为2000万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。另发生相关交易费用20万元。在此之前，甲公司和乙公司没有任何关联方关系，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为2000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司应当在其个别财务报表中确认商誉740万元

D.甲公司的个别财务报表中不应当确认商誉

14.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

15.2012年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

16.第

8

题

甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价l000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为（）万元。

A.125B.300C.425D.420

17.关于资产预计未来现金流量的估计中，下列表述正确的是()。

A．对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

B．资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

C．预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

D．若生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

18.甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司发现2015年的一项重大差错，甲公司应()。

A.不需调整，只将其作为2016年3月份的业务进行处理

B.调整2015年财务报表期初数和上年数

C.调整2016年财务报表期初数和上年数

D.调整2015年财务报表期末数和本年数

19.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

20.A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为（）万元。

A.750B.150C.600D.1500

二、多选题(20题)21.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

22.下列各项中，应计入在建工程项目成本的有()。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

23.下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（）。

A.企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B.企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C.企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D.费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

24.

第

24

题

下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值小于其计税价格

B.资产的账面价值大于其计税价格

C.负债的账面价值小于其计税价格

D.负债的账面价值大于其计税价格

25.

第

24

题

下列各项中，应计入管理费用的有（）。

26.

第

27

题

在发生外币业务的企业中，应当设置的外币账户有（）。

A.应付账款B.预收账款C.实收资本D.长期借款

27.

第

17

题

下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

28.第

24

题

甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元

29.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

30.

第

16

题

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

31.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中正确的有()。

A．以控制为基础确定合并财务报表的合并范围

B．小规模的子公司可以不纳入合并范围

C．少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示

D．子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益

32.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

33.

第

25

题

在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（）。

A.支付的买价

B.入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.支付给一般纳税人的增值税税款

E.加工货物收回后直接用于销售的消费税

34.下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时

B.资产已经或者将被闲置

C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

D.资产被计划提前处置

35.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

36.甲公司因无法偿还乙公司4000万元贷款，于2011年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述经济业务下列表述中，正确的有()。

A.债务重组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计入股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

37.下列项目中，影响所得税费用的有（）

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.因可供出售金融资产公允价值下降而确认的递延所得税资产

38.以下事项中属于前期差错的有（）。

A.舞弊产生的影响B.应用会计政策错误C.疏忽或曲解事实D.固定资产盘盈

39.关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C.用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期损益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时应当计入营业外收入

40.期末，下列关于事业支出的会计处理，正确的有（）A.借：财政补助结转

贷：事业支出——财政补助支出

B.借：非财政补助结转

贷：事业支出——非财政专项资金支出

C.借：事业结余

贷：事业支出——其他资金支出

D.借：事业基金

贷：事业支出——其他资金支出

三、判断题(20题)41.在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算该总部资产的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较据以判断是否需要确认资产减值损失。（）

A.是B.否

42.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。（）

A.是B.否

43.由于税率变动而确认的递延所得税资产或负债，应一律调整当期所得税费用的金额。（）

A.是B.否

44.

第31题共同控制资产不属于企业的资产，企业不应将其确认为资产，只需备查登记。（）

A.是B.否

45.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金－－修购基金”科目。（）

A.是B.否

46.企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。()

A.是B.否

47.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。（）

A.是B.否

48.

第

31

题

企业发生的产品设计费用应计入存货的成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.第

33

题

将投资性房地产由公允价值计量模式改为成本模式属于会计政策变更。（）

A.是B.否

51.资产是企业过去和预计未来发生的交易或事项形成的，由企业拥有和控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（）

A.是B.否

52.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()

A.是B.否

53.

第

33

题

最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项。包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保资产余值。（）

A.是B.否

54.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

57.委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在收到代销清单时确认销售收入。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

28

题

现金流量表除了反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动外，还能够反映不涉及现金的投资和筹资活动。（）

A.是B.否

60.利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期损益的利得。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为上市公司，2019年至2021年发生如下与投资相关的业务：①2019年3月1日，甲公司支付价款610万元（包含已宣告尚未发放的现金股利10万元）购入A公司发行的股票500万股，占A公司有表决权股份的5%，另支付交易费用1万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年3月18日，甲公司收到A公司发放的现金股利10万元。2019年12月31日，该股票市价为每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以银行存款12100万元自非关联方处取得A公司另外55%股权，于同日完成了该项股权转让手续和变更登记，至此甲公司共计持有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。当日甲公司原持有A公司5%的股权的公允价值为1100万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，差额是由于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值引起的，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。③2020年3月1日，A公司股东大会作出决议，宣告分配现金股利200万元。2020年3月10日，甲公司收到该现金股利。④2020年度A公司实现净利润5000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值下降了50万元，无其他所有者权益变动。⑤2021年4月1日，甲公司将持有的A公司的长期股权投资的1/3对外出售，取得价款6000万元，当期A公司自购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产的账面价值为25700万元，在出售1/3股权后，甲公司对A公司的剩余持股比例为40%，不能够对A公司实施控制，但仍具有重大影响，剩余股权投资在当日的公允价值为12000万元。⑥2021年度第一季度A公司实现净利润1200万元。其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金，不提取任意盈余公积金；②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2019年与投资相关的会计分录。(2)计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额，并编制相关会计分录。(3)编制2020年度与长期股权投资相关的会计分录并计算2020年年末长期股权投资的账面价值。(4)编制2021年4月1日甲公司个别报表与长期股权投资相关的会计分录。62.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

63.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

64.甲公司为股份有限公司，所得税税率25％，法定盈余公积的计提比例为10％。甲公司2011年年初股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润5000万元。2011年度发生的有关交易或事项如下：(1)以每股11元发行普通股100股，支付发行佣金、手续费等20万元。(2)分派现金股利500万元。(3)以每股10元价格回购股票100股。(4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元。(5)因会计差错调减期初留存收益15万元。(6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为-12万元。(7)盈余公积补亏200万元。(8)当年实现的净利润为1000万元。要求：

编制甲公司发行普通股的会计分录。

65.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下：(1)2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2011年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的－批库存商品甲及－项股权投资偿付该项债务；办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2011年末，该批商品只销售了20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2011年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。A公司2011年利润总额为5000万元。(5)2012年2月3日，A公司将2011年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2012年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2012年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2012年利润总额为5000万元。2012年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。(9)其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时－并计算应计入应纳税所得额；⑤A公司各年度财务报表批准报出目均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10％。要求：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2012年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。

参考答案

1.A委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

2.B借：交易性金融资产——成本1200投资收益10贷：银行存款1210借：银行存款(1500×3％)45贷：投资收益45借：银行存款1400贷：交易性金融资产——成本1200投资收益200所以，交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为235(-10+45+200)万元。

3.B产生的汇兑收益=240×(6．95-7．00)=-12(万元人民币)。

4.B【答案】B

【解析】企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

5.D【解析】该债券权益成分的公允价值=400-360=40(万元)。该债券权益成分应分摊的发行费用=20×(400－360)÷400=2(万元)，记人“资本公积——其他资本公积”科目的金额=40-2=38(万元)。

发行时。

借：银行存款4000000

应付债券——利息调整400000

贷：应付债券——面值4000000

资本公积——其他资本公积400000

同时，支付发行费用。

借：应付债券——利息调整l80000

资本公积——其他资本公积20000

贷：银行存款200000

合并以上两笔分录，即为：

借：银行存款3800000

应付债券——利息调整580000

贷：应付债券——面值4000000

资本公积——其他资本公积380000

6.C在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10：200(万元)。

7.A存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采用公允价值计量，选项A符合题意。

8.C2011年1月1日，不考虑发行费用的情况下，权益成份的公允价值=1000-850=150（万元）。发行费用在权益成份与负债成份之间进行分摊，权益成份应分摊的金额=150/1000×50=7．5（万元）。因此，甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额=150-7．5=142．5（万元）。会计分录：借：银行存款950应付债券——利息调整192．5贷：应付债券——面值1000资本公积——其他资本公积142．5

9.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

10.C原材料的初始入账金额=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（万元人民币）。注：进口关税计入到原材料成本，增值税进项税额可以进行抵扣，不计入到原材料成本中。

11.A人账价值=（10-2-1）+3=10（万元）。

12.A至2014年12月31日累计摊销金额=(2340+36)--8×2=594(万元)；2014年12月31日未进行减值测试前的账面价值=(2340+36)一594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为l782万元。

13.D非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值=2000×（1+17%）=2340（万元），相关交易费用20万元计入管理费用，选项A和选项B错误;控股合并的情况下，投资方在个别财务报表中是不确认商誉的，商誉体现在长期股权投资的账面价值中，因此选项C错误，选项D正确。

14.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

15.C长期股权投资的入账价值=6000×80％=4800(万元)，应确认的资本公积=4800－(1000+3200)=600(万元)。

16.C2008年该生产线计提的折旧额=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额一600×3/6-300（万元），所以2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为＝125+300＝425（万元）。

17.A【答案】A

【解析】资产预计的未来现金流量应当以当前状况为基础，不应包括与资产改良有关的现金流出，选项B不正确；预计资产未来现金流量不应该包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，选项C不正确；应该按照公平交易对内部转移价格进行调整后预计资产未来现金流量，选项D不正确。

18.D因重大差错发生在2015年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数。

19.D选项D，应计入管理费用。

20.CA公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750－(4500－1200－150)=600(万元)。

21.ABD

22.ABC为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

23.ABD解析：本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。

24.AD可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础将产生可抵扣暂时性差异。

25.ABD选项C应计入“营业外支出”科目。

26.ABD外币现金、外币存款和外币债权债务账户应设置外币账户。

27.AB企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。所以本题应选AB。

28.AD选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。

29.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

30.BD选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

31.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围；依据企业会计准则解释第4号，在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

32.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

33.ACE对于工业生产企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。选项D支付给一般纳税人的增值税税款应是计入进项税额。

34.ABCD资产减值迹象的判断：(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

35.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

36.BC选项A，债务重组日为2011年11月1日；选项D，乙公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)。

37.AB所得税费用＝当期应交所得税＋（递延所得税负债发生额－递延所得税资产发生额）。

选项A影响，折旧方法的不同将导致固定资产账面价值大于其计税基础，由此产生应纳税暂时性差异，并确认为递延所得税负债；

选项B影响，罚款不允许税前扣除，因此应调增应纳税所得额；

选项C不影响，资本化的开发支出的账面价值小于计税基础，但是该支出并非产生于企业合并，同时在产生时不影响应纳税所得额和会计利润，因此不确认与其相关的所得税影响；

选项D不影响，可供出售金融资产公允价值当期发生变动时计入所有者权益，按照所得税准则的规定，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益，因此不影响所得税费用。

综上，本题应选AB。

38.ABCD按照会计准则的规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。

39.AC与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

40.ABC选项A处理正确，期末结转财政补助支出本期发生额，分录如下：

借：财政补助结转——基本支出结转

——项目支出结转

贷：事业支出——财政补助支出（基本支出）

——财政补助支出（项目支出）

选项B处理正确，期末结转除财政补助支出以外各项专项资金支出明细科目的发生额，分录如下：

借：非财政补助结转

贷：事业支出——非财政专项资金支出

其他支出——专项资产支出

选项C处理正确，期末结转除财政补助支出以外各项非专项资金支出明细科目的发生额，分录如下：

借：事业结余

贷：事业支出——其他资金支出

其他支出——非专项资金支出

对附属单位补助支出

上缴上级支出

选项D处理错误，事业支出不直接转入事业基金科目。

综上，本题应选ABC。

41.N在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认资产减值损失。

42.Y

43.N直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产或负债，由于税率变动而确认的相关调整金额计入所有者权益，不调整所得税费用的金额。

44.N对于共同控制资产，每一合营者均按照合同约定享有共同控制资产中的一定份额并据此确认为本企业的资产。

45.Y正确的会计处理为：借：固定资产贷：非流动资产基金－－固定资产借：专用基金－－修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

46.Y

47.N【答案】x

【解析】应使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上持续计算的可辨认资产、负债在本期合并资产负债表应有的金额。

48.N为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本，除此之外，企业发生的产品设计费用应是计入当期管理费用。

49.N

50.N投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式才属于会计政策变更，按准则规定投资性房地产已采用公允价值计量模式的，不得再改为成本模式。

51.N资产不包括预计未来发生的交易或事项。

52.N当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。

53.N最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

54.N以非现金资产偿还债务的应按非现金资产的公允价值确认销售商品收入。

55.Y

56.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

57.N委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在发出商品（而非收到代销清单）时确认销售收入。

因此，本题表述错误。

58.Y

59.Y

60.

61.（1）2019年3月1日借：其他权益工具投资——成本601应收股利10贷：银行存款6112019年3月18日借：银行存款10贷：应收股利102019年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动99(1.4×500-601)贷：其他综合收益99（2）甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额=12100+1100=13200（万元）。借：长期股权投资13200贷：银行存款12100其他权益工具投资——成本601——公允价值变动99盈余公积40利润分配——未分配利润360借：其他综合收益99贷：盈余公积9.9利润分配——未分配利润89.1（3）2020年3月1日借：应收股利120(200×60%)贷：投资收益1202020年3月10日借：银行存款120贷：应收股利1202020年年末长期股权投资的账面价值仍为13200万元。（4）2021年4月1日出售部分长期股权投资：借：银行存款6000贷：长期股权投资4400投资收益1600出售部分投资后，甲公司对A公司的投资由成本法改为权益法核算，需要自初始投资时点进行追溯调整。①投资时点的追溯初始投资成本=13200×2/3=8800（万元），享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=20000×40%=8000（万元），所以，长期股权投资初始入账价值不需要调整。②投资后的追溯调整2020年度考虑评估增值后的净利润=5000-(20000-18000)/10=4800（万元）。借：长期股权投资——损益调整1920(4800×40%)贷：盈余公积192(4800×40%×10%)利润分配——未分配利润1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考虑评估增值后的净利润=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（万元）。借：长期股权投资——损益调整460(1150×40%)贷：投资收益460分配现金股利200万元：借：盈余公积8(200×40%×10%)利润分配——未分配利润72(200×40%×90%)贷：长期股权投资——损益调整80对其他综合收益调整：借：其他综合收益20(50×40%)贷：长期股权投资——其他综合收益20（1）2019年3月1日借：其他权益工具投资——成本601应收股利10贷：银行存款6112019年3月18日借：银行存款10贷：应收股利102019年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动99(1.4×500-601)贷：其他综合收益99（2）甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额=12100+1100=13200（万元）。借：长期股权投资13200贷：银行存款12100其他权益工具投资——成本601——公允价值变动99盈余公积40利润分配——未分配利润360借：其他综合收益99贷：盈余公积9.9利润分配——未分配利润89.1（3）2020年3月1日借：应收股利120(200×60%)贷：投资收益1202020年3月10日借：银行存款120贷：应收股利1202020年年末长期股权投资的账面价值仍为13200万元。（4）2021年4月1日出售部分长期股权投资：借：银行存款6000贷：长期股权投资4400投资收益1600出售部分投资后，甲公司对A公司的投资由成本法改为权益法核算，需要自初始投资时点进行追溯调整。①投资时点的追溯初始投资成本=13200×2/3=8800（万元），享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=20000×40%=8000（万元），所以，长期股权投资初始入账价值不需要调整。②投资后的追溯调整2020年度考虑评估增值后的净利润=5000-(20000-18000)/10=4800（万元）。借：长期股权投资——损益调整1920(4800×40%)贷：盈余公积192(4800×40%×10%)利润分配——未分配利润1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考虑评估增值后的净利润=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（万元）。借：长期股权投资——损益调整460(1150×40%)贷：投资收益460分配现金股利200万元：借：盈余公积8(200×40%×10%)利润分配——未分配利润72(200×40%×90%)贷：长期股权投资——损益调整80对其他综合收益调整：借：其他综合收益20(50×40%)贷：长期股权投资——其他综合收益2062.(1)①分摊总部资产的账面价值

由于A、B、C资产组的使用寿命不相同，所以需要考虑时间的权重，A、B、C资产组使用寿命分别为4年、16年、8年；按使用寿命计算的权重=1：4：2。A资产组的账面价值=2000+3000+5000=10000(万元)；A资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(万元)；B资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(万元)；C资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(万元)。②计算A资产组的减值准备

A资产组(包括分配的总部资产