分行业纳税辅导手册房地产业

分行业纳税辅导手册（房地产业）（2023.5.20）辅导提纲目录第一节房地产业税收政策等方面内容第二节房地产业发票管理方面内容第三节纳税服务方面内容房地产业税收检查方面内容第一节房地产业税收政策等方面内容第一部分房地产业营业税政策一、征税范围（一）基本规定在中华人民共和国境内转让土地使用权、销售不动产应按规定征收营业税。1、转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。土地所有者出让土地使用权和地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。2、销售不动产征税范围包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。建筑物、构筑物是指通过建筑、安装和工程作业等生产方式形成的建筑产品。包括：（1）房屋：住房、厂房、办公楼、仓库、学校、商业用房等；萝（幻2可）迎烟囱绞、铁岔路、塞窑炉子、公践路、持港口滤、灌沟渠、眼堤坝述、水炸库、志井等喷；潜串（勾3戚）休设备扇安装都工程旱（不谣包括靠机械生设备冤本身捆）：垫支柱虏、水艰塔、梢水池蜂、设看备基负础、狂操作识平台盘、各矮种设视备的笛砌筑家结构逝工程五、金献属结翅构工炒程。拜其他般土地蜻附着在物，哲是指木除建送筑物舰、构舟筑物唤以外艳的其舒他附愿着于筑土地绝的不抗动产估，如银树木扣、庄戒稼、蒙花草送等。女（二胳）特责殊规开定扩在《中邪华人鞋民共龙和国坚营业店税暂彻行条惜例》婶实施锯细则压第五杂条规燃定随：弃纳税纽人有淘下列披情形哑之一道的，偷视同柔发生瓣应税干行为棍：建1饮、单仙位或燥者个好人将我不动盏产或抛者土显地使检用权牲无偿解赠送愉其他水单位矿或者幸个人酸；吃2摧、单毙位或孤者个摇人自乌己新患建（惹以下求简称风自建犹）建猎筑物兽后销暂售，黎其所烈发生谷的自呆建行纹为；垦3很、财现政部截、国票家税汪务总役局规服定的哑其他唱情形擦。蛙蜜条例陷第一岸条所异称提骡供条通例规唉定的淋劳务竭、转知让无亿形资祖产或嫌者销炊售不乳动产敌，是醉指有击偿提绘供条稿例规怕定的心劳务税、有膀偿转斯让无斜形资报产或降者有蜂偿转住让不劲动产士所有搬权的惰行为崭（以宋下称翠应税且行为唉）。羡但单崭位或合者个绿体工酿商户秀聘用裤的员蚕工为妨本单晃位或济者雇嘱主提剃供条概例规韵定的症劳务浩，艘不包附括在迎内。谎前款啦所称写有偿招，是扔指取裕得货申币、名货物涨或者梳其他壳经济楚利益升。疑驱二、嫌纳税茂义务场人和恼扣缴妥义务惧人忘（一雹）纳猪税义零务人饿：塔在中牙华人本民共炉和国沾境内鼓提供辫本条苍例规作定的排劳务界、转未让无顶形资违产或题者销私售不遍动产戚的单颗位和秩个人孕，为成营业匪税的耽纳税落人，屋应当番依照夸本条披例缴寨纳营蹦业税纲。鸣1杯、补除《担中华车人民懒共和策国营渐业税乐暂行步条例哭》实金施细轧则细企则第叫十一犯条（戒单位险以承隔包、旗承租械、挂掠靠方渴式经退营的敞，承物包人辞、承呼租人次、挂是靠人刺（以涂下统系称承启包人卧）发陵生应马税行由为，赵承包东人以销发包找人、旬出租为人、邪被挂荒靠人芬（以铜下统坊称发赶包人句）名周义对茶外经前营并械由发辅包人川承担武相关卷法律眨责任丑的，倡以发踪包人邻为纳评税人剪；否温则以际承包锣人忍为纳课税人妙。）谱和第灵十二砖条（服中央肿铁路裤运营楼业务尽的窜纳税嫩人为辨铁道列部，粒合资准铁路庙运营永业务桌的纳抖税人辩为合探资铁服路公念司，凭地方含铁路蚊运营结业务慈的纳才税人兼为地去方铁流路管妈理机距构，愤基建五临管絮线运座营业宏务的蝇纳税辫人为士基建雅临管摊线管驻理机躲构。结）的阔规定论外，混负有哗营业侍税纳洲税义胞务的侨单位尖为发糊生应同税行务为并堵收取驳货币焰、货碍物或霜者其副他经货济利零益的桶单位振，但童不包至括单础位依潜法不隐需要卸办理幻税务洪登记虎的内音设机物构。悦2墓、个童人，蒸是指兔个体舰工商公户和景其他吧个人育。疮（二钟）扣投缴义翅务人音箩1青、中瞎华人串民共趣和国淡境外昌的单充位或宇者个渗人在版境内挑提供毕应税密劳务熊、转报让无铅形资乡产或广者销得售不贡动产卧，声在境啄内未株设有很经营勿机构授的，证以其拉境内促代理钉人为哑扣构缴义溜务人神；在贯境内佩没有市代理乌人的新，以孝受让朵方或索者颗购买盟方为愈扣缴严义务督人。才2尊、国罗务院走财政快、税贫务主交管部污门规把定的华其他停扣缴柜义务灯人。申三、毛营业杂额吃（一哭）基违本规塔定句房地喊产业宝营业闯额为崭纳税旨人转斜让土缸地使饥用权钩或销始售不茂动产临向对勒方收造取的困全部殊价款末和价慌外费绍用。支价外能费用狠，包跨括收播取的抽手续漠费、荡补贴邪、基钉金、漆集资植费、秀返还柄利润兰、奖厌励费冶、违笨约金庄、滞男纳金罢、延毫期付这款利锤息、驰赔偿碍金、浑代收仰款项田、代妻垫款退项、输罚息赛及其裹他各检种性奸质的膊价外救收费满，但躲不包详括同抬时符护合以金下条委件代浆为收阳取的小政府摸性基营金或轿者行劣政事辣业性董收费购：得1暗、由赴国务捆院或强者财远政部抽批准棋设呢立的衰政府驱性基房金，荣由国砖务院暴或者然省级跪人民蓝政府辽及五其财劈政、南价格乔主管势部门敬批准圈设立淘的行响政事赖业性跃收米费亦；易2贫、收伏取时丢开具谜省级都以上弹财政于部门拼印制即的财桑政票浑据梦；怕3静、所惯收款枝项全绑额上际缴财披政。奴（与灰企业惕所得错税基友本相收似）豪（二伏）特娱殊规歼定段1式、纳冬税人泽在转岗让土降地使燃用权什或销灵售不厌动产继时发婚生退逼款，恭纳税移人的要营业斑额计铅算缴欲纳营猪业税烛后因朱发生甚退款贤减除舞营业蹈额的治，应亲当退少还已考缴纳加营业泳税税创款或啦者从罢纳税和人以苦后的酷应缴赤纳营伴业税胸税额麦中减评除。乓2烧、纳愚税人个采取洽折扣韵方式封转让且地使常用权久或销箭售不冲动产碑，如涌果将苦价款钉与折怨扣额廊在同霞一张恨发票警上注释明的糖，以馅折扣泼后的磁价款木为营浮业额雾；如丢果将钻折扣恒额另滤开发柔票的此，不咬论其铺在财惭务上别如何掀处理系，均金不得劝从营紧业额绸中扣险除森。卷3念、纳臣税人攻转让暂土地草使用虑权或捡销售船的不菌动产咳的价年格明陡显偏两低而亮无正副当理盗由的股，以还及将值不动互产无此偿赠槐与他竖人的砌，按芦下列估顺序阅确定傻其营叮业额响：饰（鲜1贝）按寸纳税池人最碑近时艺期发我生同仗类应外税行柳为的狡平均读价格苗核定蒜；男（持2锅）按乏其他驴纳税昂人最雅近时陷期发便生同拆类应搂税行女为的阳平均雀价格菌核定砍；跪（损3汪）按名下列率公式虾核定画：棕营业饥额您=翼营业渡成本洽或者脆工程知成遮本饶×鸟（瞧1级＋成瓶本利据润率掘）识÷沙（送1糕-姑营业晓税税亩率）虑公式承中的筒成本腰利润让率，谜由省识、自美治区隔、直倘辖市核税务挥局确币定。污4性、纳垮税人筹以人吨民币颂以外奸的货式币结艰算营倚业额秩的，般其营望业额滋的人惹民币柜折合付率可灶以选句择营册业额遥发忽生的伙当天革或者被当慢月测1贫日的筛人民庄币汇伟率中桂间价巷。纳疲税人司应当出在事沾先确痒定采丧用何惩种折裤合率被，确谊定兰后迫1运年内喇不得紫变更翅。劲涨四、对税率滴房地僚产业穿的塘营业何税级税率椅为邮5悄％。忆五、船纳税渔义务散发生床时间条（一茅）基可本规阅定耐房地刺产业逃的纳巷税义铅务发绑生时穷间为展纳税资人转宣让土鬼地使干用权馆或者尚销售顿不动幕产并忘收讫兽营业习收入检款项骑或者庭取得帽索取姓营业辣收入附款项土凭据石的当宇天。歌国务续院财仿政、尚税务习主管生部门俗另有扛规定述的，焰从其抄规定誓。且取得乖索取坚营业许收入塞款项故凭据枣的当刚天，继为书接面合田同确锤定的壶付款埋日期除的当窗天；途未签雁订书城面合搅同或纪者书惧面合个同未棒确定菠付款福日期汗的，梅为应深税行恢为完潮成的猾当天滔。攻营业抹税扣编缴义毒务发绵生时慰间为吗纳税枕人营帅业税看纳提税义拍务发偿生的块当天院。作（二户）特仗殊规孙定宴肾细则泛第二痕十五塞条卡1旺、雅纳税汇人转率让土巨地使桂用权之或者亮销售刮不动饶产，详采取尿预收是款方戒式的火，其威纳税嗽义务哪发生梳时间拴为收辜到预亭收款冻的当投天。宪2调、纳煎税人渐提供议建筑晶业或镜者租窜赁业贱劳务茫，采意取预词收款融方式牲的，市其纳尺税义鉴务发役生时猛间为毒收到呀预收变款的疮当天岩。果3肆、纳缘税人牵发生苹本细旷则第颤五条亚所称煤将不扁动产过或者刑土地投使用庙权无天偿赠押送其时他单鸭位或嫩者个拥人的云，其能纳税代义务冰发生叮时间睁为不仿动产贱所有台权、蜻土地顶使用睁权转偷移的胀当天腹。散4哲、纳晃税人舟发生复本细疫则第软五条涂所称早自建行行为哄的，飘其纳血税义夜务发饮生时策间为逐销售鹅自建万建筑鞠物的匠纳税既义务给发生凡时间丹。怎六、辫纳税扎地点争1麻、屿纳税塌人转妖让拿、出核租土卫地使茅用权礼，应匀当向舍土地纺所在餐地的拍主管否税幸务机笑关申例报纳歌税。鞋2收、纳坟税人腿销售蚀、出耀租不尼动产裁应当瞧向不泳动产矮所在幕地的苗主管泉税务税机关池申报且纳税音。赌3州、扣愉缴义额务人筑应当宋向其爱机构售所在补地或举者居静住地俊的主尸管税神务机乎关申棕报缴伤纳其雕扣缴裙的税乓款。筋4忽、何纳税像人应命当向呜土地扫或者变不动中产所方在地语的主闯管税奥务机吓关申役报纳孕税而码自应蔬当申阔报纳骨税之彻月起乎超良过鸣6阵个月愈没有鞭申报谨纳税训的，泄由其营机构侵所在构地或躁者居况住地变的主滚管税代务机歪关补障征税猾款。于七、预减免既税痛1鹅、笼19况9滨4市年纯1胜月粒1落日起甜，对侍将土离地使蝶用权竹转让庄给农有业生朽产者逼用于淡农业狡生产帅的免杰征营恒业税仔。农扁业，缺包括债农业券、林高业、傲牧业汤、水存产业坝。婶2息、对验农村墓、农浑场将联土地吹承包逆（出番租）策给个部人或胜公司鸡用于酱农业新生水产，显收取维的固逝定承仍包金帝（租供金）排，可位比照盼财税贞字督［危19惑9摇4翠］胜00端2蚕号文衬件的脉规定荐，免僚征营违业税康。芦3墙、对培个人恒购买怒新住铃房后玉，一凶年内目（宣即枕20惕0具9贴年麻1短2乏月巧3守1敏日前含）出胁售原泄自用凶并且拒是家毅庭唯偷一生痰活住顽房的镜，若源售房辅金额签小于淡或等域于购横房金楚额的耽，暂铜不征捧收营劲业税悲及附止加；色若售孟房金唤额大的于购丹房金拐额的麦，按饺照售界房金栋额与飞购房娇金额撇的差蒙额征垦收营纠业税妥及附沈加。委一年惰内的召起始第时间斑，以具购房馆取得洲房地火产权子证的骆时间窃为起粉点，庸以售腔房时层签订希售房较合同取并开束具发川票的佛时间浅为终代点债。耍步虾个人扮转让大自用蜂并且此是家秃庭唯拌一生仍活住笑房，茄一年挺内又丰购买腐住房秤改善孔居住桃条件积的，唉个人丛不负嗽担营估业税止及附机加和赖个人妹所得体税养。个透人将性购买故超挖过延2棉年的沟商品厕住房毙和二疼手住脂房对舟外销脊售的捞，个翻人不勤负担始营业厌税及天附加逗。挨4谜、销厌售房锐改房驼为了桃支持树住房伐制度段的改呼革，陪自波19民9尊9姿年数8典月岩1页日起备，对尽企业折、行火政事洪业单料位按矩房改辱成本闻价、阅标准博价出往售的狐收入泻，暂若免征降收营离业税恢。合八、胖纳税钢期限剖房地抛产业饲纳税嚼人定以日1菠个月逢为一口个纳静税期幼，自眨期满差之日奏起搜1靠5咐日内慧申报乔纳税忍。书第二峡部条分习房地符产业魔企业均所得毙税政动策索《爪房地扬产开幅发经脸营业祥务企鬼业所翻得税易处理躁办法咸》（根国税卷发斯〔按20升0璃9筹〕天3伏1心号万）部一、趣房地歉产开崖发企月业收碑入的妥有关仁规定椅婆戴（一惕）开允发产鸦品销威售收蔬入的修确察认需1劝、基稍本规恒定乌：开饰发产彩品销撇售收省入的钉范围潜为六销售熊开发劳产品带过程纵中取钓得的混全良部价顷款，哥包括剥现金窃、现剃金等们价物皆及其腿他经株济利撇益。童企业蒙代有斤关部勿门、挺单位辱和企太业收烟取的殊各种革基金唯、费哄用和稳附加掏等，高凡纳月入开贩发产灭品价臣内或马由企辩业开掉具发惊票的膏，应腰按规染定全狮部确丘认为咸销售压收入皇；未半纳入防开发滋产品乔价内遥并由也企业衬之外刃的其咐他收省取部宋门、勿单位便开具劫发票励的，执可作充为代逢收代翼缴款护项进潮行管颤理。枯2份、巷具体敬规定柜：企鞭业通弓过正旱式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