维简费和安全生产费用会计税务处理差异调整

来源网络，仅供参考 来源网络，仅供参考维简费和安全生产费用会计税务处理差异调整靳万一在税务代理过程中， 发现不少企业会计， 在对待维简费和安全生产费用处理上， 只注重会计处理规定，却忽视税务处理规定， 不知会计税务处理存在差异。 因此，对于企业提取未使用的安全生产费用和维简费用， 在申报企业所得税时不作纳税调整， 形成潜在税收风险， 一旦被税务稽查部门发现，必然遭受补税罚款处理，必将给企业带来重大经济损失。为此， 有必要了解维简费和安全生产费用会计税务处理差异调整问题。□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□, 财政部□□□□□□□□□□□□□□ 3□□□□□ （□会[2009]8号）□□□□□： □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□, □□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□ 4301□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□, □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□； 同时，□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□,□□□□□□□□□□□□□□□ 20万□,□□□□□□□□□□□ 17万□,□□, □□□□□□□ 5□□,□□□□□□□□□□□ 13.5万元□□□□□□□□□ 1.5□□□，当年10月□□□□□□□□,□□□□□□ 10□,□□□□□□□□□□□□□：□1）企业提取安全生产费用时：□：□□□□□□□□□□□□ 20万元：□□□□ 20万元（2）动用安全储备支付费用时：：□□□□ 5万元贷：银行存款等科目 5万元3）动用安全储备购置安全设备等固定资产时：：在建工程 12万元应交税费 --□□□□□□□□□□□ 1.5万元贷：银行存款等科目 13.5万元4）达到预定可使用状态时：12万元12万元12万元12万元借：专项储备12万元贷：累计折旧12万元税务处理规定根据《企业所得税法》第八条规定： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”、第十条规定： “在计算□□□□□□□,□□□□□□□□: □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 20n年第26号公告《关于□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□: □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□;□□□□□□□□,□□□□□□□□□, 并□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□, 企业在□□□□□□□□□, 应按照□□□□□□□□ □□□□□ □□□□□□□□□□□, □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□,□□□□□□□□□□规定，□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□, 即：□□□□□□□□□□□□□□□□, □□□□□□□□□□□□□; □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□, 属□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□;□□□□□□□□,□□□□□□□□, 按税法□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□如上例： □□□□□□□, 本年度， □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□20万□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□ 20万元；对于企业当期实际发生的安全生产费用支出 5万元， 会计上直接冲减专项储备， 未再计入当期费用， 而税务上允许作为当期费用在税前扣除， 企业应在当年申报纳税时，纳税所得额 5万元；对于形成固定资产成本的安全生产费用时确认相同金额的累计折旧， 今后不再计提折旧计入成本费用，计提折旧或摊销费用在税前扣除， 企业应在当年申报纳税时，□□□□□ 0.2□□□ 121101—□□□□□□□□,□□□□□□□□12 来源网络，仅供参考对于这部份收益性支出， 调减应12万元，会计上冲减专项储备，并同而税务上允许按企业所得税法规定对于这