工厂会计实践报告范文10篇

工厂会计实践报告范文10篇

工厂会计实践报告范文第6篇案例分析；同城票据；交换；会计处理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.14.002

F230A1673-0194（2024）14-0004-02

1同城票据交换清算的操作方法

不同国家的票据交换所运作方式有所不同，有国家是各银行联合举办的，有的国家是中心银行直接主办的，但无论如何，票据交换之后的应收款、应付款总额最终都必需通过中心银行集中清算交换才能实现轧差。

同城票据交换的详细做法主要有以下几种：（1）同城商业银行间本系统内票据交换，由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目进行清算。（2）同城商业银行间跨系统票据交换，依据各商业银行机构设置和在央行开立存款账户的状况，实行3种不同的票据交换额。①当时清算的方法；②假如各商业银行的所属机构都直接通过在央行的存款账户进行资金清算的方法；③对业务量不大的地区的跨系统票据交换，实行直接交换、当时清算资金的方法。

2案例分析

2.1案例资料

（1）资料1：某市内有工商银行、建设银行、中国银行3家商业银行参与人民银行组织的同城票据交换，3家银行均在市人行开立存款户，且有足够的余额清算往来资金。2024年9月22日3家银行票据交换中无退票状况发生。

（2）资料2：假定2024年9月22日3家商业银行发生如下业务：

①市工商银行开户单位A企业提交由市建设银行开户单位A公司为其签开的转账支票1张，金额1000000元；由市中国银行开户单位B工厂为其签开的转账支票1张，金额1500000元。开户单位B企业提交由市中国银行开户A工厂为其签开的转账支票1张，金额250000元；由市建设银行开户单位B公司为其签开的转账支票2张，金额计350000元。托付工商银行收取票款。②市建设银行开户单位A公司提交由市工商银行开户单位B企业为其签开的转账支票2张，金额计3600000元。托付建设银行收取票款。③市中国银行开户单位A工厂签开转账支票2张，分别支付建设银行开户单位A公司货款350000元和B公司货款650000元。托付中国银行支付票款。

2.2会计核算要求

①编制3家商业银行票据交换报告表；②分别编制3家商业银行提出、提入交换票据的会计分录；③结计3家商业银行参与票据交换的应收、应付款差额，编制3家商业银行及市人民银行结清票据交换差额的会计分录。

2.3会计处理过程

（1）编制3家商业银行票据交换报告表。如表1～表3。

编报行：市工商银行

编报行：市建设银行

编报行：市中国银行

（2）分别编制3家商业银行提出、提入交换票据的会计分录。

①市工商银行的处理。

（a）提出票据的会计分录。借：同城票据清算3100000，贷：汲取存款——活期存款——A企业存款户2500000。汲取存款——活期存款——B企业存款户600000。

（b）提入票据的会计分录。借：汲取存款——活期存款——B企业存款户3600000，贷：同城票据清算3600000。

②市建设银行的处理。

（a）提出票据的会计分录。借：同城票据清算3600000，贷：汲取存款——活期存款——A公司存款户3600000。

（b）提入票据的会计分录。借：汲取存款——活期存款——A公司存款户1000000，汲取存款——活期存款——B公司存款户350000。贷：同城票据清算1350000，借：同城票据清算1000000。贷：汲取存款——活期存款——A公司存款户350000，汲取存款——活期存款——B公司存款户650000。

③市中国银行的处理。

（a）提出票据的会计分录。借：汲取存款——活期存款——A工厂存款户1000000，贷：同城票据清算1000000。

（b）提入票据的会计分录。借：汲取存款——活期存款——A工厂存款户250000，汲取存款——活期存款——B工厂存款户1500000。贷：同城票据清算1750000。

（3）结计3家商业银行参与票据交换的应收、应付款差额，编制3家商业银行结清票据交换差额的会计分录。

①市工商银行的处理。市工商银行“同城票据清算”科目2024年9月22日是贷方差额500000元，清算交换差额的会计分录为：借：同城票据清算500000，贷：存放中心银行款项500000。

②市建设银行的处理。市建设银行“同城票据清算”科目2024年9月22日是贷方差额2750000元，清算交换差额的会计分录为：借：同城票据清算2750000，贷：存放中心银行款项2750000。

③市中国银行的处理。市中国银行“同城票据清算”科目2024年9月22日是借方差额3250000元，清算交换差额的会计分录为：借：存放中心银行款项3250000，贷：同城票据清算3250000。

3同城票据交换业务的技巧总结

通过上述案例分析，总结出把握该项业务的技巧如下：

（1）分清每笔业务的“提出行”和“提入行”。提出行是提出应由他行受理的各种票据和凭证的银行，提入行是通过交换提回属于本行受理的票据和凭证的银行。一般参与票据交换的银行既是提出行，又是提入行，但就一笔业务而言，它要么是提出行，要么是提入行。比如，在案例中，我们可以从表1～表3看出：3家商业银行在2024年9月22日既发生了提出业务，又发生了提入业务。

（2）分清“借方票据”和“贷方票据”。提出交换的票据分借方票据和贷方票据2种。借方票据是指提出行借记“同城票据清算”的票据；贷方票据是指提出行贷记“同城票据清算”的票据。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据，该类票据属于本行的应收款票据。提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他