基础课程讲义kj第14章

第十四章商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换与重组、差错更正等有关章节相结合（一）是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收√×可供权益工具投√√×√（二）收到的补价÷换出资产公允价值支付的补价÷（支付的补价＋换出资产公允价值【提示】分子和分母，均不含【例题1·单选题】（2012年考题）在不涉及补价的情况下，下列各项中，属于非货币性C.以可供权益工具投资换入固定资【答案】D，持有至到期债券投资属于货币性资产，【例题2·多选题】下列中，属于非货币性资产交换的有（）D.以公允价值为500万元的专利技术换取可供金融资产，另支付补价100万【正确答案】AB【提醒问题差（二）除的销项税额以外的，如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益；甲公司收到银行存款＝585468=117（万元）甲公司换入库存商品成本＝500100＋应支付的 应交税费—应交（进项税额 银行存 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额）借：主营业务成 存货跌价准 贷：库存商 0＝500（万元）；或＝400×1.17支付的银行存款可抵扣的进项税额×17%＋0＝500（万元）借：库存商 应交税费—应交（进项税额贷：其他业务收 应交税费—应交（销项税额）68银行存 借：其他业务成本（320-20）300存货跌价准 贷：原材 1170①补价比例 ②甲公司换入长期股权投资的成本＝1000+100＝110（（万元营业外收 应交税费-应交（销项税额1000（万元）；或=换出资产含税公允价值1100支付的银行存款 可抵扣的进项税额借：固定资 应交税费-应交（进项税额贷：长期股权投资－丙公 银行存 投资收 借：资本公 贷：投资收 2000万元），公允价值8000万元。②性金融资产账面价值1800万元（成本1900万元；公②换入无形资产的成本【例题4·单选题】（2012年考题）甲公司为一般，20×2年1月25日以其拥有乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该应确认的收益为（）。【答案】（万元乙公司生产的一公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司的成1.25以获取差价。甲公司和乙公司均为一般，适用的税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司换入办公设备的入账价值是（）A.20.00B.24.25C.25.00D.29.25【正确答案】（市场价格）均不含额。甲公司20×8年发生的部分或事项如下：A56040至12月31日，司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因周转，无法支付司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，司预计上述应收乙公司货款的未来现金流520借：应收账 贷：主营业务收 （销项税额11月10日，司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失当日，司同意在上给予1%的折让，并按照减让后的开具了，丙公司支付了余款。司生产B产品的实际成本为780万元。借：银行存 贷：预收账 借：银行存 预收账 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额）（990×17%）168.30 贷：库存商 日，司向每位员工D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位为4600元。借：生产成 用（40×0.46×1.17）（倒挤贷：应付职工薪酬（500×0.46×1.17）269.10 贷：主营业务收入（500×0.46）230应交税费—应交（销项税额借：主营业务成本贷：库存商 戊公司一宗土地使用权。10月28日，司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了发票，同时支付现金120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给司，并办理了土地使用权司对取得的土地使用权采用直摊销，该土地使用权自司取得之日起仍可使用【要求】判断其性质、说明理由，并编制司20×8年相关会计分录该为非货币性资产交换。理由：支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例低借：无形资产—土地使用权（销项税额借： （962.4/10年贷：累计摊 【例题7·计算题】司和乙公司均为一般纳税企业，其适用的税率均为l7%。2012年8月司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料如下：（1）司换出①厂房：原 万元、折 万元（3）司收到银行存款（含税补价）64.385万元，司收到不含税补价40.5万元（1）②计算司换入资产总成③计算司换出固定资产的处置损⑤编制司换入各项资产的会计分借：固定资产清 累计折 （进项税额应交税费—应交（销项税额） 贷：库存商 ①判断 179.5应交税费—应交（进项税额贷：固定资产清 应交税费—应交（销项税额） 银行存 （一）含销项税额）-可以抵扣的进项税额（二）①进项税额若可抵扣的，则不计入换入资产的成本；的销项税额计入换入资产的②除的销项税额以外的，为换入资产而发生的相关税费，计入换入资产的成本；为换出【例题·计算题】司和乙公司均为一般，其适用的税率为17%。270630要求：分别编制司和乙公司有关非货币资产交换的会计分录（1）司会计分录如下①计算司换入各项资产的入账价司换入资产的总成本=换出资产的总价值630+换出设备